基础会计综合实验立信演示

（优选）基础会计综合实验立信现在是1页\一共有101页\编辑于星期三2第一讲：实验目的、内容、程序第二讲：实验要求、实验材料第三讲：实验企业基本概况第四讲：会计理论知识的运用第五讲：建账、处理业务第六讲：对账、结账第七讲：编制报表第八讲：装订、归档课程安排现在是2页\一共有101页\编辑于星期三3

实验目的

巩固专业理论：通过实践操作，巩固基础会计理论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的感性认识。

提高操作能力：通过理论与实际的联系，提高同学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。

完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学改革探索，进一步提高会计教学质量。

第一讲：实验目的、内容、程序现在是3页\一共有101页\编辑于星期三4第一讲：实验目的、内容、程序实验内容及程序实验一：提供企业一个月的原始凭证资料，要求学生审核原始凭证，填制记账凭证，登记日记账，编制科目汇总表。分析原始凭证填制记账凭证登记日记账编制科目汇总表现在是4页\一共有101页\编辑于星期三5第一讲：实验目的、内容、程序实验内容及程序实验二：提供一个制造企业的资料，要求学生开设账户，填制凭证，登记账薄，编制报表，完成一个会计循环。现金银行存款日记账明细账编制会计报表审核填制原始凭证编制记账凭证编制科目汇总表建账总分类账装订现在是5页\一共有101页\编辑于星期三6第二讲：实验要求、实验材料实验要求每位学生独立完成审核、填制凭证；登记账簿；成本计算；编制报表；撰写实验报告全过程。实验时间15学时（学生课外需要适当补充时间完成）基本要求：耐心、细心、有责任心现在是6页\一共有101页\编辑于星期三7第二讲：实验要求、实验材料实验材料教材：《会计综合实训教程》立信会计出版社2008.12收款凭证：8人/本（约用5页）付款凭证：2人/本（约用20页）转账凭证：2人/本（约用27页）三栏式总账：4人/本（约用40页）三栏式明细账：4人/本（约用30页）多栏式明细账：12人/本（生产成本2、在途2、制造1、管理1、营业收入1、营业成本）数量金额式明细账：12人/本（材料4+库存2）科目汇总表：4张（购置4本/班-50）凭证封面：1张（购置1本/班-50）现金日记账：书9页撕下（或购置2本/班-100）银行存款日记账：书10页撕下（或购置2本/班-100）资产负债表：书15页撕下（或购置2本/班-50）利润表：书16页撕下（或购置2本/班-50）现在是7页\一共有101页\编辑于星期三8第三讲：实验企业基本概况实验一：企业概况

浙江北极贸易有限公司为一家以化妆品为主的百货批发公司，是增值税一般纳税人企业。以下提供公司经营第三年12月份的经济业务资料。P141-173,原始凭证。要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记账登记、科目汇总表编制的操作。现在是8页\一共有101页\编辑于星期三9第三讲：实验企业基本概况实验二：企业概况

湖州东升铸造厂为一家生产并销售各类电机的企业，是增值税一般纳税人企业。以下提供该企业2007年9月12月份的经济业务资料。P173-239,原始凭证。要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记账登记、科目汇总表编制、总账登记、成本计算、对账结账、会计报表编制的操作。现在是9页\一共有101页\编辑于星期三10第四讲：会计理论知识的运用

建账根据企业2007年8月31日账户余额（教材P20-21），建立总分类账、日记账和明细分类账，并登记9月期初余额。现在是10页\一共有101页\编辑于星期三11总分类账按一级会计科目设置，提供某一类经济业务增减变化的总括资料。总账账页的格式一般采用三栏式，反映增加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可以选用棋盘式的账页。一般采用订本式。现在是11页\一共有101页\编辑于星期三12明细分类账按明细会计科目设置，提供按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。明细账的账页格式是多样化的。多采用活页式。三栏式数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产多栏式：管理费用、制造费用、生产成本--基本生产成本明细账物资采购：横线登记法现在是12页\一共有101页\编辑于星期三13日记账

日记账提供某类经济业务每日的动态和静态资料，需逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。账页格式采用三栏式，反映增加、减少和余额三个项目的资料。一般采用订本式。

现金日记账

银行存款日记账

销售日记账等现在是13页\一共有101页\编辑于星期三14建账要求用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能使用铅笔或圆珠笔。字迹清楚、整齐规范、易于辨认。数字填写到分位，不可连写。若有差错，采用划线更正法或红字更正法更正，不得随意涂改、刮擦和挖补。现在是14页\一共有101页\编辑于星期三15记账凭证填制要求必须根据审核无误的原始凭证填制确定使用何种记账凭证填写记账凭证的日期收付款凭证应按货币资金收付的日期填写转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写现在是15页\一共有101页\编辑于星期三16填写记账凭证的编号

凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数编号法”。如：1/3；2/3；3/3经济业务内容摘要的填写

经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。记账凭证填制要求现在是16页\一共有101页\编辑于星期三17会计科目和会计分录的填制必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录。不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录。应填写会计科目的全称和编号，不得简写。要写明一级科目、二级科目、三级科目。用借贷记账法记账，要先借后贷。记账凭证填制要求现在是17页\一共有101页\编辑于星期三18金额栏数字的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符阿拉伯数字书写要规范数字应对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行金额数字要填写到分位；“角分”和“元”的位置应在同一水平线上，不得上下错开每笔经济业务填入金额数字后，要在合计行填写合计金额，并填写人民币符号“￥”记账凭证填制要求现在是18页\一共有101页\编辑于星期三19记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。

对空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。记账凭证填制要求现在是19页\一共有101页\编辑于星期三20所附原始凭证张数的计算和填写除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有原始凭证。记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以所附原始凭证的自然张数为准。一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证附在号记账凭证后”。附件不可超出凭证大小。记账凭证填制要求现在是20页\一共有101页\编辑于星期三21记账凭证的签章记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖章。若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表示该款项已经进行了收付。记账凭证填制要求现在是21页\一共有101页\编辑于星期三22摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额合计千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分记账符号记账符号转帐凭证年月日转字第

号附件

张会计主管记账稽核制证20105111赊销文件柜应收票据苏州国泰学校主营业务收入应交增值税48204000

41200000￥48204000￥482040001***应交税费7004000现在是22页\一共有101页\编辑于星期三23合计银行结算方式及票号：明细科目总账科目金额贷方科目摘要对方单位千百十万千百十元角分记账符号收款凭证借方科目：年月日

字第

号附件

张会计主管记账稽核出纳制证2010511银收1银行存款—工行人民币户收到归还欠款应收账款东方家私城85346000￥85346000***1现在是23页\一共有101页\编辑于星期三24合计银行结算方式及票号：明细科目总账科目金额借方科目摘要对方单位千百十万千百十元角分记账符号付款凭证贷方科目：年月日

字第

号附件

张会计主管记账稽核出纳制证201052银付1银行存款—工行人民币户提取现金备用库存现金1000000￥1000000***1现在是24页\一共有101页\编辑于星期三25由于原始凭证错误引起的尚未登记账簿的，应责成经办人员退回填制单位或填制人更正或补填。制证人员根据更正或补填的原始凭证重新填制记账凭证（或划线更正）已经登记入账的，不得抽出原始凭证；责成经办人员另外补填原始凭证，按补填的正确原始凭证选用补充登记法或红字更正法更正记账凭证错误的更正现在是25页\一共有101页\编辑于星期三26记账凭证本身填制有错尚未登记账簿的，由制证人重新填制记账凭证已经登记入账的，在科目和金额同时错误的情况下，采用红字更正法进行更正；如果只是金额错误，也可将正确的数字和错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字（补充或红字更正）记账凭证错误的更正现在是26页\一共有101页\编辑于星期三27

账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程的方法和步骤。记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）日记总账账务处理程序账务处理程序现在是27页\一共有101页\编辑于星期三28原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账科目汇总表总分类账会计报表明细分类账科目汇总表账务处理程序现在是28页\一共有101页\编辑于星期三29账簿登记的要求负责登记帐簿的会计人员，在登记帐簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。登记帐簿的间隔时间，总的来说越短越好。一般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。现在是29页\一共有101页\编辑于星期三30账簿登记的要求记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明所记帐簿的页数或划“”，表示已经入帐，以免重记、漏记。帐簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端正、清楚，一般占空格的1/2~2/3。如有错误，按规定方法改正。若记账凭证没有错误，仅仅是帐簿登记错误，用划线更正法更正。现在是30页\一共有101页\编辑于星期三31账簿登记的要求各种帐簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。若发生跳行、隔页，应将空行或空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并由记账人员签名盖章。账页记满时，应办理转页手续。在账页末行加计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明“转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保持记账的衔接和连续。现在是31页\一共有101页\编辑于星期三32第五讲：建账、处理业务根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证；根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证登记明细账与日记账；编制科目汇总表，登记总账；进行成本计算。现在是32页\一共有101页\编辑于星期三33建账账簿种类期初开设本期增加合计三栏总账全部201838日记账现金1、存款12三栏明细账应收、应付等12应收类5，应交税费1(或多栏)，其他收入成本4，折旧损益待处理3，财务429多栏明细账生产成本2、销售收入1、在途物资2(或三栏)管理费用1、营业成本1，制造费用1，8数量金额明细账原材料4、库存商品26现在是33页\一共有101页\编辑于星期三34生产成本明细账日期凭证号摘要借方贷方余额月日直接材料直接工资制造费用合计18.5千瓦电机壳现在是34页\一共有101页\编辑于星期三35管理费用明细账日期凭证号摘要借方合计月日办公费差旅费交通费退休工资其他-----现在是35页\一共有101页\编辑于星期三36主营业务收入明细账日期凭证号摘要贷方合计月日18.5千瓦11千瓦----------现在是36页\一共有101页\编辑于星期三371．9月1日，向本企业开户银行—市工商银行GD分理处申请银行短期借款120000元,并获准，银行已将贷款金额如数划入本企业户头。2-35借：银行存款120000

贷：短期借款120000银行收款凭证处理业务现在是37页\一共有101页\编辑于星期三382．9月1日，从长春二汽购入东风牌卡车一辆,价款共计234000元,卡车已投入使用,款项已付。2-36借：固定资产200000

应交税费—应交增值税(进项税额)34000

贷：银行存款234000银行付款凭证生产用设备进项税额克抵扣；非生产用设备进项税进成本。现在是38页\一共有101页\编辑于星期三393．9月1日，收到银行转来的“中国工商银行信汇凭证”收款联，收到浙江义乌电机厂前欠款项82000元。2-37借：银行存款82000

贷：应收账款—义乌电机厂82000银行收款凭证现在是39页\一共有101页\编辑于星期三404．9月1日，从湖州钢铁厂购进原料铁30吨@4700元,废钢15吨@3400,共192000元,签发转账支票如数承付。2-38借：在途材料---原料铁141000---废钢51000

应交税费—应交增值税(进项税额)32640

贷：银行存款224640银行付款凭证现在是40页\一共有101页\编辑于星期三415．9月1日，签发转账支票给湖州第一运输公司,支付同日购入的材料运杂费共4500元（注：请按材料重量分配采购费用）。

2-39借：在途材料---原料铁3000---废钢1500

贷：银行存款4500运费可抵扣7%进项税额银行付款凭证由于是基础学习，就不抵扣7%进项税额现在是41页\一共有101页\编辑于星期三426．9月1日，原料铁和废钢已运到企业，验收入库。2-40借：原材料---原料铁144000

---废钢52500贷：在途材料---原料铁144000

---废钢52500转账凭证现在是42页\一共有101页\编辑于星期三43

7．9月2日，签发现金支票,从银行提取现金5000元,以备零星开支。2-41借：库存现金5000

贷：银行存款5000银行付款凭证现在是43页\一共有101页\编辑于星期三448．9月3日，厂部供应科王健预借差旅费2500元,并填写相应的借款凭证。2-42借：其他应收款—王健2500贷：库存现金2500现金付款凭证现在是44页\一共有101页\编辑于星期三459．9月3日，厂办燕志超报销差旅费1486元，并交回余款514元。2-43

借：库存现金514

贷：其他应收款---燕志超514借：管理费用—差旅费1486

贷：其他应收款—燕志超1486转账凭证现金收款凭证现在是45页\一共有101页\编辑于星期三4610．9月3日，车间为生产18.5KW电机壳,领用原料铁12吨@4800元,废钢10吨@3500元,焦炭6吨@2000元。

借：生产成本—18.5电机壳104600

贷：原材料---原料铁57600

---废钢35000

---焦炭12000转账凭证现在是46页\一共有101页\编辑于星期三4711．9月3日，填写银行电汇凭证,支付前欠南京炉料供应站货款35000元。2-45借：应付账款---南京炉料供应站35000

贷：银行存款35000银行付款凭证现在是47页\一共有101页\编辑于星期三4812．9月3日，销售给上海电机厂18.5KW电机壳200件,@1600元,共320000元,商品已交铁路部门承运。货款已收并存入银行(根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本)。2-46

借：银行存款374400

贷：主营业务收入---18.5电机壳320000

应交税费---应交增值税(销项税额)54400借：主营业务成本---18.5电机壳120000

贷：库存商品---18.5电机壳120000先进先出法这里补学，以后课程会增加内容银行收款凭证转账凭证现在是48页\一共有101页\编辑于星期三49存货发出计价方法存货发出计价方法：实际成本、计划成本实际成本：先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法先进先出法：假定先购进存货先发出，按此顺序计价入账。一般采用永续盘存制。现在是49页\一共有101页\编辑于星期三50产品出库单

购货单位：上海电机厂2007.9.3编号：0186产品名称规格型号计量单位出库数量单位成本总成本备注电机壳18.5千瓦件200600120000合计200120000仓库经手人：毛文倩同学填制现在是50页\一共有101页\编辑于星期三5113．9月4日，用现金购买办公用品,其中:信纸10本@4元，墨水5瓶@3.4元,直别针2盒@4.4元,并已交厂部办公人员使用。2-47

借：管理费用—办公费65.8

贷：库存现金65.8现金付款凭证现在是51页\一共有101页\编辑于星期三5214．9月4日，开出转账支票支付湖州电视台产品广告费33360元。2-48

借：销售费用33360

贷：银行存款33360

银行付款凭证现在是52页\一共有101页\编辑于星期三5315．9月4日，销售帆布工作服10套,价税共计2059.20元,货物已发出,但款未收（注:购货单位为湖州钢铁厂）。2-49

借：应收账款—湖州钢铁厂2059.2

贷：其他业务收入1760

应交税费—应交增值税(销项税额)299.2借：其他业务成本1600

贷：原材料---工作服1600转账凭证转账凭证现在是53页\一共有101页\编辑于星期三5416．9月6日，收到9月4日销售帆布工作服货款,共计现金2059.2元。2-50

借：库存现金2059.2

贷：应收账款---湖州钢铁厂2059.2现金收款凭证现在是54页\一共有101页\编辑于星期三5517.9月6日，厂部技术科报销购买设计制图工具1280元,并交付使用，财务科以现金支付。2-51借：管理费用—办公费1280

贷：库存现金1280现金付款凭证现在是55页\一共有101页\编辑于星期三5618.9月6日，厂部采购员张永报销市内交通费130元。2-52借：管理费用—交通费130

贷：库存现金130现金付款凭证现在是56页\一共有101页\编辑于星期三5719.9月15日，签发现金支票,从银行提取现金150800元以备发放工资。2-53

借：库存现金150800

贷：银行存款150800银行付款凭证现在是57页\一共有101页\编辑于星期三5820.9月15日，发放上月职工工资。2-54

借：应付职工薪酬135000

贷：库存现金135000

现金付款凭证现在是58页\一共有101页\编辑于星期三5921.9月15日，发放退休人员工资15800元。2-55

借：管理费用—退休工资15800

贷：库存现金15800现金付款凭证现在是59页\一共有101页\编辑于星期三6022.9月16日，从上海焦化厂购入8吨废钢@3400元，对方代垫运费800元，材料已验收入库，货款也如数承付。2-56借：原材料---废钢28000应交税费—应交增值税(进项税额)4624

贷：银行存款32624银行付款凭证现在是60页\一共有101页\编辑于星期三6123.9月16日，车间为生产11KW电机壳,领用原料铁8吨@4800元,废钢5吨@3500元,焦炭2.4吨@2000元。车间管理人员领用帆布工作服2套@160元。2-57借：生产成本---11千瓦60700

制造费用320

贷：原材料---原料铁38400

---废钢17500

---焦炭4800

---工作服320转账凭证现在是61页\一共有101页\编辑于星期三6224.9月16日，通知银行电汇，归还前欠上海铸造厂的劳务费1600元。2-58

借：其他应付款—上海铸造厂1600

贷：银行存款1600银行付款凭证现在是62页\一共有101页\编辑于星期三6325.9月17日，通知银行电汇,偿付前欠安庆焦化厂货款85000元。2-59借：应付账款—安庆焦化厂26000

贷：银行存款26000银行付款凭证现在是63页\一共有101页\编辑于星期三6426.9月17日，销售给北京电机厂18.5KW电机壳202件,@1600元,11KW电机壳80件,@1400元,商品已交铁路部门承运,货款未收(根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本)。2-60

借：应收账款---北京电机厂509184

贷：主营业务收入—18.5千瓦323200---11千瓦112000应交税费—应交增值税（销项税额）73984借：主营业务成本161200(121200+40000)贷：库存商品161200(121200+40000)同学填制转账凭证转账凭证现在是64页\一共有101页\编辑于星期三65产品出库单

购货单位：北京电机厂2007.9.17编号：0187产品名称规格型号计量单位出库数量单位成本总成本备注电机壳18.5千瓦件202600121200电机壳11千瓦件8050040000合计282161200仓库经手人：毛文倩同学填制现在是65页\一共有101页\编辑于星期三66要求编制科目汇总表(第1张)：业务1-26科目名称借方贷方科目名称借方贷方飞合计1--20日业务根据科目汇总表1登记总账现在是66页\一共有101页\编辑于星期三6727.9月22日，销售给华南公司18.5KW电机壳140件，@1600元,11KW电机壳400件,@1400元，商品发出，货款已收（根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本）。2-61

借：银行存款917280

贷：主营业务收入—18.5千瓦224000---11千瓦560000应交税费—应交增值税（销项税额）133280借：主营业务成本284000(84000+200000)贷：库存商品284000(84000+200000)同学填制转账凭证银行收款凭证现在是67页\一共有101页\编辑于星期三6828.9月25日，经批准，将无法支付的前欠萧山服务公司的劳务费进行注销（该公司已倒闭），计入营业外收入。2-62

借：其他应付款—萧山服务公司140贷：营业外收入140转账凭证现在是68页\一共有101页\编辑于星期三6929.9月25日，签发转账支票支付湖州市铁路局装卸费1200元，运输费4000元（9月17日、9月22日所销售产品的运输费）。2-63

借：销售费用5200

贷：银行存款5200银行付款凭证现在是69页\一共有101页\编辑于星期三7030.9月26日，在财产清查中，发现生产车间丢失电焊机一台，原价8000元，已提折旧5000元；原料铁0.5吨，@4800元。2-64

借：待处理财产损益3000累计折旧5000

贷：固定资产8000借：待处理财产损益2400贷：原材料---原料铁2400转账凭证转账凭证现在是70页\一共有101页\编辑于星期三7131.9月27日，接受机器设备—车床的捐赠6760元。2-65借：固定资产6760

贷：营业外收入—捐赠利得6760转账凭证现在是71页\一共有101页\编辑于星期三7232.9月28日，签发转账支票支付市电力局本月电费30400元，其中车间一般用电22000元，管理部门用电8400元。2-66

借：制造费用22000

管理费用8400

贷：银行存款30400银行付款凭证现在是72页\一共有101页\编辑于星期三7333.9月28日，签发转账支票支付市自来水公司本月水费8021元。其中车间用水7021元，管理部门用水1000元。2-67借：制造费用7021管理费用1000

贷：银行存款8021银行付款凭证现在是73页\一共有101页\编辑于星期三7434.9月30日，盘盈盘亏的财产物资处理如下：丢失的电焊机由保险公司赔偿2000元，其余计入营业外支出；盘亏的原料铁，是由于责任事故造成，应由保管员赔偿。2-68

借：其他应收款—保险公司2000---保管员2400

营业外支出1000

贷：待处理财产损益5400转账凭证现在是74页\一共有101页\编辑于星期三7535.9月30日，摊销保险费，其中厂部应负担700元，车间应负担400元。2-69

借：制造费用400

管理费用700

贷：长期待摊费用1100转账凭证现在是75页\一共有101页\编辑于星期三7636.9月30日，计提本月应负担的短期借款利息2100元。2-70借：财务费用2100

贷：应付利息2100转账凭证现在是76页\一共有101页\编辑于星期三7737.9月30日，签发转账支票，向邮局预付下一年度的报刊杂志费共计2000元。2-71借：长期待摊费用2000

贷：银行存款2000银行付款凭证现在是77页\一共有101页\编辑于星期三7838.计算本月工资如下（生产工人工资按工时比例分配，18．5KW电机壳7000小时，11KW电机壳5000小时）：

生产工人工资120000元车间管理人员工资3750元企业管理人员工资11250元合计135000元2-72

借：生产成本—18.5千瓦70000---11千瓦50000制造费用3750管理费用11250贷：应付职工薪酬135000转账凭证现在是78页\一共有101页\编辑于星期三7939.9月30日，按工资总额的14％提取职工福利费。

2-73借：生产成本—18.5千瓦9800---11千瓦7000制造费用525管理费用1575贷：应付职工薪酬18900转账凭证现在是79页\一共有101页\编辑于星期三8040.9月30日，按下表所示的折旧率，计提本月固定资产折旧额：7-74借：制造费用10384管理费用5700

贷：累计折旧16084转账凭证现在是80页\一共有101页\编辑于星期三8141.9月30日，按生产工人工资比例分摊并结转制造费用。（制造费用的分配可按生产工人的工时比例，工资比例或材料买价比例等进行分配。）2-75

借：生产成本—18.5千瓦25900

生产成本—11千瓦18500贷：制造费用44400320+22000+7021+400+3750+525+10384=44400*转账凭证现在是81页\一共有101页\编辑于星期三8242.9月30日，当月投入生产的18.5KW电机壳405件，11KW电机壳260件全部完工，并已验收入库，计算完工产品的总成本与单位成本。2-76

借：库存商品—18.5千瓦210300

库存商品—11千瓦136200贷：生产成本—18.5千瓦210300

----11千瓦136200转账凭证现在是82页\一共有101页\编辑于星期三8343.9月30日，计算本月应负担的城市维护建设税1100元，教育费附加400元。在会计核算中，计算税金是没有原始凭证的，但税金是根据纳税申报表计算的。因此，在此以申报表的填报为依据来表示。2-77

借：营业税金及附加1500

贷：应交税费---应交城市维护建设税1100---应交教育附加400转账凭证现在是83页\一共有101页\编辑于星期三8444.9月30日，接到银行收款通知，收到上海电机厂前欠货款13000元。2-78借：银行存款13000

贷：应收账款—上海电机厂13000银行收款凭证现在是84页\一共有101页\编辑于星期三8545.9月30日，结转本月各项收入。（月末，将企业实现的各项收入均结转到“本年利润”账户，使过渡性账户余额全部结清为零。）

借：主营业务收入1539200

其他业务收入1760

营业外收入6900

贷：本年利润1547860转账凭证现在是85页\一共有101页\编辑于星期三8646.9月30日，结转本月各项费用。（月末，将企业为实现的各项收入所发生的成本、费用、税金均结转到“本年利润”账户，使过渡性账户余额全部结清为零。）

借：本年利润657346.8

贷：主营业务成本565200其他业务成本1600营业税金及附加1500财务费用2100管理费用47386.8销售费用38560营业外支出1000转账凭证现在是86页\一共有101页\编辑于星期三8747.9月30日，按25％的税率计算并结转应缴纳的所得税。2-79借：所得税费用222628.3

贷：应交税费—应交所得税222628.3借：本年利润222628.3贷：所得税费用222628.31547860-

657346.8=890513.2890513.2*25%=222628.3转账凭证现在是87页\一共有101页\编辑于星期三88要求编制科目汇总表(第2张)：业务27-47科目名称借方贷方科目名称借方贷方飞合计21--30日业务根据科目汇总表2登记总账现在是88页\一共有101页\编辑于星期三89第六讲：对账、结账对账对账是对会计账簿记录进行核对。确保会计账簿记录的完整性、正确性，如实反映经济活动，为编制会计报表提供真实可靠数据。账证核对账账核对账实核对现在是89页\一共有101页\编辑于星期三90账证核对：将原始凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，看其内容、数量、金额和会计科目、记账方向是否两相符合。一般可以采取抽查核对的方法，如有错误，则应逐笔核对，直到查出差错原因为止。账账核对：总分类账与所属明细账、日记账的核对，检查各总分类账户的余额与所属明细账各账户的余额合计数是否相等。财产物资明细账与财产物资保管账的记录核对。账实核对：将各项财产物资、债权债务账簿的账面余额与实存数额核对。如：现金、存款、财产物资、应收应付。第六讲：对账、结账现在是90页\一共有101页\编辑于星期三91结账结账就是当期的记账凭证登记完毕之后，按照制度规定和管理的要求，结计出各个账户的本期发生额和期末余额。结账工作分月结、季结和年结。第六讲：对账、结账现在是91页\一共有101页\编辑于星期三921、结账前必须将本期（按月、按季、按年）内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记账凭证，并登记入账。本期的记账凭证要全部编号、装订、汇总，登记账簿时要一笔不漏地登记。2、结账的时间应该在会计期末进行。不得为编制报表而提前结束经济业务的账务处理，提前结账，更不能先编制报表后结账。结账的标志是划线。结账的要求现在是