2021年江苏省泰州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年江苏省泰州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年12月25日A公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的账面价值为210万元。该固定资产为2009年12月购入的，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，不考虑其他因素，则更换部件后该项固定资产的价值为()万元。

A.820B.210C.610D.4．20

2.2018年3月2日，甲公司从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2018年年末编制合并报表时，下列会计处理不正确是（）。

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.调整减少无形资产账面价值25万元

C.确认递延所得税资产6．25万元

D.确认递延所得税收益6．25万元

3.甲上市公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2016年度利润分配方案为每10股送3股

D.公司支付2016年度财务报告审计费50万元

4.2021年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2021年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2021年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

5.下列各项关于合并财务报表的表述中，不正确的是（）

A.合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量

B.合并财务报表的编制主体是母公司

C.合并财务报表以企业集团个别财务报表为基础进行编制

D.合并财务报表反映的对象是法律意义上的主体

6.

第

7

题

大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1%。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（）万元。

A.13B.11C.6D.8

7.下列各项资产计提减值准备后在其持有期间可以转回的是()。

A.无形资产减值准备B.坏账准备C.固定资产减值准备D.长期股权投资减值准备

8.2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

9.2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为200万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年利润总额的影响为()万元。

A.0B.-400C.-600D.-200

10.某民间非营利组织2019年年初“限定性净资产”科目的余额为500万元。2019年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2019年年末该民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

A.1200B.1500C.1700D.500

11.甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元(不含增值税)，增值税税率为17%;合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。截至2016年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回。截至2017年5月3日(2016年财务报表已经报出)，该批A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司销售该批A产品，有关会计处理的表述，不正确的是()。

A.2016年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元

B.2016年12月31日确认预计负债为36万元

C.对2016年度利润总额的影响为84万元

D.实际退货率35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2016年度的收入、成本

12.

第

15

题

下列各项中。应计入存货实际成本的是（）。

13.2020年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为10000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2020年12月20日止，甲公司累计已发生成本3250万元，2020年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加1700万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

14.

第

10

题

资产按照现在购买相同或者相似资产所需的支付的现金或现金等价物的金额计量，这是（）会计计量属性

A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

15.2011年5月，甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房原价为5000万元，已计提折旧1000万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司。2011年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。2011年12月31日，该厂房改扩建工程完工，改扩建中共发生支出500万元（均符合投资性房地产确认条件），上述款项均已由银行存款支付，当日按照租赁合同出租给丙公司。假定甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。则下列各项有关甲公司对上述事项的会计处理中，正确的是（）。

A.借：在建工程4000投资性房地产累计折旧1000贷：投资性房地产5000

B.借：投资性房地产——在建4000贷：投资性房地产4000

C.借：投资性房地产——在建500贷：银行存款500

D.借：投资性房地产——成本4500贷：投资性房地产——在建4500

16.丁公司采用出包方式建造一座厂房，为建造厂房2011年1月1日从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为5%，利息于每年年末支付。取得借款当日工程建造开始并支付工程备料款150万元;5月1日取得一般借款500万元，年利率为6%，利息于每年年末支付，当日支付工程进度款300万元;7月1日由于劳务纠纷工程停工;12月1日双方达成协议，恢复施工;至2011年年末工程尚未完工。则2011年借款费用资本化金额为（）万元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

17.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

18.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当先确认为递延收益，然后在该资产的使用寿命内平均分配，记入（）科目。

A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出

19.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

20.

第

12

题

甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.发生重大企业合并

B.2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元

二、多选题(20题)21.资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）

A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

22.下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。

A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大变化的，企业应当改变固定资产折旧方法

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

C.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更

D.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入相关固定资产成本

23.甲公司于2013年1月1日以100万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为700万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司另夕1，50%的股份，从而能够对乙公司实施控制，当日乙公司所有者权益的账面价值为900万元，可辨认净资产的公允价值为1000万元。甲公司、乙公司不存在任何关联方关系。下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司应从购买日开始编制合并财务报表，不调整合并资产负债表的期初数

B.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.2014年合并财务报表中，甲公司应确认的商誉为300万元

24.采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B.本期转回前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D.本期转回前期确认的递延所得税负债

25.

26.

第

17

题

外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（）。

A.交易发生日的即期汇率

B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

C.当月月初汇率

D.当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率

27.以下关于同一控制下企业合并的会计处理，正确的有()。

A.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益

B.以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为购买价款加相关费用

C.以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为投资方取得被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额

D.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，计入营业外收入

28.

第

21

题

计划成本法下，下列项目中应计入材料成本差异账户贷方的是（）。

A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额

B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额

C.调整增加原材料的计划成本

D.调整减少原材料的计划成本

29.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.盈余公积转增资本B.外汇汇率发生较大变动C.发生销售折让D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认

30.售后回购，是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品购回的销售方式，其会计处理表述正确的有（）。

A.在销售时点，客户并没有取得该商品的控制权，不应确认收入

B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易，按照《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定进行会计处理

C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，而不是终止确认该资产，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等

D.企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日确认收入

31.

第

24

题

根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。

32.下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，正确的有（）

A.以已入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

B.以未入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费

C.以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款

D.以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

33.企业提供劳务的交易结果能够可靠估计的，在资产负债表日应按完工百分比法确认收入，下列属于交易结果能够可靠估计条件的有()。

A.收入的金额能够可靠的计量

B.相关经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地计量

D.交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量

34.第

25

题

对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）。

A.收到的补价B.换入资产账面价值C.换出资产公允价值D.换出资产账面价值

35.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

36.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.现金流量表补充资料的内容

37.下列各项中，应确认投资收益的有（）

A.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.可供出售金融资产的债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

38.关于下列经济业务或事项，表述正确的有（）

A.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

C.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

D.单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

39.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.财务费用C.长期借款D.长期待摊费用

40.下列各项中，属于符合借款费用开始资本化时点条件中“资产支出已经发生”的有()。

A.企业已支付工程款B.企业将自产产品用于工程C.企业签发带息商业汇票用于支付工程款D.企业支付工程人员薪酬

三、判断题(20题)41.

第

28

题

非同一控制下的控股合并中，购买方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（）

A.是B.否

44.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

45.已确认产品质量保证费的产品，如果不再生产了，在该产品质量保证期满后，应将相应的“预计负债——产品质量保证"余额冲销，同时冲销营业外支出。()

A.是B.否

46.

第

34

题

在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

47.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

48.

第28题未使用的固定资产，应计提折旧，其折旧费用计入管理费用。（）

A.是B.否

49.购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生的利息支出应继续予以资本化。（）

A.是B.否

50.与或有事项相关的义务满足确认条件的，应当确认为预计负债.一经入账，不能对预计负债的账面价值进行调整.（）

A.是B.否

51.固定资产清理是损益类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。（）

A.是B.否

52.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

53.归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益——少数股东部分”项目列示。（）

A.是B.否

54.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

55.无形资产的摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。不能可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。（）

A.是B.否

56.政府单位的合并财务报表至少应当包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。（）

A.是B.否

57.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

58.以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出及被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）

A.是B.否

59.如果需要退回已确认的政府补助，在退回当期，企业应当将退回的资金计入营业外支出。（）

A.是B.否

60.事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2010年甲公司应收乙公司销货款760500元(含增值税)，因乙公司无力偿还，经协商乙公司于2012年末以一台设备、一条生产线和一批原材料抵债。根据乙公司开具的发票，原材料不含增值税的公允价值为80000元，增值税税率为17％，成本价为70000元。设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元，该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元，累计折旧分别为50000元和10000元，均为2010年之后购入的。甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元，不考虑其他相关税费。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和生产线仍作为固定资产核算(假定增值税不另行支付)。要求：编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。(不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录)

62.编制仁达公司2011年支付2010年度利息和期末确认利息费用的会计分录。

63.北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985．38万元，实际利率为6．2％。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元(以银行存款收取)。2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。要求：

根据材料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因业务重组应确认的预计负债金额。

64.18．南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

编制2012年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20％的股权的相关会计分录。

65.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

参考答案

1.C对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600／10×3=420(万元)加上：发生的后续支出400万元减去：被更换部件的账面价值210(万元)更换部件后该项固定资产的价值=420+400-210=610(万元)

2.A甲公司2018年年末的抵销分录为：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销5贷：管理费用(30／5×10／12)5借：少数股东权益[(30－5)×20％]5贷：少数股东损益5借：递延所得税资产6．25贷：所得税费用[(30－5)×25％]6．25借：少数股东损益(6．25×20％)1．25贷：少数股东权益1．25选项A不正确，应抵销资产处置收益30万元。

3.A选项B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，属于2017年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。

4.C子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。所以乙公司中归属于甲公司的净利润=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(万元)。

5.D选项ABC说法正确，选项D说法错误，合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，反映的对象是通常由若干个法人（包括母公司和其全部子公司）组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。

综上，本题应选D。

6.A在销货百分比法下计提坏账准备直接根据赊销金额乘以计提比例即可，无须考虑坏账准备的期初余额。该企业2004年年末坏账准备科目的余额为：500×1%－3+5+600×1%＝13（万元）。

7.B选项B，不属于《企业会计准则第8号一资产减值》准则规范的资产，计提减值准备后可以转回。

8.A该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（万元）。

9.D应确认的损失为2013年的租金200万元。

10.C500＋(1000＋200)＝1700(万元)。

11.D选项B，2016年确认预计负债=4000×(0.13-0.1)×30%=36(万元);选项C，对2016年度利润总额的影响=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(万元);选项D，2017年销售退回，实际退货率高于原估计退货率的部分，在退货发生时冲减退货当期即2017年的收入和成本，而不冲减2016年度的收入和成本。

12.B

13.B在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。

14.B这是重置成本的概念

【该题针对“重置成本”知识点进行考核】

15.C甲公司上述业务相关会计处理为：2011年5月31日：借：投资性房地产——在建4000投资性房地产累计折旧1000贷：投资性房地产5000改扩建发生的支出：借：投资性房地产——在建500贷：银行存款5002011年12月31日：借：投资性房地产4500贷：投资性房地产——在建4500注：企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

16.A2011年专门借款利息资本化金额=300×5%×7/12=8．75（万元），一般借款利息资本化金额=（300-150）×6%×3/12=2．25（万元），则2011年借款费用资本化金额=8．75+2．25=11（万元）。

17.C以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应确认为企业的资产。

18.C应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。

19.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

20.D调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项D符合其特点，所以应该选择D。

21.ABCD

22.ABCD

23.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

24.CD选项AB不调减，递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加会增加所得税费用；

选项CD调减，递延所得税资产的增加和递延所得税负债的减少会减少所得税费用。

综上，本题应选CD。

①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加；

②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）；

③同时请注意，本题要求选出“调减所得税费用”的选项。

25.AD

26.AB外币交易应当在初始确认时．采用交易时的即期汇率折算一利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算、发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

27.AC

28.BC选项A产生的超支差异，计入“材料成本差异”科目借方；

选项B产生的节约差异，计入“材料成本差异”科目贷方；

选项C调整增加计划成本，借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目；

选项D调整减少计划成本，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目。

29.AB【解析】选项C，如果是本期l月份发生的商品销售，在日后期间发生折让，属于当期的正常事项，若为报告年度的销售发生的销售折让，则属于日后调整事项；选项D，资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，属于调整事项。

30.ABC选项D，企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。客户具有行使该要求权的重大经济动因的，企业应当将回购价格与原售价进行比较，将该售后回购作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理；否则，企业应当将该售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行相应的会计处理。

31.ABC

32.ACD选项A说法正确，选项B说法错误，无论入账还是未入账，以无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本；

选项CD说法正确。

综上，本题应选ACD。

33.ABCD

34.AC固定资产入账价值=换出资产公允价值一收到的补价。

35.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

36.ABD【正确答案】ABD

【答案解析】不能因日后调整事项而调整报告年度的现金流量表正表，即不能对货币资金的收支作调整，所以选项C不正确。

【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】

37.ACD选项ACD，均应当确认为投资收益；

选项B，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当计入公允价值变动损益。

综上，本题应选ACD。

38.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

综上，本题应选ABD。

39.ABC到期时一次还本付息的长期借款的利息通过“长期借款”科目核算，选项C正确；与“长期待摊费用”科目无关，选项D不正确。

40.ABCD上述选项均证明企业资产支出已经发生。

41.Y

42.Y

43.N暂无解析，请参考用户分享笔记

44.Y

45.N冲销时分录借记“预计负债——产品质量保证"，贷记“销售费用”。

46.N在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度－