2021年安徽省蚌埠市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年安徽省蚌埠市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

3.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

4.

第

9

题

甲公司2007年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2007年12月28日，收到现金股利60万元。2007年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为（）万元。

5.第

1

题

下列说法中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

B.无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

D.待执行合同均属于或有事项准则规范的内容

6.第

1

题

AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

7.

第

14

题

甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为（）万元。

A.OB.100C.30D.80

8.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价"科目的金额为()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

9.2011年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2016年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25％。对于上述会计估计变更表述不正确的是（）。

A.2016年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B.因会计估计变更对2016年净利润的影响金额为-120万元

C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

10.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期还本付息的一批国债，实际支付价款1022．35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为（）万元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

11.甲企业以融资租赁方式租人一台A设备，该设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额的现值为1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元，甲企业支付途中运杂费和保险费合计6万元。甲企业该项融资租入A设备的入账价值为()万元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

12.20×6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用是()。

A.121.93万元

B.163.6万元

C.205.2万元

D.250万元

13.

第

11

题

A公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，A公司对外正式公告其重组方案。A公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。

14.

第

4

题

债务人以固定资产清偿债务的业务，不应通过（）科目核算。

A.固定资产清理B.固定资产C.待处理财产损溢D.累计折旧

15.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

16.下列说法中正确的是()。

A.企业记账本位币只能是人民币

B.企业记账本位币一经确定，不得变更

C.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币

D.企业的编报货币可以是人民币以外的币种

17.下列各项中，不应确认投资收益的事项是（）

A.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

18.甲公司2020年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成A产品每件尚需投入16万元。A产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，2020年12月31日甲公司应对该配件计提的存货跌价准备为（）万元。

A.356B.300C.0D.120

19.2011年1月1日，甲公司将一项专利权的使用寿命变更为6年。该项专利权系甲公司2008年10月购入，原价为360万元，变更前其预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，未计提减值准备。假定其使用寿命变更后，该项专利权的摊销方法、净残值均没有变化，则2011年度该项专利权应计提的摊销额为（）万元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

20.对于共同控制经营，下列说法中，错误的是()。

A.共同控制经营与合营企业的相同点是都是一个会计主体

B.通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征

C.合营方应将共同控制资产作为本企业的资产确认

D.合营方对发生的与共同控制经营的有关支出应进行归集

二、多选题(20题)21.下列关于非同一控制下的控股合并在个别报表中的会计处理的表述中，正确的有（）。

A.购买日会计处理时，将付出资产账面价值和公允价值的差额计入当期损益

B.合并成本大于应享有被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额作为合并商誉，不做处理

C.合并成本大于应享有被合并方可辨认净资产账面价值份额的差额作为合并商誉，不做处理

D.合并成本小于应享有被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时增加营业外收入

22.甲公司2009年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2010年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值，则下列说法中正确的有（）。

A.2010年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

B.2010年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元

C.2011年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元

D.2011年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

23.

24.

25.A公司于2×18年12月25日动工兴建一栋办公楼。工程采用出包方式建造，预计工程于2×20年6月30日完工并达到预定可使用状态。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下：(1)公司为建造办公楼于2×18年12月31日取得专门借款6000万元；(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日发生第一笔资产支出4000万元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列关于借款费用资本化时点的说法中，正确的有（）。

A.借款费用开始资本化的时点是2×18年12月25日

B.借款费用开始资本化的时点是2×19年1月1日

C.借款费用在2×19年3月1日至2×19年5月31日应暂停资本化

D.借款费用停止资本化的时点是2×20年6月30日

26.下列关于非财政补助结转的表述中，正确的有（）

A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.设置“非财政补助结转资金”科目

D.满足了专项资金专款专用的管理要求

27.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

28.下列关于作为债务工具的金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.初始确认为债权投资的，可重分类为交易性金融资产

B.初始确认为交易性金融资产的，可重分类为其他债权投资

C.初始确认为债权投资的，可重分类为其他债权投资

D.初始确认为其他债权投资的，可重分类为债权投资

29.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

30.A公司于2015年1月1日以银行存款5190万元购买B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响，另支付相关税费10万元。投资当日B公司可辨认净资产公允价值为12500万元，账面价值为10000万元，其差额为一项土地使用权所致，该土地使用权尚可使用年限为25年，无残值，按照直线法摊销。2015年B公司实现净利润1000万元，持有可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益400万元，2015年A公司因顺流交易产生未实现内部销售利润300万元。2016年1月2日A公司以5800万元的价格将其持有的B公司股权全部处置。不考虑所得税等其他因素的影响。下列说法中正确的有()。

A.长期股权投资初始投资成本为5200万元

B.该项股权投资应采用权益法核算

C.取得投资时不需调整初始投资成本

D.处置投资时应确认投资收益200万元

31.下列会计处理中，正确的有()。

A.如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B.在固定资产使用过程中，预计使用寿命时发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C.企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D.固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

32.

第

17

题

甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

33.企业清偿因或有事项确认的负债预期由第三方补偿的，关于该补偿的会计处理，下列说法正确的有()。

A.只有基本确定能收到时才予以确认

B.确认的金额不能冲减预计负债

C.确认的金额不能超过预计负债的账面价值

D.满足确认条件时应通过“其他应收款"科目核算

34.下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有（）

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让（非资产负债表日后事项），一般销售行为在先，购货方发生销售折让在后，销售折让发生时，应当直接冲减当期销售商品收入

35.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

36.东方公司为一上市公司，为了激励员工，制定了一份股份激励计划。为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。下列各项中，企业可以选定的支付工具有（）。

A.模拟股票B.股票期权C.限制性股票D.现金股票增值权

37.

第

17

题

下列关联方之间发生的业务，做法正确的有（）。

A.关联方之间一方为另一方承担债务的（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出（承担关联方债务）

B.被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积（关联交易差价）

C.债务人将债权人豁免的债务计入营业外收入

D.关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费等），如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中

38.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

39.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

40.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

三、判断题(20题)41.债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（）

A.是B.否

42.经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“财务费用”核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。（）

A.是B.否

43.将经营租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不作为会计政策变更处理。()A.是B.否

44.第

39

题

已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。（）

A.是B.否

45.因监管部门要求大幅度提高资产流动性，某国有银行将持有至到期投资予以出售，此时银行可不对剩余的持有至到期投资进行重分类。（）

A.是B.否

46.存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入资产的公允价值作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

50.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

A.是B.否

51.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（）

A.是B.否

52.企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。（）

A.是B.否

53.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

54.企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（）

A.是B.否

55.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

56.非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及货币性资产。（）

A.是B.否

57.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）A.是B.否

58.第

33

题

将投资性房地产由公允价值计量模式改为成本模式属于会计政策变更。（）

A.是B.否

59.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

60.

第

28

题

事业单位除了，需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

62.甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：

（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。

（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。

（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。

（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。

（2）分析计算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）

（3）编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

63.

64.

65.

参考答案

1.B

2.B为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。

3.D合并商誉=3200－2900=300（万元），2012年末商誉的账面价值为200（300－100）万元，处置后商誉的账面价值为175（200×2800/3200）万元。

4.C

5.D企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。

6.A【解析】

2005年计提减值准备前账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)

2005年计提减值准备后账面价值=160-40=120(万元)

2007年计提减值准备前账面价值=120=(120-10)÷3×2=46.67(万元)

2007年计提减值准备=46.67-(30-10)=26.67(万元)

7.D本题的考核点是债务人以资产抵偿债务，债权人债务重组损失的计算。

债务重组损失=1400—20—200—600—500=80(万元)。

8.C在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以记人“资本公积——股本溢价"科目的金额=900000—180×200×1=864000(元)。本题相关的账务处理：借：资本公积——其他资本公积900000贷：股本36000资本公积——股本溢价864000

9.D变更前累计已计提折旧=(3000-200)／10×4=1120(万元)，2016年会计估计变更后计提折旧=(300-1120-120)／4=440(万元)。2016年年末账面价值=3000-1120-440=1440(万元)；计税基础=3000-(3000-200)／10×5=1600(万元)；固定资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=160万元：递延所得税资产=160×25％=40(万元)。对2016年净利润的影响金额=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(万元)。

10.D2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1022．35×（1+4%）=1063．24（万元），税法对持有至到期投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

11.A在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租人资产的入账价值。因此，融资租入A设备的入账价值=1900+5+6=1911(万元)。

12.B乙公司于20X7年度应予资本化的专门借款费用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6万元。注意：工程的中断属于正常中断，且连续时间不超过3个月，不需要暂停资本化。

13.C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

14.C不应通过待处理财产损溢科目核算。

15.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

16.C【答案】C

【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，即记账本位币在一定条件下可以变更，选项8不正确；企业通常应选择人民币作为记账本位币，我国《会计法》规定业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表应当折算为人民币，选项A和D不正确，选项C正确。

17.B选项ACD均应确认投资收益，选项B不应确认，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

综上，本题应选B。

18.AA产品成本=15×80+16×30=1680（万元），可变现净值=45×30-1.2×30=1314（万元），成本高于可变现净值，终端产品减值，说明配件发生了减值；配件可变现净值=A产品预计售价45×30-A产品预计销售费用及相关税费1.2×30-将配件加工成产品尚需投入的成本16×30=834（万元）；期末配件应提足的存货跌价准备=15×80-834=366（万元）；相比已经提过的存货跌价准备10万元，应补提356万元存货跌价准备。

19.D至2010年12月31日该项专利权累计提取的摊销额=360/10/12×（3+12×2）=81（万元）;2011年1月1日该项专利权的账面价值=360-81=279（万元），变更使用寿命后该项专利权2011年度应计提的摊销额=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（万元）。

20.A【答案】A

【解析】共同控制经营与合营企业不同，合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营并不是一个独立的会计主体。

21.AB投资方的个别财务报表中，对于非同一控制下的控股合并，合并成本大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额是不做处理的。

22.BC2010年12月31日该项固定资产的账面价值=300-300×2/10-60=180（万元），选项A错误;2010年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10=270（万元），选项B正确;2011年12月31日该项固定资产的账面价值=180-180×2/9=140（万元），选项C正确;2011年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10×2=240（万元），选项D错误。注：固定资产计提减值准备后，应将其扣除减值准备后的账面价值（若有残值还应扣除其残值）在其剩余使用年限内按一定的方法计提折旧。

23.AD

24.ABD

25.BD借款费用开始资本化时点是2×19年1月1日，选项A错误；2×19年3月1日至2×19年5月31日属于正常停工不需要暂停资本化，选项C错误。

26.ABD选项A表述正确，非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；

选项BD表述正确，选项C表述错误，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。

综上，本题应选ABD。

27.ABCD在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。

28.ABCD

29.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

30.ABC长期股权投资初始投资成本=5190+10=5200(万元)，选项A正确；因对B公司具有重大影响，所以应采用权益法核算，选项B正确；因初始投资成本5200万元大于投资时应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额5000万元(12500×40%)，所以不调整初始投资成本，选项C正确；2015年12月3113，该项长期股权投资账面价值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(万元)，处置时应确认投资收益=5800-5600+400×40%=360(万元)，选项D错误。

31.ABCD

32.AD选项BE均属于资产负债表日后发生的新事项，不属于调整事项。

33.ABCD预期可获得的补偿，只有基本确定能收到时才能予以确认，确认的金额不能扣减预计负债，且确认的金额不能超过预计负债的账面价值。

34.ABD选项ABD说法正确；

选项C说法错误，现金折扣实际发生时计入财务费用。

综上，本题应选ABD。

35.ABC实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

36.BC为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权。

37.ABD债权人豁免的债务计入资本公积。

38.BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

39.ABCD

40.AC解析：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。

41.N暂无解析，请参考用户分享笔记

42.N经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。

因此，本题表述错误。

43.Y

44.N再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。

45.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

46.Y

47.Y

48.Y

49.N这种情况下，应按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。确定各项换人资产的成本。

50.N【答案】×

【解析】应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

51.N境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

52.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账