会计师事务所业务报告专人核对制度模版

业务报告专人核对1．概述1.1为提高本所出具的业务报告及其他与业务相关的文件的质量，避免出现形式上的错误，制订本规程。1.2本规程并不替代三级复核制度，仅是业务报告经过三级复核后，在送达文印部门前，由专人对业务报告的形式进行检查，对业务报告的内容不做实质性的修订。英文报告专人核对的特殊要求在业规112号中进行规范。1.3本规程的内容：（1）业务报告核对专人的确定；（2）核对内容；（3）详式报告撰写应注意的事项；（4）核对记录。2．业务报告核对专人的确定2.1承担业务报告核对工作的专人应具备下列条件：(1)非撰稿人；(2)具有高度责任心；(3)具备较好的文字表达能力。2.2按照业规101号的规定，所有业务报告专人核对由质监与技术支持部负责（即技术复核）。3．核对内容3.1专人核对的目的是检查业务报告的形式是否与本所执业规程及相关信息披露规则相符，具体包括：(1)业务报告的格式是否符合要求；(2)财务报表之间、财务报表与财务报表附注之间、财务报表各附注之间的勾稽关系是否准确；(3)业务报告中是否存在计算错误；(4)业务报告编号是否正确、页码是否连续；(5)业务报告是否存在错误用字、用词，以及文法不通；(6)业务报告标点符号的使用是否规范；(7)业务报告日期是否正确；(8)其他形式上的问题。4．详式报告核对应注意的事项4.1报告格式中国注册会计师执业准则及其指南、其他行业规范对业务报告的格式有规定的从其规定，没有规定的按如下原则处理：（1）本所业规201号《业务报告模板》已提供模板的，按模板撰写；（2）本所案例库中已提供案例的，参考案例撰写；（3）其他情况应在业务计划中明确报告格式。4.2报告标题（1）除4.1已确定格式外，其他专项报告、专项说明按“关于（单位）（时间）（业务性质）报告（专项报告、专项说明）”书写，如“关于ABC集团公司原董事长张xx同志离任经济责任财务审计报告”。（2）报告标题可分一行或多行居中书写（业规109号有规定排版格式的除外），但分行书写时应注意匀称、美观，人名、地名、词组不能分割成两行表示，以免产生异议。大标题不用标点符号，小标题结尾不用标点符号。4.3主送单位：主送单位为业务委托人，即收件人，应写全称，不用简称。如“××××有限公司”不能写成“×××公司”，报告应径送委托人，一般无需抄送其他单位。委托人需将报告送给其他第三者使用，由其自行决定。个别特殊业务是由两级单位委托的，报告一般应主送其上级单位，抄送本级单位（在报告正文盖章页左下方注明抄送单位，如“抄送：××××有限公司”）；无从属关系的多个单位共同委托的，在收件人栏依次将多个单位列出，并使用顿号分隔开。文内使用主送单位名称的，应用“贵公司”、“你公司”，不用“该公司”。4.4文内时间：应使用阿拉伯数字，不使用汉字数字，如1997年7月1日。不应使用简写，如不应把1997年简写为“97年”。4.5报告日期：报告日期写在公章之下，一般使用汉字数字。如一九九七年七月二十一日。不用“廿”、“卅”的写法。4.6文内数字：一般使用阿拉伯数字，需要汉字大写的，应在大写数字后的括号内记明阿拉伯数字，如壹万陆仟伍佰元（￥16，500）。大额数字可以万元为单位。小数后如无数值不必补0。注意时点数与时期数的区别，如资产总额是时点数，应写明19××年×月×日的资产总额；销售收入为时期数，应写明19××年度或19××年×月份的销售收入。但定型的词、词组、成语、惯用语用作语素的数字，必须使用汉字。如一律、“九五”计划、第三季度、开关三厂、十一届三中全会、第二次创业等。4.7表内数字：要有计量单位，并以整数的尾数对直，小数的小数点对直，小数点后用0补齐。如：计量单位：人民币元45，800450.00751500.543063.104.8数字分节：根据国家技术监督局1995年12月31日批准的国家标准《出版物上数字用法的规定》，对非专业性科技出版物如每三位数字排版留“二分之一阿拉伯数字”位置有困难，可仍采用传统的以千分撇“，”分节的办法。但小数部分不分节，四位以内的整数也可以不分节，如2，748，4563.1415928703。4.9计量单位：一般要使用法定计量单位，并用中文符号，如平方米、不写m2，也不要写成“平米”；千克，不写kg；米，不写m；也不用市制。报告中凡使用到的数字，都要有法定计量单位，如元、万元等，不要把3.15万元写成3万1千5百元。4.10概数使用：相邻两个数字并列连用表示的概数、约数，必须使用汉字，连用的两个数字之间不得用顿号隔开。如，二三尺、四五十岁、三四个月、七八百元；再如，十几天、几十天、一百几十次。4.11分点序号：报告在分点撰写时，其分点序号应为“一、”“（一）”“1.”“（1）”，但应注意中、英文标点符号（如全角、半角）的统一。4.12两格空位：正文开始的收件人名称，应顶格撰写。正文应按自然段在每段第一行空两格撰写，从第二行开始就应顶格撰写。4.13附件写法：附件位于正文的下一行，左空两个字的位置书写“附件”，后标冒号和名称，附件如有序号使用阿拉伯数码（如“附件：1.×××××”），附件名称后不用标点符号。具体写明附件名称，不能用“如文”或件数来表述。要注意“附”与“附件”的使用。附件应与报告正文一起装订，并在附件左上角第1行顶格标识“附件”，有序号时标识序号，如“附件1”；附件的序号和名称前后标识应一致。如附件与报告正文不能一起装订，应在附件左上角第1行顶格标识报告文号并在其后标识附件（或带序号）。附送的资料只需在目录处注明即可，无须在报告正文中反映，如审计报告后附的已审计财务报表。4.14标点符号：应按国家技术监督局1995年12月31日发布国家标准《标点符号用法》正确使用。特别要注意：（1）书名号：凡是用到书名、篇名、报刊名、法规名等，都用书名号。如《中华人民共和国公司法》，不能用引号“”；（2）句号、逗号的使用不能混淆；（3）标点不能点在顶格；（4）括号应紧贴在被注释词语之后，再加标点，如，中国猿人（全名为“中国猿人北京种”，或简称“北京人”）在我国的发现，是对古人类学的一个重大贡献。解释整句话的，应先加标点，再加括号进行解释，如：写研究性文章跟文学创作不同，不能摊开稿纸“即兴”。（其实文学创作也要有素养才能有“即兴”。）（5）标号数据上有符号的，如{、[、（、<等，无须再加标点，如不应写成“（1）、这是”而直接写成“（1）这是”。4.15字词使用：字、词使用要力求正确，尽量避免差错，不准写非国家规范文字。如费，不应写成“弗”；“解款”不应写成“介款”；“整理”，不应写成“正理”；“注册资本”，不应写成“注册资金”。4.16报告的内容以条文来表述时，条文可以分设款、项、目，内容复杂且条文较多的可以分章、节、条，章、节、条的序号用中文数字依次表述。款不编序号，项的序号用中文数字加括号依次表述，目的序号用阿拉伯数字依次表述。4.17文件的内容也可以采用分层表述的形式，如：1，1.1，1.1.1，……。4.18“可以”不是授权性规范，“不得”表示禁止性规范，“应当”或“必须”表示义务性规范。4.19内容提要。当报告正文超过3000字符时，应当编写内容提要，置于正文之前。5．核对记录5.1核对专人（即技术复核人）应以业务报告“流转稿”为基础进行核对，一般采用出Q、答Q的方式编制和保存复核记录。报告流转稿是指三级复核已完成，提交给核对专人的纸质报告；一份报告只能有一份原始的“流转稿”，并在报告首页右上角标注“流转稿”字样，可以使用废纸打印，其中不应有修改痕迹，此报告为流转过程中一直使用的纸制版本，不得替换。5.2核对工作结束后，核对专人应在流转表的“质监与技术支持部”栏中签名，并将标有核对标记的业务报告及流转表交经办人修改电子文档。每次撰稿人必须在“修订”状态模式中进行修改，由原复核人审查修改正确后，才可用“接受修订”模式。附：财务报表审计报告专人核对提示表

附件：财务报表审计报告专人核对提示表核对事项核对情况（Y、N、N/A)备注一、报告正文内容核对1公司（收件人）名称是否正确2审计报告格式是否符合所内标准3报告页码是否正确齐全，目录页码是否与报表、附注一致4报告字号、字体、行距等是否符合所内标准5报告日期是否准确（报告日期不应早于管理当局声明书签署日期）6合并报告中范围段和意见段中的是否加入了“合并”字样二、报表核对（一）格式复核1公司名称是否正确2报表格式是否符合所内标准3财务报表年度是否正确、资产负债表是否为****年**月**日，利润表和现金表是否为****年度4公司法定代表人是否与营业执照一致、本期是否已变动5会计机构负责人是否正确6会计主管是否正确7资产负债表的“其中”栏是否已填写完整8利润表的“其中”栏是否已填写完整9报表中附注编号是否与财务报表附注中的编号一致（二）数字复核1资产负债表是否平衡2资产负债表期初未分配利润是否与所有者权益表年初未分配利润一致3资产负债表期末未分配利润是否与所有者权益表年末未分配利润一致利润表本期净利润是否与现金流量表补充资料中的净利润一致4资产负债表少数股东权益期初、期末差额是否与利润表少数股东损益一致，如不一致，是否向拟稿人确认5现金流量表期初、期末现金是否与资产负债表期初、期末货币资金一致，如不一致，是否向拟稿人确认6现金流量附表中少数股东损益是否与利润表中少数股东损益本期数一致7现金流量表中借款收到的现金项目和偿还借款支付的现金项目之差是否与资产负债表长短期借款的本年增减金额一致（含一年内到期的长期借款）8现金流量附表中计提的资产减值准备是否与减值准备表中各项减值本年计提数合计一致？如不一致，是否向拟稿人确认9现金流量附表中计提的固定资产折旧是否与附注中固定资产本年折旧计提数一致10现金流量附表中无形资产摊销是否与附注中无形资产本年摊销数一致11现金流量附表待摊费用增减的金额是否与资产资产负债表或附注中待摊费用本年增减一致12现金流量附表长期待摊费用摊销项目是否与附注中长期待摊费用本年摊销金额一致13现金流量附表中预提费用增减金额是否与资产负债表及附注中预提费用本年增减金额一致14现金流量附表处置固定资产等项目是否与附注中营业外收入、支出中相关项目金额一致15现金流量附表报废固定资产等项目是否与附注中营业外收入、支出中相关项目金额一致16现金流量表附表中财务费用金额是否与利润表及附注中财务费用中利息支出一致（如果有外币货币资金还应考虑“汇率变动对现金的影响”金额）1718现金流量附表中存货减少是否与附注中存货期末数与期初数差额一致19减值准备表中应收账款坏账准备年初数和年末数是否与附注内容一致20减值准备表中其他应收款坏账准备年初数和年末数是否与附注内容一致21减值准备表中存货跌价准备是否与附注内容一致22减值准备表中长期投资减值准备是否与附注内容一致23减值准备表中固定资产减值准备是否与附注内容一致24减值准备表中无形资产减值准备是否与附注内容一致25减值准备表中在建工程减值准备是否与附注内容一致26减值准备表中委托减值准备是否与附注内容一致27资产负债报表、利润表金额项目是否与附注金额一致（完成核对后请在报表中每一项目后用铅笔打勾，以留下核对痕迹）（三）附注核对1附注中会计政策内容是否与计划中模板一致2应收款项坏账准备政策是否与项目注释中应收账款和其他应收款坏账计提比例一致，分类是否一致，如不一致向拟报告人询问，是否披露个别认定法计提坏账准备345期末货币资金期末余额减去披露的已质押及存款期限超过三个月的金额后是否与现金流量表期末现金一致6应收账款中披露应收持股股东往来内容是否与关联方披露的关联方往来一致7其他应收款中披露应收持股股东往来内容是否与关联方披露的关联方往来一致8预付账款中披露预付持股股东往来内容是否与关联方披露的关联方往来一致9应收前五名款项占总额比例是否计算正确10应收款项各账龄本年数是否大于期初数中的前一层次的金额，如本年1－