考前重在理解掌握初级实务

单项选择题(每题1.5下列关于存货的会计处理表述正确的是()。存货包括日常活动中持有以备的商存货采购成本包括途中的所有损存货发出计价方法一经确定不得变更存货期末应按公允价值计量答案：解析：选项B，存货采购成本中不包括损耗；选项C，存货发出计价方法一经确定不得随意变更；选项D，存货期末按成本与可变现净值孰低计量。甲公司对存货采用计划成本法核算，201622日外购A材料一批，取得注明的价款为190万元，增值税税额为32.3万元，支付保险费等8万元，材料尚未已验收入库。以上款项均已银行转账方式支付，A材料的计划成本为200万元，则下列会计处理正确的是()。A.借：原材料采购198材料成本差异B.借：原材应交税费——应交（进项税额）32.3行存款230.3C.料采购198应交税费——应交（进项税额）32.3行存款230.3D.料采购190应交税费——应交（进项税额）32.3材料成本差异行存款230.3答案：解析：材料尚未验收入实际成本进行下列会计处理：借：材料采购198应交税费——应交（进项税额）32.3行存款230.3下列各种产品成本计算方法中，其生产周期与财务报告期不一致的是()。A.分批法B.分步法C.品种法D.分类法答案：解析：分批法的特点之一是产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此品成本计算是不定期的以生产周期与财务报告期不一致。下列各项资产中，发生费用计入当期损益，不计人其取得成本的是()交易性金融资产可供出售权益工具投资可供出售债券工具投资持有至到期投资答案：解析：企业取得性金融资产所发生的相关费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。甲公司为一般，适用税率17%。该公司自建仓库一幢，购入工程物资200万元，税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，增值税税额为8.5万元；领用本企业自产产品一批，成本100万元，计税价格120万元。支付建筑工人工资36万元。假定不考虑其他相关税费。该仓库建造完成并达到预定可使用状态时，其入账价值为()万元。A.350B.328,5C.468.9D.448.9答案：解析：企业原材料用于建造非应税项目，进项税额不能抵扣，应计入建造成本；自产产品用于非应税项目，视同销售交纳，计入非增值税应税项目。所以仓库的入账价值=200+34+50+8.5+100+120*17%+36=448.9（元）事业单位在年度终了时，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额()。A.政应返还额度业收入B.借：财政应返还额贷：零余额账户用款额C.借：财政补助收贷：零余额账户用款额D.政应返还额度政补助收入答案：解析：事业单位在年度终了时据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：政应返还额度政补助收入某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价为450万元，预计净残值为0，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。该企业在转让无形资产时确认的净收益为()万元。A.32.5B.50C.62.5D.80答案：解析：无形资产的摊销年限按照合同规定的受益年限和法律规定的有效使用年限孰短确定。无形资产每年的摊销额=450/10=45（元）让无形资产时无形资产的账面价值=450-45*4=270（万元）无形资产应确认的净收益=350-270-350*5%=62.5（元）甲公司委托乙公司加工产品一批（属于应税消费品）10001月20日发出材料一批，计划成本60000元，材料成本差异率为-3%。220日，支付加工费12000元，支付应当交纳的消费税6600元，该商品收回后用于直接销售，甲公司和乙公司均为一般，适用税率为17%。不考虑其他相关税费。则加工完成的委托加工物资的实际成本为()元。A.70200B.73800C.76800D.78600答案：解析：加工完成的委托加工物资的实际成本=60000*(1-3%) =76800（元）企业根据国家有关规定实行股权激励的，如果在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，并同时确认()。资本公积营业外收入应付职工薪酬未分配利润答案：解析：企业根据国家有关规定实行股权激励的，如果在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益时确认资本公积。2×16年2月，丙公司为宣传新产品发生费80000元，销售过程中发生5000元，支付销售产品费1500元，支付代销手续费1800元，销售原材料一批，该批材料的成本为9000元，为销售商品领用单独计价的包转物的计划成本5000元，该包装物的材料成本差异率为3%。则丙公司当月计入销售费用的金额为()元。A.88300B.97300C.93450D.93300答案：解析：丙公司当月计入销售费用的金额=80000 =88300（元）甲公司持有乙公司30%的，对其投资采用权益法核算。乙公司2015年实现净利润2000万元，可供金融资产期末公允价值上升500万元，增资扩股中形成资本公积——资本溢价1000万元。则下列表述不正确的是()。甲公司长期股权投资应增加750万元“长期股权投资——损益调整”增加600万元“长期股权投资——其他综合收益”增加150万元“长期股权投资——其他权益变动”增加300万元答案：解析：甲公司的长期股权投资应增加金额=(2000+500 )*30%=1050（万元），所以选项A不正确。事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款，应贷记的会计科目是()。A.营业外收入B.事业收入C.经营收入D.其他收入答案：解析：事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款应付款”科目，贷记“其他收入”科目，选项D正确。下列关于坏账准备的处理，说法正确的是()。有客观表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量企业实际发生坏账损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目冲减多计提的坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法答案：解析：有客观表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值A不正确。企业实际发生坏账损失时账准备”科目，贷记“应收账款”等科目B.不正确。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目C不正确。甲公司为一般，适用的税率为17%。2×15年3月20日，销售商品一批开出的 上注明的售价为500万元，增值税税额为85万元，甲公司已收到货款585万元；12月20日，预收款方式销售商品一批，该批商品的售价为80万元，收到预付款60%；外购生产设备一台，取得 上注明的价款为300万元，税额51万元，另支付包装费2万元，款项已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。则甲公司2×15年度现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的金额应为()万元。A.665B.633C.282D.232答案：解析：购建固定资产（含等）属于投资活动产生的现金流量。2×15年度现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的金额=500+85+80*60%=633（万元）15.2×15年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为15万元，本月实际发生坏账损失10万元。2×151231日经减值测试，该企业应补提坏账准备20万元。假定不考虑其他因素，2×151231日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。A.265B.290C.285D.295答案：解析：资产负债表“应收账款”项目金额等于其账面价值=应收账款科目余额-相应的坏账准备科目余额=(300-10)-(15-10+20)=265（）下列关于银行存款的核对，说法不正确的是()。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行余额之间差额，应编制“银行存款余额调节表”进行调节银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的记账依据企业已收款入账，银行尚未收款入账，将导致“银行存款日记账”的金额高于“银行答案：解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。事业单位取得的财政收入在期末应结转至()财政补助结转财政补助结余事业基金基金答案：解析：期末，事业单位应当将“财政补助收入”本期发生额结转至财政结转，借记政补助收入”科目，贷记“财政补助结转”科目。企业因辞退职工给予补偿发生的职工薪酬，应借记的会计科目是()。用存货成本或劳务成本营业外支出销售费用答案：解析：企业因辞退职工而给予职工补偿发生的职工薪酬记“应付职工薪酬”科目A正确。会计报表附注，是财务报表的重要组成部分，企业应当在附注中披露的内容不包括()。财务报表的编制基础遵循企业会计准则的以前年度结转结余调整情况的说明报表重要项目的说明答案：解析：选项C于事业单位会计报表附注应当披露的内容 委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，成功后，甲 应按收入的2%向A证券公司支付费。假定不考虑其他因素，成功后，甲 记入“资本公积”科目的金额应为()万元。A.20B.80C.2920D.3000答案：解析： 发生的手续费、佣金等费用，如果是溢的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价，所以计入资本公积的金额=1000*4-1000*1-4000*2%=2920（元）下列各项中，可以作为投资性房地产核算的是()。商务宾馆对外出租的客房房地产开发企业持有准备增值后转让的商品房工业企业经营用土地使用权工业企业准备将空置厂房对外出租，董事会已明确做出决议且持有意图短期不会发生变化答案：解析：商务宾馆对外出租的客房是企业的经营场所，应当属于自用房地产，选项A不正确；房地产开发企业持有准备增值后转让的商品房属于企业的自有存货B不正确；工业企业经营用土地使用权属于企业的无形资产，选项C不正确。甲公司为一般，2×15年9月1日销售A商品1000件，每件商品的标价为50元（不含），每件商品的实际成本为30元，A商品适用的税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/101/20N/30A商品于9，月1日发出，符合收入确认条件，购货方于99日付款。假定计算现金折扣时不考虑。假定不考虑其他相关税费。则该笔业务对司9月份营业利润的影响金额为()元。A.14100B.13947C.15000D.13830答案：解析：该笔业务对甲公司9月份营业利润的影响金额=销售收入1000*50*(110%)-销售成本1000*30-发生的现金折扣1000*50*(1-10%)*2%=14100（元）。司在2×15年10月5日向丙公司销售一批商品，开出的 上注明的售价为50000元，税额为8500元，该批商品成本为30000元。为及早收回货款，司和丙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。丙公司在2×15年10月14日支付货款，司确认了销售收入。2×15年12月6日，该批商品因质量问题被丙公司退回，司开具了 （红字）并于当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑。下列司的会计处理正确的是()。实际退货款为58500冲减退回当期的主营业务收入49000冲减退回当期的财务费用1170冲减退回当期的主营业务成本30000答案：解析：2×15126日发生销售退回时的会计分录为：借：主营业务收入50000应交税费——应交（销项税额）8500行存款57500财务费1000存商品30000营业务成本30000司2016年4月30日银行存款账的余额为456.99万元，银行转来余额为889.33万元。经逐笔核对，存在下列事项：司向乙公司开具转账一张金额200.50万元，乙公司尚未办理转账；司出纳员误将收入150万元记成15万元；司收到即征即退96.84万元银行已经入账但企业尚未进行账务处理。则2016年4月30日 司实际的银行存款余额为()万元。A.456.99B.688.83C.591.99D.889.33答案：解析：实际银行存款余额=456.99+(150-15)+96.84=688.83（）多项选择题(每题2司将1月1日购入某公司的投资作为可供金融资产核算，初始投资成本为2000万元，截至630日该投资的公允价值为1400万元（发生减值）。1231日该投资的公允价值为1800万元。则下列说法中正确的有()。A.司6月30日应计提资产减值损失600万元B.司12月31日应冲减资产减值损失400万元C.司12月31日的会计处理不会影响当期损D.司12月31日可供金融资产的账面余额为2000万元答案：解析：6月30日，可供金融资产发生减值：借：资产减值损失600供出售金融资产——减值准备6001231允价值上升：借：可供出售金融资产——减值准备400他综合收益400司从上交所购人乙公司1000万股，支付价款20.3元/股（其中包括已宣告但尚未的现金股利0.2元/股），另支付交易费用60万元。司将其作为可供出售金融资产核算，截至期末该的公允价值为19.2元/股，司预计公允价值的下跌为暂时性的。则下列会计处理表述正确的有()。可供金融资产的入账金额为20160万元支付的费用应作为投资收益核司此业务不会对当期损益造成影响期末司的所有者权益会减少960万元答案：解析：司应编制的会计分录为：供出售金融资产——成本20160应收股利200行存款20360他综合收益供出售金融资产——公允价值变动下列选项中，不会引起现金流量表中现金流量增减变动的有()。转销确实无法支付的应付账款接受投入的固定资产将款项汇往外地成立采购专户用银行存款上交企业所得税答案：解析：现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币等。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量。只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时影响现金流量。下列关于销售商品收入的确认，说法正确的有()。如果企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差，销售商品时不应确认收如果销售时得知买方在另一项中发生了亏损，周转十分，销售时应确认收入新的商品未确定前通常不确认销售商品收销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计时，企业不应确认收入答案：ABCD解析：选项ABCD均正确。事业单位下列各项资产在增加时要同时增加相关净资产的有()。A.固定资产B.无形资产C.长期投资D.在建工程答案：ABCD解析：选项ABCD均正确。关于减值损失的确认，下列说法不正确的有()。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观表明应收款项发生减值的，应当将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量，减记的金额确认为减值损失在资产负债表日，当持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量，企业应当按照持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量的差额，确认为减值损失当存货成本低于其可变现净值时，表明存货可能发生损失，应在存货销售之前确认减值损失，计入当期损益无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其账面价值低于可收回金额的，企业应当将该无形资产账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失答案：ABCD解析：企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观表明应收款项发生减值的当将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量的现值记的金额确认为减值损失A的说法不正确。在资产负债表日持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量的现值，企业应当按照持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值的差额认为减值损失B的说法不正确。当存货成本高于其可变现净值时，表明存货可能发生损失，应在存货销售之前确认减值损失，计入当期损益C的说法不正确。无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时可收回金额低于账面价值业应当将该无形资产账面价值减记至可收回金记的金额确认为减值损失，选项D的说法不正确。下列关于财产清查的会计处理，正确的有()。现金的溢余，按管理权限报经批准后，计入营业外收入盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后，计入营业外收入存货盘盈，按管理权限报经批准后，冲减在产品发生盘盈，按管理权限报经批准后，计入制造费用答案：解析：现金的溢余，按管理权限报经批准后，属于无法查明原因的入营业外收入，选项A不正确。盘盈的固定资产，作为前期差错处理，按管理权限报经批准后整留存收益，不计入营业外收入B不正确。下列关于固定资产的账务处理，正确的有()。固定资产的报废，通过“固定资产清理”科目核算固定资产的盘盈，通过“以前年度损益调整”科目核算固定资产的盘亏，通过“待处理财产损溢”科目核算因自然而对毁损的固定资产进行处理，通过“待处理财产损溢”科目核答案：解析：因自然而对毁损的固定资产进行处理，通过“固定资产清理”科目核算，选项D不正确。下列说法中，正确的有()。企业发出存货可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本材料采用计划成本核算的，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价在计划成本法下，购入材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核发出材料应负担的材料成本差异应当按期（）分摊，不得在季末或年末一次计算答案：ABCD解析：选项ABCD均正确。司为一般，在()情况下，存货进项税额应通过“应交税费—应交（进项税额转出）”科目核算。因管理不善造成的损失因自然灾害造成的损失将购进货物用于非应税项将购进货物用于集体福利答案：解析：企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途（如用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交（进项税额转出）”科目核算，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交 （进项税额转出）”科目。司是小规模，2016年2月2日向A银行借款1000万元，约定8个月后归还，按季度支付利息，年利率为5%。下列各项会计处理中正确的有()。取得借款时：行存款1000期借款1000B.取得借款时：行存款1000他应付款1000C.月末计提利息时：借：财务费用4.17付利息4.17D.支付利息时：务费用12.5行存款12.5答案：解析：向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的款项应作为短期借款核算，同时利息按季度支付（额较大）月末应计提利息。下列各项税金中，能构成相关资产成本的有()。印花税契税耕地占用税车辆购置税答案：解析：选项A计入管理费用。判断题(每题1现金流量表中“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。不包括取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。()答案：解析：事业单位应当严格区分财政结转结余和非财政结转结余。()答案：解析：所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。()答案：解析：所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。对于一项劳务其开始和完成在同一会计期间的，应在收到劳务款项时确认收入。()答案：解析：对于一次就能完成的劳务在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务完成时确认收入。按年度计划分配率分配法分配制造费用不适用节性生产企业。()答案：解析：按年度计划分配率分配法是按照年度开始前确定的全年度适用的计划分配率分配费用的方法，分配率计算的分母按工时计算，年度内如果发生全年的制造费用实际数与计划数差别较大，应及时调整计划分配率，该方法特别适用节性生产企业。企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，作为用核算。()答案：解析：投资性房地产通常采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。()答案：解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为应付股利。()答案：解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润需要进行账务处理。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案认应付给投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股目。企业应付账款确实无法支付的情况属于企业非日常发生的特殊情况，应增加所有者权益即资本公积。()答案：解析：确实无法支付的应付账款应转入营业外收入。计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入制造费用。()答案：解析：计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入用。选择题(每题2分)司为一般，适用的税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中均不含。销售商品、提供劳务均属于主营业务。2016年甲公司发生如下交易或事项：(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，司给予乙公司10%的商业折扣并开具 ，并在销售合同中规定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不考虑 。(2)5月10日，于产品质量原因对上年给丙公司的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为34万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字 。(3)9月10日，销售一批材料，上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。(4)102日，承接一项设备安装劳务同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定20161231日已发生的成本为60万元计完成劳务还将发生成本40万元。(5)11月5本公司行政管理人员自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。(6)1231债利息收入确认投资收益50万元行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。要求据上述资料，不考虑其他因素析回答下列小题。（中的金额单位用万元表示）根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。A.3月1日，司应确认销售商品收入300万元B.3月1日，司应确认应收账款315.9万元C.3月18日，司应确认财务费用2.7万元D.318日，甲公司实际收款313.2万元答案：解析：1.应按扣除商业折扣后的金额确认300*（1-10%）=270（万元）A错误；司应确认的应收账款=270*(1+17%)=315.9（万元），选项B正确；3月18日乙公司付款，司应确认的财务费用=270*1%=2.7（万元），选项C正确；甲公司实际收款金额=315.9-2.7=313.2（万元）D正确。2.司向本公司行政管理人员自产产品应按售价确认商品收入，选项C错误。分录如下：理费用23.4付职工薪酬23.4该职工薪酬23.4营业务收入20应交税费——应交（销项税额）3.4营业务成本15存商品153.营业收入=300*90%（资料1）（10）（资料2）20（资料3）+90（4）+20（资料5）=390（）A正确。4.期间费用=2.7+23.4+10=36.1（元）A正确，选项B错误业利润=390-(200+16+60+15)-36.1+50=112.9（万元）C错误，选项D正确。5.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=112.9+0-5=107.9（万元）得税费用=应纳税所得额*所得税税率+递延所得税=(107.9+5-50)*25%+0=15.73（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=107.9-15.73=92.17（）根据料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。A.5月10日，司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入10应交税费——应交（销项税额）1.7行存款11.7B.9月10日，司销售材料时的会计分录：借：银行存款23.4他业务收入20应交税费——应交（销项税额）3.4他业务成本16贷：原材料16C.11月5日，司向本公司行政管理人员自产产品时的会计分录：借：管理费用18.4付职工薪酬18.4付职工薪酬18.4存商品15应交税费——应交（销项税额）3.4D.1231日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本时的会计分录：借：预收账款90营业务收入90营业务成本60务成本60答案：解析：1.应按扣除商业折扣后的金额确认300*（1-10%）=270（万元）A错误；司应确认的应收账款=270*(1+17%)=315.9（万元），选项B正确；3月18日乙公司付款，司应确认的财务费用=270*1%=2.7（万元），选项C正确；甲公司实际收款金额=315.9-2.7=313.2（万元）D正确。2.司向本公司行政管理人员自产产品应按售价确认商品收入，选项C错误。分录如下：理费用23.4付职工薪酬23.4该职工薪酬23.4营业务收入20应交税费——应交（销项税额）3.4营业务成本15存商品153.营业收入=300*90%（资料1）（10）（资料2）20（资料3）+90（4）+20（资料5）=390（）A正确。4.期间费用=2.7+23.4+10=36.1（元）A正确，选项B错误业利润=390-(200+16+60+15)-36.1+50=112.9（万元）C错误，选项D正确。5.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=112.9+0-5=107.9（万元）得税费用=应纳税所得额*所得税税率+递延所得税=(107.9+5-50)*25%+0=15.73（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=107.9-15.73=92.17（）根据资料(1)至(5)，司2016年度利润表中“营业收入”项目的金额是()万元A.390B.350C.260D.280答案：解析：1.应按扣除商业折扣后的金额确认300*（1-10%）=270（万元）A错误；司应确认的应收账款=270*(1+17%)=315.9（万元），选项B正确；3月18日乙公司付款，司应确认的财务费用=270*1%=2.7（万元），选项C正确；甲公司实际收款金额=315.9-2.7=313.2（万元）D正确。2.司向本公司行政管理人员自产产品应按售价确认商品收入，选项C错误。分录如下：理费用23.4付职工薪酬23.4该职工薪酬23.4营业务收入20应交税费——应交（销项税额）3.4营业务成本15存商品153.营业收入=300*90%（资料1）（10）（资料2）20（资料3）+90（4）+20（资料5）=390（）A正确。4.期间费用=2.7+23.4+10=36.1（元）A正确，选项B错误业利润=390-(200+16+60+15)-36.1+50=112.9（万元）C错误，选项D正确。5.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=112.9+0-5=107.9（万元）得税费用=应纳税所得额*所得税税率+递延所得税=(107.9+5-50)*25%+0=15.73（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=107.9-15.73=92.17（）根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于司2016年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。期间费用为36.1万元期间费用为41.1万元营业利润为87.9万元营业利润为112.9万元答案：解析：1.应按扣除商业折扣后的金额确认300*（1-10%）=270（万元）A错误；司应确认的应收账款=270*(1+17%)=315.9（万元），选项B正确；3月18日乙公司付款，司应确认的财务费用=270*1%=2.7（万元），选项C正确；甲公司实际收款金额=315.9-2.7=313.2（万元）D正确。2.司向本公司行政管理人员自产产品应按售价确认商品收入，选项C错误。分录如下：理费用23.4付职工薪酬23.4该职工薪酬23.4营业务收入20应交税费——应交（销项税额）3.4营业务成本15存商品153.营业收入=300*90%（资料1）（10）（资料2）20（资料3）+90（4）+20（资料5）=390（）A正确。4.期间费用=2.7+23.4+10=36.1（元）A正确，选项B错误业利润=390-(200+16+60+15)-36.1+50=112.9（万元）C错误，选项D正确。5.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=112.9+0-5=107.9（万元）得税费用=应纳税所得额*所得税税率+递延所得税=(107.9+5-50)*25%+0=15.73（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=107.9-15.73=92.17（）根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2016年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。所得税费用15.73万元净利66.75万元所得税费用5万元净利92.17万元答案：解析：1.应按扣除商业折扣后的金额确认300*（1-10%）=270（万元）A错误；司应确认的应收账款=270*(1+17%)=315.9（万元），选项B正确；3月18日乙公司付款，司应确认的财务费用=270*1%=2.7（万元），选项C正确；甲公司实际收款金额=315.9-2.7=313.2（万元）D正确。2.司向本公司行政管理人员自产产品应按售价确认商品收入，选项C错误。分录如下：理费用23.4付职工薪酬23.4该职工薪酬23.4营业务收入20应交税费——应交（销项税额）3.4营业务成本15存商品153.营业收入=300*90%（资料1）（10）（资料2）20（资料3）+90（4）+20（资料5）=390（）A正确。4.期间费用=2.7+23.4+10=36.1（元）A正确，选项B错误业利润=390-(200+16+60+15)-36.1+50=112.9（万元）C错误，选项D正确。5.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=112.9+0-5=107.9（万元）得税费用=应纳税所得额*所得税税率+递延所得税=(107.9+5-50)*25%+0=15.73（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=107.9-15.73=92.17（）HQ公司为一般，适用的税率为17%。2015年112月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元（其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元）。该公司201512月份发生的有关职工薪酬业务如下：125日，以银行转账方式支付上月工资120万元（已扣除代扣代缴个人所得税2元）、工会经费2.5万元及会计继续费1.5万元。12月10日，HQ公司购入2辆小汽车，价款合计为120万元，增值税税额为20.4万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。HQ公司购入的2小汽车供及财务总监免费使用。12月15日，以现金为职工家属代垫费1.2万元12月22日，外购一批商品，取得 注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，HQ公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于给生产车间工人作为元旦福利。12月31日，本月工资计算统计表如下HQ公司按工资总额的2.5%计提职工教育经费要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料(1)，下列会计处理不正确的是()。A.付职工薪酬——工资行存款120应交税费——应交个人所得税B.付职工薪酬——工会经费2.5行存2.5C.付职工薪酬——职工教育经费行存1.5D.理费用1.5付职工薪酬——职工教育经费1.5答案：解析：6.职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。代职工家属垫付费通过“其他应收款”科目核算，不属于职工薪酬相关会计分录如下：付职工薪酬——非货币性福利11.7付票据11.7产成本11.7付职工薪酬——非货币性福利11.712月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-(122+2.5+1.5)(1)+11.7-11.7(4)+117.6+117.6*2.5%(5)=252.54（元）养老及失业等属于离职后福利根据资料(1)-(5)，下列各项中属于职工薪酬的是()。代职工家属垫付医药费外购商品用于职工福利将资产无偿提供管理人员使用计提职工教育经费答案：解析：6.职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。代职工家属垫付费通过“其他应收款”科目核算，不属于职工薪酬相关会计分录如下：付职工薪酬——非货币性福利11.7付票据11.7产成本11.7付职工薪酬——非货币性福利11.712月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-(122+2.5+1.5)(1)+11.7-11.7(4)+117.6+117.6*2.5%(5)=252.54（元）养老及失业等属于离职后福利根据资料(4)，下列会计处理正确的是()。A.付职工薪酬——非货币性福利11.7付票据11.7B.产成本11.7付职工薪酬——非货币性福利11.7C.理费用30付职工薪酬——非货币性福利30D.付职工薪酬货币性福利30存商品30答案：解析：6.职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。代职工家属垫付费通过“其他应收款”科目核算，不属于职工薪酬相关会计分录如下：付职工薪酬——非货币性福利11.7付票据11.7产成本11.7付职工薪酬——非货币性福利11.712月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-(122+2.5+1.5)(1)+11.7-11.7(4)+117.6+117.6*2.5%(5)=252.54（元）养老及失业等属于离职后福利HQ公司1231日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为()万元。A.252.54B.262.83C.274.54D.253.78答案：解析：6.职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。代职工家属垫付费通过“其他应收款”科目核算，不属于职工薪酬相关会计分录如下：付职工薪酬——非货币性福利11.7付票据11.7产成本11.7付职工薪酬——非货币性福利11.712月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-(122+2.5+1.5)(1)+11.7-11.7(4)+117.6+117.6*2.5%(5)=252.54（元）养老及失业等属于离职后福利下列各项中，关于“职工薪酬”的表述正确的是()。企业支付的工资、职工福利费及社会费属于短期薪企业计提的设定受益计划属于离职后福利企业以外购商品作为职工福利的，应当以外购商品的实际成本与进项税额之和作为应付职工薪酬的确认金额企业将自有资产无偿提供给企业职工使用属于非货币性职工薪酬答案：解析：6.职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。代职工家属垫付费通过“其他应收款”科目核算，不属于职工薪酬相关会计分录如下：付职工薪酬——非货币性福利11.7付票据11.7产成本11.7付职工薪酬——非货币性福利11.712月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额=258-(122+2.5+1.5)(1)+11.7-11.7(4)+117.6+117.6*2.5%(5)=252.54（元）养老及失业等属于离职后福利东达公司2016年有关资料如下：11日部分总账及其所属明细账余额如表所示：2016年东达公司发生如下业务：①310回上年已作为坏账转销的应收A公司账款85万元并存入银行。②6月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库， 注明货款100万元，增值税税额17万元，其款项上年已预付。③820日，对某厂房进行更新改造，发生后续支出总计1500万元，所替换的旧设施账面价值800万元。该厂房于1230日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。“固定资产——厂房年计提折旧200万元，未发生减值。④94银行存款支付前欠D公司货款200万元。1031日从乙银行借款500万元3年，年利率6%期一次还本付息1231日，经减值测试A公司账款预计未来现金流量现值为580万元。要求：除上述资料外，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（案中的金额单位用万元表示）57.310日，东达公司下列会计处理正确的是()。A.行存款85账准备85B.收账款85账准备85C.行存款85收账款85D.账准备85收账款85答案：解析：11.企业确认的坏账又重新收回应编制的会计分录为：借：应收账款85账准备85收款时行存款85收账款8512.企业预付款项不多的情况下可以不设置预付账款，而是将预付款项计入应付账款借方核算。13.固定资产=3000-900-100 =2500（万元）14.长期借款为2015101日从银行借入，借款期限2年，到期日为2017930日，编制20161231日资产负债表时距到期日不到一年，所以应填列在“一年内到期的非流动负债”项目中；201610月31日从乙银行借款500万元，期限3年，年利率6%，到期一次还本付息，在2016年12月31日长期借款项目应列示的金额=500*(1+6%/12*2)=505（万元）15.应收账款账面余额为600万元，预计未来现金流量现值为580万元，资产负债表应收账款项目金额为580万元。根据上述资料，下列表述中正确的是()。企业预付款项不多的情况下可以不设置预付账款，而是将预付款项计入应收账款借方核算615日，东达公司应冲减应付账款117万元C.1231日，资产负债表中“应付账款”应填列850万元D.预付账款作为