税讯快报2015年第1期

国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定一、热点关注二、最新中央财税法规三、最新地方财税法规国家税务总局关于修改《税务登记管理办法》的决定个体工商户个人所得税计税办法重新发布上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税服务免税备案管理有关事项的公告税讯快报财政部、国家税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知国家税务总局国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告税务总局推进“三证合一”发挥调节作用股权转让个税管理全面升级第一页，共30页。个体工商户个人所得税计税办法重新发布来源：国家税务总局日期：2015-1-5

1997年3月，国家税务总局印发了《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发[1997]43号，以下简称《办法》）。《办法》施行以来，在规范个体工商户个人所得税征管，促进个体私营经济发展方面起到了积极作用。但随着时间推移，个人所得税法历经5次修订，企业所得税法也完成了内外资税法合并，《办法》部分条款滞后的问题日渐显现，纳税人和基层税务机关对完善和升级原《办法》的诉求日益强烈。基于此，在充分调研论证和多方征求意见的基础上，国家税务总局日前重新发布了《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号，以下简称新《计税办法》），自2015年1月1日起实施。一、热点关注返回首页税务总局所得税司有关负责人介绍，新《计税办法》把为个体工商户创造一个更好的与法人企业公平竞争的所得税政策环境作为第一目标，把尽量与企业所得税相关规定接轨作为政策设计的基本原则。借鉴企业所得税相关立法经验，新《计税办法》在制度设计上确立了税法优先原则，个体工商户在计算应纳税所得额时，其会计处理与新《计税办法》相关规定不一致的，应当依照新《计税办法》的规定执行。新《计税办法》在条款设计上采取了避免过于复杂的原则，兼顾个体工商户经营规模和会计核算特点，对个体工商户资产的税务处理第二页，共30页。一、热点关注返回首页和其他相关事宜不再展开作详细规定，采取了原则规定参照企业所得税法律、法规和政策规定执行的处理方式。所得税司有关负责人还指出，全面清理规范税收审批事项也是新《计税办法》的一大亮点。新办法坚决贯彻落实国务院行政审批制度改革要求，全面清理取消了原办法设定的税收审批事项，大大减轻了个体工商户的办税负担。

为加大对个体工商户研发投入的支持力度，新《计税办法》将用于研发的单台设备一次性税前扣除的价值标准由5万元提高到10万元。

总之，新《计税办法》的修订出台，是个体私营经济个人所得税制度建设史上的一件大事，充分体现了税务机关与时俱进和依法治税的理念，将对个体私营经济的健康发展起到积极的促进作用。附件：个体工商户计税办法

第三页，共30页。税务总局推进“三证合一”方便企业注册登记激发市场主体活力来源：国家税务总局办公厅日期：2014-12-30

纳税人原来需要分头在工商、质监、税务部门办理的营业执照、组织机构代码证和税务登记证，改革后只需在一个窗口办理，实现“三证合一”。近日，国家税务总局出台《关于推进工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”改革的若干意见》，大力推进“三证联办”、积极探索“一证三码”。这一举措将极大方便纳税人注册登记，提高综合办事效率。一、热点关注

税务总局征管和科技发展司有关负责人介绍，目前，按照改革须于法有据的要求，税务部门大力推进“三证联办”。“三证联办”即工商、质监、国税、地税部门实现工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证”联办同发，由一个窗口单位归口受理申请表和申请资料，一次性采集信息，共享至联合办证部门，各部门按照职责分工制作“三证”后，由受理窗口一次性发放给申请人，实现部门间数据互换、档案共享、结果互认。同时，对于在地方政府统一协调下的“一证三码”，税务总局亦予以支持。“一证三码”是一窗受理、信息共享后，各部门按本部门赋码规则进行证照赋码，形成包含“三证”功能三个代码的证照，由受理窗口发放至申请人。第四页，共30页。该负责人表示，为了实现“三证合一”的目标，税务总局要求各级税务部门制定严格的流程规范，积极推进信息共享，协调相关部门实现信息互联互通，提高办税效率，最大限度方便纳税人。同时要加强税源管控，强化风险管理，降低征纳成本，促进经济社会持续健康发展。

税务总局税收科学研究所所长李万甫说，税务部门推进“三证合一”是贯彻落实国务院转变职能、简政放权要求的重要举措，也是推动部门间行政协助制度建设的有益尝试。“三证合一”的实现有利于整合部门资源，统一事后监管，也有利于简化企业注册登记程序，缩短办理时限，厘清政府和市场的关系，减少管理部门对市场主体的不必要干预，必将进一步激发市场活力，为经济发展提供不竭动力。一、热点关注返回首页第五页，共30页。发挥调节作用股权转让个税管理全面升级来源：中国税务报日期：2015-1-4

自2015年1月1日起，有出售股权、回购股权、以股权抵偿债务等7种股权转移行为的纳税人要特别注意了，国家税务总局发布的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》开始实施。该办法从股权转让收入的确认和核定、股权原值的确定、纳税申报等方面，全面升级了对自然人股权转让个人所得税的管理，严防个人通过低价转让股权避税。一、热点关注

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称《办法》）发布后，社会关注度很高。国家税务总局为何要发布《办法》？其将发挥什么作用？

国家税务总局所得税司相关人士介绍，随着经济不断发展，我国的资本市场日益活跃。作为个人非劳动所得的重要组成部分，股权转让通常具有转让金额大、资本升值率高的特点，是实现个人财富迅速积累的主要途径。但是股权转让行为的活跃，也在一定程度上导致部分个人短期内收入增长过快，造就了一部分收入较高的人群，拉大了这部分人群与普通收入阶层的收入差距。一直以来，社会各界对个人所得税在股权转让方面发挥更为有效的调节作用

将更好地发挥个税调节作用第六页，共30页。抱有很高期望。税务机关多年来始终致力于不断完善和强化股权转让所得的个人所得税管理。国家税务总局曾先后下发了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）、《关于股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）就股权转让的有关个人所得税事项进行明确。受此带动，我国的非劳动所得项目个人所得税连年实现大幅增长，占个人所得税收入的比重不断增加。

该人士表示，随着股权交易形式的日益多样，原有的许多税收规定已落后于现实，许多问题给纳税人和基层税务机关造成了困扰。为进一步规范征纳双方涉税行为，更好地发挥个人所得税调节收入分配的作用，同时，鼓励个人投资、创业，国家税务总局制定该《办法》，对股权转让涉税环节和相关要素进一步做了明确，规范了纳税人和税务机关的权利、义务，使之更加适应当前经济、社会发展环境。一、热点关注《办法》重点明确了5个问题

《办法》针对征纳双方常常发生争议的问题，比如股权转让收入和股权原值的确定、纳税时点、股权转让双方和被投资企业的责任义务等，进一步作了规范和明确，使税收规定更为科学和全面，增强了政策的确定性和可操作性。第七页，共30页。

湖北省地税局税政二处处长余永红介绍，《办法》在股权转让征税范围上，明确了凡股权已经发生实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，都应当属于股权转让行为，包括出售股权、公司回购股权、以股权对外投资或进行其他非货币性交易等七类情形。由于个人独资企业和合伙企业的特殊性，其股权或股份不属于《办法》规定的股权；另外，从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票以及转让限售股，不适用《办法》规定。

《办法》在纳税人权利义务上，明确了个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是单位还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。一、热点关注

在具体征管上，《办法》重点明确了以下五个问题：

一是股权转让收入应当按照公平交易原则确定。纳税人转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分，后续期间取得的收入也属于转让所得。返回首页第八页，共30页。

二是规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种情形，主管税务机关可以核定股权转让收入。这是对违反公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。同时，对何为股权转让收入明显偏低进行了说明，并对转让收入偏低的合理情形进行了明确。

三是主管税务机关对股权转让收入进行核定时，必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。应特别注意，对于土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占比超过20%（以前文件规定为50%）的企业，其以上资产需要按照评估后的市场价格确定。为了减少纳税人资产评估方面的支出，对6个月内多次发生股权转让的情况，给予了简化处理，对净资产未发生重大变动的，可参照上一次的评估情况。

四是通常情况下，股权原值按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。如果纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人再次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。这也是为了使整个转让环节前后衔接，避免重复征税。对自然人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。一、热点关注返回首页第九页，共30页。

五是进一步明确了纳税地点和纳税时间。个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关，股权转让的纳税时间为股权转让行为发生后的次月15日内。股权转让行为发生，主要包括受让方已支付或部分支付股权转让价款、股权转让协议已签订生效、受让方已经实际履行股东职责或享受股东权益等六种情形。一、热点关注转让价格偏低税务机关有权核定正常情况下，企业取得的各类资产（包括土地、房产、知识产权、探矿权等）都是以历史成本进行计价和会计处理，但近年来，土地使用权、房产、探矿权等资产或资源的价格出现大幅增值。如果被投资企业拥有土地、房产等重大资产，但对应的股权的转让价格仅以被投资企业的净资产作为衡量转让价格是否偏低的标准，则可能严重低估被转让股权的公允价值，导致避税行为泛滥。

为堵塞这种漏洞，《办法》规定，被转让企业拥有土地、房屋等重大资产的，应以股权对应的净资产的公允价值（而非账面价值）为标准来衡量股权的转让价格是否偏低。这种规定在一些地方其实已经实施。返回首页第十页，共30页。一、热点关注不同亲属间转让股权待遇不同股权交易中经常有这样一种情况，就是亲属间的股权转让，比如夫妻间、兄弟间、上下代之间等等。《办法》明确，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

湖北省地税局税政二处处长余永红强调，《办法》对相关权利、义务进行了明确的规定，纳税人、扣缴义务人、被投资企业应按《办法》规定，履行相关义务，避免涉税风险。一是事先报告义务。扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关；被投资企业应在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

二是纳税申报义务。在股权转让行为发生后，纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。返回首页第十一页，共30页。一、热点关注

三是事后报告义务。被投资企业发生个人股东或股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。同时，《办法》提出，税务机关今后将通过链条式的动态管理来加强对自然人股权转让的个人所得税管理。通过建立股权转让个人所得税电子台账，将个人股东的相关信息录入征管信息系统，税务机关今后可能将不仅仅关注本次股权转让的收入和股权原值的确定是否合理，还可能比较与本次交易时间间隔较近的股权转让交易。纳税人在股权交易时，应注意取得并保存相关的原始凭证。返回首页第十二页，共30页。发文字号：财税[2014]150号发文日期：2014-12-31各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局:经国务院批准，调整部分产品的出口退税率。现就有关事项通知如下：一、调整下列产品的出口退税率：（一）提高部分高附加值产品、玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率。（二）取消含硼钢的出口退税。（三）降低档发的出口退税率。调整出口退税率的产品清单见附件。二、本通知第一条第（一）项和第（二）项规定自2015年1月1日起执行，第一条第（三）项规定自2015年4月1日起执行。提高玉米加工产品出口退税率的政策执行至2015年12月31日。具体执行时间，以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

财政部国家税务总局2014年12月31日二、最新中央财税法规财政部、国家税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知附件：调整出口退税率的产品清单.xls

返回首页第十三页，共30页。国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定发文字号：国家税务总局令第37号发文日期：2014-12-27二、最新中央财税法规

《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2015年3月1日起施行。

国家税务总局局长：王军

2014年12月27日为贯彻落实转变政府职能、深化行政审批制度改革精神，根据《国务院关于取消和下放一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2013〕19号），国家税务总局决定对《中华人民共和国发票管理办法实施细则》作如下修改：

第五条修改为：“用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据《办法》第十五条的规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量。”

本决定自2015年3月1日起施行。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》根据本决定作相应的修改，重新公布。

链接：中华人民共和国发票管理办法实施细则

返回首页第十四页，共30页。国家税务总局关于修改《税务登记管理办法》的决定发文字号：国家税务总局令第36号发文日期：2014-12-30二、最新中央财税法规

《国家税务总局关于修改〈税务登记管理办法〉的决定》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2015年3月1日起施行。

国家税务总局局长：

王军

2014年12月27日返回首页为贯彻落实转变政府职能、深化行政审批制度改革精神，根据国务院关于取消行政审批项目的有关决定，国家税务总局决定对《税务登记管理办法》作如下修改：一、第五条第二款修改为：“国家税务局（分局）、地方税务局（分局）联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国家税务局（分局）、地方税务局（分局）印章的税务登记证。”二、第七条修改为：“国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一纳税人识别号。纳税人识别号由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局按照纳税人识别号代码行业标准联合编制，统一下发各地执行。

第十五页，共30页。二、最新中央财税法规

“已领取组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号共15位，由纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码组成。以业主身份证件为有效身份证明的组织，即未取得组织机构代码证书的个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号由身份证件号码+2位顺序码组成。

“纳税人识别号具有唯一性。”三、第十条修改为：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：

“（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本；

“（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本；

“（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本；

返回首页第十六页，共30页。二、最新中央财税法规

“（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本；

“（五）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。”四、第十一条修改为：“本办法第十条规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。”五、第十五条修改为：“纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。”六、第十七条修改为：“已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件。返回首页第十七页，共30页。二、最新中央财税法规

“根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关发放扣缴税款登记证件。”七、第二十一条修改为：“纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，符合规定的，税务机关应当日办理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。”八、第二十二条修改为：“税务机关应当于受理当日办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件。”九、第二十七条修改为：“纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》。”

十、第三十三条修改为：“税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。”返回首页第十八页，共30页。二、最新中央财税法规十一、第四十二条第二款修改为：“纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。”删去第四十二条第一款。十二、删去第四十三条。十三、第四十五条改为第四十四条，修改为：“扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。”此外，对条文的个别文字作了修改，对条文的顺序作了相应调整。本决定自2015年3月1日起施行。

《税务登记管理办法》根据本决定作相应的修改，重新公布。链接：税务登记管理办法返回首页第十九页，共30页。国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告发文字号：国家税务总局公告2014年第67号发文日期：2014-12-07二、最新中央财税法规现将《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》予以发布，自2015年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2014年12月7日

链接：股权转让所得个人所得税管理办法（试行）

返回首页第二十页，共30页。为加强对跨境应税服务的增值税征收管理，进一步优化相关税务备案操作流程，根据《国家税务总局关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（税务总局公告2014年第49号，以下简称49号公告）规定，经研究，现就本市营业税改征增值税跨境应税服务（以下简称跨境服务）增值税免税备案管理有关事项公告如下：

三、最新地方财税法规发文字号：上海市国家税务局公告2014年第8号发文日期：2014-12-30上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税服务免税备案管理有关事项的公告一、免税备案申请资料纳税人申请跨境服务免税备案时，应提交以下资料：

（一）《跨境应税服务免税备案表》（附件1）；

（二）跨境服务合同；纳税人提供的跨境服务，除49号公告第二条第（五）项以外，应提交与服务接受方签订的书面合同。跨境服务合同格式须符合《中华人民共和国合同法》有关要求。对于以协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同，其内容如经双方当事人约定服务标的、当事人名称及所在地、服务发生地、服务价款或计价标准、付款日期、付款方式、违约责任等必要合同信息的，可视同合同。

第二十一页，共30页。

对于无服务价款或计价标准、付款日期、付款方式的框架合同，纳税人还应提交履行框架合同的订单等视同合同资料，并向主管税务机关办理备案手续。订单等视同合同资料数量较多的，可以采取按月归集一次性备案方式。

跨境服务合同须同时提交原件和复印件（需加盖公章），主管税务机关审核原件后，收取复印件。跨境服务合同原件为外文的，应提交中文翻译件，并注明“翻译与原件意思一致”的字样，由法定代表人签名或企业盖章。

对于服务标的、服务方式等信息基本相同的同类型合同，数量较多的，办理备案手续时可以只提交1份资料原件和复印件，其余以汇总清单代替，相关资料由纳税人留存备查。

三、最新地方财税法规

（三）提供服务地点在境外的跨境服务，即49号公告第二条第（一）项至第（四）项、第（六）项跨境服务的，纳税人原则上应提交以下所列第1项材料，如第2、3、4项材料已足以证明相应的跨境服务地点在境外发生的，可不提交第1项材料。

1.有关行政主管部门或公证机构、律师事务所等第三方机构出具证明服务地点在境外的材料；

2.人员、设备出入境记录、境外设施（设备）登记资料；

返回首页第二十二页，共30页。

3.为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，应提供境外会展主办方出具的参展证明材料。在境外举办会展，应提供与境外单位签订的场馆租赁协议；

4.对于在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，纳税人还应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料（材料具体要求按本条第（六）项第1目的规定执行）。

三、最新地方财税法规

（四）提供49号公告第二条第（五）项第1目邮政业服务中寄递函件、包裹等邮件出境以及代办收件地在境外的速递物流类业务和第2目跨境服务，纳税人应提交函件、包裹的寄递或收派签单资料，并且所标注的目的地应为境外。寄递或收派签单资料数量较多的，可以以汇总清单代替，相关资料由纳税人留存备查。

（五）提供国际或港澳台运输服务，即49号公告第二条第（七）、（八）项以及第（九）项第1目、第2目跨境服务的，纳税人还应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料。

1.发生国际运输业务或者港澳台运输业务的载货、载客提单或舱单。提单或舱单数量较多的，可以以汇总清单代替；

2.出入境主管部门签发的出入境签证证明。

返回首页第二十三页，共30页。

（六）向境外单位提供跨境服务，即49号公告第二条第（九）项第4目、第（十）项跨境服务的，纳税人还应提交以下材料：

三、最新地方财税法规

1.服务接受方机构所在地在境外的证明材料。接受方机构所在地在境外，应提交境外有关部门核准注册、登记的证明文件或材料（包括机构所在地租赁协议），无法提交上述证明文件或材料的，可由公证机构、律师事务所等第三方机构出具相应证明材料；

2.提供技术转让、技术开发服务的，还应提交本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书和本市科技主管部门认定证书；

3.提供的跨境服务属于离岸服务外包服务项目的，还应提交自商务主管部门网站下载打印的《接包合同信息表》；

4.提供投放地在境外的广告服务，采用播映方式的，还应提交境外《第三方监播报告》。采用书、报刊、杂志等方式的，应提交首页封面（要有书刊号）及广告版面复印件。利用网络提供的广告服务的，应提供网络界面（要有域名）截屏纸质材料；

5.提供合同能源管理服务的，还应提交合同标的物在境外的证明材料；

6.对不动产或货物实体提供鉴证咨询服务的，还应提交不动产或货物实体在境外的证明材料；

返回首页第二十四页，共30页。

（七）一般纳税人提供的适用增值税零税率的应税服务，放弃适用增值税零税率选择免税的，即提供49号公告第二条第（九）项跨境服务的，还应提交已向主管退税部门报送的放弃适用增值税零税率的备案材料。

三、最新地方财税法规7.适用简易计税方法的研发、设计服务，应提交本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书。提供的设计服务如涉及不动产的，还应提交不动产在境外的证明材料。上述第（三）至第（六）项证明材料一般应同时提交原件和复印件（需加盖公章），主管税务机关审核原件后，收取复印件留存。确实无法提交原件的，可只提交复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章；境外资料原件为外文的，应提交中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

主管税务机关对纳税人提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提交境外公证部门出具的证明材料。

二、相关备案要求（一）纳税人申请跨境服务免税的，应在实际申报免税收入前，向主管税务机关办理免税备案手续。

返回首页第二十五页，共30页。

（二）试点一般纳税人提供跨境服务的免税销售额，应在当期《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》附表一中填报，“项目”选择“出口应税行为”，税目选择相应试点服务。

试点小规模纳税人提供跨境服务的免税销售额，应在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中填报，“项目”选择“出口免税销售额”，税目选择相应试点服务。

（三）纳税人应当完整保存本公告第一条要求的各项资料。

（四）纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，应按月填写《向境外单位提供跨境服务收款情况明细表》（附件2）报送主管税务机关，并附报相应电子文档，相关收款凭证资料由纳税人留存备查。

纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得，对于纳税人取得的收入属于49号公告第五条第二款第（二）项规定情形的，纳税人所属跨国企业集团（地区）总部应就该第三方结算公司所承担的具体职能出具相关证明，由纳税人留存备查。

（五）原签订的跨境服务合同发生实质性变更（如服务价款、服务时间、服务发生地、接受服务单位发生变化）或者跨境服务的有关情况发生变化的（如提前终止合同执行，跨境服务项目发生变化），纳税人应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。发生三、最新地方财税法规返回首页第二十六页，共30页。变化后仍属于49号公告第二条规定的跨境服务免税范围的，纳税人应重新办理跨境服务