2022-2023年江苏省宿迁市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022-2023年江苏省宿迁市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(20题)1.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是()。

A.以资本公积转增股本

B.支付发行股票的直接相关费用

C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用

D.同一控制下企业合并中取得被合并方所有者权益账面价值份额小于所支付对价账面价值

2.

第

21

题

A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

3.第

2

题

甲公司为建造某固定资产专门于20×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元：4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×8年为50万元。则20×8年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A.37.16B.340C.310D.72

4.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

5.

第

15

题

企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。

A.谨慎性原则B.划分收益性支出与资本性支出原则C.可比性原则D.权责发生制原则

6.2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买一套管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2013年未确认融资费用摊销额为()万元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

7.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

8.

第

11

题

下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.商誉

9.

10.下列与收入有关的表述中不正确的是（）。

A.以固定价格回购的售后回购，实质是一项融资行为

B.售后回购在发出商品时不应确认收入

C.能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，期末退货期未满的，企业应根据估计确认预计负债

D.不能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，企业应在退货期满时确认销售收入

11.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

12.

第

1

题

下列固定资产中，当月应计提折旧的是（）。

A.当月经营租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的设备C.当月以融资租赁方式租入设备D.大修理停用的设备

13.甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.55B.35C.30D.20

14.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

15.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

16.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

17.

第

9

题

长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4000万元，公允价值为3600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（）万元。

18.下列事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法

B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法

C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

19.

第

13

题

甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为140万元，已提减值准备16万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为400万元，已提折旧200万元，已提减值准备40万元，公允价值为220万元，营业税率为5%。双方均保持资产的原始使用状态。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。

A.220B.234C.185D.215

20.2018年3月2日，甲公司从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2018年年末编制合并报表时，下列会计处理不正确是（）。

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.调整减少无形资产账面价值25万元

C.确认递延所得税资产6．25万元

D.确认递延所得税收益6．25万元

二、多选题(20题)21.

第

23

题

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A.应收款项

B.交易性金融资产

C.持有至到期投资

D.盈余公积

E.资本公积

22.

第

25

题

下列各项中，属于利得的有（）。

23.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）

A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产

B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产

C.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为可供出售金融资产

D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为交易性金融资产

24.

第

24

题

根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。

25.HAPPY公司发生的下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）A.发生报告年度销售的商品退回B.外汇汇率发生重大变化C.发生企业合并D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损

26.甲公司应收红叶公司账款余额200万元，因为红叶公司发生财务困难，2010年11月30日双方协商进行债务重组，甲公司同意红叶公司以一幢厂房和一项无形资产抵债。该厂房的原值为100万元，累计折旧50万元，重组日公允价值为80万元，该无形资产的原值为120万元，累计摊销60万元，重组日公允价值为70万元。甲公司对取得的抵债资产不改变原使用用途。假定不考其他因素，则下列说法中正确的有（）。

A.甲公司确认债务重组损失50万元

B.红叶公司确认债务重组利得50万元

C.红叶公司确认处置资产利得40万元

D.红叶公司计入营业外收入的金额为90万元

27.下列项目中，属于所有者权益来源的有（）

A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.发行债券筹集的资金

28.企业的金融资产按其自身业务特点和风险管理要求，应分类为（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

29.下列项目中，构成合同成本的有()。

A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用

B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用

C.因订立合同而发生的不能够单独区分和可靠计量的有关费用

D.应当计入当期损益的管理费用

30.下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。

A.材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本

B.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

C.如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础

D.用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础

31.下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.与投资性房地产有关的后续支出应区分资本化支出和费用化支出分别处理

B.发生的资本化支出应通过“投资性房地产——在建”科目归集

C.与投资性房地产有关的后续支出均应计入投资性房地产的成本

D.投资性房地产的资本化支出可以改变其使用效能和经济利益流入量

32.下列各项中，不影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素有（）

A.会计政策变更B.净利润C.会计估计变更D.可供出售金融资产公允价值变动净额

33.下列各项中，属于在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式的有（）

A.用现金偿还B.以提供劳务形式偿还C.部分转移资产、部分提供劳务形式偿还D.以实物资产形式偿还

34.下列各项有关递延所得税资产的说法中，正确的有（）。

A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核

B.递延所得税资产不能计提减值准备

C.企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

D.满足确认条件的递延所得税资产可以进行折现

35.

第

29

题

某商场为迎接圣诞节的到来，准备采用有奖销售的方式进行促销，以下奖金的设置方案中，不符合《反不正当竞争法》要求的是（）。

36.关于修改其他债务条件的债务重组，下列说法中，正确的有()。

A.债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C.修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，符合预计负债确认条件，债务人应当确认预计负债

D.债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益

37.下列对确定境外经营记账本位币的说法。正确的有（）。

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管制制度不允许境外经营活动产生的现金流量随时汇回给企业，则两者的记账本位币可以不同

38.第

22

题

下列事项中，可以引起所有者权益减少的是（）。

A.以低于成本价销售产品

B.用盈余公积弥补亏损

C.宣告分配利润

D.宣告发放股票股利

E.经批准用资本公积转增资本

39.

第

25

题

关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的有（）。

40.按照所得税准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，应确认递延所得税的有（）

A.非同一控制下免税合并产生的商誉

B.计提无形资产减值准备

C.会计准则与税法规定的折旧方法有差异

D.期末按公允价值调增可供出售金融资产

三、判断题(20题)41.资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额减去可直接归属于该资产处置费用后的金额确定。（）

42.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。()

A.是B.否

43.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益。()

A.是B.否

44.资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

45.

第

34

题

处置长期股权投资时，实际收到的价款与长期股权投资的账面价值及应收股利的差额应计入“营业外收入”科目。（）

A.是B.否

46.

第

34

题

公允价值模式下，投资性房地产的公允价值持续下跌时，应该计提减值准备。（）

A.是B.否

47.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

48.对于可转换公司债券的负债成分，自发行至转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。（）

A.是B.否

49.固定资产清理是损益类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。（）

A.是B.否

50.对于购买子公司少数股权的情况，合并财务报表中计算商誉时应考虑购买少数股权部分投资确认的商誉。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

53.存货跌价准备一经计提，不可转回。（）

A.是B.否

54.

第

28

题

购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融资产的成本中。（）

A.是B.否

55.企业对所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债。（）

A.是B.否

56.每一会计期间的利息资本化金额一定大于当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

57.

第

35

题

资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目。（）

A.是B.否

58.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（）

A.是B.否

59.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

A.是B.否

60.第

32

题

固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2013年1月1日“存货跌价准备”科目余额为180万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，其他存货未计提存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。(2)B产品库存500台，单位成本为4．5万元，B产品市场销售价格为每台4．5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订了一份不可撤销的销售合同，约定在2014年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4．8万元。向长期客户销售的B产品运杂费等销售税费为平均每台0．3万元；向其他客户销售的B产品运杂费等销售税费为平均每台0．4万元。(3)C产品库存1000台，单位成本为2．55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计运杂费等销售税费为平均每台0．3万元。未签订不可撤销的销售合同。此外，2013年销售C产品结转期初已计提的存货跌价准备130万元。(4)D原材料400公斤，单位成本为2．25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1．2万元。现有D原材料拟用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0．38万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：

分别计算甲公司A产品、B产品、C产品和D原材料2013年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，以及A产品、B产品、C产品和D原材料2013年12月31日的账面价值。

62.考核会计差错更正+会计政策变更

甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2009年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2009年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。

(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。

2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计人当期损益。

在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2007年12月31日为8500万元；2008年12月31日为8000万元；2009年12月31日为7300万元；2010年12月31日为6500万元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值购人丙公司发行的分期付息．到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购人的丙公司债券分类为持有至到期投资，2010年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考虑所得税及其他因素。

【要求】

(1)根据资料(1)，判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

(2)根据资料(2)，判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

(3)根据资料(3)，判断甲公司2010年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。

63.

64.根据编制的更正分录计算对甲公司2014年营业利润的影响金额。

65.第

38

题

ABC高科技企业拥有A、B和C三个资产组，在2007年年末，这三个资产组的账面价值分别为100万元、150万元和200万元，没有商誉。这三个资产组为三条生产线，预计剩余使用寿命分别为10年、20年和20年，采用直线法计提折旧。由于ABC公司的竞争对手通过技术创新推出了更高技术含量的产品，受到市场欢迎，从而对ABC公司产品产生了重大不利影响，为此，ABC公司于2007年年末对各资产组需要进行减值测试。

已知ABC公司的经营管理活动由总部负责，总部资产包括一栋办公大楼和一个研发中心，其中办公大楼的账面价值为150万元，研发中心的账面价值为50万元。办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但是研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各相关资产组。对于办公大楼的账面价值，企业根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。

ABC公司计算得到的资产组A的未来现金流量现值为199万元，资产组8的未来现金流量现值为164万元，资产组C的未来现金流量现值为271万元，包括研发中心在内的最小资产组组合（ABC公司）的未来现金流量现值为720万元。

假定各资产组的公允价值减去处置费用后的净额难以确定。

要求：计算确定资产组A、B、C和总部资产是否发生了减值，如果发生了减值，则相应的减值损失金额为多少。

参考答案

1.C【答案】C

【解析】选项C，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷记“资本公积——其他

资本公积”科目。

2.B本题考核有限责任公司股东非货币资产出资不实的处理。根据规定，有限责任公司成立后。发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价值显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补缴其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题中，公司设立时的股东为A、B，因此正确答案如B。

3.C利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入=12000×3%-50=310（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。

4.A非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。

5.D权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。

6.C管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，未确认融资费用2013年7月1日余额=(4000+1000)-4546=454(万元)，长期应付款2013年7月1日账面价值=4000-454=3546(万元)，2013年未确认融资费用摊销额=(4000-454)×5%×6/12=88.65(万元)。

7.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

8.D因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

9.B

10.B选项B，如果回购价不固定，比如按回购时的公允价值进行回购，则说明发出商品时所有权上的主要风险报酬一般已经转移，企业在发出商品时应确认收入。

11.A本题考核个人独资企业的法律责任。违反《个人独资企业法》的规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担民事赔偿责任。

12.D以经营租赁方式租入的设备不能计提折旧；已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧；以融资租赁方式租入固定资产同自有资产一样，当月增加的当月不提折旧，当月减少的当月要照提折旧；大修理停用的设备仍需计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核】

13.B投资性房地产时影响营业利润的金额=300-280-20+20+15=35（万元）。

14.C资产负债表日后事项期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利属于资产负债表日后非调整事项。

15.B企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

16.A【答案】A

【解析】长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

17.C房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计人公允价值变动损失。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值之间的差额计入公允价值变动收益。在本题中应确认的公允价值变动收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(万元)。

18.C选项C属于会计估计变更。

19.B换入房产的入账成本＝200＋200×17%＝234（万元）；

20.A甲公司2018年年末的抵销分录为：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销5贷：管理费用(30／5×10／12)5借：少数股东权益[(30－5)×20％]5贷：少数股东损益5借：递延所得税资产6．25贷：所得税费用[(30－5)×25％]6．25借：少数股东损益(6．25×20％)1．25贷：少数股东权益1．25选项A不正确，应抵销资产处置收益30万元。

21.ABC资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

22.CE选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B计入营业外支出，属于损失；选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得；选项CE，都是非日常活动，产生的收益均计入营业外收入，属于利得。

23.ABD选项ABD表述正确，持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类；

选线C表述错误，企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。

综上，本题应选ABD。

24.ABC

25.BCD选项A，报告年度销售的商品退回，属于调整事项；

选项BCD，与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项。

综上，本题应选BCD。

26.ABCD甲公司的会计处理：借：固定资产80无形资产70营业外支出50贷：应收账款200红叶公司的会计处理：借：固定资产清理50累计折旧50贷：固定资产100借：应付账款200累计摊销60贷：固定资产清理50无形资产120营业外收入——债务重组利得50——处置非流动资产利得40

27.ABC选项ABC属于，所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）、留存收益等。

选项D不属于，发行债券筹集资金形成负债（债权人权益）。

综上，本题应选ABC。

28.ABCD企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收款项（4）可供出售金融资产。

29.AB【答案】AB

【解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，选项A和B正确；因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益，选项C错误；合同成本不包括应当计人当期损益的管理费用、销售费用和财务费用．选项D错误。

30.ABC【答案解析】选项D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础，如果是为生产产品而持有的材料等，则才是以其生产的产品售价为基础计算，所以此选项错误。

31.ABD与投资性房地产有关的后续支出应区分资本化支出和费用化支出分别处理：发生的资本化的改良或装修支出，应记入“投资性房地产——在建”科目;费用化的后续支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目，故选项C错误。

32.BCD选项A影响，会计政策变更（和前期差错更正）影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目。

选项BCD只影响本年年末余额，其中，会计估计变更采用未来适用法处理，不调整以前期间的报告结果。

综上，本题应选BCD。

33.ABCD

34.AC资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项A正确;如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，选B错误;企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的递延所得税（1）企业合并（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项，选项C正确;无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现，选项D错误。

35.ACD本题考核不正当有奖销售行为的规定。根据规定，抽奖式有奖销售，最高奖的金额不超过5000元，因此选项B的设置方案是正确的。

36.ABC债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益，选项A正确，选项D错误；修改后的债务条款中涉及或有应收会额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，选项B正确：债务人涉及或有应付金额的，符合预计负债确认条件时，应确认为预计负债，选项C正确。

37.ABCD【解析】本题的4个选项均为确定境外经营记账本位币时考虑的因素。

38.AC以低于成本价销售产品使企业发生亏损，使所有者权益减少；用盈余公积弥补亏损不会影响所有者权益总额发生变化；宣告分配利润使所有者权益减少；宣布发放股票股利不会影响所有者权益总额发生变化，用资本公积转增资本不影响所有者权益总额的变化。

39.AC

40.BCD选项A不应确认，税法规定免税合并时不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异。但是，确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，将同时增加商誉和递延所得税负债的价值，进而使递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，会计准则规定不确认与合并中产生的商誉相关的递延所得税负债；

选项BCD的相关事项产生的暂时性差异都应确认相应的递延所得税。

综上，本题应选BCD。

41.1

42.N当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

43.Y

44.Y题干是原文的转述，一定要注意是税前税率不是税后税率，这个就是这道题的出题迷惑点之一；还要注意这个折现率的选择通常用市场利率，如果没有就选择替代利率；通常用的是单一的折现率，但是，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感，企业应当在未来期间采用不同的折现率。

因此，本题表述正确。

45.N

46.N采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备。

47.Y企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

48.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

49.N固定资产清理科目是资产类科目而非损益类科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

因此，本题表述错误。

50.N合并财务报表中的商誉为购买日确认的商誉，企业在取得子公司控制控制权形成企业合并后，购买少数股权实质上属于股东之间的权益性交易，新增持股比例部分在合并财务报表中不产生新的商誉。

因此，本题表述错误。

51.N

52.N处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

因此，本题表述错误。

53.N当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。

54.N购入交易性金融资产支付的交易费用应该记入“投资收益”中。

55.N除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。比如：非同一控制下的企业合并中，按照税法规定作为免税合并，产生的商誉会形成应纳税暂时性差异，但不确定递延所得税负债。

56.N每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

57.N【解析】资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度报表相关项目。

58.Y

59.N【答案】×

【解析】特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形

成商誉的初始确认等。

60.N固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当期损益。

【该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核】

61.①A产品：可变现净值=300×(18-1)=5100(万元)成本=300×15=4500(万元)则A产品不需要计提存货跌价准备。2013年12月31日A产品账面价值=4500(万元)②B产品：签订合同部分：可变现净值=300×(4．8-0．3)=1350(万元)成本=300×4．5=1350(万元)则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分：可变现净值=200×(4．5-0．4)=820(万元)成本=200×4．5=900(万元),应计提存货跌价准备=900-820=80(万元)。2013年12月31日B产品账面价值=1350+820=2170(万元)③C产品：可变现净值=1000×(3-0．3)=2700(万元)产品成本=1000×2．55=2550(万元)不需要计提存货跌价准备,同时需要将原有余额50万元(180-130)存货跌价准备转回。2013年12月31日C产品账面价值=2550(万元)④D原材料：C产品可变现净值=400×(3-0．3)=1080(万元)C产品的成本=400×2．25+400×0．38=1052(万元)由于C产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。2013年12月31日D原材料账面价值=400×2．25=900(万元)

62.【答案】

(1．)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。会计差错更正的分录为：

借：交易性金融资产——成本3500

盈余公积36．2

利润分配——未分配利润325．8

贷：可供出售金融资产3150

交易性金融资产——公允价值变动350

资本公积——其他资本公积362

借：可供出售金融资产——公允价值变动150

贷：资本公积——其他资本公积150

借：公允价值变动损益150

贷：交易性金融资产——公允价值变动150

(2)甲公司变更投资性房