2022-2023年广东省惠州市注册会计会计真题(含答案)

2022-2023年广东省惠州市注册会计会计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

2.2013年计入管理费用的金额为（）万元。

A.440B.320C.120D.1200

3.甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×13年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）。

A.73．15万元B.64万元C.52万元D.48．63万元

4.2013年10月1日，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司20％的股权，至此共持有乙公司35％的股权，能够对乙公司产生重大影响。原15％的股权为2012年1月1日取得，初始投资成本800万元，投资日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，按照成本法进行后续计量。2013年10月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，甲公司付出的固定资产账面价值和公允价值均为950万元，则成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值为()。

A.1750万元B.1900万元C.1925万元D.1975万元

5.第

13

题

A股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币，5月30El市场汇率为1美元=8.28元人民币，6月30Et市场汇率为1美元=8.27元人民币，该外币债务6月份应付账款所发生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-90B.45C.-45D.90

6.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.发行的公司债券按面值总额确认为负债

B.首次发行股票时确认的股本溢价为175000万元

C.对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量

D.发行的短期融资券业务对当期损益的影响金额为-22700万元

7.甲股份有限公司2007年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2007年度利润表中营业利润的是()。

A.广告费B.期末计提带息应收票据利息C.超标的业务招待费D.出售无形资产产生的净损益

8.下列各项中，不影响其他综合收益的是（）

A.发行可转换公司债券包含的权益成分的价值

B.应享有联营企业其他综合收益的份额

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）公允价值变动及外汇利得和损失

D.自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，自用房地产的账面价值为100万元，公允价值为130万元

9.京华公司2018年1月1日聘请副总裁一名，确定该副总裁的薪酬计划如下：①月薪8万元；②免费提供一套公寓供其使用，月租金1.6万元由公司支付；③免费提供一辆价值为25万元的小汽车供其自用。该小汽车购置于2016年12月30日，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用年限平均法计提折旧。该公司外聘副总裁的每月薪酬总额为（）万元

A.8B.9.6C.10D.13.6

10.第

10

题

企业计提固定资产折旧首先是以（）假设为前提的。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

11.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）。A.A.100万元B.181万元C.281万元D.300万元

12.甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为()。

A.3000万元B.2700万元C.2200万元D.1980万元

13.20×4年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）。

A.10000万元B.11000万元C.11200万元D.11600万元

14.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占()的比例低于25%确定。A.A.换出资产的公允价值

B.换出资产公允价值加上支付的补价

C.换入资产公允价值加补价

D.换出资产公允价值减补价

15.第

1

题

无论是认购权证还是认沽权证，在权证存续期满时，如果“应付权证”账户有余额，则该余额的处理方法为（）。

A.先冲减“股权分置流通权”差额计入“管理费用”

B.先冲减“股权分置流通权”差额计入“资本公积”

C.先冲减“股权分置流通权”差额计入“投资收益”

D.不必做任何账务处理

16.在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是()。

A.甲公司母公司的财务总监

B.甲公司总经理的儿子控制的乙公司

C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司

D.甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

17.

第

1

题

甲公司2005年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，预计合同总成本170000元，至2005年12月31日，实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司2005年度应确认的劳务收入为（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

18.不列各项中,应计入存货成本的是()。

A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬

19.

第

15

题

以下有关城市维护建设税说法错误的是（）。

A.出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税

B.城市维护建设税是附加税

C.企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税

D.委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收

20.

第

8

题

在股权分置改革中，发行认沽权证的行权价为每股10元，行权日的市价为每股8元，假定共有1000万份权证行权，非流通股东对行权价与市价差额的正确处理方法为（）。

A.确认2000万元的投资收益

B.确认2000万元的投资损失

C.确认2000万元的股权分置流通权

D.增加2000万元长期股权投资的账面价

21.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。

A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元

22.甲公司2012年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2010年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧l20万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。甲公司2012年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。

A.270

B.8１

C.202.5

D.121.5

23.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为()万元人民币。

A.2B.4C.6D.8

24.甲公司在2018年7月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为400万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为320万元。7月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于12月31日将所售商品回购，回购价为450万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2018年度利润总额的金额为（）万元

A.20B.50C.60D.80

25.

第

19

题

2007年关于内部存货交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为（）万元。

A.－15B.－2.5C.－17.5D.2.5

26.

第

15

题

A公司2006年12月31日购人价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。

27.A公司年末发现当年外购的一批原材料的20％发生毁损，经查是由于管理不善造成的，因此对相关责任人进行共计25．8万元的处罚。该批材料购入成本为2200万元，进项税额374万元，则该批毁损的材料经管理层报批之后，影响营业利润的金额为()。

A.440万元B.414．2万元C.489万元D.514．8万元

28.我国政府职能的主要实施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.经济手段D.其他手段

29.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。

A.企业发行公司债券支付的手续费直接计入当期损益

B.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益

C.购买可供出售债务工具发生的手续费计人当期损益

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始发生的交易费用直接计人当期损益

30.下列各项关于财务报表列报的表述中，错误的是（）。

A.固定资产报废毁损净损失在“营业外支出”项目列报

B.处置投资性房地产确认的收入应在“营业收入”项目列报

C.债务人以非金融资产清偿债务，所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之间的差额，在“投资收益”项目列报

D.自国家取得的重大自然灾害补助款，在“营业外收入”项目列报

二、多选题(15题)31.下列项目中，属于借款费用的有（）

A.因权益性融资而发生的费用B.应付债券计提的利息C.因外币借款而发生的汇兑差额D.应付债券折价或溢价的摊销额

32.下列各项中，对固定资产处置利得或损失有影响的有（）

A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备

33.下列关于企业收到投资者以外币投入资本时的表述中，正确的有()。

A.无论是否有合同约定利率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算

B.投资者分两次交付出资款时，采用两次付款日的平均汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额的差额计入当期损益

34.下列对于有关存货的会计处理中，正确的有（）

A.存货购买价款指购货价格扣除现金折扣后的金额

B.存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用

C.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

D.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值即为其合同价格

35.下列各项中，属于企业利得的有（）

A.出租投资性房地产取得的收入

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的部分

C.出售无形资产产生的净收益

D.债权投资公允价值变动产生的其他综合收益

36.下列各项资产中，已计提的减值准备可以转回且该转回会影响损益的有（）。A.商誉B.可供出售权益工具C.持有至到期投资D.库存商品

37.下列各项有关投资性房地产转换的表述中，正确的有（）。

A.存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换日的账面价值计价

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益

C.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

38.

第

23

题

甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：①正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿；②由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；③甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）。

A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露

B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露

C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

D.甲公司将为A公司提供的很可能无法支付的3000000元的担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露

39.2012年12月30日，甲公司因欠乙公司468万元的货款无法支付，与乙公司进行债务重组。重组协议约定，甲公司以银行存款100万元以及一批公允价值为100万元的产品抵偿债务的50％；剩余债务延期两年支付，如果2013年盈利，则2013年和2014年每年加收2％的利息。乙公司未对该应收账款计提坏账准备。乙公司经测算，甲公司在2013年很可能盈利。两个公司适用的增值税税率均为17％。则下列处理正确的有()。

A.甲公司应确认债务重组收益17万元

B.乙公司应确认债务重组损失17万元

C.甲公司应确认预计负债9．36万元

D.乙公司应确认其他应收款9．36万元

40.

第

23

题

下列关于投资性房地产核算的表述中，错误的是（）。

A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失；

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量；

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积；

D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量。

41.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是()。A.A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在实际发生时计入销售费用

C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

42.下列各项中，属于会计差错的有（）。

A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的6％降为3％

43.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括（）

A.降低债务人应付债务的利率

B.债权人减免债务人的债务利息

C.债权人减免债务人部分债务本金

D.允许债务人延期支付债务，但不加收利息

44.下列项目中属于货币性资产的有()。

A.应收账款B.应收票据C.准备持有至到期的债券投资D.短期股票投资

45.下列各项中，不应将交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（）

A.资产出售方或负债转移方正处在财务困境

B.资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债

C.母子公司之间的货物销售，交易价格显著高于市价

D.交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

三、判断题(3题)46.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

48.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为境内上市公司，2017年发生的有关交易或事项包括：（1）母公司免除甲公司债务2000万元；（2）持股比例30%的联营企业持有的其他债权投资当年公允价值增加使其他综合收益增加200万元；（3）收到税务部门返还的所得税税款1500万元；（4）收到政府对公司重大自然灾害的损失补贴800万元。甲公司2017年对上述交易或事项会计处理不正确的有（）A.母公司免除2000万元债务确认为当期营业外收入

B.收到政府自然灾害补贴800万元确认为当期营业外收入

C.收到税务部门返还的所得税税款1500万元确认为资本公积

D.应按持有联营企业比例确认当期投资收益60万元

四、综合题(5题)49.甲股份有限公司(下称“甲公司”)有关资料如下。(1】甲公司为购建一项大型生产设备，于2011年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为8％，利息每年年末支付。除上述专门借款外另占用如下两笔一般借款：①2011年12月2日从银行借人的长期借款1500万元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日从银行借入的长期借款1200万元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)与此设备有关的支出如下：①2012年1月1日，购入设备，价款900万元，以银行存款支付，同时支付运杂费30万元，设备已投入安装。②3月1日以银行存款支付设备安装工程款300万元。③7月1日以银行存款支付安装公司工程款320万元。④12月1

目，以银行存款支付工程尾款340万元。2013年2月28日，设备全部安装完工，并交付使用。其中，该设备购建期间因质量检查停工3个月。闲置的专门借款短期投资月收益率为0．8％，闲置资金投资收益至完工尚未收到。(3)该设备预计使用年限为6年，预计净残值为24．52万元，甲公司采用年数总和法计提折旧。(4)不考虑增值税等相关税费及其他因素影响。要求：(1)判断与所安装设备有关的借款利息资本化期间；判断停工期间是否应该暂停资本化并说明理由。(2)计算专门借款2012年应予以资本化的金额。(3)计算2012年一般借款资本化率、一般借款资本化金额以及费用化金额。(4)编制甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录。(5)计算确定此设备在2013年的折旧金额并编制相关会计分录。

50.

51.计算长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额。

52.编制该集团2013年内部债权债务、内部商品销售和内部固定资产交易的抵消分录。

53.2003年初，甲公司平价发行了一项债券，本金7500万元(不考虑交易费用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兑付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。

要求：

(1)填列并计算各年名义利息。

(2)计算实际利率

(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

(4)根据计算表编制相关会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

编制甲公司与所得税相关的会计分录。

55.A公司1999年1月购入一项专利权,实际支付价款10万元。根据有关法律,该专利权的有效年限为10年。2001年1月,A公司估计该专利权的可收回金额为6万元,2002年1月,A公司以6.5万元的价格售出该项专利,营业税税率为5%。

要求:编制上述业务的会计分录。

56.A公司于2007年1月1日通过非同—控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。

(2)甲公司2007年实现净利润为3000万元(均由投资者享有)

(3)2007年末按净利润的10%计提法定盈余公积金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447．76万元(未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为33%。

(5)2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计

提坏账准备，计提比例为1%。

(6)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司—致。

要求：

(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。

(2)计算调整后的长期股权投资。

(3)编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

(4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

(5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。

(6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。

(7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。

57.2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

甲企业的其他资料如下：

(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；

(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.锦江上市公司(本题下称“锦江公司”)于2007年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年、票面年利率为3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年12月31日支付债券利息(即，年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2008年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60000万元已收存银行。锦江公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换1200万股，并于当日办妥相关手续。

2009年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为3599.88万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额为1.50万元，锦江公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。

锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于2007年3月1日正式开工。

支出如下：

3月1日，支付工程进度款50000万元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新开工；

5月1日，支付工程进度款10000万元；

10月1日，支付工程进度款800万元；

11月1日，支付工程进度款90万元；

12月31日，生产设备建造达到预定可使用状态。

锦江公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整；锦江公司按约定时

间每年支付利息。

要求：

(1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。

(2)编制2007年1月1日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(3)编制锦江公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(4)编制锦江公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

(5)编制锦江公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(6)编制锦江公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

参考答案

1.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

2.C2013年计入管理费用的金额=(140x20－80×20)÷10=120(万元)。

3.AA资产组应分摊的总部资产的价值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(万元)；B资产组应分摊的总部资产的价值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(万元)；C资产组应分摊的总部资产的价值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(万

元)；则总部资产应计提的减值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(万元)

4.D第一次投资时点产生正商誉200(800一4000×15％)万元，第二次投资产生负商誉150(5500×20％一950)万元，综合考虑为正商誉，因此不需要调整初始投资成本。两个投资时点之间可辨认净资产公允价值的差额追溯调整长期股权投资的金额=(5500-4000)×15％=225(万元)，因此成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值=800+950+225=1975(万元)。

5.B应付账款所发生的汇兑收益=4500×（8.27-8.28）=-45（万元）

6.D选项A，发行费用影响负债的入账价值；选项B，首次发行16000万股股票时确认的股本溢价＝(12—1)×16000—400＝175600(万元)；选项C，该合并属于同一控制下企业合并，应该以享有乙公司净资产账面价值的份额计量；选项D，交易费用借记投资收益200万元，年末计息借记投资收益2500万元(200000×5％×3／12)，公允价值变动＝200000／100×(110—100)＝20000(万元)，故发行的短期融资券业务对当期损益的影响金额＝－200—2500—20000＝－22700(万元)。

7.D出售无形资产产生的净损益计入“营业外收支”，不影响营业利润。

8.A选项A符合题意，企业发行的可转换公司债券中包含的权益成分及交易费用中属于权益成分的金额应确认为其他权益工具；

选项B不合题意，被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益；

选项C不合题意，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；

选项D不合题意，企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；故本题中应将账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。

综上，本题应选A。

9.C职工薪酬范围包括工资、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、生育保险费和工伤保险费等社会保险费、住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利；辞退福利等。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确定应付职工薪酬。所以，该公司外聘副总裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（万元）。

综上，本题应选C。

10.B如果企业不会持续经营下去，固定资产就不应采用历史成本计价以及计提折旧。

11.C该项重组业务的会计分录为：

借：应付账款1000

贷：主营业务收入700

应交税费——应交增值税(销项税额)119

营业收入——债务重组利得181

借：主营业务成本600

贷：库存商品600

该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=(700—600)+(1000—700—119)=281(万元)

12.C解析：剩余长期股权投资的账面成本为6000(9000×2/3)万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600(6000-13500×40%)万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3000(7500×40%)万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。又由于乙公司分派现金股利2000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800(2000×40%)万元。企业应进行以下账务处理：

借：长期股权投资(3000-800)2200

贷：盈余公积(2200×10%)220

利润分配——未分配利润(2200×90%)1980

13.C甲公司该项长期股权投资的初始投资成本＝1000×10＋1200＝11200（万元），为增发股份支付的佣金和手续费冲减股份的溢价收入。

14.B解析：支付补价的企业，应当按照支付的补价占换入资产公允价值或换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例确定。

15.B在股权分置改革时，“应付权证”核算非流通股东有偿向流通股东发行权证（含认购权证与认沽权证）时收到的发行收入，当权证存续期满，“应付权证”账户的余额首先冲减“股权分置流通权”账户，差额部分计入“资本公积”账户。

16.C与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

17.C甲公司2003年度应确认的劳务收入：200000×136000/170000=160000（元）。

18.B

19.C外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。

20.C认沽权证是指权证持有人行权时向非流通股东出售股票，换言之，是非流通股东购入股票，所以此项业务与非流通股东的投资收益无关，此外非流通股东在购入股票时是按市价确认长期股权投资账面价的，行权价高于市价的差额将其计入股权分置流通权。来

21.C【考点】固定资产折旧

【名师解析】20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

【说明】本题与B卷单选第10题完全相同。

22.C

23.B甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失＝200×（7.8－7.78）＝4（万元人民币）。

24.B以固定价格回购的售后回购交易具有融资交易性质，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用，甲公司该项售后回购业务影响2018年度利润总额的金额＝450－400＝50（万元）。

综上，本题应选B。

25.D2007年的抵销分录：

抵销年初数的影响：

借：未分配利润一年初80

(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)

贷：存货一存货跌价准备80

借：未分配利润一年初80

贷：营业成本80

借：存货一存货跌价准备160

贷：未分配利润一年初l60

抵销本期数的影响：

借：营业成本40

贷：存货40

借：营业成本40

贷：存货一存货跌价准备40

2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额lO（20一10）万元，故应转回存货跌价准备10万元。

2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50（100-50）万元，故转回存货跌价准备20万元。

借：资产减值损失lO

贷：存货一存货跌价准备10

2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-80）×25%=10（万元），本期递延所得税资产发生额-15万元。

2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-90）×25%=7.5（万元），本期递延所得税资产发生额一l7.5万元。

借：递延所得税资产2.5(17.5—15)

贷：所得税费用2.5

26.B2008年12月31日设备的账面价值=200－200÷5×2=120(万元)，计税基础=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(万元)，应纳税暂时性差异余额=120－72=48(万元)，递延所得税负债余额=48×25%=12(万元)。

27.C由于该项原材料是管理不善发生的毁损，因此对应的进项税额需要转出，并且扣除相关责任人处罚金额之后的净损失记人“管理费用”，所以影响营业利润的金额=2200×20％+374×20％一25．8=489(万元)。参考分录：借：待处理财产损溢514．8贷：原材料440应交税费——应交增值税(进项税额转出)74．8借：其他应收款25．8贷：待处理财产损溢25．8报经批准之后：借：管理费用489贷：待处理财产损溢489

28.A[解析]政府职能的实施必然要借助一定的辅助手段，这包括法律、行政命令、经济手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，这也是依法治国的内在要求．

29.D选项A、B、C，手续费均计人相关资产或负债的初始入账金额，不计入当期损益。

30.C选项C符合题意，债务人以非金融资产清偿债务，所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之间的差额，在“其他收益”项目列报。

31.BCD选项A不属于，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中，承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁而发生的融资费用属于借款费用；

选项B、C、D均属于，借款费用的范围包括（1）因借款而发生的利息（选项B）；（2）因借款而发生的折价或溢价的摊销（选项D）；（3）因外币借款而发生的汇兑差额（选项C）。

综上，本题应选BCD。

32.ABCD影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，选项A和选项D影响处置时固定资产的账面价值；选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款。

综上，本题应选ABCD。

33.AC选项B，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算，分两次汇款的，需要分别按照交易日的即期汇率折算。

34.BC选项A错误，现金折扣在实际付款时冲减财务费用，而不是冲减采购成本；

选项B正确，存货的加工成本由直接人工和制造费用构成，其实质是企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，不包括直接由材料存货转移来的价值；

选项C正确，通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定；

选项D错误，企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算，可变现净值为存货的预计未来现金净流量，而不是简单地说等于存货的售价或合同价。

综上，本题应选BC。

35.CD选项A不符合题意，出租投资性房地产取得的收入属于日常活动产生的收入，不属于利得；

选项B不符合题意，投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的部分属于资本溢价，利得与投资者投入资本无关，该事项不属于利得；

选项C符合题意，出售无形资产产生的净收益是非日常活动产生的，属于计入当期损益的利得；

选项D符合题意，债权投资公允价值变动产生的其他综合收益属于直接计入所有者权益的利得。

综上，本题应选CD。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。

36.CD选项A，减值准备不得转回；选项B．减值准备可以通过权益转回，不会影响损益。

37.ABC选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。

38.BCD将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。

因此选项A不正确。

39.BCD甲公司的账务处理为：借：应付账款468贷：应付账款——债务重组234银行存款100主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17预计负债(234×2％×2)9．36营业外收入——债务重组收益7．64乙公司的账务处理为：借：银行存款100库存商品100应交税费——应交增值税(迸项税额)]7应收账款——债务重组234营业外支出——债务重组损失17贷：应收账款468所以选项B、C正确。

40.ABC

41.A企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。

42.BCA选项属于会计政策变更，在物价持续下跌的情况下采用先进先出法能够更好地衡量成本和期末存货，变更后能够为投资者提供更可靠、更相关的企业财务信息；利息是否作资本化处理需要根据利息费用资本化条件，不能因为银行提高了借款利率就将利息资本化，B选项属于会计差错。固定资产折旧方法的改变应能够给投资者提供更可靠、更相关的企业财务信息，而C选项的处理出于操纵损益目的而作的会计估计的改变，不符合会计准则规定．属于会计差错。选项D属于会计估计变更，变更坏账计提比例后可以提供更可靠、更相关的企业财务信息。

43.ABC选项A、B、C符合题意，债权人作出让步使债务人减轻负担，渡过难关，降低利率、减免利息、减免本金都是减少了债务人应付金额；

选项D不符合题意，延期支付，不加息，对于债权人来说，该要的一分没少，对于债务人来说，他的应付金额也一分没少，因此，不是债权人作出让步。

综上，本题应选ABC。

44.ABC解析：货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。

45.ABCD在下列情况下，企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的，不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值：

（1）关联方之间的交易。但企业有证据表明关联方之间的交易是按照市场条款进行的，该交易价格可作为确定其公允价值的基础；

（2）被迫进行的交易；

（3）交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元；

（4）进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）。

因此，选项ABCD均符合题意。

综上，本题选ABCD。

46.Y

47.N

48.ACD选项A错误，母公司对甲公司的债务豁免，应确认为资本公积（股本溢价）2000万元；

选项B正确，属于与收益相关的政府补助，应确认当期营业外收入800万元；

选项C错误，属于与收益相关的政府补助，应确认为当期其他收益1500万元；

选项D错误，应当按比例确认其他综合收益60万元（200×30%）。

综上，本题应选ACD。

49.(1)借款费用资本化期间为：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期间不应该暂停资本化。理由：停工为质量检查，属于正常停工，不应暂停资本化。(2)专门借款2012年闲置资金取得的投资收益金额=(1000—930)×0．8％×2=1．12(万元)专门借款2012年应予以资本化的金额=1000×8％1．12=78．88(万元)(3)2012年一般借款资本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加权平均数=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(万元)2012年一般借款资本化金额=380×8．14％=30．93(万元)2012年一般借款费用化金额=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(万元)(4)甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录为：借：在建工程(78．88+30．93)109．81应收利息1．12财务费用140．07贷：应付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年应该资本化的专门借款利息金额=l000×8％×2／12=13．33(万元)2013年一般借款资本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加权平均数=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(万元)2013年一般借款资本化金额=148．33×7．67％=11．38(万元)固定资产的人账价值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(万元)2013年应计提的折旧=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(万元)计提折旧的分录为：借：制造费用476．19贷：累计折旧476．19

50.

51.2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额=1000+1607.55×90%=2446.80(万元)。

52.①A公司应付债券和B公司持有至到期投资的抵消：

借：应付债券1025(10000+1000×5%÷2)

贷：持有至到期投资1025

②A公司在建工程和B公司投资收益项目的抵消：

借：投资收益25

贷：在建工程25

③内部商品销售业务的抵消：

借：营业收入1500

贷：营业成本1500

借：营业成本250[(1500－1000)×50%]

贷：存货250

④内部固定资产交易的抵消：

借：营业外收入200[1000－(2000－1200)]

贷：固定资产－原价200

借：固定资产－累计折旧25(200/4×6/12)

贷：管理费用25

53.(1)填列并计算各年名义利息。

(2)计算实际利率450/(1＋r)(上标)＋600/(1＋r)(上标)＋750/(1＋r)(上标)＋900/(1＋r)(上标)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上标)＝7500确定：r＝10%(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

(4)根据计算表编制相关会计分录2003年借：持有至到期投资一成本7500贷：银行存款7500借：应收利息450(1)填列并计算各年名义利息。

(2)计算实际利率450/(1＋r)(上标)＋600/(1＋r)(上标)＋750/(1＋r)(上标)＋900/(1＋r)(上标)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上标)＝7500确定：r＝10%(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

(4)根据计算表编制相关会计分录2003年借：持有至到期投资一成本7500贷：银行存款7500借：应收利息450

54.编制甲公司与所得税相关的会计分录：借：资本公积200所得税费用2302.5贷：递延所得税负债165递延所得税资产525应交税费——应交所得税1812.5编制甲公司与所得税相关的会计分录：借：资本公积200所得税费用2302.5贷：递延所得税负债165递延所得税资产525应交税费——应交所得税1812.5解析：根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税