2021-2022年四川省宜宾市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021-2022年四川省宜宾市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

17

题

某企业2005年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度现金股利20万元，A公司2005年实现净利润60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（）万元。

A.100B.99C.120D.102

2.承租入采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租入租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，预计该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为()年。

A.6B.8C.2D.7

3.

第

4

题

甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）万元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

4.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

5.

第

6

题

债务人为股份有限公司，将债务转为股本时，债务人应确认为股本的是债权人应享有股份的（）。

A.账面净值B.票面金额C.市价总额D.公允价值

6.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

7.2011年1月1日。甲公司融资租赁一台全新的设备。租赁期为3年。每年年末支付租金700万元。当日该设备的公允价值为2000万元，租赁内含利率为8％，另外支付初始直接费用20万元，则该设备的入账价值为（）万元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

8.2012年3月15日，甲公司因无力偿还所欠乙公司4000万元货款（乙公司对该应收账款

已计提坏账准备200万元），经双方协商。达成如下债务重组协议。甲公司先用货币资金归还1000万元，剩余款项用甲公司持有的丙公司60％有表决权股份抵偿。4月1日。乙公司收到了该笔货币资金，双方办理了相关股权转让手续（该股权当日公允价值为2700万元），并办理完毕上述债权、债务解除手续。债务重组日，乙公司应确认的损失金额是（）万元。

A.1100B.300C.100D.400

9.甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A.10550B.1055C.8950D.895

10.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产成本

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费。应该计入管理费用

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

11.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

12.2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6．58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6．40元人民币和1美元=6．50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

13.下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）

A.会计政策一经确定，不得变更

B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误

14.甲公司2010年2月1日购入待安装的生产设备一台，价款1500万元，增值税税额255万元，均尚未支付。为安装此设备购入价值50万元的专用物资一批，增值税款8．5万元，签发一张不带息商业承兑汇票结算该物资款，期限6个月。安装工程于3月1日开工，领用所购入的全部专用物资。另外还领用企业生产用的原材料一批，实际成本为10万元，适用的增值税税率为17%;分配工程人员工资20万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10万元，安装工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先领用的工程物资尚有部分剩余，价值2万元，可作为本企业库存材料使用，该材料适用的增值税税率为17%。该设备估计可使用10年，估计净残值18万元，该企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。该项固定资产于2011年度应计提的折旧金额为（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

15.下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

16.下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。A.A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

17.2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉．需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入（）。

A.管理费用B.其他综合收益C.营业外支出D.营业外收入

18.

第

20

题

某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元＝8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

19.下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。A.A.企业的客户关系、人力资源B.投资者投入的专利权C.企业内部产生的品牌D.已出租的土地使用权

20.

第

4

题

某公司自2007年1月1日开始执行企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）万元。

A.425B.561C.497D.617

二、多选题(20题)21.第

22

题

对下列会计差错，正确的说法有（）。

A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露

B.本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

C.本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

D.重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露

22.下列各项中，企业不能将其分类为贷款和应收款项的有()。

A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产

B.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产

D.因债务人信用恶化以外原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产

23.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

24.关于所得税的表述中，下列说法中正确的有()。

A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

25.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期问内不能转回的有()。

A.可供出售金融资产权益工具投资B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

26.

第22题关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价’

27.下列各项中，属于借款费用的有()。

A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费

28.

第17题下列关于企业的股份支付，表述正确的有（）。

A.除了立即可行权的股份支付外，无论是以权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理

B.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业就应当确认已得到服务相对应的成本费用

C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增加应付职工薪酬

D.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响

29.A公司在2012年年末存在以下交易或事项：(1)年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。(2)年末有一项预收账款金额为1000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2013年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有()。

A.企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额

B.事项(1)中资产的计税基础为800万元

C.事项(1)中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元

D.事项(2)中预收账款的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1000万元

30.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

31.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

32.

第

22

题

下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（）。

A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

B.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

33.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C.提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

34.

第

22

题

下列关于或有事项的说法错误的有（）。

35.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

36.

37.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。

A．订制软件收入应根据开发的完成程度确认

B．与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

C．属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

D．包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

38.下列属于会计信息质量要求的原则有（）。

A.可靠性原则B.可比性原则C.相关性原则D.谨慎性原则

39.外购无形资产的成本包括（）

A.购买价款、相关税费

B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等

C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用

D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用

40.下列关于无形资产残值的确定，表述正确的有（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，并且应在会计报表附注中说明的事项。（）A.是B.否

43.企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，涉及的货币资金项目无须调整。（）

A.是B.否

44.涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换入资产的成本总额，然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。()

A.是B.否

45.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

A.是B.否

46.第

32

题

在采用预收货款方式销售产品的情况下，应当在收到货款时确认收入的实现。（）

A.是B.否

47.政府补助包括与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助和与所有者权益相关的政府补助。()

A.是B.否

48.企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购目公允价值的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

49.

第

34

题

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的人账价值不同所产生的。（）

A.是B.否

50.企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。（）

A.是B.否

51.

第

31

题

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出主要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。（）A.是B.否

54.

第

26

题

企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。（）

A.是B.否

55.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）

A.是B.否

56.企业借入的分期付息到期还本的长期借款，对于核算的应支付利息，增加长期借款的账面价值。（）

A.是B.否

57.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

58.第

34

题

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。（）

A.是B.否

59.公允价值模式下，换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计人投资收益，同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。（）。

A.是B.否

60.资产负债表日仅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.注册会计师在对甲公司2×12年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：(1)2×12年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到。乙公司2×12年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30％无法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管离开。2×12年12月31日股票期权的公允价值为7元。甲公司的会计处理如下：借：股本100资本公积900贷：银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。(3)2×12年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品。每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2×13年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额4500万元和3600万元分别确认为2×12年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。(4)2×12年10月1日甲公司与K公司签订了一项定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同价款为2000万元，2个月后交货。2×12年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。(5)为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。(6)其他有关资料：①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。②不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：

判断该租赁的类型，并说明理由。

62.计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

63.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

64.④2008年4月20日，A公司实际分配股利。

要求：

（1）编制2007年1月1日投资的会计分录；

（2）编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；

（3）编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录；

（4）编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录；

（5）编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司原投资的账面价值；

（6）编制2008年1月1日再次投资的会计分录；

（7）编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录；

（8）编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。

65.（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。

参考答案

1.B100－20×5%＝99（万元）。

2.B对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。

3.D当期所得税费用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(万元)，递延所得税费用=(5000—4700)×25%一66＝9(万元)，所得税费用总额＝237.5+9＝246.5(万元)，净利润=1000—246.5=753.5(万元)。

4.B大海公司该无形资产的入账价值为1200万元，2013年年末该无形资产的账面价值=1200-120=1080(万元)，计税基础=1080×150%=1620(万元)。

5.B债务人为股份有限公司，将债务转为股本时，债务人应确认为股本的是债权人应享有股份的应是票面金额。

6.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

7.A暂无解析，请参考用户分享笔记

8.C暂无解析，请参考用户分享笔记

9.D2011年1月1日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（48000-39050）×10%=895（万元）。

10.B暂无解析，请参考用户分享笔记

11.B2013年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元)。

12.A9月份计入当期损益的金额=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民币)。

13.B选项A表述错误，会计政策一经确定不得随意变更，但是随着内外部情况的变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，企业可以按照规定程序变更会计政策；

选项B表述正确；选项C表述错误，不属于会计政策变更；

选项D表述错误，会计政策变更并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

综上，本题应选B。

14.C该固定资产的入账价值=1500+50+10+20+10-2=1588（万元），2011年计提折旧=1588×2÷10÷12×9+（1588-1588×2÷10）×2÷10÷12×3=301．72（万元）

15.B

16.C无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。

17.C报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额．一般应当调整报告年度的营业外支出。

18.D设备入账价值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25万元

19.B选项A，企业无法控制其带来的经济利益，不符合无形资产定义；选项C，其成本无法可靠计量，不属于无形资产；选项D，应作为投资性房地产核算。

【该题针对“无形资产的确认”知识点进行考核】

20.D可供出售金融资产公允价值上升不影响当期应纳税所得额，也不影响所得税费用。2007年度所得税费用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(万元)。

21.BCD企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：（1）重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项．原因和更正方法。（2）重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。因此选项“B”正确。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。因此，选项“B”和“C”正确。此题选项“A”的说法不正确。

22.ABCD

23.BC资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

24.ACD本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项A正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等，选项B错误。

25.CD选项A和B均可以转回，但选项A不能通过损益转回。

26.AB选项C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。

27.ABC借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

28.ABD选项C，对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入“资本公积一股本溢价”科目。

29.ACD选项B，交易性金融资产的计税基础为500万元，其账面价值为800万元，该资产的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异=800-500=300(万元)。

30.AD

31.BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

32.ABCD

33.ACD选项B，应全部作为销售商品处理。

34.AD或有负债与或有资产，在同一企业针对同一事项，并不一定是同时存在的，故选项A是不正确的。或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务，所以选项D也是不正确的。

35.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

36.AD

37.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务期间分期确认。

38.ABCD会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

39.AB选项AB符合题意，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。

选项CD不符合题意，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用、其他间接费用和在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用应当记入当期损益。

综上，本题应选AB。

40.ABD无形资产的残值一般为零。但下列情况除外：①有第三方承诺在该无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；②可以根据活跃市场得到预计的残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

41.Y

42.N已经作为调整事项的资产负债表日后事项，一般不应在会计报表附注中进行披露。

43.Y日后调整事项中涉及的货币资金，属于本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

44.N【答案】×

【解析】非货币性资产交换同时换人多项资产的，应分别情况处理：(1)非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。(2)非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换人各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，X换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

45.Y

46.N一般应在发出商品时确认收入。

47.N没有与所有者权益相关的政府补助的说法。

48.N暂无解析，请参考用户分享笔记

49.N通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

50.N会计估计是建立在具有确凿证据的前提下的，而不是随意的，企业根据当时所掌握的可靠证据做出的最佳估计，不会削弱会计核算的可靠性。

51.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

52.N

53.N×

应收账款作为企业的债权，有相应的发票等原始凭证作为收款的依据，虽然在收回货款过程中有可能发生坏账损失，但是，企业可以根据以往与购货方交往的经验，估计出发生坏账的可能性以及坏账金额，所以应收账款在将来为企业带来的经济利益是固定的或可确定的，属于货币性资产。

54.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

55.N立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。

56.N企业核算的分期付息到期还本的长期借款应支付的利息，通过“应付利息”科目核算，不影响长期借款的账面价值。

因此，本题表述错误。

57.Y企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

58.Y

59.Y

60.N资产负债表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度资产负债表日为每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末。如6月30日为资产负债表日。

61.本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(万元)占租赁资产公允价值的90％以上因此符合融资租赁的判断标准该项租赁应当认定为融资租赁。本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(万元),占租赁资产公允价值的90％以上,因此符合融资租赁的判断标准,该项租赁应当认定为融资租赁。

62.①计算确定换入资产的入账价值：甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)②会计处理为：借：固定资产清理760累计折旧180贷：固定资产940借：固定资产清理50贷：应交税费——应交营业税50借：投资性房地产——成本1400贷：固定资产清理1000主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51银行存款49借：主营业务成本290存货跌价准备20贷：库存商品310借：固定资产清理190贷：营业外收入190①计算确定换入资产的入账价值：甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)②会计处理为：借：固定资产清理760累计折旧180贷：固定资产940借：固定资产清理50贷：应交税费——应交营业税50借：投资性房地产——成本1400贷：固定资产清理1000主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51银行存款49借：主营业务成本290存货跌价准备20贷：库存商品310借：固定资产清理190贷：营业外收入190

63.【答案】

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

①A产品：

可变现净值=300×(18－1)=5100(万元)

成本=300×15=4500(万元)

则A产品不需要计提存货跌价准备。

②B产品：

签订合同部分300台

可变现净值=300×(4.8一0.3)=1350(万元)

成本=300×4.5=1350(万元)

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

未签订合同部分200台

可变现净值=200×(4.5－0.4)=820(万元)

成本=200×4.5=900(万元)

应计提存货跌价准备=900－820－10=70(万元)

③C产品：

可变现净值=1000×(3－0.3)=2700(万元)

产品成本=1000×2.55=2550(万元)

不需要计提准备，同时需要将原有余额180－

130=50(万元)存货跌价准备转回。

④D原材料：

判断：

c产品可变现净值=400×(3－0.3)=1080(万元)

C产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元)

由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

⑤2008年12月31日应计提的存货跌价准备=70－50=20(万元)

(2)编制相关的会计分录。

借：资产减值损失－计提的存货跌价准备70

贷：存货跌价准备－B产品70

借：存货跌价准备－c产品50

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备

50

64.(1)编制2007年1月1日投资的会计分录：

借：长期股权投资3600

贷：银行存款3600

(2)编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录：

借：应收股利90(300×30%)

贷：长期股权投资9