国际内审师（CIA）考试练习题大全

国际内审师（CIA）考试备考练习题大全

1.内部审计是一项充满活力的职业。下列对内部审计发展到现在的范围（）最恰当的

描述是：

a.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估。

b.内部审计包括对政策、计戈法律和规范遵循情况的评估。

c.内部审计已经发展为资产的存在性的证实和对保护资产手段的审查。

d.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展。

答案：d

考查重点：内部审计准则

解题思路：

本题考察内部审计活动的范围的变化。众所周知，内部审计最开始主要关注于公司财务状况,

随着公司经营环境的变化和内部审计行业的发展，内部审计已经越来越以公司的经营活动为

导向，关心公司的内部控制系统是否合理有效。因此，本题选择d答案。

2.审计工作的目标之一是评价保护存货的内部控制的有效性，那么能最好地实现这一目标

的审计种类是：

a.财务审计

b.合规性审计（compliance）

c.经营审计（Operational）

d.项目结果审计（programresults）

答案：c

考查重点：审计计划

解题思路：

本题材考察内部审计目标的分类。在本题中，-个审计计划的目标是评估公司内部控制系统

的有效性。公司的内部控制系统属于公司的经营环节，因此本目标属于经营目标。本题选择

c答案。

3.应该包含在内部审计部门章程（）中的一项权利要素是：

a.确认审计部门必须审查的经营部门。

b.确认应向审计委员会进行披露的类别。

c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。

d.接触外部审计师的工作底稿。

答案：c

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察内部审计规章（）中，包含的内部审计的权利要素是什么。参见

Stan-dardl10.01.4»

a.不正确。审计对象的确定不是规章的内容。

b.不正确。应该向审计委员会提示的内容，不是内部审计部门的权利要素。

c.正确。有权利接触会计记录、从事档案和实物资产是规章中规定的内部审计

部门的权利。

d.不正确。接触外部审计师的工作稿。

4.绩效审计的定义是“评价管理层既定可接受目标业绩的完成情况”。绩效审计关注于效率

与效益，其中效益是重点。下列评价可被视为绩效审计最佳例示的是：

a.引进一项旨在改进成本会计核算系统的变革成本这一系统对用户的需求更有效；

b.成功实施政府关于提高电梯安全系数的措施；

c.旨在监管生产计划的某委员会的人员水平；

d.装配线工人遵循已确立的操作规程工作。

答案：b

考查重点：内部审计准则

解题思路：

本题考察绩效审计。本题给出了绩效审计的定义，要求选择哪一项活动属于这一审计。

a.不正确。检查使用一种新的成本会计核算系统的成本，不是评价管理绩效是否有效。

b.正确。检查一个政府官员是否实现了电梯的安全性，是评价管理绩效是否有效。

c.不正确。监管某委员会的人员水平不是评价管理绩效是否有效。

d.不正确。检查员工是否遵循已确立的操作规程，不是评价管理绩效是否有效。

5.内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人

员有所限制的活动？

a.通过现金回收以及类似交易评估控制系统；

b.证明现金状况的公正性；

c.评价组织整体内部控制系统的恰当性；

d.检查旨在保证对经营动作产生重大影响的系统与有关的政策和程序相一致。

答案：b

考察重点：内部审计准则

解题思路：

本题考察内部审计人员与外部审计人员的关系问题。参见Standards550.01、550.02,外部审

计人员必须先审查审计对象的内部控制系统，根据公司的内部控制系统的情况，决定审计的

方法和流程。但是，他们不管检查现金状况的表示方式。因此，本题答案为b选项。

6.某审计助理发现份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。但该订单的签发日期

晚于收到商品的日期。购销代表解释说出疏忽遗漏了签发购买订单。同时，存在一份价值

450美元的材料支付缺乏验收报告。助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是

否存在。审计主管应当：

a.由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见；

b.由于现金验收人员同意担保现金隹纳不会再出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管

同时助理的意见；

c.由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见；

d.由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。

答案：d

考察重点：审计实施。

解题思路：

在本题中，一位审计助理发现了被审计对象的一些内部控制的漏洞，但是他对于一个采购部

门没有收货记录，没有采取行动。这是不对的，因为没有验收报告对于公司来说是一个很大

的风险。因此，内部审计主管没有同意这个助理审计师的意见。所以本题选择d答案。

7.适合内部审计进行的活动是：

a.设计内部控制系统。

b.起草内部控制系统的流程。

c.在内部控制实施之前对其进行复核。

d.实施内部控制系统。

答案：C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

内部审计的活动必须保证在内部审计标准中所规定的独立性(independence)，所以内部审计

标准规定内部审计活动仅仅局限于检查(examine)和评价(evaluate)，而不能涉及决策和实

施过程。

a.不正确。设计控制系统不属于检查和评价，而是一种决策活动。

b.不正确。起草系统控制流程不属于检查和评价，从事此项活动将有内部审计人员的独立性。

c.正确。在实施前检查内部控制系统属于内部审计人员的职责。

d.不正确。安装内部控制系统不属于检查与评价。

8.血临审计范围的限制(scopelimitation)时，内部审计主管(thedirectororintemalau-diting)

应该：

a.拒绝实施审计直到范围限制被消除。

b.将范围限制的潜在影响向董事会的审计委员会报告。

c.增加对该活动审计的频率。

e.对此审计任务分派更多有经验的人员。

答案:b

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

当遇到审计范围限制(scopelimitation)时，内部审计主管(thcdirectorofintemalau-diting)应

该向公司董事会的审计委员会(auditingcommittee)汇报，讨论由于范围限制对审计所造成

的影响。

a.不正确。拒绝继续审计是不合适的。

b.正确。审计委员会的存在保证了内部审计的独立性，因而遇到重大问题需要与其沟通。

c.不正确。增加审计频率对解决问题没有帮助。

d.不正确。增加有经验的审计人员也不能消除限制。

9.独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方法是通过：

a.个人的知识和技能。

b.组织地位和客观性。

c.组织内部的监督。

d.组织的知识和技能。

答案：b

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题继续考察内部审计人员的独立性。内部审计标准中规定，保证内部审计人员独立性的最

好方式是保证他们在组织中的地位和客观性(Standard100.01)。所以本题选择b答案。

10最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是：

a.长期日程表。

b.审计方案(auditprogram)。

c.部门预算。

d.部门章程()。

答案：a

考查重点：审计计划。

解题思路：

a.正确。审计计划中的审计时间表规定了一年中审计活动的范围(auditcoverage).

b.不正确。审计方案只是规定了一次具体审计活动的实施。

c.不正确。审计部门的预算规定了这个部门一年的花费，与审计的范围无关。

&不正确。审计部门的规章()规定了内部审计部门的目的、授权和责任，是审计部门

活动的指导。

11.成本节约的定位属于：

a.项目结果审计；

b.财务审计；

c.合规性审计；

d.经营审计。

答案：d

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察审计的种类。

a.不正确。结果审计是看结果是否符合要求，与成本减少的因素无关。

b.不正确。财务审计主要是外部审计师的职责，与成本控制的因素无关。

c.不正确。合规性审计指的是检查公司的经营是否遵循了法律法规和公司的总体目标。

d.正确。经营活动审计就是看公司的经营活动中是否有对公司发展不利的风险因素，成本控

制是一个目标。

12.为了避免高级管理人员与审计委员会之间的矛盾，审计主管应当：

a.向高级管理层和审计委员会同时提交所有审计文件；

b.通过组织结构改进提高审计的独立性；

c.先与审计委员会所有报告，然后报告高级管理层：

d.要求董事会通过政策确定与审计委员会在内部审计过程中的关系。

答案：d

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察内部审计部门如何处理好与高层管理人员和董事会中审计委员会的关系。为了保证

内部审计师的工作不受高层管理人员的干扰，公司以外部董事为成员，成立了审计委员会，

直接负责内部审计部门的工作，尤其是当内部审计人员发现高层管理人员有错误时。所以，

为了避免高层管理者与审计委员会的冲突，内部审计主管应该要求董事会承认内部审计部门

和审计委员会的关系。所以本题选择d答案。选项a.、b、c都不能解决这一冲突。

13.下列哪项能够解释内部审计复核控制系统恰当性的主要目标：

a.协助明确完成审计目标必须进行的测试的实质、时限以及范围；

b.保证内部控制系统的重大缺陷已被修正；

c.明确内部控制系统能够合理保证组织目标有效和经济地实现：

d.明确内部控制系统能够保证会计记录正确以及财务报表公允表达。

答案：c

考查重点：内部控制

解题思路：

本题考察的是,•个合理的内部控制系统的特征，参见StandardsGuideline300.0.4。■个合理

的内容控制系统能够提供一种保证，使组织的目标能够有效和经济地实现。所以本题答案为

c。答案d应该是外部审计师所关心的内部控制系统。

14.为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如果：

a.外部审计晚于内部审计；

b.外部审计主要涉及经营目标与活动；

c.外部审计与内部审计合作；

出外部审计实施符合HA的道德标准。

答案：c

考察重点：内部审计准则。

解题思路：本题考察内部审计人员与外部审计师的关系。内部审计与外部审计有时会有重合

的审计领域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高审计效率。但是，利用别人的工作成

果，是有条件的。

a.不正确。外部审计工作成果的有用性，不在于它是在内部审计完成之前还是完成这后进行。

b.不正确。外部审计的领域主要是财务报告的准确与否，而不是经营目标和活动。

c.正确。按照准则规定，外部审计与内部审计相互合作时，内审人员可以依赖外部审计人员

的工作成果。

d.不正确。外部审计人员不必须遵从IIA的职业道德准则。

15.依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力：

a.熟练运用内部审计准则；

b.理解管理原则；

c.良好的人际沟通：

d.用量化方法承担培训课程能力。

答案：d

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察的是内部审计师应该具备的基本技巧、技能和职业标准。参见Standards240-280。

内部审计师应该具备熟练应用审计标准的能力、能够理解一些基本的管理学原理、具有良好

的处理人际效能力，但不要求其能够承担起培训课程的任务。所以答案为d选项。

16.某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。该机构被要求

对家庭经济条件进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及

所在学校相关。机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。审计

范围应该是：

a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。

b.该机构在发放国家基金时的效率性。

c.提供给国家政府的发放报告的准确性。

d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。

答案：a

考查重点：审计计划。

解题思路：

本题在一个具体的情景下考察审计领域的概念。

a.正确。该机构是否调查了受益者的合格与否，关系到这个政府项目是否很好的实施，因此

这个选项是答案。

b.不正确。该机构的工作效率很重要，但不是审计的对象。

c.不正确。报告的准确性不能表明项目的实施情况。

d.不正确。救助客对被接济家庭有无帮助也不能作为审计对象。

17.下列哪种报告结构电适当地描述了准则中有关内部审计的组织性的规定：

a.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。

b.行政上向主计长报告，职能上向首席执行官报告。

c.行政上向总行政官（CEO）报告，职能上向董事会报告。

d.行政上向总行政官报告，职能上向外部审计师范报告。

答案：c

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题继续考察内部审计部门的组织地位。参见Standards110。为了保证内部审计部门的独立

性，它在功能上隶属于董事会，而必须接受CEO的管理和领导。所以c为正确答案。

18.作为本组织的内部审计主管，你制定了一个计划，内容是下一年度将进行审计的详细日

程安排、每项审计估计所需时间、以及每项审计的预计开始时间。特定审计的时间安排是根

据每个领域中上一次审计以来的时间长短来确定的。这个计划并不全面，因为没有：

a.引用诸如准则等权威支持。

b.考虑组织中风险、信息披露以及潜在损失等因素。

c.说明计划中所有审计资源都得到了应用。

d.提请管理当局批准计划。

答案：b

考查重点：审计计划。

解题思路：

本是考察一个合格的审计计划应该包括的内容。

a.不正确。这个计划中不需要指明是否有权威支持。

b.正确。这个审计计划只是以距离上次审计的时间为依据确定审计对象，而没有考虑风险因

素，是个缺陷。

c.不正确。审计计划必须指明审计资源是否完全投入这个计划。

d.不正确。审计计划不需要在计划中指明需要管理层支持。

19.审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计

师带来的最大益处是：

a.保护内部审计师的独立性免受管理当局的不利影响。

b.审查年度审计计划并监督审计结果。

c.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面。

d.审查选择到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导讨论它们。

答案：a

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

参见Standards110。审计委员会的设立就是为了保证内部审计人员的独立性。

a.正确。当内部审计人员受到管理层过度的影响时，为了保证审计工作的独立性，审计委员

会可以帮助内部审计部门。

b.不正确。审计年度报告不是一种保障。

c.不正确。通过审计计划也不是一种保护。

d.不正确。这不是审计委员会的职责，也不是审计委员会提供给内部审计部门的帮助。

20.如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施

(correctionaction),按照准则规定，审计人员应该：

a.和当前审计发现•起再次提出以前发现。

b.确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。

c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。

d.将所涉及的特定领域安排到下一次审计II程中。

答案：b

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

如果审计人员发现以往审计活动提出的纠正措施，公司没有采取的话，审计人员应该考虑公

司的高层管理人员或者董事会是否考虑了不采取纠正措施的风险，然后才能决定下一步行

动。所以选择b答案。

1.一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明

(statementofresponsibilitiesofintemalauditing)所规范的审计范围？

a.复核财务信息的可靠性与真实性。

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;

c.评估资源利用是否经济、有效；

d.复核财务决策过程。

答案：d

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

a.不正确。符合准则规定，参见SIAS300。

b.不正确。符合准则规定，参见SIAS320。

c.不正确。符合准则规定，参见SIAS340。

出正确。准则中没有规定审计人员有这种权利。

2.一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确性。审计程序这一就是向经统

计抽样取得的存款人寄发积极性函证，但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有

效的结论。为完成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是：

a.复核财务信息的可靠性与真实性；

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其它类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;

c.验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次请求。

d.对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问函证到

的帐户余额差异。

答案：c

考查重点：审计实施。

解题思路：

在本题中，一没银行的内部审计人员为了确认存款帐户的准确性，寄给储户确认信。由于不

是所有人都回信，这个审计人员无法得出合理的结论。问她应该采取的措施。

a.不正确。假设没有回信的人是默认同意是没有依据的，而且草率的作决定是很危险的。

b.不正确。扩大抽样范围成本加大，而且缺乏与前一次的可比性。

c.正确。确认邮件地址无误，重新邮寄并指明已经是第二次，是一种合理的方法。

d.不正确。改变确认信的种类缺乏可比性。

3.根据审计标准规定，内部审计师应当复核资产的实物保全措施，防止因以下原因造成的

损失：

a.不恰当运用会计准则；

b.不恰当的处理程序；

c.自然暴露；

d.资产的不合理利用。

答案：c

考查重点：内部审计准则

解题思路：

a.不正确。属于财务记录方面，参见SIAS310.01.1,审计人员有此项职责。

b.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS340.02.3。

c.正确。参见SIAS330.02。

d.不正确。属于合理有效利用资源，参见S1AS340。

4.某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计人员和人力资源都很

短缺。特别地，管理当局担心有可能新执照申请被积压，申请费的收取和处理方面的控制薄

弱。

内部审计部门初步调查(PeliminarySurvey)以及有限的审计测试结果显示颁发执照程序运

行正常，没有发现重大缺陷。内部审计部门下一步应该：

a.不再实施进一步审计工作，按调查结果发布正式审计报告并与管理当局讨论结果。

b.不再实施进一步审计工作，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方

案，使得下一次不需再进行调查。

c.按原日程安排结束审计工作，并保证不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。

出向行政主管和其他各方发送备忘报告，总结初步调查的结果并声明审计已经被取消。

答案：d

考查重点：审计实施。解题思路：

本题中，内部审计部门面对着资源约束，当对一个审计项目进行完初步检查后，发现所审计

部门达到了相应的操作和规章制度的要求，存在的风险较小，因此内部审计部门可以写一份

备忘报告交高层管理者和其他的相关利益集团，指出被审计者的状况，并要取消这次审计，

以节省相应的审计资源。所以本题选择B答案。

5.下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是：

A.内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。

B.内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。

C.内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间工作的重复。

D.内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。

答案：A

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

审计人员的独立性是一个十分重要的问题，本题考察哪一项是对这个原则的破坏。

A.正确。审计人员为被审计者的审计流程设计修正方案是对审计人员独立性的极大损害。

B.不正确。同时对公司高层管理者和董事会提交审计报告不会破坏审计人员的独立性，相

反对于保证他们的独立性会有好处。

C.不正确。与外部审计人员的合作不会破坏内部审计人员的独立性。

D.不正确。检查合同实施不会破坏审计人员的独立性。

6.审计委员会的责任有：

A.选举内部审计主管。

B.制定内部审计计划和预算。

C.审查并批准内部审计章程。

D.选择独立审计人员。

答案：C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察审计委员会的职责。参见Standards110。

A.不正确。选择面倍审计主管是高层管理者的职责。

B.不正确。指定审计计划和预算是内部审计主管的职责。

C.正确。批准审计章程是审计委员会的职责。

D.不正确。选择独立审计人员不是审计委员会的职责。

7.在应收帐款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：（I）应收帐款帐龄分析；（2）

与管理层讨论可能的重大坏帐损失。其目的是：

A.确定资产负债表II应收帐款余额是否正确；

B.可收回应收帐款得到恰当表述和揭示；

C.资产负债表日所有重大应收帐款金额是否正确；

D.坏帐备抵和应收帐款净额是否正确。

答案：D

考查重点：审计证据。

解题思路：审计证据。

A.不正确。没有涉及到应收帐款的核实，仅仅是对帐龄进行了分析，和对有问题的帐款与

管理层进行了沟通，是不相关的。

B.不正确。从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分。

C.不正确。对于这个目标审计证据不满足相关性。

D.正确。对于这个目标审计证据不满足相关性、充分性和可信性。

8.根据内部审计准则，内部审计部门的组织地位是：

A.其组织地位应当能够保证内部审计职责的完成；

B.如能直接向董事会报告，将更有利；

C.需要由董事会审批审计工作安排、计划与预算；

D.由审计章程规定的独立性保证。

答案：A

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.正确。参见SIAS110。

B.不正确。参见SIAS110.01.2,不能说是最好，只能说是组织地位得到了保障。

C.不正确。与独立性无关，属于管理方面。

D.不正确。是章程中应该有的规定，不能说章程中规定能够确保独立性。

9.依据内部审计准则，以下哪项不属于内部审计范围？

A.评价资源利用的经济性和有效性；

B.分析战略管理程序，从质和量两方面评价管理决策程序的质量，并向审计委员会报告；

C.复核资产保全手段，并确认资产现实存在；

D.复核经营程序或项目执行，确认结果完成既定目标，并得到恰当执行。

答案：B

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.不正确。参见SIAS340。

B.正确。这是管理层的职责。

C.不正确。参见SIAS330。

D.不正确。参见SIAS320。

10.审计委员会最有可能参与批准；

A.员工晋升与调薪；

B.内部审计报告与建议；

C.审计工作日程表；

D.内部审计主管任命。

答案：D

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.不正确。应该是管理者的责任。

B.不正确。由内部审计部门主管负责。

C.不正确。由内部审计部门负责。

D.正确。参见SIAS110.01.3,董事会的参与有助于提高在组织中的独立性，我们知道审计

委员会由公司的外部董事组成，所以这项可以接受。

1.在评估内部审计部门独立性时，质量审查小组要考虑许多因素，下列哪个因素对于评估

内部审门的独立性最不重要？

A.分配给审计人员任务的标准。

B.对审计人员沟通技能的培训程度。

C.审计工作底稿和审计报告的关系。

D.不偏不倚的审计判断。

答案：B

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察内部审计部门的独立性问题。本题要求选择对于评估内部审计部门独立性最不重要

的因素。

A.不正确。分配给审计人员的标准很重要，会影响审计人员的独立性。

B.正确。审计人员人际交往能力不会影响其独立性。

C.不正确。审计工作底稿与审计报告的关系，会影响审计人员的独立性。

D.不正确。无偏见的审计判断是保证独立性的根本条件。

2.下列各项中哪项不会削弱内部审计师的客观性？

A.利益冲突。

B.由于缺少审计工作轮换而导致被审者对内部审计师的熟悉。

C.审计人员有关经营责任暂时性的假设。

D.适当的情况下依赖外部审计意见。

答案：D

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.不正确。利益冲突可能影响客观性。

B.不正确。准则规定审计人员要定期轮换，不轮换会影响审计的客观性。

C.不正确。这种假设是错误的，可能影响审计的客观性。

D.正确。外部专家的意见不会影响审计的客观性。

3.准则要求内部审计主管指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。下列

各项中不属于质量保证程序发素的是：

A.对内部审计师个人表现的年度评估。

B.对已完成的审计工作的内部审核。

C.对审计工作的监督。

D.对准则合规性的外部审核。

答案：A

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.正确。准则只是规定对审计工作的质量进行评估，没有提到个人表现，参见SIAS560.03。

B.不正确。参见S正S560.0L

C.不正确。参见S正S560.01。

D.不正确。参见S正S560.01。

4.作为同业审查小组成员，在评价被审查的内部审计部门的独立性时，你应考虑的因素不

包括：

A.与董事会或审计委员会的接触以及沟通的频率。

B.在填补审计职员职位空缺时考虑的必要的教育和经验标准。

C.审计人员承担经营责任的程度。

D.包括对被审计对象在审计目标的广度和深度的审查。

答案；B

考查重点：内部审计准则。

解题思路；

本题考察内部审计部门的独立性问题。本题选择不考虑的因素。

A.不正确。与审计委员会的沟通应该考虑，因为，审计委员会保证内部审计部门的独立性。

B.正确。在填补空缺时考虑教育背景是在招聘审计人员时考虑的，与独立性无关。

C.不正确。审计人员承担经营责任的程度，必须考虑，因为审计人员过多承担经营必然有

损独立性。

D.不正确。被审计对象在审计目标中的深度和广度审查也应该考虑。

5.审计准则规定：“报告可以包括可能采取的改进措施的建议……”如果审计人员在审计报

告中省略了建议，其合法的理由可能是：（本题正确答案可能不止一个）

A.可能没有了解到报告中提出的审计发现的真正原因。

B.由于审计预算的压力，没有足够时间形成审计建议。

C.让管理当局解决自己的问题可以避免对抗。

D.可能会因被理解为进行生产经营决策而丧失独立性。

答案：ABCD

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

A.正确。符合审计报告的客观性，没有发现原因无法进行建议。

B.正确。符合审计报告的及时性要求，因为时间关系无法建议。

C.正确。在特写情形下，可以这样做。

D.正确。符合审计准则的独立性要求，可以是原因。

6.准则要求审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。下列哪一项

陈述正确地描述了准则所要求的审计人员必须具备知识或技能水平：

A.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计准则和程序熟练地应用于特定审计工作的能

力。

B.熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题。

C.对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特写审计工作中使用恰当的审计

程序的能力。

D.在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。

答案：A

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

见Standards220。本题考察了内部审计人员应该具备的职业技能。根据标准的规定，内部审

计师应该具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能够将审计准则和程序应用于特定审计工

作的能力。所以本题选择A答案。

7.负责对其他审计人员进行监督和审查的审计经理必须具备必要的技能和知识。下列陈述

中不属于为监督某•特定审计业务而必备的技能或知识的是：

A.能够审查并分析审计方案以确定建议采取的审计程序是否能得到与审计目标相关的证

据。

B.保证审计工作底稿中记载的证据足以支持审计报告并与其密切相关。

C.使用风险评价和其他判断性程序制定审计计划和部门II程表并呈交给审计委员会。

D.确定审计职员完成了审计程序并实现了审计目标。

答案：C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察不是监督特定审计业务而必备的技能和知识。

A.不正确。应该具备审查并分析审计方案以确定是否建议采取的审计程序，能够达到与审

计目标相关的证据。

B.不正确。应该保证工作底稿足够支持最终审计报告。

C.正确。不包括使用风险评价的技术。

D.不正确。包括确定审计职员完成了审计并实现了审计目标。

8.经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权限、责任的书面章程最主要的目的是加

强内部审计部门：

A.应有的职业关注(Dueprofessionalcare)。

B.组织中的地位。

C.与管理当局的关系。

D.独立性(Independence)。

答案：D

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察内部审计章程的主要目标。根据准则的规定，制定书面规章的最主要目的是保证内

部审计部门的独立性。因此，本题选择D答案。

9.在一次审计中，有一位与你建立了良好工作关系的雇员告诉你，她知道高层管理当局可

能在进行损害组织的非法活动，但该雇员还想让这些情况公诸于众，也不想把她的名字与发

布这些消息联系在一起。卜列行为违反了职业道德守则和准则的是：

A.向该雇员保证你可以替她隐瞒姓名，并且倾听她的情报。

B.建议该雇员,

c.告诉雇员你会尽量对该情报的来源保密并将进••步调查此事。

D.告诉该雇员其他方法来举报这类情报。

答案：A

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.正确。审计人员的这种保证超出了其能力和权力范围，因为随着活动的实施，审计人员

可能无法做到这•点。这违反了职业道德守则第六款的规定，审计人员只能承诺力所能及的

事情。

B.不正确。这样做不违反职业道德守则和审计准则，因为这是在审计人员工作范围之外的

事情。

C.不正确。和A相比这是审计人员可以做到的。

D.不正确。这样做不违反职业道德守则和审计准则。

10.下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？

A.作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的

审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内

部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。

B.在研究并制定了年度审计计划后，你公司的审计章程()要求作为内部审计主管的你

将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。

C.你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对

这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的

证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是唯一合

理的结论。

D.由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了一位专家的帮

助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有一

定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。

答案：A

考查重点：职业道德。

解题思路：

本题考察哪一项违反了职业道德。

A.正确。和外部审计人员的探讨，泄露了公司的机密，因而违反了职业道德的要求。

B.不正确。把报告提交审计委员会是合理的，不违反职业道德。

C.不正确。本选项所述情况与职业道德无关。

D.不正确。这个审计人员的要求是合理的，不违反职业道德。

1.内部审计主管对公司道德守则和决策环境实施审计，以下对这一审计的范围或建议的描

述不恰当的是：（本题正确答案可能不止一个）

A.审阅公司道德守则并与其他公司的守则进行比较。

B.对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题。

C.实施一次不记名的“道德测试”，确认是否雇员知道什么是不道德的行为或自己是否

曾有过不道德的行为。

D.对董事会进行调查，确定他们支持公司道德守则的程度。

答案：D

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.不正确。公司章程的规定往往是决策的依据，所以比较本公司与其他公司，可以确定公

司的规定是否存在问题。

B.不正确。通过调查可以发现员工的理解程度和处理方式。

C.不正确。与审计的目标无关。

D.正确。董事会对公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。

2.准则中谈到审计计划或风险评价时使用的“风险”一词，它的定义是：

A.内部审计师未发现导致财务报表或内部报告错误或误导的重大错误或事件的可能性。

B.对组织有不利影响的事件或活动的可能性。

C.管理当局有意或无意地进行增加组织潜在负债决策的可能性。

D.财务报表和/或内部报告包含重大错误的可能性。

答案：B

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察风险的概念。准则规定凡是对组织有不利影响的事件和活动都是风险。因此，本题

选择B答案。

根据下面的资料回答问题43至45

准则对每个内部审计师的基本技能加以规定，请将下列组织纪律与准则要求的最高水平技能

相组合。（每条纪律只能使用一次）

组织纪律

A.内部审计程序和技术

B.会计原则和技术

C.管理原则

3.要求内部审计师有能力将知识运用于可能遇到的各种情况，并且不需要其他资源进行技

术研究和协助就可以解决问题。与这一要求对应的技能是：

答案：A

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

参见SIAS250.01.K

4.要求内部审计师有能力将广博的知识运用于可能遇到的情况，确认重大偏差，并且通过

必要的找到合理的解决办法。与这一要求对应的技能是：

答案：C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

参见:SIAS250.01.3o

5.要求内部审计师有能务确认问题或潜在问题的存在性，确定应进行的进一步需要得到的

帮助。与这一要求对应技能是：

答案：B

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

参见SIAS250.01.1»

6.根据准则规定，内部审计师在审计过程中应保持客观性。假设某内部审计主管收到一笔

年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况卜，这种奖金会损害审计主管的客观性？

A.该奖金是山董事会或其所属的薪金委员会给予的。

B.该奖金是根据审计结果产生的美元补救金额或未来的节约额。

C.内部审计工作范围是审查内部控制而非帐户余额。

D.以上三项都选。

答案：B

考查重点：内部审计准则——客观性。

解题思路：

A.不正确。奖金与审计活动无关，仅作为工资发放，不影响客观性。

B.正确。因为通过审计减少的损失与审计人员的个人利益相关了。

C.不正确。与奖金无关。

D.不正确。显然不对。

7.某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造

公司副总经理要求内部审计师加放负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采

购和市场部门的代表组成。审计主管希望承担这•项目的工作，因此指派一个高级审计师加

入并“在需要时''协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审

查该采购订货系统，哪一项可能会损害他的客观性：

A.帮助确定和定义控制目标

B.测试系统开标准的合规性

C.审查系统和编程标准的充分性

D.为新系统草拟运行程序

答案：D

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.不正确。符合准则要求，参见SIAS330。

B.不正确。符合准则要求。参见SIAS320。

C.不正确。符合准则要求。参见SIAS340。

D.正确。违反准则要求，参见SIAS120.03。

8.在实施内部审计时，以下哪种情况缺少客观性？（本题正确答案可能不止一个）

A.审计经理拥有上百股公司股票，占其该经理财产的40%。

B.一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该审计员两年

中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂主计长再次发生个人

冲突。

C.某审计人员被指派加入本组织的一个负责制定局域网标准的委员会。

D.-一位两个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实施审计。

答案：BD

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.不正确。

B.正确。参见SIAS120.02.3

C.不正确。

D.正确。参见SIAS120.02.5。

9.某内部审计师直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时,

该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。

由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该审计人员：

A.具有组织独立性，但不具有客观性。

B.既有组织独立性，又具有客观性。

C.没有组织独立性，但具有客观性。

D.既没有组织独立性，也没有客观性。

答案：A

考查重点：内外部审计准则。

解题思路：

根据题目第一句话，可以判定有独立性，但是由于没有把所掌握的所有重要信息都报告，不

满足客观性要求。

10.内部审计部门目前正在接受自其三年前成立以来的第一次外部质量保证审查。在与一些

审计职员的面谈中，审查小组了解到这三年来审计人员的一些行为，以下哪种行为将影响质

量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价？

A.一位内部审计师告诉审查小组在工薪审计时，工薪经理对他表示他正在寻找一个会计来

为他的兼积生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块。

B.在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计人员一个刻有公司名称

的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。

C.审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三

个月，被审者要求审计人员复查某些控制措施的充分性，审计人员同意并实施了该复查。

D.审计人员被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失的问题。这是

内部审计部门承接的第一项咨询业务，审计人员的任务是向工作小组提出有关适当的控制措

施的建议。

答案：A

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.正确。该审计人员的行为违反了审计准则的要求，使其独立性和客观性受到了影响。

B.不正确。职业道德标准要求不能接受任何有价值的东西，但是，这里的纪念品并不是针

对审计人员的，而是针对所有参加活动者，仅有纪念意义，所以不算违反准则要求。

C.不正确。符合准则的行为。

D.不正确。符合准则的行为。

11.一家在X国经营的中型国有公司规范不断扩大，董事们认为应该设立内部审计部门，

董事们决定内部审计主管必须是注册内部审计师（CIA）,而且要向新成立的董事会审计委

员会直接报告工作。

上面的陈述中最能保证新任审计主管的独立性的是：

A.通过公司章程规定设立内部审计部门。

B.X国对内部审计的法定要求。

C.审计主管要向董事会的审计委员会报告工作。

D.审计主管必须是注册内部审计师（CIA）。

答案：C

考查重点：内部审计准则——独立性。

解题思路：

A.不正确。不影响独立性。

B.不正确。不影响独立性。

C.正确。这里规定审计主管向审计委员会报告不违反审计准则，但是审计委员会的组成应

该是外部董事，由于公司的审计委员会不全是由外部董事构成，对审计的独立性构成影响。

D.不正确。不影响独立性。

12.下列哪些情况表明内部审计缺乏客观性？（本题正确答案可能不止一个）

A.市领导告诉内部审计主管其审计部门不能对该市电力部门实施任何审计。

B.某公司主管拥有该公司发行的若干股股票，占其个人财产的20%。

C.审计主管向主计长报告，由于该主计长是董事会的成员，所以审计主管不同董事会会面,

除非主计长不能参加董事会会议。

D.内部审计主管被要求指派该部门八名审计师的五人在下一年完成并安装该公司•个新的

计算机系统。

答案：ACD

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

A.正确。参见SIAS110.0L5.b,属于审计范围受到了限制。

B.不正确。不影响独立性。

C.正确。参见SIAS110.01.2,审计人员应该可以直接和董事会沟通。

D.正确。审计的质量可能受到影响。

根据下面的资料回答以下问题

某中等规模内部审计组织的审计主管担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了•个

积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局

和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是审计主管为了树立组织中内部审计

的良好形象而采取的行动。

1.审计业务集中于经济性和效率性审计，关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调

潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计是新业务，但对象似乎

很有兴趣。

2.所有审计报告的草稿都要经过审计对象的仔细审查，以征求他们的意见。在形成最终审

计报告时，审计人员要仔细考虑审计对象的意见。

3.在计算机应用的开发期，EDP审计人员作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应

用的控制措施的审查。

4.考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以

前保证所有的经营活动至少在三年内被审计的政策。

5.为了节约时间，审计主管不再要求每项审计都使用准则所要求的内部控制问卷调查表。

6.如果审计人员发现管理当局和审计对象没有制定出特定的标准或数据来评估其经或活动，

就指派审计小组进行研究，制定特定标准并交给审计对象审阅。如果认为可以被接受，就用

它来评价审计对象的经营活动。如果审计对象不同意该标准，就与其进行协商直至达到致

意见。审计报告中对审计对象经营活动的评价应按照协商一致的标准。

1.在内部审计主管采取的行动中哪些因素违反了准则的规定？

【.在修订章程并提交审计委员会之前改变审计类型.

n.审计报告中忽略消极审计发现。

HI.审计报告中强调成本节约和相关建议。

A.I和n。

BI和III。

C只有IO

DI［和III。

答案：A

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察行动1是否有违准则。

对于I：在修订章程之前改变审计类型，有违准则。正确。

对于H：在审计报告中忽略消极审计发现，有违准则。正确。

对于ni：在审计报告中强调成本节约和相关建议，不违反准则。

因此，选择A答案。

2.假如采取行动2,3和4,哪些违反了准则的规定？

A行动2,3和4

B只有行动4

C只有行动3和2

D都不违反规定

答案：D

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察行动2、3、4是否违反准则。

对于2：符合StankardsGuideline430.6»

对于3：符合审计的职能：检查和评价。

对于4：分配审计资源必须以风险评估为基础。

因此，三个活动都不违反准则。选择D答案。

3.行动5违反准则的规定吗？A违反。每一次审计中都应对内部控制进行评价，但内部控制

问卷调查表并非评价内部控制的强制方法。

B不违反。如果时间受限，审计人员可能会忽略必要的程序，这是一个审计判断的问题。

C违反。没一次审计中都应对内部控制进行评价，而内部控制问卷调查表是最有效的一种方

法。

D不违反。准则并没有要求审计人员在每次审计中都填制内部控制调查表。

答案：D

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察行动5是否违反准则。因为不是每次审计都要求完成内部控制调查问卷，因此此行

动不违反准则。选择D答案。

4.对于行动6,以下哪个因素违反了准则规定？

A没有将缺少评价标准报告给适当级别的管理当局。

B制订一套标准呈交给审计对象作为评价其经营活动的基础。

C根据协调一致的标准进行评价。

D以上三项都对。

答案：A

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察的行动6的哪些因素违反了准则。

正确。不将缺少评价标准报告管理当局有违StankardsGuideline430.6»

B.不正确。制订评价标准是审计人员的职责。

C.不正确。根据协调一致的标准进行评估，符合StankardsGuidelin430.6。

D.不正确。本选项显然错误。

5.考虑到成本节约审计已被接受以及内部审计资源的稀缺，审计主管决定不必进行后续审

计(fbllow-up)，他的理由是成本节约足以促使审计对象实施审计人员的建议。因此，后续

审计没有作为审计计划的常规部分列入日程表。审计主管的这个决定违反准则的规定吗？

不违反。准则没有特别指出是否有必要实施后续审计。

B.违反。准则要求审计人员确定是否被审者恰当地实施了审计人员提出的所有建议。

C.违反。资源稀缺并非省略后续审计的充分理山。

D.不违反。如果能证实被审者有充分的动机，就没有必要实施后续审计。

答案：C

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察设计人员提出不进行后续审计时候有违准则。因为成本节约不必然导致被审计者按

照审计人员建议行动，而且，缺乏审计机资源不是不实施后续审计的理由，所以有违准则，

本题选择C答案。

6.能够仔细的区分范围限制(scopelimitation)和审计中的其他限制对审计人员来说很重要。

根据准则的规定，下列不属于范围限制的是：

A.审计对象的分部管理者表示该部分正在对个主要的计算机系统进行转换，而且计算机实

施审计的那部分EDP不得不推迟到下一年。

B审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了董事会认为很有必要实施的审计项目。

C审计对象表示某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户就一项长期合同进行谈判，他

们不希望客户受到干扰。

D以上三项都不是。

答案：B

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察哪一项符合范围限制的定义。

A.不正确。考察被审计者的正当要求，推迟审计不是范围限制。

B正确。删除董事会认为应该进行的审计项目，属于范围限制。

C不正确。被审计者的正确要求应该满足。

D不正确。本选项显然错误。

7.人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列哪些项在准则中

没有被建议作为章程的一部分：

A.内部审计部门对组织记录的接触。

B.内部审计活动的范围。

C.内部审计主管的任期。

D.内部审计部门对认识档案的接触。

答案：C

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察内部审计规章应该包括的内容，参见Standard110.4.

A.不正确。规章应该包括对组织记录的接触，这将保证审计活动的正常进行。

B.不正确。应该包括审计活动的范围。

C.正确。不应该包括内部审计主管的任期。

D不正确。应该包括审计人员对公司人事档案的接触。

8.内部审机计部门遇到了来自高级管理当局的范围限制，这将会影响内审部门实现审计自标

的能力。该范围限制的性质应该：

再审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应该按计划实施审计业务并绕开范围限制。

B.告知外部审计师，以便他们能够更加详细地调查该领域。

C.最好通过书面形式传达给董事会。

D.告知管理当局该限制不能接受，因为她将削弱审计部门的独立性。

答案：C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察范围限制的处理方式。在本题中，审计人员遇到了来自管理层的范围限制，依据标

准的规定，审计人员应该以书面的形式通知审计委员会，所以本题选择C答案。

1.某公司的道德守则中有如下陈述：“雇员不得从与我们的组织有商业往来的公司或个人处

收价值超过¥50的礼物或小费。”这•规定是用来防止：

公司的证券被雇员分散化。

B.雇员许可过量的销售折让。

C.雇员对现金收款不加记录。

D.雇员参加由公司的一个供应商组织的工作午餐。

答案：B

考察重点：职业道德

解题思路：

在本题中，一家公司对于公司员工作出规定，不能接受与公司有往来的个人和组织的50美

圆以上的礼物。这个条款的目的是：

不正确。防止公司的证券分散不是目的。

B.正确。防止过量的销售折让是这个条款的目的。

C.不正确。防止员工不记录现金收入不是目的。

D.不正确。这个规定不是禁止职工参加客户付款的午餐。

2.一大型财务机构几年前制定了行为守则(acodeofconduct)并发给所有的管理人员和雇员。

为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是：

全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。

B.全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。

C.审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。

D.对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。

答案：A

考察重点：职业道德

解题思路；

本题考察采用哪种审计方法能够使审计委员会对于公司确立的职业道德守准感到满意。

A.正确。完整的，综合的评估这个守则和员工的遵守情况，然后将结果报告审计委员会。

这样的步骤是最符合审计的要求的。

B.不正确。评价公司的活动不能使审计委员会满意。

C.不正确。检查员工的遵循情况并报告审计委员会是不能令审计委员会满意的。

D.不正确。检察员工的交易记录以查处是否有人违反职业道德，成本很高，不能令审计委

员会满意。

3.职业组织中制定行为守则的最主要目的是：

A.降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。

B.保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。

C.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。

D.要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。

答案：C

考察重点；职业道德。

解题思路：

本题考察一个职业组织设立的职业道德标准的主要目的。

A.不正确。减少会员的不合格工作不是目的。

B.不正确。保证所有会员都有同样的职业水准几乎不可能达到。

C.正确。表示对于这个行业的职业责任的认可是主要目的。

D.不正确。不是要求会员在所有时候都忠于组织，当组织违反法律时，必须指出。

4.会计行业往往规定所有的成员必须遵守的职业道德守则。明确行业建立职业道德守则的

主要目的是：

A.规范职业行为，以保证职业资料。道德水平、正直性以及组织地位；

B.明确高效会计实务实施的标准；

C.提供会计政策能够有效开发、执行的框架。

D.明确与潜在新任会计师面谈可遵循的原则。

答案：A

考察重点：职业道德

解题思路：

本题考察行业设立行业职业道德标准的主要目的。设立职业道德标准就是为了给予会员以行

为指导，保证最低的行为标准得到会员得认同。因此，本题选择A.答案。

5.某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管，新主管既不是CIA也不是UA成员，内

部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是

HA成员，但并非C1A成员，依据职业准则，内部审计人员应当如何行为：

A.由于内部审计人员并非CIA,因此不需要遵循职业道德守则。

B.审计人员应采取符合审计准则的行为。

C.审计人员应当忠于组织，无视审计准则。

D.审计人员应当重新设计工作内容，以避免不适当活动。

答案：B

考察重点：职业道德

解题思路：

虽然公司的内部审计主管既不是UA会员，又不是CIA,审计部门的其他职员都不是CIA,

但是，他们在审计过程中，必须遵循守则的规定，而且必须遵守行业职业道德，因此，本题

应该选择B.答案。

依据.下面的资料回答问题66和67

一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对

资源利用的经济性和效率性来确认：

1未充分利用的设备

2人员超编还是不足

3非生产性作业

4成本不合理的程序

为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地

和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充

分利用，也没有按最大能力使用。

为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分

析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，

因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。

为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有

重大数额的非生产性作业。因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理

的工作程序。

作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关

注。

6.对于1和2,应有的职业关注(dueprofessionalcare):

A.得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。

B.没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。

C.没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。

D.没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。

答案：A

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

本题考察'‘应有的职业关注''的准则。见Standards28005。“应有的职业关注”原则要求审计人

员必须谨慎，他们应该保证，他们得到的结论与另外个谨慎的审计人员在相同的条件下得

到相同的结论。在本题中，对于要求一和二，“应有的职业关注”得到了实现，因为审计人员

给予了这两个领域以合理的关注。所以答案为A选项。

7.对于要求3和4,应有的职业关注：(proffessionalcare)

A.得到运用，因为审计人员在这两个领域都给予了合理的关注和能力。

B.没有得到运用，因为审计人员没有对要求4给予合理的关注。

C.没有得到运用，因为审计人员没有对要求3给予合理的关注。

D.没有得到运用，因为审计人员没有对要求3和4给予合理关注。

答案：c

考察重点：内部审计准则

解题思路：

对于要求三和四，“应有的职业关注“没有得到实现，因为审计人员没有给予这两个领域以关

注，所以选择C.答案。

8.对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员工非常熟悉这

些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守则应当包括：

A.员工必须定期重读和学习行为准则。

B.鼓励员工参与行为守则的制定。

C.行为守则的内容和目的公开化。

D.规定违法守则的惩罚条款。

答案：D

考察重点：职业道德

解题思路：

本题考察如何提高职业道德的有效性。在本题中，公司的员工都清楚公司职业道德规定的条

款，但是还有些员工没有遵守，其原因就是守则中没有规定惩罚性条款。因此，本题应该选

择D.答案。

9.内审部门通过舞弊调查，揭示出以前年度未发现的重大不利因素影响着公司的财务状况

及公司已经签发的前两年财务报表的结果。内部审计主管应及时通报：

A.对财务报告有责任的外部审计机构，他们会因以上发现受到影响。

B.适当的政府或法律部门

C.相关的管理人员以及审计委员会。

D.对调整会计记录负责的会计人员。

答案：C

考察重点：内部审计准则

解题思路：

在本题中，内部审计发现•个以前没有发现的舞弊对于两年来公司财务报告的准确性有重大

不良影响。这时他们必须立即向相关的管理部门和审计委员会报告这件事，以决定下一步的

行动。这件事与外部审计者和管制部门无关，因此选择C.答案。

10.在注意到消费品仓库的三班制管理人员通过一项有效程序(utilityprogram),更改销售

成本以冲抵存货的缺失之后。审计人员应该(本题的答案可能不止一个)

A.累计调整结果，并评价三班制操作的安全程序。

B.收集所有三班制工作人员的个人资料，明确其犯罪记录。

C.三班制期间，安排审计职员在仓库中以观察管理人员的行为。

D.与计算机操作员联系确定如何更好的控制分录调整。

答案：ABCD

考察重点：内部审计准则

解题思路：

在本题中，内部审计人员发现一个仓库经理更改销售成本，以冲抵存货的缺失。这时，审计

人员应该首先估计这种处理方法的合理性，确认是否有员工犯罪记录，以防范有人利用此措

施牟利，还应该有人对这项更改进行监督，应该让计算机信息系统的职员开发出更合理的控

制措施，防止舞弊。因此，本题四个答案都正确。

1.假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么适合内部审计职员承担的工作是：

A.在应付帐款管理者请病假时代替他的位置。

B.确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个。

C.作为评估小组的成员，审查供应商会计软件内部控制并根据风险暴露划分等级。

D.从会计部门调出后不久参加对该部门的内部审计。

答案：C

考察重点：内部审计准则

解题思路：

本题考察如果内部审计人员拥有足够的经验和培训，可以承担哪项工作。

A.不正确。审计人员不能取代生病或者请假的应付帐款的管理者，因为这将影响到日后的

审计独立性。

B.不正确。决定投资决策是管理层的职责，内部审计师参与势必将影响将来的审计独立性。

C.正确。内部审计的职责包括检查和评价，因而参与检查会计软件的风险是合理的。

D.不正确。刚刚从会计部门转换工作到内部审计部门的员工不能立即审计会计部门的工作。

2.下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容？

A.员工收取客户的钱财。礼物和服务。

B.员工参与（直接或间接）公共部门管理。

C.员工与卖方发生借贷关系。

D.员工利用公司信息谋划私利。

答案：B

考察重点：内部审计准则

解题思路：

A.不正确。这种行为会对员工的客观性造成影响，进而可能损害组织利益。

B.正确。由于是公共组织，所以通常不会与企业利益产生冲突。

C.不正确。这种行为会对员工的客观性造成影响，进而可能损害组织利益。

D.不正确。这种行为可能会损害组织利益，如把信息买给竞争对手。

3.在审计中，注册内部审计师了解到组织中有些员工为组织的利益而参与了产业间谍活动

（industrialespionage）。根据道德守则，审