中级财务会计作业第1次作业及答案（必做）

本文格式为Word版，下载可任意编辑——中级财务会计作业第1次作业及答案（必做）《中级财务会计》作业

其次章

五、练习题

1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：

（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调理表。1、银行存款余额调理表项目金额银行存款日记账余额165974加：银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据10900减：银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费115银行扣减多计利息1714调理后余额175045项目银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项金额180245企业送存银行支票8000减：企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票13200调理后余额175045

2．某企业2023年5月发生如下经济业务：

（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立购买专户，委托银行汇出该款项。（2）5月8日购买员王某到武汉购买，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。

（3）5月19日购买员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。

（4）5月20日，收到购买员王某转来进货发票等单据，购买原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

（1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款400000贷：银行存款400000（2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票15000贷：银行存款15000（3）5月19日借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：其他货币资金——外埠存款315000（4）5月20日借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票11700（5）5月21日借：银行存款49000贷：其他货币资金——外埠存款49000（6）5月22日借：银行存款3300贷：其他货币资金——银行汇票3300

3．某企业2023年12月发生以下交易性金融资产业务：

（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。

（2）12月31日该股票每股收盘价6元。

（3）2023年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。

（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本20000

投资收益——交易性金融资产投资收益480贷：其他货币资金——存出投资款20480（2）2023年12月31日

借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000（3）2023年1月25日

借：其他货币资金——存出投资款32000

贷：交易性金融资产——M公司股票——成本20000交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000投资收益——交易性金融资产投资收益8000借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

贷：投资收益——交易性金融资产投资收益4000

第三章

五、练习题

1．某企业于2023年12月25日将签发日为2023年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。假使贴现的商业承兑汇票，2023年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。要求：用两种方法处理该项业务。1、企业按月计提利息

票据到期利息80000×10%×90/360=2000票据到期值80000+2000=82000贴现天数=5（天）

贴现息82000×8%×5/360=91.1贴现款82000—91.1=81908.9

应收利息80000×10%×2/12=1333.3

（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2023年12月25日

借：银行存款81908.9

贷：应收票据贴现80000应收利息1333.3财务费用575.62023年1月15日

借：应收票据贴现80000

贷：应收票据80000借：应付账款80000应收利息2000

贷：短期借款82000（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款〞反映2023年12月25日

借：银行存款81908.9

贷：短期借款81908.92023年1月15日

借：短期借款81908.9

贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000

贷：短期借款820002．2023年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2023年5月18日付款。2023年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。

要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。（1）总价法2023年5月3日

借：应收账款——乙企业66690

贷：主营业务收入57000应交税费——应交增值税（销项税额）96902023年5月18日

借：银行存款66023.1

财务费用666.9

贷：应收账款——乙企业666902023年5月19日

借：主营业务收入11266.62

应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62（2）净价法2023年5月3日

借：应收账款——乙企业65356.2

贷：主营业务收入55666.2应交税费——应交增值税（销项税额）96902023年5月18日

借：银行存款66023.1

贷：应收账款——乙企业65356.2财务费用666.92023年5月19日

借：主营业务收入11266.62

应交税费——应交增值税（销项税额）1938

贷：银行存款13204.62

第四章

五、练习题

1．甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。（1）甲企业

拨交商品时：

借：委托代销商品——乙企业140000

贷：库存商品140000收到代销清单时：

借：应收账款——乙企业175500

贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本140000

贷：委托代销商品——乙企业140000收到代销款时：

借：银行存款175500

贷：应收账款——乙企业175500（2）乙企业

收到代销商品时：

借：受托代销商品——甲企业150000

贷：代销商品款150000销售代销商品时：

借：银行存款181350

贷：主营业务收入155000应交税费——应交增值税（销项税额）26350借：主营业务成本150000

贷：受托代销商品——甲企业150000收到增值税专用发票时：

借：代销商品款150000

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

贷：应付账款——甲企业175500支付货款：

借：应付账款——甲企业175500

贷：银行存款175500

2．某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：

（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

（2）从外地购买原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。（3）上述在途材料已经运达，并验收人库。

（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。

（5）收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。

（6）从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。

（7）根据合同规定，预付材料款50000元。

（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元

（9）自制材料完工验收人库，实际成本50000元。（1）借：原材料40000应交税金-应交增值税（进项税额）6800

贷：银行存款46800（2）借：在途材料20000应交税金-应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400（3）借：原材料20000贷：在途材料20000（4）月中可不作处理。月末，

借：原材料25000贷：应付账款25000下月初用红字冲回。

借：原材料（25000）

贷：应付账款（25000）（5）借原材料26000应交税金-应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款30420（6）借：在途材料36000应交税金-应交增值税（进项税额）5950贷：应付票据41950（7）借：预付账款50000

贷：银行存款50000

（8）借：原材料80000应交税金-应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款93600补付余款。

借：预付账款43600贷：银行存款43600（9）借：原材料50000

贷：生产成本50000

要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。

3．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2023年4月份有关资料如下：

（l）“原材料〞账户月初借方余额30000元，“材料成本差异〞账户月初贷方余额1700元；“物资购买〞账户月初借方余额80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。（2）4月4日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到。已验收人库。

（3）4月21日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160000元，增值税额为27200元；运费1000元（运费的增值税额按7％扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（1）4月4日收到材料。

借：原材料80800

贷：物资购买80000材料成本差异800（2）4月21日从外地购人材料。增值税进项税额=27200＋1000×7％=27270借：物资购买160930应交税金-应交增值税（进项税额）27270贷：银行存款188200（3）4月26日收到4月21日购入的材料。借：原材料159200材料成本差异1730贷：物资购买160930

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26借：生产成本140000

贷：原材料140000借：生产成本（-399.26）

贷：材料成本差异（-399.26）

（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.26

4．某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货的有关资料如下：

（1）2023年末，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。（2）2023年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。（3）2023年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。（4）2023年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。2023年末：

借：资产减值损失——存货跌价损失5000

贷：存货跌价准备50002023年末：

借：资产减值损失——存货跌价损失3000

贷：存货跌价准备30002023年末：

借：存货跌价准备5000

贷：资产减值损失——存货跌价损失50002023年末：

借：存货跌价准备2000贷：资产减值损失——存货跌价损失2000

第五章

五、练习题

1．甲公司2023年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最终一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。

要求：编制甲公司收到利息时的会计分录。

1、计息日期票面利息借：应收利息（或银行存款）①=100000×6%÷206/01/0106/06/3006/12/3107/06/3007/12/3108/06/3008/12/3109/06/3009/12/3100/06/3000/12/31合计3000300030003000300030003000300030003000投资收益贷：投资收益②=期初价值×8%÷23676370337313760379038223855388939253960*676703731760790822855889925960811191889925659326893999947599554996371972269811599040100000折价摊销借：持有至到期投资—溢折价③=②－①持有至到期投资账面余额④=期初价值＋③3000038111注：*说明是含小数点尾数的调整。购入债券时：

借：持有至到期投资—债券面值100000贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整）8111银行存款91889

2．A公司2023年1月1日购入B公司2023年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假设B公司按年计算利息。

要求：采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。

该题可以有两种形式：

第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2023年1月1日购入债券：

借：持有至到期投资—债券面值（1000×80）80000

持有至到期投资—溢折价（或利息调整）4400贷：银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）实际利率=?512800084400?1?0.08686

（2）各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入计息日期票面利息借：持有至到期投资-投资成本①=80000×12%益②=期初价值×实际利率投资收益贷：投资收溢价摊销贷：持有至到期投资—溢折价③=①－②④=期初价值＋②摊余成本06/01/0106/12/3107/12/3108/12/3109/12/3110/12/31合计960096009600960096007331796886609412102294360022691632940188－6294400844009173199699108359117771128000－48000*说明是含小数点尾数的调整。

（3）、2023年1月1日到期收回本息：

借：银行存款128000贷：持有至到期投资—投资成本128000

其次种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。

（1）2023年1月1日购买债券：

借：持有至到期投资—投资成本84400

贷：银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）实际利率=?512800084400?1?0.08686

（2）各年末编制的会计分录2023年12月31日：

借：持有至到期投资—投资成本7331

贷：投资收益73312023年12月31日：

借：持有至到期投资—投资成本7968贷：投资收益79682023年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本8660

贷：投资收益86602023年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本9412

贷：投资收益94122023年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本10229贷：投资收益10229（3）2023年1月1日到期收回本息：

借：银行存款128000

贷：持有至到期投资—投资成本128000

3．甲公司2023年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：

（1）乙公司2023年5月宣举报放现金股利100000元；2023年实现净利润400000元。（2）乙公司2023年5月宣举报放现金股利350000元；2023年实现净利润500000元。（3）乙公司2023年5月宣举报放现金股利400000元；2023年实现净利润400000元。（4）乙公司2023年5月宣举报放现金股利750000元。要求：编制甲公司收到股利时的会计分录。

（1）2023年05月应收股利：100000×10%=10000（元）借：应收股利10000贷：长期股权投资—投资成本10000（2）2023年05月应收股利：35000×10%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）累计应享有收益的份额=400000×10%=40000（元）累计清算性股利=45000－40000=5000（元）本期调整清算股利=5000－10000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利35000长期股权投资—投资成本5000

贷：投资收益40000

（3）2023年05月应收股利：400000×10%=40000（元）

累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）

累计应享有的收益份额=（400000+500000）×10%=90000（元）本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）

应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利40000

长期股权投资—投资成本5000

贷：投资收益45000

（4）2023年05月应收股利：750000×10%=75000（元）

累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）×10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利75000

贷：长期股权投资—投资成本10000

投资收益65000

4．甲公司2023年1月1日，以银行存款5000000元购入乙公司30%的股份作为长期股权投资，采用权益法核算。乙公司2023年1月1日可鉴别净资产帐面价值为14000000元，公允价值为15000000元，差额全部为固定资产的价值差额（假定固定资产采用直线法计提折旧，平均折旧年限为20年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下：（1）2023年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。（2）2023年乙公司实现净利润2000000元。（3）2023年]乙公司资本公积增加300000元。

要求：编制甲公司相关的会计分录。

（1）取得投资

借：长期股权投资—投资成本5000000

贷：银行存款5000000

（2）20006年05月

借：应收股利1000000×30%300000

贷：长期股权投资—损益调整300000（3）实现利润

确认投资收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元）借：长期股权投资—损益调整585000贷：投资收益585000（4）资本公积增加:

借:长期股权投资—所有者权益其他变动300000×30%90000

贷：资本公积—其他资本公积90000

第六章

五、练习题1．甲企业2023年8月1日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付价款2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值100万元。2023年9月30日将该机器设备出售，收取价款300万元，以银行存款支付清理费用20万元。要求：（1）计算各年应计提的折旧额。年份期初净值年折旧率2÷8=25%25%25%25%25%－－－年折旧额500375281211158125125125累计折旧5008751156？13671525165017751900期末净值1500112584463347535022510006/08-07/07200007/08-08/07150008/08-09/07112509/08-10/0784410/08-11/0763311/08-12/0747512/08-13/0735013/08-14/07225*说明475×25%=119＜（475-100）÷3=1252023年应计折旧额=500×5÷12=208（万元）

2023年应计折旧额=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（万元）2023年应计折旧额=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（万元）2023年应计折旧额=281×7÷12＋211×5÷12=164＋88=252（万元）2023年应计折旧额=211×7÷12＋158×5÷12=123+66=189（万元）2023年应计折旧额=158×7÷12＋125×5÷12=92+52=144（万元）2023年应计折旧额=125×7÷12+125×5÷12=125（万元）2023年应计折旧额=125×7÷12+125×2÷12=94（万元）2023年应计折旧额=125×7÷12=73（万元）

2023年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（万元）

（2）编制机器设备购入及清理的会计分录。

(1)借：固定资产清理（2000－1796）204累计折旧1796

贷：固定资产2000（2）支付清理费：

借：固定资产清理20贷：银行存款20（3）收到价款：

借：银行存款300贷：固定资产清理300（4）结转净损失：

净损失：（204+20-300）=—76（万元）

借：固定资产清理76贷：营业外收入76

2．乙企业于2023年6月1日对一生产线进行改建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资（含增值税）234万元，领用企业生产用原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税5.1万元，分派工程人员工资80万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，该生产线于2023年10月31日达到预计可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。要求：

（1）编制上述与固定资产改建有关业务的会计分录。

（1）改建时：

借：在建工程：950累计折旧200

固定资产减值准备50

贷：固定资产1200（2）领用工程物资时：

借：在建工程234贷：工程物资234

（3）领用材料时：

借：在建工程35.1贷：原材料30应交税费—应交增值税（进项税额转出）5.1（4）分派应负担工程人员工资时：

借：在建工程80贷：应付职工薪酬80

（5）支付辅助费用时：

借：在建工程10.9贷：生产成本—辅助生产成本10.9（6）完工结转时：

固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）借：固定资产1310贷：在建工程1310

（2）计算改扩建后的固定资产2023年应计提的折旧额。年份应计折旧总额年折旧率年折旧额420336累计折旧42075606/11/01-07/10/311310-50=12605÷1507/11/01-08/10/3112604÷15

第七章五、练习题

2023年应计折旧额=420×10÷12+336×2÷12=406（万元）1．2023年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元，根据相关法律，有效期限为10年。2023年12月31日，甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。2023年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。2023年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。要求：编制相关的会计分录。

（1）2023年1月1日购入时：借：无形资产200

贷：银行存款200（2）2023年摊销

摊销额的计算

年摊销额=200÷10=20（万元）借：管理费用20贷：累计摊销20（3）2023、2023年摊销计算

年摊销额=（200－20）÷6=30（万元）借：管理费用30贷：累计摊销30

（4）2023年12月31日计提减值准备

计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（5）2023年摊销计算

年摊销额=100÷4=25（万元）借：管理费用25贷：累计摊销25（6）2023/12/31出售时：

摊余成本计算

摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元）净损益计算

净损益=80－75－4=1（万元）会计分录：

借：银行存款80无形资产减值准备20

累计摊销105贷：应交税费（80×5%）4

无形资产200营业外收入1

2．乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，应付职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，应付职工薪酬200万元，以银行存款支付各项费用500万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。要求：编制相关的会计分录。研制过程：

借：研发支出—费用化支出300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：

借：管理费用300贷：研发支出—费用化支出300开发过程：

借：研发支出—资本化支出710贷：应付职工薪酬200银行存款510完工结转：

借：无形资产—专利权710贷：研发支出—资本化支出710

第八章

五、练习题

1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2023年3月份发生以下经济业务。

（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农产品，实际支付的价款为10000元，已验收入库，增值税扣除率为13%。（3）将1批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。

（4）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000元，双方协议价格为600000元。（5）销售产品一批，售价为400000元，实际成本360000元，提货单和增值税专用发票移交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000元，计税价格为50000元。

（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。

（8）用银行存款交纳本月增值税80000元。

（9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：根据上述业务编制有关会计分录。

(1)借：(2)

原材料200930

应交税费——应交增值税（进项税额）34070贷：银行存款235000借：原材料8700应交税费——应交增值税（进项税额）1300

10000

23400

3400

贷：银行存款(3)借：在建工程

贷：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

长期股权投资——投资成本

600000

702000

贷：其他业务收入

(4)借：

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

借：其他业务成本500000贷：原材料500000

(5)借：应收账款468000贷：主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本360000贷：库存商品360000

48500

40000

850068000

(6)借：在建工程

贷：库存商品(7)

应交税费——应交增值税（销项税额）借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000借：管理费用30000

贷：待处理财产损溢30000(8)借：应交税费——应交增值税(已交税金)80000

贷：银行存款80000

(9)本月应交增值税=（102000＋68000＋8500）－（34070＋1300－3400）=146530（元）

则：本月应交未交增值税=146530－80000=66530（元）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

66530

贷：应交税费——未交增值税66530

2．甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税率为10%。材料依照实际成本进行核算，2023年6月发生了以下经济业务：

（1）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为170000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；受托方代扣代缴消费税。委托加工的原材料已全部收回，将直接出售，加工费和税金已用银行存款支付。

（2）收回的委托加工材料全部出售，收取价款220000元，增值税37400元，存入银行。要求：根据上述业务编制有关会计分录。

(1)借：委托加工材料170000贷：原材料170000

委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1－10%）=200000（元）

应代扣代缴消费税=200000×10%=20000（元）

借：委托加工材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款31700借：原材料200000

贷：委托加工材料200000(2)借：银行存款257400

贷：其他业务收入220000

应交税费——应交增值税（销项税额）

其他业务成本

200000

200000

贷：委托加工材料

37400

借：

第十章

四、练习题

1．A股份有限公司2023年1月1日股东权益为100000万元，其中普通股为30000万元，（每股面值1元），累积分派优先股为5000万元（每股面值1元），资本公积为61000万元，盈余公积为4000万元。累积分派优先股的条件为：股利率为6%/年，并可按普通股股利水平扣除已分派优先股股利后参与剩余股利分派。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并将当年可供股东分派的利润全部进行分派。该公司2023年实现净利润200万元，2023年实现净利润2875万元。

要求：计算A公司2023年可以分派的优先股股利和普通股股利总额以及每股股利。2023年

提取的盈余公积金=200×10%=20（万元）可供分派利润=200-20=180（万元）

应支付优先股股利=5000×6%=300（万元）则：实际支付优先股股利=180（万元）

未分派的优先股股利=300－180=120（万元）2023年

提取的盈余公积金=2875×10%=287.5(万元)可供分派利润=2875-287.5=2587.5(万元)补付2023年优先股股利=300-180=120(万元)2023年优先股股利=5000×6%=300（万元）

剩余可供分派利润=2587.5－120－300=2167.5(万元)

则:普通股每股股利=（2167.5＋300）÷(30000＋5000)=0.0705(元)普通股股利总额=0.0705×30000=2115(万元)

优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元）优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元)优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945(元)

2．某企业发生以下经济业务：

（1）某国有企业收到国家追加的投资100万元，存入银行。

（2）某企业收到联营单位的投资，其中原材料协议价值80000元，进项税额13600元；低值易耗品协议价值20000元，进项税额3400元，该批财产已验收入库；固定资产协议价值为90000元，该项资产已投人使用。

（3）某股份有限责任公司委托证券公司发行普通股股票1000万股，每股面值为1元，发行价格为15元。按发行价格的3％向证券公司支付手续费。股票发行已完成，股款已全部存入银行。

（4）某企业接受捐赠设备一台。该设备无发票账单，其市场价格为20000。设备的安装费用等为1000元，以银行存款付清。该企业所得税税率为33％。

（5）某有限责任公司由A，B，C三位投资者组建，股权比例为2：1：1，资本总额为40万元。现公司吸收D投资者入股，D出资15万元，取得l／5的股权比例。（6）某企业决定用资本公积150000元、盈余公积80000元转增资本。要求：编制如下会计分录

（1）借：银行存款1000000贷：实收资本1000000（2）借：原材料80000低值易耗品20000应交税费一应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本117000借：固定资产90000

贷：实收资本90000（3）应付手续费=10000000×15×3％=450000（元）实收金额。10000000×1.5-450000=14550000（元）

借：银行存款14550000

贷：股本10000000资本公积——股本溢价4550000（4）借：在建工程21000贷：营业外收入20000银行存款1000借：固定资产21000

贷：在建工程21000（5）借：银行存款150000贷：实收资本—D100000资本公积50000（6）借：盈余公积80000资本公积150000贷：实收资本230000

第十一章五、练习题

1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的税率为17%。该公司发生以下业务：

（1）2023年12月1日，与A企业签订一项购销合同，合同规定：甲公司为A企业建造安装一部电梯，合同价款为600万元。合同规定，A企业在合同签订5日内，预付商品价款的30%，其余价款将在甲公司将商品运抵A企业并安装检验合格后支付。甲公司于2023年12月5日收到A公司预付的价款180万元，并将商品运抵A企业。至2023年12月31日，估计完成安装任务的50%，预计于2023年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元。

（2）2023年12月10日，销售给B公司一台设备，销售价款为30万元，甲公司已开出增

值税专用发票，并将提货单交与B公司，B公司已开出不带息的的银行承兑汇票，期限为3个月。由于B公司车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2023年1月20日再予提货。该设备的实际成本16万元。

（3）2023年12月15日，销售给C公司一台设备，售价20万元。按合同规定，甲公司将于2023年2月15日购回，价款为20.3万元。2023年12月15日，甲公司将设备购回，款项通过银行转帐支付。该设备实际成本15万元。要求：根据以上资料，编制甲公司有关的会计分录。1.

(1)2023年12月5日

借：借：

银行存款发出商品贷：预收账款

1800000

3800000

18000003800000

贷：库存商品2023年12月31日

电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。2023年1月31日，假设全部安装完成借：预收账款7020000贷：主营业务收入6000000

应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本3800000

1020000

贷：发出商品3800000(2)2023年12月10日借：应收票据351000贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本160000

160000

234000

3400051000

贷：库存商品(3)2023年12月15日借：银行存款

贷：其他应付款200000

应交税费——应交增值税（销项税额）

150000150000

借：发出商品

贷：库存商品

2023年12月31日

应计提的利息费用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(万元)

借：

财务费用

750

750

贷：其他应付款2023年2月15日

借：财务费用2250贷：其他应付款2250借：库存商品150000