2021年江苏省苏州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年江苏省苏州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

2

题

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项

B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

C.上年售出的商品发生在日后事项期间退回

D.发行债券

2.

第

6

题

下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

3.2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A.10B.12C.16D.20

4.下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A.发出存货计价采用加权平均法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量

C.固定资产计提折旧

D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量

5.第

6

题

A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的账面原价为10万元，已计提折旧4万元，发生相关税费1万元，设备的公允价值为8万元。A公司债务重组应计入利润的金额为（）万元。

A.5B.4C.3D.6

6.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

7.

第

5

题

甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（）。

8.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）。

A.变现速度的快慢B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的

9.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是()。

A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动

D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

10.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2012年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税

法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法

与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2013年年末资产

负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.A.100B.132C.400D.92

11.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的人账价值为()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

12.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于再组债权的账面价值的差额，应()。

A.计入管理费用B.计入营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

13.甲公司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的10％，应采用成本法核算该项长期股权投资，但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提供，甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。甲公司此事项的处理体现的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.相关性

14.关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是()。A.A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部分单独确认为单项资产

C.构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同的方式为企业提供经济利益的，也不应将各组成部分单独确认为单项资产

D.经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

15.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

16.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为l0万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为（）万元。A.90B.104C.122D.136

17.对于内在价值计量的权益结算的股份支付，结算发生在等待期的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入（）。

A.公允价值变动损益B.资本公积——股本溢价C.管理费用D.资本公积——其他资本公积

18.第

17

题

某企业2005年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度现金股利20万元，A公司2005年实现净利润60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（）万元。

A.100B.99C.120D.102

19.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

20.20x2年12月，经董事会批准，甲公司自2003年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失130万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费10万元。该业务重组计划对甲公司2002年度利润总额的影响金额为()万元。A.-240B.-330C.-370D.-380

二、多选题(20题)21.

第

21

题

某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有（）。

A.因执行企业会计准则，将存货发出计价的方法由原来采用的后进先出法改为先进先出法

B.执行企业会计准则,将所得税的核算由应付税歉法改为资产负债表债务法

C.鉴于企业利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法

D.签于当期现金状况不佳，将董事会提出的分配现金股利改为分配股票股利

22.关于会费收入，下列说法中正确的有（）

A.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

B.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入

D.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

23.款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括()。

A.现金B.银行本票存款C.保函押金D.各种备用金

24.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（）。

A.以外币购人的无形资产B.外币债权债务C.以外币购人的固定资产D.外币银行存款

25.下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（）

A.周转材料采用一次摊销法摊销

B.固定资产采用加速折旧法计提折旧

C.无形资产计提减值准备

D.存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法

26.

第

18

题

下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。

27.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有()。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

D.影响当期汇兑差额数额的大小

28.

29.第

21

题

当期发生的下列事项中，不影响当期损益的有（）。

A.在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税

B.在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税

C.在建工程项目全部报废所发生的损失

D.在建工程试运营过程中所取得的收入

30.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.投资收益B.未分配利润C.资产减值损失D.投资性房地产

31.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

32.下列关于资产负债表日或结算日外币交易会计处理的表述中，错误的有（）

A.结算企业在筹建期间形成的汇兑差额应计入财务费用

B.结算外币长期应收款形成的汇兑差额应计入财务费用

C.购买无形资产相关的外币借款形成的汇兑差额应计入无形资产成本

D.外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

33.

第

18

题

企业存货发生盘盈盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后可能分别转入（）。

A.营业外支出B.营业外收入C.管理费用D.其他应收款

34.某民办学校2015年9月30日接受了一项固定资产的捐赠，价值为500万元，捐赠人要求该学校将该项固定资产用作办公楼，不得出售或出租，该固定资产的预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。捐赠协议规定2016年1月1日之后用作管理用办公楼。由于种种原因，该学校直到2016年7月1日才将固定资产用作管理用办公楼，之前一直闲置。下列关于该民办学校的会计处理中，正确的有（）。

A.2015年9月30日接受捐赠时，贷记“捐赠收入——限定性收入”500万元

B.2015年12月31日，借记“捐赠收入——限定性收入”500万元，贷记“限定性净资产”500万元

C.2016年净资产重分类时，借记“限定性净资产”5．08万元，贷记“非限定性净资产”5．08万元

D.2016年12月31日，借记“非限定性净资产”10万元，贷记“管理费用”10万元

35.

第

22

题

下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有（）。

A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账

C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售

36.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有()。

A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.与换入资产相关的税费

37.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有()。

A.将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，应比较初始投资成本与可辨认净资产公允价值的差额，确定是否需要对长期股权投资的账面价值进行调整

B.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，上年度取得长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本

D.长期股权投资因减资自权益法转按成本法核算的，应按转换时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本

38.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

A.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

C.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

39.

第

19

题

下列有关收入的表述中，正确的有（）。

40.某公司于2010年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司拟于2011年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中不正确的有()。

A．将改造支出2000万元调减现金流量

B．将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量

C．将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量

D．将向子公司人员的收费所导致的现金流人按照市场价格预计

三、判断题(20题)41.同一控制下企业合并形成的企业集团，在期末编制合并财务报表时母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法。（）

A.是B.否

42.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日应计算其产生的汇兑差额。（）

A.是B.否

43.企业的所有无形资产，均应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销。（）

A.是B.否

44.企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权和计划用于出租但尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产。（）

A.是B.否

45.或有负债随着情况的变化，也可能会转变成预计负债。（）

A.是B.否

46.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。()

A.是B.否

47.结算目的即期汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益．结算目的即期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益．（）

A.是B.否

48.

第

27

题

如子公司的少数股东依法抽回在子公司的权益性投资，相关的现金流量应当在合并工作底稿上予以抵销。（）

A.是B.否

49.

第

31

题

资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。（）

A.是B.否

50.无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均无需进行账务处理。（）

A.是B.否

51.涉及或有应收金额的债务重组中，债权人应确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。（）

A.是B.否

52.

第

35

题

融资租入固定资产发生的直接费用和履约成本均应计入该项固定资产的成本。（）

A.是B.否

53.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

54.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。（）

A.是B.否

57.企业收回或处置应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

58.为树立良好的企业形象，M跨国公司的国内分公司A公司自行向社会公开宣告将对生产经营过程中可能产生的环境污染进行治理。A分公司为此承担的义务属于一项推定义务。（）

A.是B.否

59.

第

34

题

企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的非减值原因造成的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（）

A.是B.否

60.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2019年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2000万元的价格受让乙公司所持丙公司2％股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2000万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1％)，支付价款1200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为1500万元。2020年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利400万元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8万元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1900万元。所持上述丁公司股票的公允价值为1200万元。2021年3月6日，甲公司将所持丙公司2％股权予以转让，取得款项1950万元，2021年3月15日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项1230万元。其他有关资料：(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲公司按实际净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他因素。要求：(1)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。(2)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股权相关的全部会计分录。(3)根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2021年度净利润和2021年12月31日所有者权益的影响。

62.

63.（11）20×8年3月20日，北方公司发现20×7年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了20×8年度财务报表相关项目的数字。

要求：（1）根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的（只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确）。

（2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理（不需要做会计分录）。

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.

参考答案

1.C选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。

2.D选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费用。

3.D解析：甲公司（债务人）应确认的债务重组利得应是100×20％＝20（万元）。

4.B【答案】B

【解析】选项B属于公允价值计量属性。

5.AA公司应确认的债务重组利得=12-8=4（万元），A公司应确认的处置非流动资产利得=8-（10-4）一1=1（万元），A公司债务重组应计人利润的金额=4+1=5（万元）。

6.B当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

7.D乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购，因此乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是选项D。

8.D【解析】一项资产将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的，是划分货币性资产和非货币性资产的主要依据。

9.A【答案】A

【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

10.A【答案】A

【解析】2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(万元)。

11.A甲公司换入A材料的入账价值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

12.B属于债务重组损失，应计入营业外支出。

13.B解析：本题考核实质重于形式要求的理解。实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算．而不应当仪仅按照它们的法律形式作为会计核算依据。

14.B解析：选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项C，如果各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，应将各组成部分单独确认为单项资产；选项D，应该计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

15.B2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1800万元，计税基础＝1500－1500／20＝1425(万元)，应纳税暂时性差异＝1800－1425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

16.B【答案】B

【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

17.C对于权益结算的股份支付，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入管理费用。

18.B100－20×5%＝99（万元）。

19.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

20.C因辞退员工应支付的补偿200万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金40万元属于重组义务的直接支出，因处置门店内设备将发生损失130万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2003年度利润总额的影响金额=一200—40—130=一370(万元)。

21.AB选项C是出于损益操纵目的而作的会计政策改变，属于滥用会计政策变更，违背会计信息质量可比性要求；选项D属于财务决策，与会计信息质量的要求无美。

22.AB选项AB说法正确，选项CD说法错误，会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“说法正确”的选项

23.ABCD标准答案：a，b，c，d

解析：款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括现金、银行存款、以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。

24.BD【答案】BD

【解析】资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。

25.BCD谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得高估资产或收益、低估负债或费用。

选项A不符合题意，周转材料由于价值较低、使用期较短、容易损坏，对会计信息使用者决策不是很重要，为了简化核算手续，往往采用一次转销方法，即对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。

选项BCD符合题意，加速折旧、计提减值准备、存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法都体现了谨慎性的要求，不高估资产。

综上，本题应选BCD。

26.ABCD

27.ABC解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

28.AB

29.BD选项A计入所得税费用科目，影响当期损益。选项B计入在建工程成本，不影响当期损益。选项C计人当期营业外支出。选项D冲减在建工程成本，与当期损益无关。

30.AC资产负债表中的资产、负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目，除未分配利润项目外，采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

31.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

32.AD选项A表述错误，结算企业在筹建期间形成的汇兑差额一般应计入管理费用，如果汇兑差额是为构建固定资产等产生的，应计入固定资产的成本；

选项BC表述正确；

选项D表述错误，外币可供出售金融资产属于股票类投资的，形成的汇兑差额应计入其他综合收益。属于债券类投资的，汇兑损益差额应计入当期损益（财务费用）；

综上，本题应选AD。

本题要求选出“表述错误”的选项。

33.ACD

34.ABCD2015年9月30日接受捐赠：

借：固定资产500

贷：捐赠收入——限定性收入500

2015年计提折旧：

借：管理费用2．5

贷：累计折旧(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐赠收入——限定性收入500

贷：限定性净资产500

借：非限定性净资产2．5

贷：管理费用2．5

2016年净资产重分类：

限定性净资产重新分类的金额按照剩余使用寿命平均分摊=500／(50×12-3-6)×6=5．08(万元)

借：限定性净资产5．08

贷：非限定性净资产5．08

2016年计提折旧：

借：管理费用10

贷：累计折旧(500／50)10

借：非限定性净资产10

贷：管理费用10

35.ABD在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。

36.ABCD与换人资产相关的税费应计入到换入资产的入账价值。

37.AD长期股权投资自成本法转为权益法的，应对长期股权投资进行追溯调整，选项B不正确：企业根据“长期股权投资”准则将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应比较初始投资成本与可辨认净资产公允价值的差额，确定是否需要对长期股权投资的账面价值进行调整，上年度长期股权投资时因投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，一方面调整长期股权投资的账面价值，另一方面应同时调整留存收益，选项C不正确。

38.ACD将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产－－成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积－－其他资本公积”，或者借记“公允价值变动损益”科目，所以选项B应该记入“资本公积——其他资本公积”的贷方。选项ACD均应记入“公允价值变动损益”。

39.ABCD

40.ABC答案】ABC

【解析】预计资产未来现金流量应当考虑的因素：(l)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；(4)内部转移价格应当予以调整。所以，选项D不正确。

41.N无论是同一控制还是非同一控制下，编制合并财务报表时，都需要将长期股权投资从成本法调整为权益法。

42.N以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

43.N使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销;使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。

44.Y

45.Y注意，这里不是可能性大小的变化，而是其核算的事项发生了实质性的变化，需要确认负债。

46.N【答案】×

【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

47.N暂无解析，请参考用户分享笔记

48.N对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，相关现金流量不应予以抵销，而应在合并现金流量表“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

49.N资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】

50.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作账务处理，因此，立即可行权的股份支付，企业在授予日是要进行账务处理的。

51.N暂无解析，请参考用户分享笔记

52.N融资租人固定资产发生的履约成本一般应计入管理费用等科目中。

53.N资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

54.Y【正确答案】√

【答案解析】可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。

55.Y

56.N企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。

57.N企业收回或处置应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

58.Y推定义务是指企业因特定的行为而产生的义务，上述事项符合该定义。

59.Y

60.N双倍余额递减法属于加速折旧法，对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧，最后两年金额相等。

61.(1)2019年7月10日借：其他权益工具投资—成本2000贷：银行存款20002019年12月31日借：其他综合收益200贷：其他权益工具投资—公允价值变动2002020年5月6日借：应收股利8贷：投资收益82020年7月12日借：银行存款8贷：应收股利82020年12月31日借：其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他综合收益1002021年3月6日借：银行存款1950其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他权益工具投资—成本2000盈余公积5利润分配—未分配利润45借：盈余公积10利润分配—未分配利润90贷：其他综合收益100(2)2019年8月5日借：交易性金融资产—成本1200投资收益1贷：银行存款12012019年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动300贷：公允价值变动损益3002020年12月31日借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产—公允价值变动3002021年3月15日借：银行存款1230贷：交易性金融资产—成本1200投资