2021年安徽省蚌埠市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年安徽省蚌埠市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年2月1日，甲公司以一栋厂房取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，乙公司的股权在活跃市场中没有报价。该项厂房的账面价值是1000万元，公允价值是1500万元，另支付相关税费10万元。取得时，乙公司已经宣告但尚未发放现金股利100万元。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1510万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1500万元

C.实际支付的对价中，包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独作为应收项目处理

D.合并以外方式取得的长期股权投资支付的相关税费，应当计入到长期股权投资的初始投资成本

2.第

9

题

下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.发出商品B.盘亏的固定资产C.委托加工物资D.尚待加工的半成品

3.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

4.

第

5

题

下列关于或有事项披露的说法，正确的是（）。

5.2017年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（）

A.借：递延所得税资产5贷：所得税费用5

B.借：递延所得税资产5贷：其他综合收益5

C.借：所得税费用5贷：递延所得税负债5

D.借：其他综合收益5贷：递延所得税负债5

6.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

7.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

8.下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是()。A.A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出股票股利分配方案

C.企业发生重大的政策变更

D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回

9.A公司向B公司销售商品，应收B公司货款1200万元。因B公司发生财务困难，已无力偿还该笔货款，经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。A公司已为该笔应收账款计提坏账准备100万元。不考虑其他因素，则对于该事项，下列表述正确的是（）。

A.B公司应确认债务重组利得400万元，并将其计入资本公积

B.B公司应确认债务重组利得300万元，并将其计入营业外收入

C.A公司应确认债务重组损失400万元，并将其计入营业外支出

D.A公司应确认债务重组损失300万元，并将其计入营业外支出

10.甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元（不包含应收股利）。2011年2月8日，甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.0B.-10C.60D.310

11.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%，发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。

A.150B.75C.90D.250

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

A.430B.447C.467D.717

13.下列项目中，属于会计估计项目的是（）。

A.固定资产的使用年限和净残值B.借款费用是资本化还是费用化C.坏账损失的核算方法D.长期股权投资的会计处理方法

14.

第

12

题

2010年7月15日，甲公司支付305万元取得乙公司发行的股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1．5万元。2010年12月3113，乙公司股票价格降至每股12元，预期还会下降。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述交易或事项的下列会计处理中，正确的是（）。

15.某企业2013年1月1日购人一项计算机软件程序，价款为2340万元，相关税费36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2014年12月31日，该无形资产的,--f收回金额为1790万元，则2014年12月31日账面价值为()万元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

16.

第

5

题

甲、乙两家公司属于非同一控制下的独立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定资产对乙公司投资，取得乙公司85%的股份。该固定资产原值为1500万元，已计提折旧额为300万元，已计提减值准备为50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。甲公司为该项投资另发生相关手续费20万元。乙公司2009年7月1日所有者权益的账面价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

17.甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为1000万元。2013年11月，甲公司得知乙公司经营状况不断恶化，因此在编制2013年年度报表时为该项股权投资计提了减值准备300万元。2014年3月5日，甲公司获悉乙公司的经营情况仍未好转，因此估计对乙公司的投资最多可收回400万元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得税汇算清缴工作，董事会批准于4月10日报出财务报表。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，且预计今后3年很可能取得用于抵扣暂时性差异的应纳税所得额。甲公司2013年资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（）万元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

18.

第

5

题

某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（）万元。

A.借方89.09B.借方90.59C.贷方85.19D.贷方86.09

19.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

20.2018年4月30日，甲事业单位使用财政补助资金购入一项专利技术，支付价款300000元，发生的运杂费为2000元，4月31日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位该专利技术的入账价值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

二、多选题(20题)21.甲民办学校2013年发生如下事项：2013年5月4日，乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书；2013年7月1日，丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议，向甲学校捐建一栋校舍，工程于2013年8月底完工，工程实际支出115万元，公允价值为150万元；2013年12月10日，丁公司向甲学校承诺捐赠10万元，截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元

B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入

C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠，应予以确认

D.对于丁公司的捐赠承诺，甲学校应在报表附注中披露

22.支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款;

B.谁的钱进谁的帐，由谁支配;

C.银行不垫款;

D.保障资金安全;

E.保证资产增值;

23.对于持有至到期投资，下列各项中对交易费用的说法正确的有（）。

A.交易费用包括融资费用、内部管理成本等

B.交易费用应计入持有至到期投资的初始确认金额

C.支付给咨询公司的手续费属于交易费用

D.交易费用构成实际利率的组成部分

24.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。

A.将负债成份确认为应付债券

B.将权益成份确认为资本公积

C.按债券面值计量负债成份初始确认金额

D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

25.

第

17

题

采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发生亏损C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位因增资而产生的资本溢价

26.下列各项属于金融资产的有（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.企业持有的看涨期权

D.固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同

27.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项而确认负债的偿债时间或金额不确定

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.或有资产由过去的交易或事项形成

28.下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（）

A.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间

B.资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期

C.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期

D.资产负债表日指的是每年12月31日

29.关于借款费用停止资本化的时点，下列说法中错误的有（）。

A.符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动已经全部完成或者实质上已经完成时，借款费用应停止资本化

B.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，借款费用应停止资本化

C.如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，与完工部分相关的借款费用应当停止资本化

D.资产办理竣工决算的日期为停止资本化的日期

30.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积

C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按其在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

31.下列业务中体现重要性原则的有（）。

A.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

B.对周转材料的摊销采用一次摊销法

C.分期收款销售商品按现值确认收入

D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算

32.长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取法定盈余公积C.被投资单位盈余公积弥补亏损D.被投资单位以盈余公积转增资本

33.下列各项经济业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

34.下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

35.下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

36.《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证()。”这是对账目核对的法律规定。

A.会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符

B.会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符

C.会计账簿之间相对应的记录相符

D.会计账簿记录与会计报表的有关内容相符

37.甲公司应付乙公司账款90万元(乙公司未计提坏账准备)，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的有()。

A.甲公司的债务重组得利为25万元

B.厂房处理净收益为10万元

C.乙公司债务重组损失为25万元

D.厂房处理净损失为15万元

38.下列关于递延所得税资产确认的说法中，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露

C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算

D.税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响

39.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有()。

A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积

B.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换日的公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益

D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出

40.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

三、判断题(20题)41.

第

40

题

持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。（）

A.是B.否

42.将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。（）A.是B.否

43.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

44.采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）

A.是B.否

45.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.对于授予职工的股票期权，因常常无法获得其市场价格，企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件，采用期权定价模型估计其公允价值。（）

A.是B.否

48.企业按照固定的定额标准取得的与收益相关的政府补助，应当按照实际收到的金额计量（）

A.是B.否

49.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

50.资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额减去可直接归属于该资产处置费用后的金额确定。（）

51.资产组的认定，应当以能否独立生产产品为依据，如果几项资产的组合能独立生产产品，则应当将这些资产的组合认定为资产组。（）

A.是B.否

52.

第

34

题

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

53.无形资产的摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。不能可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。（）

A.是B.否

54.

第

27

题

利润是企业在日常活动中取得的经营成果，不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

55.第

29

题

申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员所负担的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入。（）

A.是B.否

56.因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费不得计入合同成本，在实际发生时计入当期损益。（）

A.是B.否

57.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）

A.是B.否

58.第

33

题

企业发行的可转换公司债券，在初始确认时应该比照普通企业债券，确认为应付债券；但在转换为股份时应将应付债券其转入股本(实收资本)。（）

A.是B.否

59.企业在预计在建工程的未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（）

A.是B.否

60.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

62.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。(3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。(4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。(5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元，在处置过程中，发生清理费用6万元。计算结果精确到小数点后两位，答案金额以万元表示，不考虑其他因素。要求：

计算固定资产的入账价值，并根据资料(1)、(2)编制相关分录。

63.

64.编制2010年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录；

65.仁达股份有限公司相关交易或事项如下：(1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009年12月开工，2010年1月1日支出5060万元用于该项目。2010年12月31日达到预定可使用状态。(3)2011年1月1日，仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。(4)2011年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2012年12月31日)一次结清。假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

参考答案

1.A甲公司实际支付对价的公允价值是1500万元，支付的相关税费应当计入到长期股权投资的初始投资成本中，实际支付的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当单独作为应收项目处理，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=1500+10-100×10%=1500（万元），选项A不正确。

2.B“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

3.C【解析】选项C，因或有事项形成的潜在资产不应当确认和披露。

4.D企业应当披露预计负债的种类，形成原因以及经济利益流出不确定性的说明，期初、期末余额和本期变动情况，有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额相关信息，因此选项A不正确；或有事项的结果具有不确定性，既可能形成或有负债，也有可能形成或有资产，还可能形成预计负债，因此选项B不正确；企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，因此选项C不正确。

5.D本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元（20×25%）。

可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其他综合收益），同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益（其他综合收益）。

因此应做分录：（单位：万元）

借：其他综合收益5

贷：递延所得税负债5

综上，本题应选D。

6.D选项D，属于资产的确认条件。

7.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

8.D解析：选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

9.D解析：本题考核以现金清偿债务的核算。B公司应确认的营业外收入=1200-800=400(万元)，A公司应确认的营业外支出=1200-800-100=300(万元)。

10.A购买可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始计量金额，不影响当期损益;2010年度确认可供出售金融资产公允价值变动的金额计入资本公积，不影响当期损益，所以该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为0。

11.B发生较大问题的维修费为250万元(5000×5%)，发生较小问题的维修费为150万元(5000×3%)，则甲公司应确认的预计负债=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(万元)。

12.A【答案】A

【解析】设备更新改造中领用本公司生产的产品按照成本结转，且不需要视同销售计算增值税销项税额，所以，机器设备更新改造后的人账价值=(500-200-50)+100+80=430(万元），选项A正确。

13.A固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

14.D该交易性金融资产的人账价值=305-5=300(万元)，期末公允价值=12×10=120(万元)，所以应确认公允价值变动损失=300-120=180(万元)。选项D正确。

15.A至2014年12月31日累计摊销金额=(2340+36)--8×2=594(万元)；2014年12月31日未进行减值测试前的账面价值=(2340+36)一594=1782(万元)，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为l782万元。

16.B

17.C暂无解析，请参考用户分享笔记

18.C

19.A

20.B事业单位取得无形资产时，应当按照其实际成本入账。其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。本题中，该专利技术的入账价值＝300000＋2000＝302000（元）。

综上，本题应选B。

21.ABD对于捐赠承诺及劳务捐赠，甲学校均不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露，所以选项C不正确，选项A、D正确；乙企业2013年向甲学校提供的捐赠已限定用途，属于限定性收入，所以选项B正确。

22.ABC

23.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

24.ABD参考答案：ABD

答案解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。

试题点评：本题考查的是可转换公司债券的初始确认，教材有明确的会计处理表述。

25.ABD权益法核算下，被投资单位实现净利润或发生亏损，投资企业均应调整长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；被投资单位因增资而产生的资本溢价，投资企业应调整增加长期股权投资的账面价值。

26.ABC

27.ACD或有负债尚未满足负债的确认条件，不需要在资产负债表中体现。

28.BC选项A表述错误，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间；

选项BC表述均正确；

选项D表述错误，资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“表述正确”的选项。

29.CD选项C错误，如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化;选项D错误，资产达到预定可使用或可销售状态的日期，通常为停止资本化的日期，而资产办理竣工决算的日期不是借款费用停止资本化的日期。

30.ABC以权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动。

31.AB重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项AB符合要求。选项C与重要性无关；选项D体现的是实质重于形式原则。

32.BCD权益法下，在持有投资期间，随被投资单位所有者权益的变动，应相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。换言之，被投资单位所有者权益总额未发生变化的，不作处理。

选项A，实现净利润导致被投资单位所有者权益总额增加，则投资企业应进行会计处理；

选项BCD，属于所有者权益内部一赠一减，总额未发生变动，投资企业不需要进行账务处理。

综上，本题应选BCD。

33.ABCD

34.ABCD选项A，使账面价值减少；选项B，使账面价值增加；选项C，使账面价值减少；选项D，使账面价值增加。选项A，分录为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备是资产类科目，是存货的备抵科目，贷记表示增加，借记表示减少。所以贷方存货跌价准备科目使账面价值减少。选项B，分录为：借：存货跌价准备贷：资产减值损失借方存货跌价准备科目会使账面价值增加。选项C，分录为：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品贷方库存商品和借方存货跌价准备科目综合考虑会使账面价值减少。选项D，分录为：借：库存商品/原材料等贷：待处理财产损溢借方库存商品/原材料科目会使账面价值增加。

35.ACD解析：选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出—费用化支出”明细科目。

36.ABCD账目核对，也就是对账，包括账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

37.ACD甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理80累计折旧30固定资产减值准备10贷：固定资产120借：应付账款90贷：固定资产清理65营业外收入——债务重组利得25借：营业外支出——固定资产处置损失15贷：固定资产清理15

38.ABD递延所得税资产确认时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

39.BC非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积，公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，选项A错误；投资性房地产的处置损益应通过其他业务收入与其他业务成本来反映，选项D错误。

40.AB【答案】AB

【解析】以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项C和D不属于会计政策变更。

41.Y【该题针对“持有待售固定资产的核算”知识点进行考核】

42.Y按照准则规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

43.N资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”余额转入“利润分配一未分配利润”。

44.Y

45.N初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项。

46.Y

47.Y

48.Y企业按照固定的定额标准取得的收益相关的政府补助，应当按照应收金额计量，确认为其他收益(或递延收益)，否则应当按照实际收到的金额计量。

49.N转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。

50.1

51.N【解析】资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。

52.Y

53.Y

54.N利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。

55.Y

56.N因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益。

因此，本题表述错误。

57.N民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于非限定性净资产（除非资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制）。

因此，本题表述错误。

58.N新准则规定，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。

59.Y确认资产预计未来现金流量时，包括为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出，其中包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出。

因此，本题表述正确。

60.N具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换出资产（不是换入资产）的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。

因此，本题表述错误。

61.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末2322

62.固定资产入账价值=3070+180+6=3256(万元)①支付设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程(3000+40+30)3070应交税费——应交增值税(进项税额)510贷：银行存款3580②领用自产产品：借：在建工程180存货跌价准备20贷：库存商品200③计提安装工人薪酬：借：在建工程6贷：应付职工薪酬6④设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产(3070+180+6)3256贷：在建工程3256固定资产入账价值=3070+180+6=3256(万元)①支付设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程(3000+40+30)3070应交税费——应交增值税(进项税额)510贷：银行存款3580②领用自产产品：借：在建工程180存货跌价准备20贷：库存商品200③计提安装工人薪酬：借：在建工程6贷：应付职工薪酬6④设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产(3070+180+6)3256贷：在建工程3256

63.

64.2010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投资性房地产一写字楼(在建)1700投资性房地产累计折旧1100投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产一写字楼3000借：投资性房地产一写字楼(在建)200贷：银行存款2002010年6月30日该写字楼再开发完成：借：投资性房地产一写字楼1900贷：投资性房地产一写字楼(在建)1900

65.0负债成份的公允价值=5000×1％×0．9524+5000×2％×0．9070+5000×3％×0．8638+5000×0．8638=4586．89(万元)权益成份的公允价值=5100-4586．89=513．11(万元)2021年安徽省蚌埠市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年2月1日，甲公司以一栋厂房取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，乙公司的股权在活跃市场中没有报价。该项厂房的账面价值是1000万元，公允价值是1500万元，另支付相关税费10万元。取得时，乙公司已经宣告但尚未发放现金股利100万元。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1510万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1500万元

C.实际支付的对价中，包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独作为应收项目处理

D.合并以外方式取得的长期股权投资支付的相关税费，应当计入到长期股权投资的初始投资成本

2.第

9

题

下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.发出商品B.盘亏的固定资产C.委托加工物资D.尚待加工的半成品

3.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

4.

第

5

题

下列关于或有事项披露的说法，正确的是（）。

5.2017年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（）

A.借：递延所得税资产5贷：所得税费用5

B.借：递延所得税资产5贷：其他综合收益5

C.借：所得税费用5贷：递延所得税负债5

D.借：其他综合收益5贷：递延所得税负债5

6.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

7.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

8.下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是()。A.A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出股票股利分配方案

C.企业发生重大的政策变更

D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回

9.A公司向B公司销售商品，应收B公司货款1200万元。因B公司发生财务困难，已无力偿还该笔货款，经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。A公司已为该笔应收账款计提坏账准备100万元。不考虑其他因素，则对于该事项，下列表述正确的是（）。

A.B公司应确认债务重组利得400万元，并将其计入资本公积

B.B公司应确认债务重组利得300万元，并将其计入营业外收入

C.A公司应确认债务重组损失400万元，并将其计入营业外支出

D.A公司应确认债务重组损失300万元，并将其计入营业外支出

10.甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元（不包含应收股利）。2011年2月8日，甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.0B.-10C.60D.310

11.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%，发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。

A.150B.75C.90D.250

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

A.430B.447C.467D.717

13.下列项目中，属于会计估计项目的是（）。

A.固定资产的使用年限和净残值B.借款费用是资本化还是费用化C.坏账损失的核算方法D.长期股权投资的会计处理方法

14.

第

12

题

2010年7月15日，甲公司支付305万元取得乙公司发行的股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1．5万元。2010年12月3113，乙公司股票价格降至每股12元，预期还会下降。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述交易或事项的下列会计处理中，正确的是（）。

15.某企业2013年1月1日购人一项计算机软件程序，价款为2340万元，相关税费36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2014年12月31日，该无形资产的,--f收回金额为1790万元，则2014年12月31日账面价值为()万元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

16.

第

5

题

甲、乙两家公司属于非同一控制下的独立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定资产对乙公司投资，取得乙公司85%的股份。该固定资产原值为1500万元，已计提折旧额为300万元，已计提减值准备为50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。甲公司为该项投资另发生相关手续费20万元。乙公司2009年7月1日所有者权益的账面价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

17.甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为1000万元。2013年11月，甲公司得知乙公司经营状况不断恶化，因此在编制2013年年度报表时为该项股权投资计提了减值准备300万元。2014年3月5日，甲公司获悉乙公司的经营情况仍未好转，因此估计对乙公司的投资最多可收回400万元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得税汇算清缴工作，董事会批准于4月10日报出财务报表。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，且预计今后3年很可能取得用于抵扣暂时性差异的应纳税所得额。甲公司2013年资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（）万元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

18.

第

5

题

某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（）万元。

A.借方89.09B.借方90.59C.贷方85.19D.贷方86.09

19.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

20.2018年4月30日，甲事业单位使用财政补助资金购入一项专利技术，支付价款300000元，发生的运杂费为2000元，4月31日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位该专利技术的入账价值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

二、多选题(20题)21.甲民办学校2013年发生如下事项：2013年5月4日，乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书；2013年7月1日，丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议，向甲学校捐建一栋校舍，工程于2013年8月底完工，工程实际支出115万元，公允价值为150万元；2013年12月10日，丁公司向甲学校承诺捐赠10万元，截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元

B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入

C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠，应予以确认

D.对于丁公司的捐赠承诺，甲学校应在报表附注中披露

22.支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款;

B.谁的钱进谁的帐，由谁支配;

C.银行不垫款;

D.保障资金安全;

E.保证资产增值;

23.对于持有至到期投资，下列各项中对交易费用的说法正确的有（）。

A.交易费用包括融资费用、内部管理成本等

B.交易费用应计入持有至到期投资的初始确认金额

C.支付给咨询公司的手续费属于交易费用

D.交易费用构成实际利率的组成部分

24.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。

A.将负债成份确认为应付债券

B.将权益成份确认为资本公积

C.按债券面值计量负债成份初始确认金额

D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

25.

第

17

题

采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发生亏损C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位因增资而产生的资本溢价

26.下列各项属于金融资产的有（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.企业持有的看涨期权

D.固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同

27.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项而确认负债的偿债时间或金额不确定

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.或有资产由过去的交易或事项形成

28.下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（）

A.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间

B.资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期

C.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期

D.资产负债表日指的是每年12月31日

29.关于借款费用停止资本化的时点，下列说法中错误的有（）。

A.符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动已经全部完成或者实质上已经完成时，借款费用应停止资本化

B.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，借款费用应停止资本化

C.如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，与完工部分相关的借款费用应当停止资本化

D.资产办理竣工决算的日期为停止资本化的日期

30.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积

C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按其在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

31.下列业务中体现重要性原则的有（）。

A.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

B.对周转材料的摊销采用一次摊销法

C.分期收款销售商品按现值确认收入

D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算

32.长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取法定盈余公积C.被投资单位盈余公积弥补亏损D.被投资单位以盈余公积转增资本

33.下列各项经济业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

34.下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.存货盘盈

35.下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

36.《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证()。”这是对账目核对的法律规定。

A.会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符

B.会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符

C.会计账簿之间相对应的记录相符

D.会计账簿记录与会计报表的有关内容相符

37.甲公司应付乙公司账款90万元(乙公司未计提坏账准备)，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的有()。

A.甲公司的债务重组得利为25万元

B.厂房处理净收益为10万元

C.乙公司债务重组损失为25万元

D.厂房处理净损失为15万元

38.下列关于递延所得税资产确认的说法中，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露

C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算

D.税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响

39.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有()。

A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积

B.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换日的公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益

D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出

40.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

三、判断题(20题)41.

第

40

题

持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。（）

A.是B.否

42.将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。（）A.是B.否

43.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

44.采购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的采购成本。（）

A.是B.否

45.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.对于授予职工的股票期权，因常常无法获得其市场价格，企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件，采用期权定价模型估计其公允价值。（）

A.是B.否

48.企业按照固定的定额标准取得的与收益相关的政府补助，应当按照实际收到的金额计量（）

A.是B.否

49.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

50.资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额减去可直接归属于该资产处置费用后的金额确定。（）

51.资产组的认定，应当以能否独立生产产品为依据，如果几项资产的组合能独立生产产品，则应当将这些资产的组合认定为资产组。（）

A.是B.否

52.

第

34

题

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（）

A.是B.否

53.无形资产的摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。不能可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。（）

A.是B.否

54.

第

27

题

利润是企业在日常活动中取得的经营成果，不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

55.第

29

题

申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员所负担的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入。（）

A.是B.否

56.因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费不得计入合同成本，在实际发生时计入当期损益。（）

A.是B.否

57.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于限定性净资产。（）

A.是B.否

58.第

33

题

企业发行的可转换公司债券，在初始确认时应该比照普通企业债券，确认为应付债券；但在转换为股份时应将应付债券其转入股本(实收资本)。（）

A.是B.否

59.企业在预计在建工程的未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（）

A.是B.否

60.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

62.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下