2021-2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

5

题

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

2.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.等待期内根据最新证据调整预计行权人数

B.劳务完工进度由已发生劳务成本占预计总成本比例改为测量确定完工进度

C.因技术进步而重新调整固定资产的折旧方法

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

3.

第

11

题

下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。

4.下列关于权责发生制的表述中不正确的是（）。

A.凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用

B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

C.款项已收到，但销售并未实现，收到款项时确认收入

D.费用已经发生，但款项并没有支付，费用发生时确认费用

5.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2011年年末，该批存货的对外销售了60%。乙公司2011年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是（）万元。A.120B.60C.80D.20

6.

7.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，签订协议的员工全部离职。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

8.

9.甲公司拥有一台设备。采用期望现金流量法预计该设备的未来现金流量。2014年该设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是30%，产生的现金流量为300万元；经营一般的可能性是60%，产生的现金流量是200万元：经营差的可能性是10%。产生的现金流量是100万元。甲公司该设备2014年预计的现金流量为（）万元。

A.200B.90C.120D.220

10.甲公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2021年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2020年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2021年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2020年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

B.2021年3月持有的外国国债因外汇汇率发生变动，价格下降200万元

C.2021年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值100万元

D.2021年4月18日企业宣告分配现金股利

11.

第

7

题

乙公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2010年12月31日，乙公司库存半成品200件，每件半成品的账面成本为10万元，市场价格为8万元。该批半成品可用于加工200件A产品，将每件半成品加工成A产品尚需投入20万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件31万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该批半成品此前未计提存货跌价准备。乙公司2010年12月31日该批半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

12.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

13.乙公司2020年1月1日从A公司购入其持有的B公司30％的股份，乙公司以银行存款支付买价150万元，同时支付直接相关税费10万元。乙公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2020年1月1日的所有者权益的账面价值总额是900万元，公允价值总额为1000万元。则乙公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.160B.150C.180D.300

14.

15.

第

9

题

企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A.其他业务收入B.盈余公积C.营业外收入D.资本公积

16.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

17.2015年12月31日，ANGRY公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，ANGRY公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定能从第三方收到补偿款60万元。2015年12月31日，ANGRY公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元A.140B.45C.205D.200

18.

19.

第

19

题

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，于2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2%，2009年4月1日该厂房开始建设，l2月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

20.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

二、多选题(20题)21.甲股份有限公司2018年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2019年4月3日。该公司2019年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。

A.3月11日，临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

B.2月1日，发现2018年10月盘盈一项固定资产尚未入账

C.3月10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2018年年末确认预计负债800万元

D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续

22.

第

17

题

下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

23.下列投资性房地产转换日的确定方法，正确的有()。

A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日

C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

24.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司销售一批商品．合同约定的销售价值为5000万元．分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元．如果采用现销方式．该批商品的价格为4500万元．不考虑增值税等因素，2013年1月1日．乙公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中．正确的有（）．

A.增加长期应收款4500万元B.增加营业成本3800万元C.增加营业收入5000万元D.减少存货3800万元

25.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

26.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益．2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6．20人民币元．双方约定货款于2014年2月5日结算．1月1日的市场汇率为1美元＝6．15人民币元，1月31日的市场汇率为1美元＝6．32人民币元．2月1日的市场汇率为1美元＝6．38人民币元．2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6．38人民币元．假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务．下列说法中正确的有（）．

A.1月10日外币应收账款的入账金额为246万人民币元

B.1月份的汇兑损益为6．8万人民币元

C.1月份的汇兑损益为0．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为2．4万人民币元

27.下列事项会引起存货增减变动的有（）

A.存货盘亏B.生产产品领用材料C.存货盘盈D.计提存货跌价准备

28.下列有关外币折算的说法正确的有（）

A.外币是指企业记账本位币以外的货币

B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益转入资本公积

D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

29.下列关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的说法中正确的有（）。

A.以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应在重组日将其确认为资产

B.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应在债务重组时计入当期营业外支出

C.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，涉及的或有应付金额如满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债

D.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，债务人应冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入

30.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有()。

A.将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，应比较初始投资成本与可辨认净资产公允价值的差额，确定是否需要对长期股权投资的账面价值进行调整

B.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，上年度取得长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本

D.长期股权投资因减资自权益法转按成本法核算的，应按转换时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本

31.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产摊销方法由产量法改为直线法

B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件时资本化

32.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()

A.不调整合并资产负债表的年初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益

33.2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

34.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用

D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

35.

第

28

题

我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有（）。

A.在建工程完工结转固定资产

B.计提未到期的长期债券投资的利息

C.长期股权投资权益法下实际收到的股利

D.转让短期债券投资取得的净收益

36.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

37.下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不确认商品销售收入

B.融资租入固定资产视同自有固定资产

C.分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用

D.把企业集团作为会计主体并编制合并报表

38.下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有（）。

A.企业提供的会计信息应当具有可比性

B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更

C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比

D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

39.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的商标权。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（）。

A.商标权的入账价值为480万元

B.商标权的入账价值为561．6万元

C.应确认其他业务收入480万元

D.应确认其他业务成本500万元

40.

第

19

题

下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。

A.董事会通过报告年度利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

三、判断题(20题)41.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

42.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职_T库存股成本的差额，应计入营业外收支。()

A.是B.否

43.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。()

A.是B.否

44.债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。（）

A.是B.否

45.

第

38

题

短期投资持有期间收到的现金股利和利息，应是在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资成本。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）A.是B.否

50.企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。()

A.是B.否

51.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

52.第

33

题

如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为折旧费用的调整。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

55.

第

28

题

企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。（）

A.是B.否

56.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，如果某项房地产在首次按照投资性房地产核算时即有证据表明其公允价值无法可靠取得，可以对该投资性房地产单独采用成本模式进行后续计量直至处置，并假设无残值。（）

A.是B.否

57.

第

27

题

在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，且已发生的成本不能得到补偿时，一般只确认成本，不确认收入。（）

A.是B.否

58.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

59.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金－－修购基金”科目。（）

A.是B.否

60.

第29题子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。

62.甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。(2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

63.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

64.根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少2011年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

65.贷：库存商品600

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。

(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。

(3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)(2006年)

参考答案

1.C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

2.D选项ABC，均属于会计估计变更；选项D，属于滥用会计估计，应按照会计差错进行处理。

3.D

4.C根据权责发生制要求，应该是在销售实现时确认收入，而不是收到款项时确认收入。

5.B投资时，乙公司存货的账面价值与公允价值之间的差额是500万元，期末乙公司对外销售了60%，由于甲公司认可的是该批存货的公允价值，而乙公司账面净利润中存货销售成本是根据账面价值结转的，所以需要对乙公司的净利润进行调整的，因此乙公司调整后的净利润=600-（8000-7500）×60%=300（万元），2011年年末应当确认的投资收益的金额=300×20%=60（万元）。

6.A

7.C等待期结束，签订协议的员工全部离职，期末腾达公司依据最佳估计数（0），确认期末余额，因此应当将前两期累计确认的成本费用转回，选项C正确。

8.B

9.D暂无解析，请参考用户分享笔记

10.A资产负债表日后发生重大外汇汇率变动、自然灾害导致资产重大损失、经审议批准宣告分配现金股利等属于资产负债表日后非调整事项，选项B、C和D不正确。

11.C该批半成品所生产的A产品成本=200×(10+20)=6000(万元)，其可变现净值=200×(31-1．5)=5900(万元)，A产品发生减值。该批半成品的可变现净值=200×(31-20-1．5)=1900(万元)，该半成_品的成本=200×10=2000(万元)，应计提的存货跌价准备=2000-1900=100(万元)。

12.A【答案】A

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

13.A长期股权投资的初始投资成本=150+10=160(万元)。除企业合并以外的方式中，以货币资金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。注意本题如果问的是长期股权投资的入账价值，应该是1000*30%=300万元。

14.A

15.C企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益（营业外收入）。

【该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核】

16.D【答案】D

【解析】利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

17.CANGRY公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额＝200＋5＝205（万元），补偿金额只有在基本确定能够收到时才作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认的负债的账面价值。

综上，本题应选C。

ANGRY公司账务处理如下（单位：万元）：

借：管理费用5

营业外支出140

其他应收款60

贷：预计负债205

18.D

19.D本题考核的是企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(万元)。

20.A债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时才计入当期损益，选项A表述不正确，选项B表述正确；对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)，选项C和D表述正确。

21.BC选项A、D，属于非调整事项。

22.AB企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。所以本题应选AB。

23.ABCD

24.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

25.ABD解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础．确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

26.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

27.ACD选项AC会引起，存货的盘亏或盘盈会直接影响存货项目金额的变动；

选项B不会引起，生产产品领用材料实际上是将原材料生产为在产品或产成品，是存货项目内部的变动；

选项D会引起，存货跌价准备是存货的备抵科目，其会引起存货的减少。

综上，本题应选ACD。

28.AB选项AB说法均正确；

选项C说法错误，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入当期损益；

选项D说法错误，变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，不会产生汇兑差额。

综上，本题应选AB。

（1）审题时请注意“变更记账本位币”、“外币交易折算”、“外币财务报表折算“和“境外经营处置”的区别。

（2）同时请注意，本题要求选出“说法正确”的选项。

29.BCD根据谨慎性要求，债权人在重组日一般不确认或有应收金额。

30.AD长期股权投资自成本法转为权益法的，应对长期股权投资进行追溯调整，选项B不正确：企业根据“长期股权投资”准则将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应比较初始投资成本与可辨认净资产公允价值的差额，确定是否需要对长期股权投资的账面价值进行调整，上年度长期股权投资时因投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，一方面调整长期股权投资的账面价值，另一方面应同时调整留存收益，选项C不正确。

31.BCD【答案】BCD

【解析】选项A，属于会计估计变更。

32.ABC解析：本题考核报告期减少子公司的处理。选项D，不能将净利润计入投资收益。

33.ABD会计分录如下：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000(2000/2)投资收益200借：长期股权投资720贷：盈余公积60(1500×40%×10%)利润分配——未分配利润540(1500×40%×90%)其他综合收益120(300×40%)所以，选项A、B和D正确。

34.ABD选项C，贷款和应收款项应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额。

35.BD在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减；长期股权投资在权益法收到股利会增加“银行存款”减少“应收股利”也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时，一方面增加“长期债权投资”，一方面对应增加了“投资收益”，而转让短期债券投资取得了净收益，说明资产是净增加的，因此只有这两项会造成资产总量的增加。

36.AC【正确答案】AC

【答案解析】投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的资本公积应转入其他业务成本。

【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】

37.ABCD解析：本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租同。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延。分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买。实质体现了一种融资行为。因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。

38.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性；(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；(3)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。选项D属于及时性的要求。

39.BC换入商标权的入账价值=480×（1+17%）=561．6（万元），换出原材料应确认其他业务收入480万元，结转其他业务成本=500-50=450（万元）（存货跌价准备也应一并予以结转，减少其他业务成本的金额）。

40.BCD选项A属于非调整事项。

41.Y企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。

42.N差额计入资本公积——股本溢价。

43.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，售价计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本。

44.N【解析】债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为营业外收人。

45.N如果是短期投资购买时已计入“应收股利”或“应收利息”的现金股利和利息，应是在实际收到时冲减“应收股利”或“应收利息”，不冲减短期投资成本。

46.Y

47.N以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生目的即期汇率折算，不产生汇兑差额。

48.N

49.Y提供可比财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

50.N企业开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。

51.N会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

52.N应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。

53.N

54.N宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。

因此，本题表述错误。

55.Y企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但所有者权益包括：资本公积、实收资本(或股本)、盈余公积等项目。比如：企业发行股票会增加资本公积、股本，这时所有者权益会增加。

56.Y同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，但是极少数情况下会发生如题干所述的情况，此时，可以采用成本模式单独对该投资性房地产进行后续计量，并假设无残值。

因此，本题表述正确。

需要注意的是，采用公允价值模式计量的，出现“上述特殊情况”，可以对某房地产单独采用成本模式进行后续计量，但采用成本模式进行计量的，即使有证据表明，某项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，也不得对该投资性房地产单独采用公允价值模式进行后续计量。

57.Y跨年度的劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠的估计，且已发生的成本全部不能得到补偿时，不确认收入，将发生的成本确认为当期的费用。

58.N如果子公司的各项可辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

59.Y正确的会计处理为：借：固定资产贷：非流动资产基金－－固定资产借：专用基金－－修购基金贷：银行存款／零余额账户用款额度等

60.Y

61.（1）2002年1月1日初始投资时

借：长期股权投资——bm公司120万

贷：银行存款120万

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派现金股利

借：应收股利10万

贷：长期股权投资——bm公司10万

（3）2003年1月1日追加投资时，追溯调整

①计算第一次投资产生的股权投资差额＝120万1000万×10%＝20万

②计算2002年应分摊的股权投资差额＝20万10＝2万

③计算2002年应确认的投资收益＝160万10%＝16万

④成本法改权益法的累积影响数＝16万2万＝14万

⑤会计分录：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）90万（120万－10万－20万）

——bm公司（股权投资差额）18万（20万－2万）

——bm公司（损益调整）16万

贷：长期股权投资——bm公司110万

利润分配——未分配利润14万

追加投资：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）230万

贷：银行存款230万

（4）第二次投资时产生的股权投资差额＝230万－（1000万－100万＋160万）×20%

＝18万

借：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）18万

贷：长期股权投资——bm公司（投资成本）18万

同时：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）16万

贷：长期股权投资——bm公司（损益调整）16万

（1000万－100万＋160万）×30%＝318万＝90万＋230万18万＋16万

（5）分摊2003年的股权投资差额＝18万9＋18万10＝3.8万

借：投资收益3.8万

贷：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）3.8万

（6）计算2003年的投资收益＝180万×30%＝54万

借：长期股权投资——bm公司（损益调整）54万

贷：投资收益54万

62.0计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=5000=1043．27×5％(事项1)+(1500×5／15-1500／5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=337．84(万元)应交所得税=5337．84×25％=1334．46(万元)

63.0增资后长期股权投资的初始投资成本=700+350=1050(万元)会计分录为：借：长期股权投资——投资成本(3800×30％)1140贷：银行存款700可供出售金融资产——成本210——公允价值变动90投资收益50营业外收入(3800×30％-1050)90借：其他综合收益90贷：投资收益90

64.因重组计划减少2011年度利润总额=670+40=710(万元)。会计处理为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：管理费用650贷：应付职工薪酬650借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备40因重组计划减少2011年度利润总额=670+40=710(万元)。会计处理为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：管理费用650贷：应付职工薪酬650借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备40

65.(1)第①②④⑤错误，第③正确。

(2)对第一个事项：

①借：原材料10

贷：以前年度损益调整10

②借：以前年度损益调整3.3

贷：应交税费——应交所得税3.3

借：以前年度损益调整6.7

贷：利润分配——未分配利润6.7

借：利润分配——未分配利润0.67

贷：盈余公积——法定盈余公积0.67

对第二个事项：

①借：以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税(销项税额)

34

贷：预收账款234

②借：库存商品140

贷：以前年度损益调整140

③借：应交税费——应交所得税19.8

贷：以前年度损益调整19.8

借：利润分配——未分配利润40.2

贷：以前年度损益调整40.2

借：盈余公积4.02

贷：利润分配——未分配利润4.02

对第四个事项：

①借：以前年度损益调整500

贷：预收账款500

②借：发出商品350

贷：以前年度损益调整350

③借：利润分配——未分配利润150

贷：以前年度损益调整150

借：盈余公积15

贷：利润分配——未分配利润15

对第5个事项：

借：以前年度损益调整700

贷：其他应付款700

借：发出商品600

贷：以前年度损益调整600

借：以前年度损益调整(40/5)8

贷：其他应付款8

借：利润分配——未分配利润108

贷：以前年度损益调整108

借：盈余公积10.8

贷：利润分配——未分配利润10.8

(3)2005年利润表和利润分配表调整

主营业务收入减少1390万元

主营业务成本减少1090万元

财务费用增加8万元

所得税减少16.5万元

净利润减少291.5万元

提取法定盈余公积减少29.15万元

未分配利润减少262.35万元2021-2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

5

题

报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

2.下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。

A.等待期内根据最新证据调整预计行权人数

B.劳务完工进度由已发生劳务成本占预计总成本比例改为测量确定完工进度

C.因技术进步而重新调整固定资产的折旧方法

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

3.

第

11

题

下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。

4.下列关于权责发生制的表述中不正确的是（）。

A.凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用

B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

C.款项已收到，但销售并未实现，收到款项时确认收入

D.费用已经发生，但款项并没有支付，费用发生时确认费用

5.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2011年年末，该批存货的对外销售了60%。乙公司2011年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2011年年末应当确认的投资收益的金额是（）万元。A.120B.60C.80D.20

6.

7.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，签订协议的员工全部离职。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

8.

9.甲公司拥有一台设备。采用期望现金流量法预计该设备的未来现金流量。2014年该设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是30%，产生的现金流量为300万元；经营一般的可能性是60%，产生的现金流量是200万元：经营差的可能性是10%。产生的现金流量是100万元。甲公司该设备2014年预计的现金流量为（）万元。

A.200B.90C.120D.220

10.甲公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2021年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2020年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2021年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2020年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

B.2021年3月持有的外国国债因外汇汇率发生变动，价格下降200万元

C.2021年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值100万元

D.2021年4月18日企业宣告分配现金股利

11.

第

7

题

乙公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2010年12月31日，乙公司库存半成品200件，每件半成品的账面成本为10万元，市场价格为8万元。该批半成品可用于加工200件A产品，将每件半成品加工成A产品尚需投入20万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件31万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该批半成品此前未计提存货跌价准备。乙公司2010年12月31日该批半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

12.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

13.乙公司2020年1月1日从A公司购入其持有的B公司30％的股份，乙公司以银行存款支付买价150万元，同时支付直接相关税费10万元。乙公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2020年1月1日的所有者权益的账面价值总额是900万元，公允价值总额为1000万元。则乙公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.160B.150C.180D.300

14.

15.

第

9

题

企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A.其他业务收入B.盈余公积C.营业外收入D.资本公积

16.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

17.2015年12月31日，ANGRY公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，ANGRY公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定能从第三方收到补偿款60万元。2015年12月31日，ANGRY公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元A.140B.45C.205D.200

18.

19.

第

19

题

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，于2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2%，2009年4月1日该厂房开始建设，l2月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

20.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

二、多选题(20题)21.甲股份有限公司2018年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2019年4月3日。该公司2019年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。

A.3月11日，临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

B.2月1日，发现2018年10月盘盈一项固定资产尚未入账

C.3月10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2018年年末确认预计负债800万元

D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续

22.

第

17

题

下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

23.下列投资性房地产转换日的确定方法，正确的有()。

A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日

C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

24.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司销售一批商品．合同约定的销售价值为5000万元．分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元．如果采用现销方式．该批商品的价格为4500万元．不考虑增值税等因素，2013年1月1日．乙公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中．正确的有（）．

A.增加长期应收款4500万元B.增加营业成本3800万元C.增加营业收入5000万元D.减少存货3800万元

25.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

26.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益．2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6．20人民币元．双方约定货款于2014年2月5日结算．1月1日的市场汇率为1美元＝6．15人民币元，1月31日的市场汇率为1美元＝6．32人民币元．2月1日的市场汇率为1美元＝6．38人民币元．2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6．38人民币元．假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务．下列说法中正确的有（）．

A.1月10日外币应收账款的入账金额为246万人民币元

B.1月份的汇兑损益为6．8万人民币元

C.1月份的汇兑损益为0．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为2．4万人民币元

27.下列事项会引起存货增减变动的有（）

A.存货盘亏B.生产产品领用材料C.存货盘盈D.计提存货跌价准备

28.下列有关外币折算的说法正确的有（）

A.外币是指企业记账本位币以外的货币

B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益转入资本公积

D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

29.下列关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的说法中正确的有（）。

A.以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应在重组日将其确认为资产

B.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应在债务重组时计入当期营业外支出

C.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，涉及的或有应付金额如满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债

D.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，债务人应冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入

30.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有()。

A.将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，应比较初始投资成本与可辨认净资产公允价值的差额，确定是否需要对长期股权投资的账面价值进行调整

B.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，上年度取得长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本

D.长期股权投资因减资自权益法转按成本法核算的，应按转换时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本

31.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产摊销方法由产量法改为直线法

B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件时资本化

32.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()

A.不调整合并资产负债表的年初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益

33.2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

34.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用

D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

35.

第

28

题

我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有（）。

A.在建工程完工结转固定资产

B.计提未到期的长期债券投资的利息

C.长期股权投资权益法下实际收到的股利

D.转让短期债券投资取得的净收益

36.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

37.下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不确认商品销售收入

B.融资租入固定资产视同自有固定资产

C.分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用

D.把企业集团作为会计主体并编制合并报表

38.下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有（）。

A.企业提供的会计信息应当具有可比性

B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更

C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比

D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

39.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料换取乙公司的商标权。该批原材料的成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为480万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理中正确的有（）。

A.商标权的入账价值为480万元

B.商标权的入账价值为561．6万元

C.应确认其他业务收入480万元

D.应确认其他业务成本500万元

40.

第

19

题

下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。

A.董事会通过报告年度利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

三、判断题(20题)41.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

42.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职_T库存股成本的差额，应计入营业外收支。()

A.是B.否

43.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。()

A.是B.否

44.债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。（）

A.是B.否

45.

第

38

题

短期投资持有期间收到的现金股利和利息，应是在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资成本。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）A.是B.否

50.企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。()

A.是B.否

51.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

52.第

33

题

如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为折旧费用的调整。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

55.

第

28

题

企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。（）

A.是B.否

56.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，如果某项房地产在首次按照投资性房地产核算时即有证据表明其公允价值无法可靠取得，可以对该投资性房地产单独采用成本模式进行后续计量直至处置，并假设无残值。（）

A.是B.否

57.

第

27

题

在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，且已发生的成本不能得到补偿时，一般只确认成本，不确认收入。（）

A.是B.否

58.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

59.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金－－修购基金”科目。（）

A.是B.否

60.

第29题子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。

62.甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2011年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他部门外，其他130人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共650万元；C产生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划于2011年12月4日经甲公司董事会批准，并于12月5日对外公告。2011年12月31日，上述重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划公司，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款650万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失40万。(2)2011年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失460万元。12月31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在350万元至450万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(4)2011年3月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：甲公司在2012年3月以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每件A产品的生产成本为2．3万元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20万元。要求：

计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。

63.根据资料(1)和资料(2)，计算增资后长期股权投资的初始投资成本，并编制增资日M公司的相关会计分录。

64.根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少2011年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。

65.贷：库存商品600

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。

(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。

(3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)(2006年)

参考答案

1.C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

2.D选项ABC，均属于会计估计变更；选项D，属于滥用会计估计，应按照会计差错进行处理。

3.D

4.C根据权责发生制要求，应该是在销售实现时确认收入，而不是收到款项时确认收入。

5.B投资时，乙公司存货的账面价值与公允价值之间的差额是500万元，期末乙公司对外销售了60%，由于甲公司认可的是该批存货的公允价值，而乙公司账面净利润中存货销售成本是根据账面价值结转的，所以需要对乙公司的净利润进行调整的，因此乙公司调整后的净利润=