2021年四川省遂宁市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年四川省遂宁市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

2.甲公司以人民币作为记账本位币。2018年12月31日，即期汇率为1美元＝6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2018年12月31日因汇率变动对甲公司2018年12月营业利润的影响为（）A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元

3.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

4.甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。

A.1200B.900C.780D.690

5.

第

6

题

甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的固定资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，另发生相关手续费用10万元，相关手续已办妥；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2010年3月29日，乙公司宣告发放2009年现金股利500万元。假定不考虑其他影响因素。2010年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。

6.下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，不能作为存货成本确凿证据的是（）

A.生产预算资料B.外来原始凭证C.生产成本资料D.生产成本账簿记录

7.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

8.甲股份有限公司(简称“甲公司")2013年的财务报告于2014年4月10日对外公告。甲公司2013年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而在2014年2月10日退货。该批商品的售价为100万元，增值税税额l7万元，成本为80万元，B公司尚未支付货款。甲公司同意退货，所退商品已入库。甲公司所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司在日后期间进行会计报表调整时对2013年净损益应调整的金额为()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

9.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2012年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税

法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法

与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2013年年末资产

负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.A.100B.132C.400D.92

10.

第

2

题

资产减值是指资产的（）低于其账面价值的情况。

A.可变现净值B.可收回金额C.预计未来现金流量现值D.公允价值

11.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费

12.下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）。A.A.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

B.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

D.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态后所发生的必要支出构成

13.

第

13

题

2009年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额(含增值税税额)为1000万元。合同约定，乙公司应于2009年12月31日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2010年3月1日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和～台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为340万元，公允价值(计税价格)为400万元；用于偿债的设备系2009年购人的，原价为600万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为300万元．甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2010年利润总额的影响金额为（）万元。

14.甲公司2010年1月1日购入一项商标权，原价是1000万元，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，预计使用5年。2011年由于用该商标权生产的产品存在严重的质量问题，导致该商标权的市场价值发生严重下跌。2011年年末该商标权的公允价值减值处置费用后的净额为510万元，未来现金流量的现值无法可靠的进行估计。计提减值后，该商标权仍旧采用直线法进行摊销，预计使用年限和预计净残值未发生变化。则甲公司2012年应计提的无形资产摊销额是（）万元。

A.200B.170C.102D.290

15.承租人融资租人的资产以公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

16.2011年1月1日，长江股份有限公司以银行存款2800万元取得A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份，当日A公司可辨认净资产账面价值为3500万元，可辨认净资产公允价值为4000万元，差额为合并时A公司一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为900万元，已计提折旧200万元，公允价值为1200万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为10年。长江公司与A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在2011年编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。

A.900B.1200C.630D.1080

17.下列关于长期股权投资的核算，表述正确的是（）。

A.权益法下的长期股权投资，不需要计提减值准备

B.权益法下被投资方宣告分配现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益

C.成本法下被投资方所有者权益发生变动时，投资企业应当相应的调整长期股权投资账面价值

D.以企业合并以外方式取得的长期股权投资，手续费等必要支出应计入初始投资成本

18.

19.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（）万元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

20.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

二、多选题(20题)21.下列属于短期薪酬的有（）。

A.职工工资B.医疗保险费C.住房公积金D.津贴和补贴

22.

23.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

B.会计估计变更是因为取得新信息和新变化需要改变原会计估计

C.改变会计估计以后的会计信息有利于企业形象

D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

24.长城公司应收甲公司账款为5000万元，因甲公司发生财务困难，2011年12月31日进行债务重组，长城公司同意甲公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，其他权益变动为1000万元，重组日的公允价值为4200万元。长城公司取得该股权投资后，仍旧作为长期股权投资核算，长城公司为该项应收账款计提了1000万元的坏账准备，则债务重组日下列分录中正确的有（）。

A.长城公司的会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000营业外收入200

B.长城公司会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000资产减值损失200

C.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4200营业外收入800

D.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4000营业外收入800投资收益200借：资本公积1000贷：投资收益1000

25.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

26.对事业单位固定资产的处置，下列会计处理正确的是（）。

A.将固定资产的账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目

B.实际报经批准处置固定资产时，将固定资产对应的非流动资产基金转入“待处置资产损溢”科目

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关税费通过“待处置资产损溢”科目核算

D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金

27.下列经济业务或事项中，应通过“投资收益”科目核算的内容有（）。

A.企业确认的交易性金融资产的公允价值变动

B.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

C.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润

D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

28.下列有关差错的会计处理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B.对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C.对于比较财务报表期间的重大差错，编制比较财务报表时应调整该期间的净损益及其他相关项目

D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理

29.

第

19

题

下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

30.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）

A.企业自行研究开发并资本化的专利权

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

31.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

32.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年12月10日，甲公司给100位职工（其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人）每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单位成本为200元／件，公允价值和计税价格均为300元／件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。

A.应确认管理费用9040元

B.应确认生产成本36160元

C.应确认职工薪酬31300元

D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300元

33.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

34.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

35.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）

A.交易性金融资产应按公允价值计量，且其变动计入其他综合收益

B.可供出售金融资产应按公允价值计量，且其变动计入公允价值变动损益

C.贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量

D.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

36.债务人以股权清偿债务时，影响债权人债务重组损失的因素有（）。

A.计提的坏账准备

B.受让股权的公允价值

C.为取得股权发生的审计费、评估费

D.取得股权占被投资方可辨认净资产公允价值的份额

37.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

38.Z公司与其他三个投资者共同出资设立某企业，Z公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以实施控制的情况有()。

A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权

B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策

C.有权任免被投资企业董事会等权力机构的多数成员

D.在已有的四个投资者中，Z公司对被投资企业持股比例最高

39.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核

C.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

40.下列各项中，应构成外购原材料采购成本的有（）。

A.进口关税B.入库后发生的仓储费C.运输途中合理损耗D.不得抵扣的增值税进项税额

三、判断题(20题)41.授予后立即可行权的权益结算的股份支付，企业在确认成本费用的同时，增加“资本公积——股本溢价”科目的金额。（）

A.是B.否

42.只要产生暂时性差异，就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（）

A.是B.否

43.资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度期初留存收益。()

A.是B.否

44.专门借款就是为购建固定资产而借入的款项；为制造生产周期在1年以上的产品而借人的款项属于一般借款，其发生的利息费用应该费用化，计人当期损益。()

A.是B.否

45.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

46.在进行控制分析时，只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力，并且通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，投资方才能控制被投资方。（）

A.是B.否

47.企业将办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，企业应当将其作为投资性房地产核算。()

A.是B.否

48.

第

31

题

经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并采用合理的方法进行摊销。（）

A.是B.否

49.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项确认预计负债规定的，债务人不需要对该或有应付金额进行处理。（）

A.是B.否

50.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按当期差错更正的规定进行会计处理。（）

A.是B.否

51.

第

30

题

为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（）

52.存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。()

A.是B.否

53.

第

35

题

资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，应当调整发现年度期初留存收益以及相关项目。（）

A.是B.否

54.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

55.

第

27

题

预计资产的未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。（）

A.是B.否

56.一般存款帐户不能办理现金支取()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.第

33

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入公允价值变动损益，公允价值大于其账面余额的差额，计入资本公积——其他资本公积。（）

A.是B.否

59.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()

A.是B.否

60.

第

32

题

对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算甲公司该设备2013年度应计提的折旧额。

63.甲公司为上市公司，2019年至2021年发生如下与投资相关的业务：①2019年3月1日，甲公司支付价款610万元（包含已宣告尚未发放的现金股利10万元）购入A公司发行的股票500万股，占A公司有表决权股份的5%，另支付交易费用1万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年3月18日，甲公司收到A公司发放的现金股利10万元。2019年12月31日，该股票市价为每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以银行存款12100万元自非关联方处取得A公司另外55%股权，于同日完成了该项股权转让手续和变更登记，至此甲公司共计持有A公司60%的股权，能够对A公司实施控制。当日甲公司原持有A公司5%的股权的公允价值为1100万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元，差额是由于一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值引起的，该项固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。③2020年3月1日，A公司股东大会作出决议，宣告分配现金股利200万元。2020年3月10日，甲公司收到该现金股利。④2020年度A公司实现净利润5000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值下降了50万元，无其他所有者权益变动。⑤2021年4月1日，甲公司将持有的A公司的长期股权投资的1/3对外出售，取得价款6000万元，当期A公司自购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产的账面价值为25700万元，在出售1/3股权后，甲公司对A公司的剩余持股比例为40%，不能够对A公司实施控制，但仍具有重大影响，剩余股权投资在当日的公允价值为12000万元。⑥2021年度第一季度A公司实现净利润1200万元。其他资料：①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金，不提取任意盈余公积金；②本题不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2019年与投资相关的会计分录。(2)计算甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额，并编制相关会计分录。(3)编制2020年度与长期股权投资相关的会计分录并计算2020年年末长期股权投资的账面价值。(4)编制2021年4月1日甲公司个别报表与长期股权投资相关的会计分录。64.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

65.18．南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

编制2012年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20％的股权的相关会计分录。

参考答案

1.B暂无解析，请参考用户分享笔记

2.A对于外币货币性项目，在资产负债表日应当按照资产负债表日的即期汇率折算，其汇兑差额，作为财务费用处理。本题中，银行存款确认的汇兑收益＝1500×6.94－10350＝60（万元），应付账款的汇兑损失＝100×6.94－690＝4（万元）；因汇率变动导致甲公司增加的营业利润＝60－4＝56（万元）。

综上，本题应选A。

3.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末计提减值准备前的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失＝80－70＝10(万元)。

4.B固定资产第一年计提的折旧金额=1200×5／15=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200×4／15=320(万元)；甲公司更换主要部件后的，固定资产入账价值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(万元)。

5.B(1)甲公司2010年2月26日初始投资成本=5200×60%=3120(万元)；

(2)甲公司3月29日对乙公司宣告的分红额应确认为投资收益。

(3)甲公司3月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为3120万元。

6.A企业应以取得的外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等作为确定存货成本的确凿证据，不包括预算资料。

综上，本题应选A。

7.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

8.C该业务对净损益的影响金额=一(10080)×750A=一15(万元)

9.A【答案】A

【解析】2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(万元)。

10.B【该题针对“资产发生减值的认定”知识点进行考核】

11.D选项D，应计入管理费用。

12.D自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

【该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核】

13.C乙公司债务重组利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(万元)，设备处置收益=300-(600-200-50)=-50(万元)，产品转让收益=400-340=60(万元)。

该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=181-50+60=191(万元)。

14.B2011年年末，该商标权的账面价值=1000-1000/5*2=600（万元），可收回金额为510万元，小于其账面价值，该商标权发生减值，计提减值后，该商标权的账面价值为510万元，剩余使用寿命为3年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，因此2012年应计提的摊销额=510/3=170（万元）。

15.D以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

16.D该项固定资产在合并财务报表的列示金额=1200-1200/10=1080（万元）。

17.D选项A，长期股权投资发生减值时，均应计提减值准备；选项B，应冲减长期股权投资账面价值；选项C，成本法下，不需根据被投资方所有者权益的变动而调整长期股权投资账面价值。

18.B

19.D解析：本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(万元)。

20.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

21.ABCD短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费和工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

22.BC

23.ABD

24.BD

25.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

26.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

27.CD选项A错误：应通过“公允价值变动损益”科目核算。选项B错误，选项c正确：被投资单位宣告发放现金股利或利润，长期股权投资采用权益法核算的，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；采用成本法核算的，投资企业应确认为投资收益。选项D正确：权益法下，当被投资单位实现净利润时，投资单位应按其持股比例确认相应的投资收益。综上，本题应选CD。

28.ACD对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的相关项目。

29.BD本题考核投资性房地产的判断。选项A是自用房地产；选项B因为是经营租赁租出资产，说明已经租出，所以可以作为投资性房地产，如果是融资租出的话，则不作为投资性房地产，因为融资租出，出租方不作为自有的资产核算。如果没有明确说明是经营租赁还是融资租赁，则作为经营租赁；选项c属于作为存货核算，不符合投资性房地产的定义。

30.BCD选项A不应确认，自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税；

选项B应确认，可供出售金融资产的账面价值（公允价值）＞计税基础（取得成本），产生暂时性差异，应确认递延所得税负债；

选项C应确认，投资性房地产的账面价值（公允价值）＜计税基础（税法初始确认金额-税法规定累计折旧），产生暂时性差异；，一般应确认递延所得税资产；

选项D应确认，预计负债的账面价值＞计税基础0，产生暂时性差异，一般应确认递延所得税资产。

综上，本题应选BCD。

本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。

31.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

32.AD相关会计分录如下：(1)计提职工薪酬：借：管理费用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造费用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生产成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]贷：应付职工薪酬45200(2)实际发放：①自产产品：借：应付职工薪酬33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：主营业务成本20000贷：库存商品20000②外购商品：借：应付职工薪酬11300贷：库存商品10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300

33.BCD【答案】BCD。解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价一累计摊销一无形资产减值准备，选项D正确。

34.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

35.CD选项AB表述错误，交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，但是它们两者在持有期间公允价值变动计入的方向不同，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益；

选项CD表述正确，贷款和应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。

综上，本题应选CD。

36.AB【解析】选项A、B，债务人以股权清偿债务时，债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额一股份的公允价值一坏账准备；选项C，不影响重组损失，为取得股权发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项D，影响债务人计入资本公积的金额，不影响债权人的重组损失。

37.ABCD

38.ABCABC【解析】选项A、B和C属于实质上达到控制。选项D因未达到半数以上表决权资本，因此，Z公司不能对被投资企业实施控制。

39.ABCD

40.ACD选项B,一般情况计入当期损益。如果在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用则应计入存货加工成本中,而不是采购成本。

41.Y

42.N某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如符合税收优惠条件的自行研发的无形资产。

43.N资产负债表日后期间发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度报表当期发生数。

44.N【答案】×

【解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，因此，为生产生产周期在一年以上的产品而借入的款项，属于专门借款，其发生的利息在符合资本化条件下应该资本化。

45.N已达到预定可使用状态的固定资产，但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理完竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

46.N只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才能控制被投资方。

47.Y

48.Y

49.N以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后涉及或有应付金额的，且该或有应付金额符合或有事项确认预计负债规定的，债务人应将其确认为预计负债。

50.N发现以前期间会计估计存在错误的，一应按前期差错更正的规定进行会计处理。

51.0按新准则规定，企业选择的无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

52.N存货可变现净值的估计方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

53.N【解析】资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，应当调整报告年度报表相关项目。

54.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

55.Y

56.Y一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

57.N

58.N资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动都是在“资本公积——其他资本公积”中反映的，不通过“公允价值变动损益”科目核算。

59.N应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

60.N对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。

61.

62.0A部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(万元)B部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(万元)C部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(万元)D部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(万元)甲公司该设备2013年度应计提的折旧额=3192+10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825．55(万元)。

63.（1）2019年3月1日借：其他权益工具投资——成本601应收股利10贷：银行存款6112019年3月18日借：银行存款10贷：应收股利102019年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动99(1.4×500-601)贷：其他综合收益99（2）甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额=12100+1100=13200（万元）。借：长期股权投资13200贷：银行存款12100其他权益工具投资——成本601——公允价值变动99盈余公积40利润分配——未分配利润360借：其他综合收益99贷：盈余公积9.9利润分配——未分配利润89.1（3）2020年3月1日借：应收股利120(200×60%)贷：投资收益1202020年3月10日借：银行存款120贷：应收股利1202020年年末长期股权投资的账面价值仍为13200万元。（4）2021年4月1日出售部分长期股权投资：借：银行