2021-2022年贵州省毕节地区中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年贵州省毕节地区中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

2.下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提的存货跌价准备D.计提的在建工程减值准备

3.下列根据准则规定发生的变更中，属于会计估计变更的是（）。

A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产预计使用年限由10年改为5年

4.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示的方法是（）。

A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币会计报表折算差额单独列示D.作为财务费用列示

5.

第

10

题

顺风公司5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利10000元。5月20日收到现金股利，6月2日将此项股票出售，出售价款55万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中"收回投资收到的现金"项目的金额为（）万元。

A.49B.50C.52D.55

6.企业享有的下列税收优惠政策，属于会计准则中的政府补助的是（）

A.减征的企业所得税B.免征的企业所得税C.增值税出口退税D.即征即退的增值税

7.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

8.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A.A.持有至到期投资的减值损失

B.可供出售债务工具的减值损失

C.可供出售权益工具的减值损失

D.贷款及应收款项的减值损失

9.股份支付在下列时点一般不作会计处理的是()。

A.授予日B.等待期内的每个资产负债表日C.可行权日D.行权日

10.

第

12

题

A企业为增值税一般纳税人，本期委托甲企业（增值税一般纳税人）加工材料，发出材料的计划成本为1000元，应负担的材料成本差异率为2%，以银行存款支付运杂费500元，支付加工费2000元，增值税340元，则该委托加工物资的入账价值为（）元

A.12700B.12650C.13040D.12500

11.

12.某民间非营利组织接受海外人士捐赠的一项专利权，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。该民间非营利组织正确的会计处理是（）。

A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元

D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

13.

第

15

题

甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0．05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为（）万元。

14.

15.甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品40台，每台售价10万元。将该原材料加工成40台Y产品尚需发生加工成本190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．2万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为()万元。

A.170B.178C.200D.210

16.2010年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股份期权在授予日的公允价值为15元。2010年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%：2011年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2011年年末A公司应确认当期管理费用为()元。

A．170000

B．80000

C．90000

D．0

17.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

18.天辰公司2011年年底出售一台设备，售价为60万元，发生清理费用3万元，增值税销项税税额为10．2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对利润总额的影响为（）万元。

A.-57．8B.-65C.-68D.68

19.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

20.

第

13

题

甲有限责任公司拟公开发行公司债券，下列有关该公司资产额的表述中，符合《证券法》规定公开发行公司债券条件的是（）。

二、多选题(20题)21.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

22.

23.

第

18

题

下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。

A.在商品采购过程中发生的包装费B.运输费、保险费等C.进货成本D.入库前的挑选整理费

24.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

25.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。

A.固定资产发生的不符合资奉化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理

D.固定资产发生更新改造支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

26.第

20

题

建造合同收入包括（）。

A.合同规定的初始收入B.因合同变更形成的收入C.因奖励形成的收入D.零星收益

27.下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（）。

A.企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B.企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C.企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

D.费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

28.预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量

D.资产持续使用过程中应缴纳的所得税

29.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

30.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。

A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示D.列入外币报表折算差额项目

31.A公司于2×18年12月25日动工兴建一栋办公楼。工程采用出包方式建造，预计工程于2×20年6月30日完工并达到预定可使用状态。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下：(1)公司为建造办公楼于2×18年12月31日取得专门借款6000万元；(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日发生第一笔资产支出4000万元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列关于借款费用资本化时点的说法中，正确的有（）。

A.借款费用开始资本化的时点是2×18年12月25日

B.借款费用开始资本化的时点是2×19年1月1日

C.借款费用在2×19年3月1日至2×19年5月31日应暂停资本化

D.借款费用停止资本化的时点是2×20年6月30日

32.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

33.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

34.下列项目产生的递延所得税资产中，应计人所得税费用的有（）。A.A.弥补亏损B.可供出售金融资产C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产

35.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

36.甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月5日。该公司2010年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元

37.下列房地产中，属于投资性房地产的有（）

A.已签订租赁协议并自协议签订日开始出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租给其他单位的建筑物

C.企业出租给本企业职工居住的宿舍

D.已经营出租但仍由本企业提供日常维护服务且维护费用在协议中不重大的建筑物

38.期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有（）。

A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用

39.

第

20

题

关于资产组的认定，下列说法中正确的有（）。

A.应当以资产组产生的全部现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据

B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

40.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

三、判断题(20题)41.符合资本化条件的资产，是指需要经过半年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

A.正确B.错误

42.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

43.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()

A.是B.否

44.增加投资导致长期股权投资由成本法转为长期股权投资采用权益法核算时，对于原持有长期股权投资的账面余额小于原持股比例计算确定应先享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的差额，调整长期股权投资的账面价值和留存收益（增加投资与原取得投资不在同一个会计年度）。（）

A.是B.否

45.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

46.对于应付职工薪酬，超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

47.对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

48.成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（）

A.是B.否

49.计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（）

A.是B.否

50.第

28

题

以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（）

A.是B.否

51.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

52.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

53.企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（）

A.是B.否

54.在确定能否控制被投资单位时，不应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。（）

A.是B.否

55.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

56.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

57.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。（）A.是B.否

58.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

59.

A.是B.否

60.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：根据上述资料，计算2007年和2008年有关利息资本化、费用化金额，并编制会计分录。

62.第

43

题

鲁能公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料（1）：该公司于20×6年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为2500万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同，当时企业采用的是成本模式进行后续计量。20×9年1月1日，鲁能公司根据市场情况判断该投资性房地产能够取得可靠的公允价值，遂决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×9年1月1日的公允价值为2400万元。20×9年12月31日，该办公楼的公允价值为2450万元。假定20×9年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：鲁能公司20×6年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10/年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。鲁能公司于20×9年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年。预计净残值为10万元。

要求：（1）根据资料（1）：①编制鲁能公司20×9年1月1日会计政策变更的会计分录。

②将20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数填人下表。

20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数

项目金额（万元）调增（+）调减（一）投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润

③编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

④计算20×9年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）：

①计算上述设备20×7年和20×8年计提的折旧额；

②计算上述设备20×9年计提的折旧额

③计算上述会计估计变更对20×9年净利润的影响。

63.项目金额（万元）调增（+）调减（一）投资性房地产递延所得税资产盈余公积未分配利润（3）编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。

64.第

39

题

20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。

65.

参考答案

1.B应抵销存货的金额=(300-200)×(1-60%)×30%=12(万元)。

2.C解析：计提存货跌价准备产生的损失计入管理费用。对外捐赠支出计入营业外支出，债务重组损失计入营业外支出，计提在建工程减值准备产生的损失也计入营业外支出。

3.D固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。选项A计量属性发生变更;选项B列报项目发生变更;选项C会计确认发生变更，均属于会计政策变更。

4.C【解析】“外币报表折算差额”属于所有者权益类科目，应作为外币会计报表折算差额单独列示。

5.D应按出售时收到的价款确定。

6.D税收优惠包括税收返还、直接减免、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等多种形式。其中，政府以先征后返（退）、即征即退（如即征即退的增值税）等方式向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，但增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付进项税额，不属于政府补助。

综上，本题应选D。

7.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末计提减值准备前的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失＝80－70＝10(万元)。

8.C对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失应当予以转回计入当期损益。而可供出售权益工具发生的减值损失不得通过损益转回而是通过资本公积转回的。

9.A股份支付在授予日一般不作会计处理。

10.A入账价值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企业为一般纳税人，则A企业所支付的增值税不应计入委托加工物资的成本。

11.C

12.A选项A，接受捐赠的无形资产，应按公允价值确定入账价值，同时增加“捐赠收入”。

13.B该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000件，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格为基础确定预计可变现净值，即0．05万元。甲产品的可变现净值=(15000×0．05-130/2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。

用乙材料生产的甲产品的可变现净值为(15000×0．05-130/2)=685(万元)，用乙材料生产的甲产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以用材料生产的产品也不需要计提减值。

14.A

15.AA【解析】原材料所生产产成品的成本=200+190=390（万元），产成品的可变现净值=40×10－40×l=360（万元），产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=40×10－190－40×1=170（万元），成本为200万元，故期末该原材料的账面价值为170万元。

16.C【答案】C

【解析】2011年末A公司应确认当期管理费用=200×85%×100×15×2/3-200×80%×100×15×1/3=90000元。

17.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

18.C出售时该设备账面价值为200-50-25=125（万元）。计入营业外支出的金额=125-60+3=68（万元），则对利润总额的影响为-68万元。2009年1月1日以后购入的固定资产其进项税额可以抵扣，故出售设备产生的增值税销项税额应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，不通过“固定资产清理”科目核算。

19.B暂无解析，请参考用户分享笔记

20.D本题考核有限责任公司发行公司债券的条件。根据规定，有限责任公司公开发行公司债券，其净资产不得低于6000万元。

21.ABD选项C属于当期发现当期的会计差错，直接调整当期的相关项目。

22.AB

23.ABCD按照新准则规定。上述四项均应计入商品流通企业的存货成本。

24.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

25.CD选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。

26.BC【解析】选项B，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C，采用委托代销商品方式销售商品的(假定无退货权)，按销售商品收入确认条件确认收入。

27.ABD解析：本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确；选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的，因此不正确。

28.ABC预计资产未来现金流量应当包括的内容有（1）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量时不应当包括与所得税收付有关的现金流量。

29.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

30.BCD少数股东的外币财务报表折算差额应并入少数股东权益。

31.BD借款费用开始资本化时点是2×19年1月1日，选项A错误；2×19年3月1日至2×19年5月31日属于正常停工不需要暂停资本化，选项C错误。

32.ABC可变现净值不是现值，与折现率无关。

33.BCD选项A应调整期初未分配利润。

34.AD选项B，应调整资本公积；选项C应调整合并中产生的商誉。

35.BC选项A不属于资产负债表日后事项，其属于当期正常业务事项；选项D属于调整事项。

36.AD解析：选项AD，符合日后期间发生的会计差错，属于调整事项；选项B，属于日后非调整事项；选项C，属于正常事项。

37.AD投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

选项A，已出租的土地使用权属于投资性房地产；

选项B，企业不享有以经营租赁方式租入的建筑物的所有权，其不属于本企业的资产，自然不会因为转租行为将其在账上确认为一项资产；

选项C，出租给本企业职工居住的宿舍，属于间接的为企业自身的生产经营服务，具有自用房地产的性质，应当作为自用房地产进行确认而非投资性房地产；

选项D，已经营出租但仍由本企业提供日常维护服务且维护费用在协议中不重大的建筑物属于投资性房地产，注意区分，已经营出租但仍由本企业提供日常维护服务但维护费用在协议中重大的建筑物不属于投资性房地产。

综上，本题应选AD。

38.ABCD

39.BCD资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。

40.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

41.N本题考核的是符合资本化条件的资产。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间(1年或l年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

42.N广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

43.N虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。

44.Y

45.N事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。

46.N税法对于合理的应付职工薪酬基本允许税前扣除，不合理的部分在以后期间也不能扣除，所以其账面价值与其计税基础相等，不产生暂时性差异。

47.N不存在以公允价值孰低作为判断标准的情况。

因此，本题表述错误。

非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

48.N采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应当按照固定资产或无形资产的相关规定，按期（月）计提折旧或摊销，并将折旧额或摊销金额计入其他业务成本而非管理费用。

因此，本题表述错误。

49.N会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

50.Y

51.Y

52.N将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产属于变更前后有本质差别而采用不同的会计政策，所以不应作为会计政策变更处理。

53.N因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应作为企业当期新事项进行处理。

54.N在确定能否控制被投资单位时，应当考虑本企业或其他企业持有被投资方的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证、远期股权购买合同或期权所产生的权利等因素。因为本企业持有的此类表决权，一旦行使，可能使本企业的持股比例上升，从而由“不能控制被投资单位”变为“能控制被投资单位”，而其他企业持有的此类表决权，一旦行使，可能使本企业的持股比例下降，由“能控制被投资单位”变为“不能控制被投资单位”。

因此，本题表述错误。

潜在表决权是指当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等，不包括在将来某一日期或将来发生某一事项时才能转换的可转换公司债券或才能执行的认股权证等，也不包括诸如行权价格的设定使得在任何情况下都不可能转换为实际表决权的其他债务工具或权益工具。

55.N企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。

56.N资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

57.N【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

58.Y

59.N【解析】采用视同买断方式委托代销商品的，如果协议标明受托方无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关，那么按销售商品收入确认条件确认收入；如果协议标明受托方有退货权或出现亏损时可以要求委托方赔偿，那么委托方在收到代销清单时确认本企业的销售收入。

60.Y

61.【答案】

分析：日期每期资产

支出金额资产支出

累计金额闲置借款资金用于

短期投资金额的利息占用了一般

借款的资产支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)计算2007年专门借款利息金额：

①应付利息金额=7500×6%=450(万元)其中：

资本化期间应付利息金额=7500×6%×9/12=337.50(万元)

费用化期间应付利息金额=7500×6%×3/12=112.50(万元)

②专门借款存入银行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(万元)

其中：

资本化期间(4～12月)内取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(万元)

费用化期间(1～3月)内取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(万元)

③资本化金额=337.5-30=307.5(万元)

费用化金额=112.5-56.25=56.25(万元)

(2)计算2007年一般借款利息金额：

①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×6/12+1000×3/12=1000(万元)

②占用了一般借款资本化率=8%

③一般借款应予资本化的利息金额=1000×8%=80(万元)

④一般借款应付利息金额=9000×8%=720(万元)

⑤一般借款费用化金额=720-80=640(万元)

(3)合计：

资本化的借款利息金额=307.5+80=387.5(万元)

费用化的借款利息金额=56.25+640=696.25(万元)

借：在建工程387.5

财务费用696.25

应收利息(或银行存款)86.25

贷：应付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)专门借款应予资本化的利息金额：

①应付利息金额=7500×6%=450(万元)

②资本化利息金额=7500×6%×9/12=337.5(万元)

③费用化利息金额=450-337.5=112.5(万元)

(2)一般借款应予资本化的利息金额：

①占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×9/12+750×6/12+800×3/12=3575(万元)

②一般借款资本化率=8%

③一般借款资本化的利息金额=3575×8%=286(万元)

④一般借款应付利息金额=9000×8%=720(万元)

⑤一般借款利息费用化金额=720-286=434(万元)

(3)资本化的借款利息金额=337.5+286=623.5(万元)

费用化利息金额=112.5+434=546.5(万元)

借：在建工程623.5

财务费用546.5

贷：应付利息(450+720)1170

62.(1)①编制会计政策变更的会计分录至20×9年1月1日该办公楼已提折旧=2500÷25×2=200（万元），该办公楼的账面净值=2500-200=2300（万元），计税基础=2500-2500÷25×2=2300（万元），改成公允价值计量后办公楼的账面价值为2400万元，20×9年1月1El该办公楼产生应纳税暂时性差异=2400-2300=100（万元）。应确认递延所得税负债=100×25%=25（万元）。会计分录如下：

借：投资性房地产一成本2400

投资性房地产累计折旧200

贷：投资性房地产2500

递延所得税负债25

利润分配—未分配利润75

借：利润分配一未分配利润7.5

贷：盈余公积7.5

②填表

20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数项目金额(万元)调增(+)调减(一)投资性房地产+100递延所得税资产O递延所得税负债4-25盈余公积+7.5未分配利润+67.5③编制20×9年12月31El投资性房地产：公允价值变动的会计分录。

借：投资性房地产一公允价值变动50

贷：公允价值变动损益50

④计算20×9年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额。

20×9年12月31日该办公楼的计税基础：2500—2500÷25×3=2200(万元)，账面价值为2450万元，应纳税暂时性差异的余额=2450—2200=250(万元)，递延所得税负债余额一250×25%=62.5(万元)，20×9年递延所得税负债发生额=62.5—25=37.5(万元)(贷方)。

(2)

①计算设备20×7年和20×8年计提的折旧额20×7年计提的折旧额=(230—10)×10/55=40(万元)

20×8年计提的折旧额(230—10)×9/55=36(万元)

②计算设备20×9年计提的折旧额

20×9年1月1日设备的账面净值=230—40一36=154(万元)

20×9年计提的折旧额=(154—10)÷(8—2)=24(万元)

③计算会计估计变更对20N9年净利润的影响：

按原会计估计，设备20N9年计提的折旧额=(230—10)×8/55=32(万元)

上述会计估计变更使2009年净利润增加=(32—24)×(1—25%)=6(万元)

63.(1)首先判断属于会计政策变更：

本题在20×9年1月11日满足了投资性房地产采用公允价值计量的条件，遂决定采用公允价值对投资性房地产进行核算，投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式，属于会计政策变更。

其次分析具体的会计处理：从题目条件可以判断，20×9年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值，但是20×9年1月l日的公允价值为2800万元，所以采用追溯调整法时可以追溯到公允价值可靠计量的那个时点，即20×9年1月113，按照此时的公允价值2800万元作为投资性房地产的成本，同时将成本计量模式下的投资性房地产的账面价值结转。

对于递延所得税的分析思路：政策变更时。确定20×9年1月1日公允价值模式下投资性房地产入账价值是2800万元，根据题目资料，20×8年年末投资性房地产应是先计提折旧然后再考虑计提减值准备，故20×8年会计折旧和税法折旧都是120万元，政策变更时投资性房地产的计税基础＝3300-120＝3180（万元），由此确定累计可抵扣暂时性差异=3180-2800＝380（万元），而之前由于计提减值准备已经确认了可抵扣暂时性差异180万元，所以政策变更时应再确认可抵扣暂时性差异200万元，计人递延所得税资产科目借方200×25%＝50（万元）。

编制政策变更的相关会计分录：

借：投资性房地产一成本2800

投资性房地产累计折旧120

投资性房地产减值准备180

递延所得税资产50

利润分配一未分配利润150

贷：投资性房地产3300

借：盈余公积15

贷：利润分配一未分配利润15

(2)20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数项目金额(万元)调增(十)调减(一)投资性房地产—200递延所得税资产+50盈余公积一15未分配利润—135(3)借：投资性房地产一公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

20×9年12月31日，投资性房地产账面价值为2900万元，计税基础=3300—120—120=3060(万元)，累计可抵扣暂时性差异=3060—2900=160(万元)；20×9年1月1日投资性房地产账面价值为2800万元，计税基础-3300-120=3180(万元)，累计可抵扣暂时性差异一3180—2800=380(万元)，所以20×9年年末应转回可抵扣暂时性差异380—160=220(万元)。

借：所得税费用55

贷：递延所得税资产55(220×25%)

64.【答案】

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部固定资产交易的抵销分录。

20×0年：

将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。

借：营业收入9000

贷：营业成本7500

固定资产-原价1500

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金9000

贷：销售商品、提供劳务收到的现金9000

20×1年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧500

贷：管理费用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利润-年初l500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧500

贷：未分配利润-年初500

借：固定资产-累计折旧400

贷：管理费用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧900

贷：未分配利润-年初(500+400)900

借：固定资产-累计折旧300

贷：管理费用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧1200

贷：未分配利润-年初1200

(500+400+300)

借：固定资产-累计折旧200

贷：管理费用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

借：未分配利润-年初100

贷：管理费用100

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

借：未分配利润-年初1500

贷：营业外支出1500

借：营业外支出(500+400+300)1200

贷：未分配利润-年初1200

借：营业外支出(1500×2/15)200

贷：管理费用200

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制有关20×5年、20×6年、20×7年需要抵销分录。

20X5年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧1400

(500+400+300+200)

贷：未分配利润-年初1400

借：固定资产-累计折旧100

(1500×1/15)

贷：管理费用100

20×6年

借：未分配利润-年初1500

贷：固定资产-原价1500

借：固定资产-累计折旧1500

(500+400+300+200+100)

贷：未分配利润-年初1500

20×7年：假定报废，则不需要编制任何抵销分录。

65.2021-2022年贵州省毕节地区中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

2.下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提的存货跌价准备D.计提的在建工程减值准备

3.下列根据准则规定发生的变更中，属于会计估计变更的是（）。

A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产预计使用年限由10年改为5年

4.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示的方法是（）。

A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币会计报表折算差额单独列示D.作为财务费用列示

5.

第

10

题

顺风公司5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利10000元。5月20日收到现金股利，6月2日将此项股票出售，出售价款55万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中"收回投资收到的现金"项目的金额为（）万元。

A.49B.50C.52D.55

6.企业享有的下列税收优惠政策，属于会计准则中的政府补助的是（）

A.减征的企业所得税B.免征的企业所得税C.增值税出口退税D.即征即退的增值税

7.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

8.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A.A.持有至到期投资的减值损失

B.可供出售债务工具的减值损失

C.可供出售权益工具的减值损失

D.贷款及应收款项的减值损失

9.股份支付在下列时点一般不作会计处理的是()。

A.授予日B.等待期内的每个资产负债表日C.可行权日D.行权日

10.

第

12

题

A企业为增值税一般纳税人，本期委托甲企业（增值税一般纳税人）加工材料，发出材料的计划成本为1000元，应负担的材料成本差异率为2%，以银行存款支付运杂费500元，支付加工费2000元，增值税340元，则该委托加工物资的入账价值为（）元

A.12700B.12650C.13040D.12500

11.

12.某民间非营利组织接受海外人士捐赠的一项专利权，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。该民间非营利组织正确的会计处理是（）。

A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元

D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

13.

第

15

题

甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0．05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元，预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期末存货应计提的存货跌价准备为（）万元。

14.

15.甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品40台，每台售价10万元。将该原材料加工成40台Y产品尚需发生加工成本190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．2万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为()万元。

A.170B.178C.200D.210

16.2010年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股份期权在授予日的公允价值为15元。2010年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%：2011年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2011年年末A公司应确认当期管理费用为()元。

A．170000

B．80000

C．90000

D．0

17.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

18.天辰公司2011年年底出售一台设备，售价为60万元，发生清理费用3万元，增值税销项税税额为10．2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对利润总额的影响为（）万元。

A.-57．8B.-65C.-68D.68

19.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

20.

第

13

题

甲有限责任公司拟公开发行公司债券，下列有关该公司资产额的表述中，符合《证券法》规定公开发行公司债券条件的是（）。

二、多选题(20题)21.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

22.

23.

第

18

题

下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。

A.在商品采购过程中发生的包装费B.运输费、保险费等C.进货成本D.入库前的挑选整理费

24.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

25.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。

A.固定资产发生的不符合资奉化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理

D.固定资产发生更新改造支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

26.第

20

题

建造合同收入包括（）。

A.合同规定的初始收入B.因合同变更形成的收入C.因奖励形成的收入D.零星收益

27.下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（）。

A.企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B.企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C.企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

D.费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

28.预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量

D.资产持续使用过程中应缴纳的所得税

29.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

30.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。

A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示D.列入外币报表折算差额项目

31.A公司于2×18年12月25日动工兴建一栋办公楼。工程采用出包方式建造，预计工程于2×20年6月30日完工并达到预定可使用状态。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下：(1)公司为建造办公楼于2×18年12月31日取得专门借款6000万元；(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日发生第一笔资产支出4000万元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列关于借款费用资本化时点的说法中，正确的有（）。

A.借款费用开始资本化的时点是2×18年12月25日

B.借款费用开始资本化的时点是2×19年1月1日

C.借款费用在2×19年3月1日至2×19年5月31日应暂停资本化

D.借款费用停止资本化的时点是2×20年6月30日

32.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

33.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

34.下列项目产生的递延所得税资产中，应计人所得税费用的有（）。A.A.弥补亏损B.可供出售金融资产C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产

35.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

36.甲股份有限公司2009年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月5日。该公司2010年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.A.3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元

37.下列房地产中，属于投资性房地产的有（）

A.已签订租赁协议并自协议签订日开始出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租给其他单位的建筑物

C.企业出租给本企业职工居住的宿舍

D.已经营出租但仍由本企业提供日常维护服务且维护费用在协议中不重大的建筑物

38.期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有（）。

A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用

39.

第

20

题

关于资产组的认定，下列说法中正确的有（）。

A.应当以资产组产生的全部现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据

B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

40.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

三、判断题(20题)41.符合资本化条件的资产，是指需要经过半年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

A.正确B.错误

42.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

43.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()

A.是B.否

44.增加投资导致长期股权投资由成本法转为长期股权投资采用权益法核算时，对于原持有长期股权投资的账面余额小于原持股比例计算确定应先享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的差额，调整长期股权投资的账面价值和留存收益（增加投资与原取得投资不在同一个会计年度）。（）

A.是B.否

45.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

46.对于应付职工薪酬，超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

47.对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

48.成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（）

A.是B.否

49.计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（）

A.是B.否

50.第

28

题

以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（）

A.是B.否

51.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

52.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

53.企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（）

A.是B.否

54.在确定能否控制被投资单位时，不应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。（）

A.是B.否

55.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

56.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）

A.是B.否

57.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。（）A.是B.否

58.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

59.

A.是B.否

60.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：根据上述资料，计算2007年和2008年有关利息资本化、费用化金额，并编制会计分录。

62.第

43

题

鲁能公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料（1）：该公司于20×6年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为2500万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同，当时企业采用的是成本模式进行后续计量。20×9年1月1日，鲁能公司根据市场情况判断该投资性房地产能够取得可靠的公允价值，遂决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×9年1月1日的公允价值为2400万元。20×9年12月31日，该办公楼的公允价值为2450万元。假定20×9年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：鲁能公司20×6年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10/年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。鲁能公司于20×9年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年。预计净残值为10万元。

要求：（1）根据资料（1）：①编制鲁能公司20×9年1月1日会计政策变更的会计分录。

②将20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数填人下表。

20×9年1月1日资产负债表部分项目的调整数

项目金额（万元）调增（+）调减（一）投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润

③编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

④计算20×9年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）：

①计算上述设备20×7年和20×8年计提的折旧额；

②计算上述设备20×9年计提的折旧额

③计算上述会计估计变更对20×9年净利润的影响。

63.项目金额（万元）调增（+）调减（一）投资性房地产递延所得税资产盈余公积未分配利润（3）编制20×9年12月31日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。

64.第

39

题

20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制2