2021-2022年吉林省长春市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年吉林省长春市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是()。

A.捐赠收入均属于限定性收入

B.对于捐赠承诺，不应予以确认

C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

2.某事业单位当年实现事业结余500000元,经营结余800000元,假设该单位经营结余按30%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。则该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.930000

3.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

4.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2015年预计的现金流量为（）万元。

A.80B.160C.168D.200

5.

6.

7.2011年1月1日，甲公司发行2年期可转换公司债券，实际发行价格为1000万元，负债成份的公允价值为850万元，发行债券时另支付发行费用50万元。则2011年1月1日，甲公司发行该可转换公司债券时应计入资本公积的金额（）万元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

8.A公司于2012年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，被投资方宣告按每股0.5元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响为（）万元。

A.1898B.1798C.98D.1900

9.甲公司以一项设备换入乙公司的一批商品，设备的账面原价为800万元。已提折旧300万元，已提减值准备60万元，其公允价值为500万元。商品的成本为350万元，公允价值（计税价格）为400万元，增值税税率为17％。含税公允价值为468万元。甲公司另支付设备清理费用5万元。为换入库存商品支付运杂费2万元。乙公司另向甲公司支付补价32万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值为（）万元。

A.407B.400C.468D.402

10.甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.-4B.4C.-10D.10

11.2011年4月15日，甲公司从乙公司购入一项非专利技术，成本为200万元，购买当日达到预定用途，甲公司将其作为无形资产核算。该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项非专利技术生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。就该项非专利技术，第三方承诺在4年内以甲公司取得日成本的70%购买该项非专利技术，根据目前管理层的持有计划，预计4年后转让给第三方。该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，2011年12月31日，该项非专利技术无减值迹象。假定不考虑其他因素，则2011年甲公司该项非专利技术的摊销额为（）万元。

A.20B.15C.11．25D.10

12.第

3

题

某企业2008年年初购人B公司30%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款600万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利200万元，发放现金股利40万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.600B.648C.720D.742

13.关于资产组与总部资产的减值测试，下列说法不正确的是()。

A．资产组减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

B．如果资产组的可收回金额低于其账面价值，表明资产组发生了减值损失，应当予以确认

C．在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除

D．总部资产应当单独进行减值测试

14.2011年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元

B.确认长期股权投资3600万元．确认资本公积400万元

C.确认长期股权投资4000万元．确认资本公积800万元

D.确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元

15.

第

9

题

下列各项中，计入固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

B.达到预定可使用状态前由于自然灾害造成的工程毁损净损失

C.进行日常修理发生的人工费用

D.安装过程中领用原材料所负担的增值税

16.关于或有负债的表述中，正确的是（）。

A.或有负债不能确认为负债B.或有负债可以确认为负债C.或有负债不能在财务报表附注中进行披露D.或有负债就是预计负债

17.

第6题A公司2011年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用5万元。A公司2011年12月31日需要作的处理是（）。

A.不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B.确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息

C.确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息

D.不能确认负债，也不需要在报表附注中披鳐

18.甲公司2014年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2014年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2014年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

19.2x20年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。2x20年12月31日，案件仍在审理过程中。律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假定该区间发生的可能性相同），如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素，甲公司在其2x20年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额为（）万元。

A.200B.270C.150D.250

20.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

二、多选题(20题)21.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有()。A.A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

22.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

23.下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有()。

A.购进固定资产B.出售固定资产C.盘盈固定资产D.盘亏固定资产

24.长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取法定盈余公积C.被投资单位盈余公积弥补亏损D.被投资单位以盈余公积转增资本

25.2019年6月1日，花花公司因发生财务困难无力偿还牛牛公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，花花公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，花花公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。牛牛公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。花花公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）A.债务重组日为2019年6月1日

B.花花公司计入“股本”的金额为500万元

C.花花公司计入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元

D.花花公司计入“营业外收入”的金额为300万元

26.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

27.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

28.下列选项中属于收入确认内容的有（）。

A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务

29.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有（）。

A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益

C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产

D.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整

30.

第

24

题

有关所得税会计报表列示不正确的有（）。

A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

31.金山公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有（）。

A.2012年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元

B.2012年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元

C.2012年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日销售的设备10台

32.增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列会影响债务人债务重组利得的有（）。

A.固定资产清理费用B.重组债务的账面价值C.固定资产的公允价值D.固定资产的增值税销项税额

33.HAPPY公司适用的所得税税率为25％，2015年1月1日首次执行新的会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1000万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。HAPPY公司2015年的会计处理中，正确的有（）A.该业务属于会计政策变更

B.资本化开发费用的计税基础为1500万元

C.资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异

D.资本化开发费用应确认递延所得税资产125万元

34.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）

A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

35.

第

19

题

关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

C.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公州期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

D.母公司在报告期内处置子公司，应将该予公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表

36.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）。

A.为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备

B.与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件

C.融资租入的固定资产

D.使用寿命在一个会计年度以内的模具

37.下列对确定境外经营记账本位币的说法正确的有（）

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管辖制度不允许境外经营产生的现金流量随时回汇给企业，则两者的记账本位币可以不同

38.A公司为B公司的母公司。2010年B公司以450万元的价格（不含增值税）购进A公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。2011年对外销售了70%，售价为390万元。B公司2011年又以900万元的售价（不含增值税）购进A公司成本为765万元的该货物。B公司采用先进先出法结转发出存货成本。不考虑其他因素，则2011年A公司编制合并财务报表时针对存货部分所作的抵销分录有（）。

A.借：未分配利润——年初90贷：营业成本90

B.借：营业收入900贷：营业成本900

C.借：营业成本162贷：存货162

D.借：营业收入1350贷：营业成本1125存货225

39.第

24

题

甲股份有限公司于2008年通过投资成为乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司应收乙公司账款为500万元；2009年年末，甲公司应收乙公司账款为600万元。甲公司坏账准备计提比例均为1%。对此，编制2009年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

A.借：应收账款——坏账准备1

贷：资产减值损失1

B.借：应付账款600

贷：应收账款600

C.借：资产减值损失1

贷：应收账款——坏账准备1

D.借：应收账款——坏账准备5

贷：未分配利润——年初余额5

40.

第

18

题

下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。

A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额

D.“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额

三、判断题(20题)41.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额。()

A.是B.否

42.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

43.由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。（）

A.是B.否

44.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

45.企业出售固定资产产生的净收益计入资产处置损益。（）

A.是B.否

46.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

47.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。（）

A.是B.否

48.

第

38

题

在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定入账价值；多项资产交换按照账面价值确定入账价值。（）

A.是B.否

49.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素（）

A.是B.否

50.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）

A.是B.否

53.交叉持股，是指在由母公司和子公司组成的企业集团中，母公司持有子公司一定比例股份。能够对其实施控制，同时子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

54.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

55.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

A.是B.否

56.

第

31

题

可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。（）

A.是B.否

57.亏损合同产生的义务满足预计负债条件，应当确认为预计负债，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生补偿或处罚两者之中的较低着。（）

A.是B.否

58.

第

29

题

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表目，依然按照账面价值计量。（）

A.是B.否

59.计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（）

A.是B.否

60.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.3.大海公司为上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下：

经董事会批准，大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票，行权期为3年。

海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末，大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。

2011年度，海信公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%.该年年末，大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。

2012年10月20日，大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前，海信公司有2名管理人员离职。

每份股票期权的公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元；2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。

要求：（1）计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

（2）计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

本题属于权益结算的股份支付，大海公司是结算企业，海信公司是接受服务企业，大海公司是海信公司的投资者。

62.甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2019年11月30日，即期汇率为1欧元=7.80元人民币、1港元=0.85元人民币。甲公司2019年11月30曰有关外币账户和记账本位币账户期末余额表如下：甲公司2019年12月份发生如下外币业务(假设不考虑相关税费）：(1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件价格为200欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.75元人民币。(2)12月2日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=0.86元人民币，款项以银行存款支付。(3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元=7.78元人民币。(4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=7.81元人民币。(5)12月18日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元=7.82元人民币。(6)12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.84元人民币。(7)12月31日，偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.79元人民币。(8)12月31日，由于股票市价变动，12月2日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率为1港元=0.88元人民币。(9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。要求：(1)根据资料（1)至（8)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。(2)根据资料（1)至（9)，计算甲公司2019年12月份确认的汇兑差额。(3)编制甲公司2019年12月31日与确认汇兑差额有关的会计分录。(4)根据上述资料，填列甲公司2019年12月31日有关外币账户和记账本位币账户期末余额表。

63.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

64.根据编制的更正分录计算对甲公司2014年营业利润的影响金额。

65.2×22年1月1日，承租人甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：资料一：不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以180万元购买该楼层。租金于每年年初支付。资料二：为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元。资料三：作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2万元的佣金。资料四：甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料五：甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使续租选择权，而不会行使购买选择权。资料六：甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法。资料七：在2×25年，该房产所在地房价显著上涨，甲公司预计租赁期结束时该楼层的市价为400万元，甲公司在2×25年年末重新评估后认为，能够合理确定将行使上述购买选择权，而不会行使上述续租选择权。截至2×25年年末，甲公司尚未作出将行使上述购买选择权的最终决定。资料八：在2×26年年末，甲公司实际行使了购买选择权。其他资料：①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制，并将其用于销售部门。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假设不考虑相关税费及其他因素影响。要求：(1)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。(2)计算甲公司在2×22年应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2×22年的相关会计分录。(3)判断甲公司在2×25年年末是否应重新计量租赁负债，并说明理由。(4)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。

参考答案

1.B选项A，如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制，则属于非限定性收入；选项C，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。

2.D解析：该单位结转到“事业基金———一般基金”的未分配结余为:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

3.C该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323（万元人民币）

4.CA设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

5.A

6.B

7.C2011年1月1日，不考虑发行费用的情况下，权益成份的公允价值=1000-850=150（万元）。发行费用在权益成份与负债成份之间进行分摊，权益成份应分摊的金额=150/1000×50=7．5（万元）。因此，甲公司发行该可转换公司债券时应计入资本公积的金额=150-7．5=142．5（万元）。会计分录：借：银行存款950应付债券——利息调整192．5贷：应付债券——面值1000资本公积——其他资本公积142．5

8.A该项金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响金额=－2+0.5×200+200×（18－9）=1898（万元）。

9.D暂无解析，请参考用户分享笔记

10.D2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200（万元），计税基础=300-300/5=240（万元），应确认递延所得税资产余额=（240-200）×25%=10（万元）。

11.C由于该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，所以应采用直线法对其进行摊销，根据管理层的持有计划，预计在4年后转让给第三方，所以其摊销期为4年，2011年甲公司该项非专利技术应计提的摊销额=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（万元）。

12.B股票投资账面余额=600+（200-40）×30%=648（万元）。

13.D【答案】D

【解析】在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失。

14.A【答案】A。解析：非同一控制下的企业合并，应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本，故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4000(万元)；处置土地使用权应确认的营业外收入=3000-2200=800(万元)。

15.D固定资产达到预定可使用状态之前发生的支出应该资本化，达到预定可使用状态后的支出则要费用化；选项B属于非正常原因造成的，应计入“营业外支出”；选项C固定资产的日常修理费用应该费用化，计入到“管理费用”中。

【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】

16.A或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中确认，但应按相关规定在财务报表附注中披露，选项BCD均不正确。

17.BA公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件，即：①现时义务；②很可能发生经济利益的流出；③金额能可靠计量。预计负债额=(90+120)/2+5=110(万元)。预计负债不仅要进行账务处理，还应在报表附注披露。

18.C【答案】C

【解析】2014年少数股东损益=580x20%=116(万元），合并净利润=1000+580=1580(万元），归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元），或：归属于母公司的净利润=1000+580x80%=1464(万元）。

19.B因未决诉讼确认预计负债的金额=(200+300)/2+20=270（万元）。很可能从保险公司收到的补偿，尚未达到基本确定的程度，无须处理，即使满足了资产确认条件，或有事项确认为资产通过“其他应收款”科目核算，也不能冲减预计负债的金额。

20.B2011年年末计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)；2011年年末计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，2012年和2013年每年计提的折旧额=(130-10)÷3=40(万元)；2013年年末计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元)；2013年年末应计提的减值准备=50-20=30(万元)。

21.AC解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

22.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

23.ABA项，用修购基金购人固定资产会引起修购基金减少；B项，出售固定资产会引起修购基金增加；C项，盘盈固定资产时直接增加固定资产和固定基金；D项，盘亏固定资产时直接减少固定资产和固定基金，不会引起事业单位修购基金发生增减变化。

24.BCD权益法下，在持有投资期间，随被投资单位所有者权益的变动，应相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。换言之，被投资单位所有者权益总额未发生变化的，不作处理。

选项A，实现净利润导致被投资单位所有者权益总额增加，则投资企业应进行会计处理；

选项BCD，属于所有者权益内部一赠一减，总额未发生变动，投资企业不需要进行账务处理。

综上，本题应选BCD。

25.BCD选项A表述错误，债务重组日为2019年9月1日而非2016年6月1日；

选项BCD表述正确，花花公司（债务人）债务重组分录如下：（单位：万元）

借：应付账款1200

贷：股本500

资本公积——股本溢价400

营业外收入——债务重组利得300

综上，本题应选BCD。

26.BCD如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。

27.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

28.AB选项C、D属于与收入计量有关的内容。

29.ABD【答案】ABD

【解析】开发阶段的支出，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其资本化，否则，计入当期损益（管理费用），选项C不正确。

30.CD【解析】A、B选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。

31.AC选项A和C均属于2012年度发生的事项，不属于调整事项。

32.BCD以固定资产抵债，应确认的债务重组利得＝债务账面价值－(固定资产公允价值＋抵债固定资产的销项税额)。选项A，会影响固定资产处置损益，不影响债务重组利得。

33.ABC选项A正确，执行新的会计准则，属于会计政策变更；

选项B正确，根据税法，资本化开发费用的计税基础＝1000×150％＝1500（万元）；

选项C正确，资产的计税基础＞其账面价值，形成可抵扣暂时性差异；

选项D错误，按照企业会计准则的规定，资本化开发费用产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。

综上，本题应选ABC。

34.ABC选项ABC处理均正确；选项D处理错误，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的账面价值。

综上，本题应选ABC。

35.AC因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

36.ABC解析：本题考核固定资产的特征。固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产，选项D，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。

37.ABCD本题考核境外经营记账本位币的确定。境外经营在确定记账本位币时，除了从收入、支出以及融资角度考虑外，还需额外考虑4个因素：

（1）对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（选项A）；

（2）与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（选项B）；

（3）现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回（选项D）；

（4）现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（选项C）。

综上，本题应选ABCD。

38.ABC2011年年末留存的存货中包含的未实现内部销售利润=（450-360）×（450-450×70%）/450+（900-765）=162（万元），因此应进行的抵销分录为：借：未分配利润——年初90贷：营业成本90借：营业收入900贷：营业成本900借：营业成本162贷：存货162

39.ABD应将内部应收账款和应付账款抵销，因此，选项B正确；应将坏账准备的期初数抵销，因此，选项D正确；应将本期计提的坏账准备抵销，因此，选项A正确。

40.AC

41.N在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

42.Y

43.N所得税核算方法的变更应作为会计政策变更处理。

因此，本题表述错误。

44.N待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。

45.Y企业出售固定资产产生的净收益计入资产处置损益。

46.N无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的,应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时,应界定为使用寿命不确定的无形资产不摊销。

47.N存在两笔或两笔以上一般借款，且工程占用了一般借款的情况下，才需计算加权平均资本化率。

48.N在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值分配，其分配方法与不涉及补价的多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的账面价值与换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定换入各项资产的入账价值。

【该题针对“涉及多项资产的非货币性资产交换处理”知识点进行考核】

49.N

50.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

51.Y

52.Y固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

因此，本题表述正确。

53.N

54.C售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收人确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录如下：

借：银行存款3510

贷：其他应付款3000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

55.Y题干说法正确。

56.Y本题考核金融资产的重分类。可供出售金融资产在下列情况下可重分类为持有至到期投资：(1)企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期的要求；(2)可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量；(3)持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度。

57.Y

58.N完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。

59.N会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

60.Y

61.（1）①合并报表：2010年合并报表上表现为管理费用和资本公积均为441万元;2011年合并报表上表现为管理费用93万元和资本公积534万元。②会计处理：在2010年和2011年等待期内的每个资产负债表日，大海公司按照权益成分的公允价值和可行权情况的最佳估计确认为对接受服务企业海信公司的长期股权投资，同时确认所有者权益;海信公司没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。合并报表上大海公司长期股权投资与海信公司资本公积抵销。2010年年末未满足可行权条件，估计2011年可以行权，将等待期变更为2年，确认权益=9×（100-2）×1（万份）×1/2=441（万元）;2011年年末未满足可行权条件，估计2012年可以行权，将等待期变更为3年，确认权益=9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441=93（万元）。（2）①合并报表：2012年合并报表上仅表现为管理费用=303+363=666（万元）。②会计处理：2012年在等待期取消了该激励计划，应作加速可行权处理，以现金补偿原授予股票期权1200万元，作为减少所有者权益，超过部分确认为当期损益363万元。当期应确认资本公积=9×（100-5-2）×1（万份）-（441+93）=303（万元）。参考会计分录与合并报表抵消分录：大海公司（母公司）按照权益结算的股份支付进行处理海信公司（子公司）按照权益结算的股份支付进行处理2010年2010年按照权益结算的股份支付进行处理借：长期股权投资441贷：资本公积——其他资本公积441按照权益结算的股份支付进行处理：借：管理费用441贷：资本公积——其他资本公积441[9×（100-2）×1（万份）×1/2]合并报表借：资本公积441贷：长期股权投资4412011年2011年借：长期股权投资93贷：资本公积——其他资本公积93借：管理费用93贷：资本公积——其他资本公积93[9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441]合并报表借：资本公积534（441+93）贷：长期股权投资5342012年2012年借：长期股权投资303贷：资本公积——其他资本公积303借：资本公积——其他资本公积837管理费用363贷：银行存款1200借：管理费用303贷：资本公积——其他资本公积303[9×（100-5-2）×1（万份）-（441+93）]借：资本公积——其他资本公积837贷：资本公积——股本溢价837合并报表借：资本公积837贷：长期股权投资837

62.(1)①借：应收账款一欧元15500(2000×7.75)贷：主营业务收入15500②借：交易性金融资产一成本2580(3000×0.86)贷：银行存款一港元2580③借：银行存款一欧元14004(1800x7.78)贷：短期借款一欧元14004④借：原材料17182(2200×7.81)贷：银行存款一欧元17182⑤借：原材料12512贷：应付账款一欧元12512(1600×7.82)⑥借：银行存款一欧元7840(1000×7.84)贷：应收账款一欧元7750(1000×7.75)财务费用一汇兑差额90⑦借：短期借款一欧元14004(1800×7.78)财务费用一汇兑差额18贷：银行存款一欧元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融资产一公允价值变动500(3500×0.88-2580)贷：公允价值变动损益500(2)①银行存款一欧元的汇兑损益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(万元人民币）(汇兑损失）；②银行存款_港元的汇兑损益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(万元人民币）（汇兑收益）；③应收账款一欧元的汇兑损益=(1000+2000-1000)×7.79-[(1000×7.8+2000×7.75)-1000×7.75]=30(万元人民币）(汇兑收益）；④应付账款一欧元的汇兑损益=(500+1600)X7.79-(500×7.8+1600×7.82)=-53(万元人民币）（汇兑收益）；⑤短期借款一欧元的汇兑损益=(1800-1800)×7.79-(1800×7.78-1800×7.78)=0。甲公司2019年12月31日确认期末的汇兑差额=-8+45+30+53=120(万元人民币）(汇兑净收益）。所以，甲公司2019年12月确认的汇兑差额=120+90-18=192(万元人民币）（汇兑净收益）。(3)会计分录如下：借：银行存款一港元45应收账款一欧元30应付账款一欧元53贷：银行存款_欧元8财务费用120(4)(1)①借：应收账款一欧元15500(2000×7.75)贷：主营业务收入15500②借：交易性金融资产一成本2580(3000×0.86)贷：银行存款一港元2580③借：银行存款一欧元14004(1800x7.78)贷：短期借款一欧元14004④借：原材料17182(2200×7.81)贷：银行存款一欧元17182⑤借：原材料12512贷：应付账款一欧元12512(1600×7.82)⑥借：银行存款一欧元7840(1000×7.84)贷：应收账款一欧元7750(1000×7.75)财务费用一汇兑差额90⑦借：短期借款一欧元14004(1800×7.78)财务费用一汇兑差额18贷：银行存款一欧元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融资产一公允价值变动500(3500×0.88-2580)贷：公允价值变动损益500(2)①银行存款一欧元的汇兑损益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(万元人民币）(汇兑损失）；②银行存款_港元的汇兑损益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(万元人民币）（汇兑收益）；③应收账款一欧元的汇兑损益=(1000+2000-1000)×7.79-[(1000×7.8+2000×7.75)-1000×7.75]=30(万元人民币）(汇兑收益）；④应付账款一欧元的汇兑损益=(500+1600)X7.79-(500×7.8+1600×7.82)=-53(万元人民币）（汇兑收益）；⑤短期借款一欧元的汇兑损益=(1800-1800)×7.79-(1800×7.78-1800×7.78)=0。甲公司2019年12月31日确认期末的汇兑差额=-8+45+30+53=120(万元人民币）(汇兑净收益）。所以，甲公司2019年12月确认的汇兑差额=120+90-18=192(万元人民币）（汇兑净收益）。(3)会计分录如下：借：银行存款一港元45应收账款一欧元30应付账款一欧元53贷：银行存款_欧元8财务费用120(4)

63.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6