论中小企业财务管理内控制度

Word第第页论中小企业财务管理内控制度一、中小企业在财务管理及其内部掌握制度方面普遍存在的问题

1.管理组织不健全，财务机构简洁，不相容职务未分隔

中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担当出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担当兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他状况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额准时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，为了节省用人本钱，很多中小企业往往在管理机构中采纳一个人身兼数职的做法，从而消失了很多不相容职务未分隔，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，最终导致职务犯罪和企业资产流失的结局。

2.管理制度混乱，财务操作不规范，内部掌握乏力

很多中小企业普遍没有建立相应的财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、本钱核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全;或者虽有其中几项制度，在实际工作中也是从未仔细执行过。中小企业在财务操作过程中也非常不规范。有些中小企业根本不设帐，以票代帐，或者设帐，但帐目混乱;有些中小企业在进货票据方面为削减进货本钱，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲;还有相当一部分中小企业为到达某种利益，设立两套帐或多套帐;在会计核算方面，人为操纵利润，采纳倒轧帐的方式记帐等等。这种财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务管理的内部掌握根本无从说起。

3.财务管理人员业务素养低，管理水平不高

我国中小企业的投资者和经营者大都文化水平较低，但社会交际力量较强。他们普遍没有经过科学化管理的熏陶，本身的管理水平就较低。同时受传统思想的影响，他们只注意产品的销售和业务的管理，不重视企业财务管理制度的建设和财务管理人员的培训。在企业管理中，家族式管理现象普遍存在，强调家族利益;在财务管理人员的任用上，信任血缘关系，任人唯亲。因此，许多中小企业的财务人员业务素养不高，财务管理水平低下，不会通过财务分析给企业管理层供应有效的财务信息，更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误，使企业走上险途。

二、建立和健全中小企业财务管理内掌握度的必要性

1.建立财务管理内掌握度有利于保证会计信息的真实性和正确性

健全的财务内部掌握制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总能照实地反映出企业经营活动的实际状况，并准时发觉和订正各种错误、弊端，从中也进一步保证了会计信息的真实性和正确性。

2.加强财务管理内部掌握可以堵住财务“黑洞”，把握企业的命根子

贪腐等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为，会给企业带来资产损失。健全完善的内掌握度能够科学有效地监督和制约财产物资的选购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保财产物资平安完好，避开和订正损失铺张等问题，同时也加强了财务人员及主要管理人员之间的互相制约，防止有关人员利用职务之便进行违规操作。

3.建立财务管理内掌握度可以准时发觉问题、削减损失

有的中小型企业因对财务管理不重视，忽视财务管理的作用，导致财务信息反映不准时，造成资金流失现象常有发生。有些经营者虽有足够的经济头脑，也有相当的记忆力量，但终因经营时期的连续、销售业务量的扩大、进货渠道的增加、三角债务的消失等等缘由而对款项内容有所遗忘(漏)。假如会计人员不准时把这些往来款项的状况分门别类地将其记录、分析，可能会造成应收帐款呆、坏帐损失及应付帐款的数额过失，从而造成资金损失或资金回收期延长，降低资金利用率。

4.建立财务管理内掌握度可压缩资金占用量

健全的内掌握度能够促使财务人员通过正确核算企业存货，准时盘点存货数量，分析存货状况，对主要材料进行经济订货量的测算，然后依据实际状况进行修正，制定符合市场状况的经济选购打算，从而降低本钱，加快资金周转，压缩资金的占用量，提高资金利用率。

三、建立和健全中小企业财务管理内掌握度的设想

1.建立用人岗位制度、设立管理掌握机构、推行职务不兼容制度

企业不能由于规模小，节省本钱而对不能缺少的财务分工岗位进行合并，必需对参加经济业务事项的全部过程的工作人员要互相分别、互相制约;重要经济事项的决策和执行要明确互相监督、互相制约的程序;假如企业为了考虑用人本钱，对必需要分工的岗位可以分人互相兼职，互相监督、互相牵制，对不相容职务必需进行分别。如出纳人员的岗位是最简单出错，也是企业最为致命的资金关口之一。因此必需对出纳岗位制定相关制度，把银行的支票、印鉴章、支付密码器这三件中的其中一件不由出纳人员保管，指派其他牢靠的人如仓库保管员、会计、或自己来进行保管监督，这样就可以避开以上案例中所述大事的发生，或者至少可以在问题发生的初期就可发觉。

2.建立财务评估风险制度

对企业的主要资产组成部分要进行风险评估。像往来帐款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析。目前中小企业中往往存在着人信任人的观点，风险意识不强。虽然诚信是合作的关键，但常言道：“害人之心不行有，防人之心不行无”。况且像应收帐款未收并不是说对方企业不想给你，而是对方企业因经营不善而倒闭之原因。所以企业可以通过对资金本钱的核算，把佘销销售改为销售折让，来提高资金的平安率和利用率。在库存材料的选购上应依据实际的市场状况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预报，这样可以为企业管理层供应牢靠而真实的经营决策根据。准时分析积存产品的`库存价值，把已经贬值的积存产品要上报给有关部门，同时进行帐面调正，使得报表上的数据具有真实性和可参考性。

3.建立企业会计制度、规范会计工作

在会计制度的设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持全都。由于中小型企业业务量较少，会计核算只能采纳集中核算方式，即由会计机构统一办理。由于这一状况的存在，更应对会计人员制订制度，以免因人员少、监控不严而消失漏洞。在对会计人员制定制度时，要依据新的《会计法》和《内部掌握规范》中所要求的内容，以及企业的实际状况来制订。详细表达在：

(1)建立牢靠的会计凭证制度。会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查供应主要根据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。

(2)健全帐薄制度。在牢靠的内部会计凭证的基础上，健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完好性，保证供应完好的会计信息。

(3)合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理睬计实务的程序和方法，有利于企业会计政策的前后全都性。

(4)科学的预算制度。这是会计核算与监督的根据。

(5)严格的内部稽核制度。可准时发觉错弊行为。

4.建立会计监督制度，加强会计人员的职业道德教育

会计是企业经营者的眼睛和耳朵，假如会计供应的数据错误可使经营者在错误的基础上，作出更错误的推断。所以必需建立严密的会计监督制度，防止会计人员弄虚作假，办理违法事项。由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他的素养凹凸直接影响会计的输出结果。高素养的会计人员必需具备以下几个方面素养：首先是要有较强