电子商务条件下企业财务内部控制存在的问题与对策 - 审计

电子商务条件下企业财务内部控制存在的问题与对策-审计受电子商务环境之影响，企业依赖互联网与其供给商和客户进行交易改变了其传统的交易方式，使企业的财务环境发生了变化。交易的实时监控及其信息的实时记录和传递，价值和物资的高度同步流转，业务记录和会计信息在相关的管理层面充沛地得到了共享,改变了传统财务管理方式和流程，使财务会计的职能发生了转变，同时也出现了不少问题,如在无纸化交易下，电子数据保留和传递平安存在隐患，电子商务纠纷得不到法律保障，电子商务法律有待完善等。

一、电子商务环境下财务会计出现的问题

电子原始会计信息数据审定、确认、保留和传输过程中产生的问题

1、电子原始数据生成确实认,审定电子原始数据的生成过程跟传统的过成差不多,都跟企业的内部控制有关。一般都要有业务经办人、批准人、签约人等人员的签字认可,给予责任的分配。

2、交易业务数据的保留管理和电子数据传递过程的可靠性。保留管理可靠性在黑客、病毒横行的网络环境下，会计信息的平安性受到很大威胁，进而加大了企业会计信息控制的难度。电子数据传递可靠性企业交易数据一经确认就不再作修改，它是企业会计信息系统的最根本和最重要的数据，这些数据一般要妥善保管，要是使用时，一般都是传递借阅。但传递可靠性，却问题不断。

新的授权方式危及内部控制的有效性

1．系统设计中交易授权的合理性。如果企业的会计信息系统是外购的，则该系统软件中设计的交易授权程序有可能与企业的业务流程有些脱节，致使该交易授权存在一定的隐患。

2．执行交易授权的计算机程序的正确性和完整性。信息技术环境下交易授权是否可靠完全取决于控制程序的准确性和完整性。一旦计算机程序出现了逻辑错误，企业有可能遭受很大的财务损失，因为程序控制的失效只能在出现较大的负面影响时才被发觉。换言之，信息技术环境下的授权加大了交易处理控制的风险。

控制舞弊的难度加大

通过对会计电算化舞弊的分析研究，我们发现，系统人员一般采用篡改系统程序软件和应用程序、非法操作等伎俩；内部用户般采用篡改输入的方式出多，也有采用输出篡改办法的；外来者一般采用终端篡改输入或其它如盗窃、破坏等。

电子商务下会计职能依然停留在核算观念

会计三大职能：反映、监督、参与经营决策。在当今的社会里面，人们都有这种说法，“会计？你说的是那些记账的吧！〞。从这可见我国会计的职能一斑，就仅仅是反映的职能。反映的职能让现今的会计人员思想是“我是作账的〞。在思想上，现今的会计人员使会计职能保存在职能最原始的状态。

现在，网络给会计人员带来了工作方式和职能的转变，电子商务的开展将促进财务实现网络化即网络财务的实现，传统财务走向网络财务势在必然。会计职能从核算型过渡到管理型，会计的根本职能将向管理倾斜。会计职能包括核算与监督，假设全社会都实现了电子商务，将大大减少核算工作量；而且整个会计期间较短，其会计核算量也相比照较简单。另外，任何单位的经济活动都是按照一定目的和要求来进行的，为了使经济活动合乎规定的要求，必需进行会计监督。在电子商务情况下，由于其各组合方利益的不同导致这种监督尤为突出和必要，监督功能将使网络财务的重要职能。电子商务必将使会计职能从核算型向管理型过渡。在思想上之所以存在这种现象，也主要是我们会计还没有转变到电子商务下财务会计真正的职能，还停留在核算上面。

电子商务会计信息平安问题

如何保障电子商务活动的平安，将一直是电子商务的核心研究领域。会计信息的平安归根到底就是会计信息的失效的问题。在电子商务的诸多问题中，平安已成为开展可信赖电子商务环境的瓶颈问题，已经成为迫在眉睫的问题。

1、自然灾害如水灾、火灾、雷击和地震等计算机所在地的自然灾难，造成的数据被破坏或系统完全失效。

2、人为原因系统管理员、一般的维护和使用人员的错误操作及黑客的歹意破坏，导致数据局部或全部失效。电子的交易信息在网络上传输地过程中，可能被他人非法的修改、删除或重放，从而使信息失去了真实性和完整性，这样会计的原始信息数据不可靠，会计提供的信息不利于决策。

3、硬件故障计算机硬件设备出现故障，包括存储介质和传输介质的故障，导致数据失效。这个问题很明显，因为现今的会计人员的知识水平低，对计算机的了解非常一般，有甚者是一无所知。当硬件出问题的时候，不及时处理会使

信息丧失。4、软件故障操作系统本身的漏洞、数据库管理系统的代码错误及病毒感染造成的数据逻辑损坏，虽然数据仍可局部使用，但从整体上看数据是不完整、不一致或错误的，这种逻辑损坏不易被发现，当发现数据错误时，可能已无法挽回了。二、电子商务下保证企业财务正常运行措施电子商务下财务会计问题的解决对策我国的电子商务刚处于开展阶段，问题不能好好的解决会使我国的电子商务停滞不前。下面就本人的看法，谈谈电子商务问题的对策。

加强财务会计人员培训及提高管理水平

1、加强培训，努力培养既懂财务知识，又懂网络知识的复合型人才在电子商务环境下，财务人员的工作方式、财务工作的时间、空间、效率等观念都将发生巨变。财务人员不能仅停留在关注企业过去的企业经营成果和现在的财务状况上，要能分析预测企业未来的开展趋势，并且越来越多地关注企业财务信息的时效性。同时，财务人员不仅要关注企业内部的财务、业务信息，还要关注供给链、关联企业、客户等外部信息。为了适应未来开展的需要，积极应对内部控制所面临的挑战，企业必须注重这类人才的培养和开发，加强人员财务会计软件使用的培训，对于会计软件，要考虑软件开发商的持续开展能力，日常维护能力，技术支持能力和渠道策略。

2、知识的更新和知识结构改变，这是对现今会计职能转变后的要求会计电算化业的开展，给会计人员的知识水平提出了更高的要求，会计人员不能只是固守传统的会计办法和传统的会计程序，而要不断更新知识，改变知识结构。今后，会计人员执行的任务应侧重于财务管理，为企业高层管理者提供各种信息等等，更好地发挥会计人员在企业财务信息管理和企业资源管理系统中的作用，使会计电算化由会计核算办法的电算化向会计管理电算化的方向开展。

操作与监控别离

由于现代审计是以内部控制系统为根底的，在评价内部控制根底上进行抽样审计，加之计算机审计水平的限制，计算机舞弊有可能从审计人员手中漏掉，因而预防作用远比直接作用更大。外部审计人员为了对被审计单位会计资料的公道性发表意见，必须首先研究和评价内部控制。内部审计人员亦如此，而且有时内部审计还直接以完善内部控制为目的。无论内部审计人员还是外部审计人员，他们都要先对环境控制进行研究和评价，然后对应用控制进行研究和评价。在对内部控制进行研究评价过程中，他们必须特别考虑篡改输入、篡改文件、篡改程序，以及作法操作的可能性。已发现内部控制弱点，都应报告被审计单位主管人员，以引起其注意，还对能提出相应的倡议。内部审计人员的审计直接以完善内部控制系统为目的，更有可能提出珍贵意见。审计人员还应对自己提出的倡议实施后续审计，检查倡议是否采纳和如何实施，催促被审计单位完善内部控制系统。

面对电子商务下信息平安问题，应该实施有力的网络平安保障措施

提高会计信息系统可靠性首先，提高操作系统的平安可靠性，应对系统管理员账户严格管理。用户假设要进入系统，必须进行平安等级判别。其次，企业应建立防火墙技术，以便控制外部人员访问。此外，还可以通过信息加密、漏洞扫描和入侵检测等技术，避免黑客入侵。要加强核心数据的备份和硬件的维护，避免计算机出现故障导致信息的失效等。

加强网络财务法律立法

企业需要真正标准电子商务活动来保障会计原始信息的平安，还要加强网络财务立法措施，为电子商务会计开展提供一个健全的法律环境。电子商务只是信息化的一个小系统，是它的一小局部，但就其内容而言，又是一个巨大的社会系统，它所波及的信息，包括会计信息，都需要电子商务法律的保障。所以，加快电子商务立法非常重要。电子商务的平安、保密必须有法律保障，对计算机犯罪、计算机泄密、窃取商业与金融机密等都要给予严厉的法律制裁。

三、结语

本文是从大多数企业的视角，研究如何改良电子商务条件下的企业内部控制，虽然能起到广泛的指导作用，但也因此失去了具体性。随着企业的开展，电子商务下的内部控制中的各种新问题将不断出现，运都有待于我们进一步的研究，使得电子商务下的内部控制得以不断