初级会计实务主要会计分录

初级会计实务主要会计分录第一章资产财产损溢贷：其他应付款(应支付)营业外收入(无法查明原因)借：其他应收款(责任人赔偿)管理费用(无法查明原因)：待处理财产损溢清查审批前盘盈贷：待处理财产损溢财产损溢盘亏贷：库存现金借：其他货币资金借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款应交税费—应交增值税(进项)贷：其他货币资金—银行本票存款等借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等算销售收到增加核算贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)借：应收票据贷：应收账款借：银行存款贷：应收票据应交税费—应交增值税(进项)收票据借：银行存款(实际收到的金额)财务费用(贴现息)收票据借：应收账款(总额)业务收入应交税费—应交增值税(销项)财务费用(购货方享受的折扣)款款贷：银行存款应交税费—应交增值税(进项)贷：预付账款(货款全额冲减)补付与预付分录相同借：其他应收款(应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存借：其他应收款(应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出行存款：资产减值损失贷：坏账准备账准备贷：应收账款借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款借：资产减值损失贷：坏账准备(补提)借：坏账准备(冲减)贷：资产减值损失多计提的坏账准备：计提坏账准备／已确认并转销的应收帐款又收回损失提值借：原材料(入库借：原材料(入库)在途物资(未入库)应交税费—应交增值税(进项)行存款(若货已到，单据未到，月末借：原材料贷：应付帐款－暂估应付帐款，下月相反分录冲借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用／管理费用／研发支出其他业务成本(出售材料)在建工程／委托加工物资料9、原材料按计划成本核算借：材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项)行存款借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)(超支)或贷记材料成本差异(节约)借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用／管理费用／其他业务成本(出售材料)／在建超支“+”，节约“-”)本期材料成本差异率＝差异额／计划成本(超支“+”，节约本＊差异率发出材料的实际成本＝计划成本＊(1+材料率)(注意正负借：生产成本(作为产品组成部分)销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租)贷：周转材料—包装物借：制造费用／管理费用／销售费用贷：周转材料—低值易耗品借：委托加借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资(直接出售，包含消费税)应交税费—应交增值税(进项)应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品／加价出应付账款借：库存商品贷：委托加工物资借：库存商品贷：生产成本：待处理财产损溢管理费用借：其他应收款(保险公司／责任管理费用(非正常损耗／管理贷：待处理财产损溢：待处理财产损溢材料应交税费-应交增值税(进)(管理不善造成)营业外支出(非常损失营业外支出(非常损失)净损存货净损失＝存货账面余额－计提存货跌价准备－赔款失借：资产减值损失贷：存借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失主营业务成本准备库存商品成本与可变现净值熟低计量可变现净值＝估计售价－进一步加工成本－估计销售费用当期应计提＝(存货成本－可变现净值)－存货跌价准备 商品出售借借：固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等程应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等应交税费—应交增值税银行存款程贷：库存商品(成本价)程贷：应付职工薪酬产贷：在建工程程工程物资程贷：原材料(成本价)程账面净值＝固定资产原值－累计折旧固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备预计净残值)/预计使用年限法单位工作量折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷预计总工作量100%年折旧额=账面净值×年折旧率(一开始不考虑净残值)。(年限平均)折旧额=(原值-预计净残值)×折旧率借：制造费用(生产)销售费用(销售)／管理费用(行政：财务管理部门)在建工程(工程)／研发支出／其他业务成本(出租部分)借借：管理费用(生产和行政)／销售费用(销售)贷：银行存程累计折旧(已提折旧)固定资产建工程贷：银行存款／原材料……替换组成部分(＋新－旧)借：银行存款／原材料营业外支出在建工程(被替换部分账面价值)支出(资本化)清理资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款(残料变价收入)借：银行存款(出售／处理理原材料(入库)其他应收款(保险／责理(账面价值)益借：固定资产(重置成本)利润分配—未分配利润盘亏累计折旧资产减值损失贷：固定资产减值准备值＝原值－累计折旧账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备＝[预计未来现金流量]或[公允价值减处置费用的净值] 当期应计提＝账面价值－可收回金额成本／公允模式物成本(同固定资产)性房地产备发产品(账面余额)借：投资性房地产(账面原值)累计折旧(摊销)固定资产(无形)减值准备贷：固定资产、无形资产投资性房地产累计折旧(摊销)产减值准备业务成本贷：投资性房地产累计折旧贷：其他业务收入减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得无贷：其他业务收入业务成本产累计折旧贷：投资性房地产公允(同交易性)借：投资性房地产—成本(公允)备公允价值变动损益(借差)贷：开发产品(账面余额)其他综合收益(贷差)借：投资性房地产——成本(公允)累计折旧(摊销)固定(无形)资产减值准备公允价值变动损益(借差)贷：固定资产、无形资产(账面原其他综合收益(贷差)公允价值变动损益借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益业务成本性房地产—公允价值变动(跌价)贷：投资性房地产—成本—公允价值变动(涨价)：公允价值变动损益贷：其他业务成本借：无形资产借：无形资产贷：银行存款等借：研发支出—费用化支出—资本化支出材料薪酬等支出—资本化支出发支出—费用化支出借：管理费用(自用)制造费用(产品生产)其他业务成本(出租)备营业外收入(或借：营业外支出)借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬用贷：长期待摊费用益(宣告、益动(亏损相借：交易性金融资产—成本投资收益(手续费、佣金)——只有交易性单独计算应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已宣告但尚未发放的债券利息)：其他货币资金货币资金收股利股利不做账务处理资收益货币资金收股利借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益(赚)货币资金贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动公允价值变动损益资收益投资收益(损益)：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生当期利润(损益)：交易费用(负)+持有期间投资收益+持有期间公允价值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收当期利润(损益)：售价-处置时账面价值＝借：可供出售金融资产—成本(面＋应收股利(已宣告但尚未发放)：其他货币资金借：可供出售金融资产—成本(面值)—利息调整(差额)：其他货币资金币资金币资金收股利资收益收利息借：应收利息(面值*票面利率)融资产—公允价值变动融资产－减值准备失范围内转回—减值准备资产－成本资产——减值准备准备贷：可供出售金融资产—成本—利息调整(或借方)—公允价值变动(或借方)借借：持有至到期投资—成本(面值)贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资—利息调整(包括交易费用)借：应收利息(面值*票面利率，分次付息)③持有至到期投资—应计利息(面值*票面利率，一次还本付息)贷：投资收益(摊余成本*实际利率)②贷：持有至到期投资—利息调整②-③成本(入账金额)产减值损失贷：持有至到期投资减值准备借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失在原已计提的减值准备金额范围内转回他货币资金到期投资减值准备持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本投资收益(售价与账面价值之差)②利息收益=③现金流④年末摊余成本=①+②①×实际利率入-③入本利期股权投资贷：其他货币资金(交易费用至管理费用)无利投资收益借：长期股权投资—投资成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金借：长期股权投资—投资成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金营业外收入(差额部分)借：长期股权投资—损益调整投资收益(亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至利贷：长期股权投资—损益调整(不影响账面)借：其他货币资金—存出投资款应收股利借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积贷：资本公积—其他资本公积借：长期股权投资—其他综合收益贷：其他综合收益产减值损失贷：长期股权投资减值准备他货币资金期股权投资减值准备贷：长期股权投资—成本他货币资金期股权投资减值准备贷：长期股权投资调整他综合收益投资收益款借：财务费用(本金×年利率/12)款息借：短期借款贷：银行存款借：财务费用应付利息贷：银行存款付应交税费—应交增值税(进项)入账贷：应付账款(货款+增值税+销售方代垫运费)价值借：应付账款(总额)现金折扣贷：银行存款财务费用(折扣期内付款享受的折扣)应付账款无法清偿时借：应付账款贷：营业外收入应交税费—应交增值税(进项)据贷：银行存款款款款贷：预收账款借：预收账款(按货款全额冲减)务收入应交税费—应交增值税(销项)相同发生借：生产成本(生产人员)薪酬劳劳务成本(劳务人员)制造费用(车间管理人员)管理费用(企业管理人员、食堂补贴)销售费用(销售人员)在建工程(工程人员)研发支出(无形资产研发人员)薪酬—职工工资经费工薪酬存款工薪酬他应收款税费—个人所得税等应付职工薪酬金工薪酬主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)务成本商品借：应付职工薪酬－非货币性福利贷：库存商品(含税)贷：应付职工薪酬－非货币性福利工薪酬折旧工薪酬存款应付职工薪酬(含税售价)借：库存商品(含税)存款应付职工薪酬应付职工薪酬程利对外投资赠交以前应交未交应交税费－应交增值税(借方余额：留抵税额)－未交增值税(贷方余额：结转下期应交借方余额：多交增)－预缴增值税(不动产应预缴)－待抵扣进项税额(有凭证以后抵)－待认证进项税额(无凭证，不能抵)－待转销销项税额(已确认收入未发生增义务，后确认销项)应交税费－待认证进项税额(合同应交税费－待认证进项税额(合同项税额或－应交增值税(进项)待认证进项税额(不动产)40%入、其他业务收入等应交税费—应交增值税(销项)贷：库存商品(成本)应交税费－应交增值税(销项税额)(公允＊17%)应交税费－应交增值税(销项收入收入应交税费－应交增值税(销项借：营业外收入贷：库存商品借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本库存商品应交税费－应交增值税(销项)(公允＊17%)借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税(出口退税)借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银行存款未交增值税贷：银行存款借：应交税费－应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费－未借：应交税费－未交增值税贷：应交税费－应交增值税(转出多交借借：原材料等(不能抵扣)贷：银行存款等他业务收入等应交税费—应交增值税(按不含税价3%计)：银行存款借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税存商品交税费—应交消费税工薪酬：主营业务收入交税费—应交消费税工物资银行存款等工物资应交税费—应交消费税贷：银行存款等借：主营业务成本存商品贷：委托加工物资贷：委托加工物资在建工程职工福利直接销售连续生产：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税—应交城市维护建设税—应交教育费附加固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税—源补偿费借：管理费用贷：银行存款印花税应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税加税计管直接理入现现金股利借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利股票股利借：利润分配—应付股票股利贷：股本(在工商部门办理完增资手续后)借：银行存款贷：长借：银行存款贷：长期借款—本金借：管理费用(筹建期间)财务费用(生产经营期间)在建工程(符合资本化条件)贷：应付利息(分期付息)(先预借：管理费用(筹建期间借：管理费用(筹建期间)财务费用(生产经营期间)在建工程(符合资本化条件)贷：长期借款—应计利息(到期付息)本金息贷：应付债券—面值折价：借记应付债券—利息调整；溢价：贷记应付债券—利息调整贷：应付利息(分期付息)贷：应付债券—应计利息(到期付”计算的实际费用和按“面值*整“应付债券—利息调整”。借：应付债券—面值利息银行存款认还有者权益股本(股份有限公司)应交税费—应交增值税(进项)(原材料、固定资产等进项资本公积—股本溢价(溢价)借：库存股(成本)借：库存股(成本)益贷：资本公积—其他资本公积借：股本(面值)贷：库存股(成本)借：股本(面值)盈余公积(股本溢价不足冲减)贷：库存股(成本)借：可供出售金融资产—其他综合贷：资本公积—其他综合收益资本购购贷：利润分配—未分配利润借：利润分配—提取法定盈余公积(净利润的10%)股利积润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积股利3、盈余公积(提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本)贷：利润分配—盈余公积补亏亏借借：银行存款(支票、银行汇票、银行本票)主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)借：主营业务成本贷：库存商品商品贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税(销务成本商品入本品件借：库存商品贷：发出商品借：主营业务收入(退回部分)应交税费—应交增值税(销行存款：主营业务成本借：主营业务收入(退回部分)应交税费—应交增值税(销行存款：主营业务成本无借：主营业务收入(折让分)应交税费—应交增值税(销项)行存款无入入回借：受托代销商品(约定的不含税(销项)借：委托代销商品／发出商品(成贷：应交税费－应交增值税(销)无转移应交税费—应交增值税(销项)货款销售费用(手续费，按不含税售借：应交税费—应交增值税(进其他业务收入(手续费)业务收入应交税费—应交增值税(销项)借或贷记材料成本差异(如果有材料成本差异)业务收入业务收入贷：预收账款(预收)务收入 计，收入按补偿款等款等本2借：劳务成本(归集成付职工薪酬等本一就能完成期持续一段开时间但在始同一期间并内开始并完完成成成本贷：累计摊销(无形资产摊销)成本贷：累计折旧(固定资产折旧)他业务收入略略贷：原材料(如果有材料成本差异，借或贷记材料成本累计折旧(出租固定资产折旧)累计摊销(出租