体彩中心财务审计投标用审计工作方案

目录一、项目情况分析 1二、项目实施计划方案 1三、工作流程和进度控制 7四、质量控制保障措施 7五、保密措施 9六、团队技术实力 10七、项目可能存在重要问题可能性进行风险评估及建议 10根据国家有关法规和《中国注册会计师独立审计准则》的要求，为保证“福建省体育彩票管理中心财务审计服务类采购项目”的审计质量，结合本所实际情况，特制定审计实施方案如下：项目情况分析1、审计目的：通过执行审计，对福建省体育彩票管理中心财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（3）财务管理是否遵照《彩票管理条例》、《彩票机构财务管理办法》等的规定。2、审计内容：（1）审查预算编制的合法性，执行的规范性。审查预算收入的合法性、真实性，审查预算执行、‍决算编报的真实性、完整性，是否真实地反映了预算拨款情况；上级补助经费是否及时完整入账，有无账外设账、隐瞒转移资金的问题。（2）审查各项支出的合法性、真实性、效益性。检查财政预算拨款和上级补助经费支出是否按财政批复的部门预算用途和标准使用资金，专项资金是否专款专用。二、项目实施计划方案（一）审计重点：1）财务收支的真实性、合法性；2）资产、负债增减变化和原因及真实性、合法合规性；3）“三重一大”事项决策情况及遵守八项规定的情况；4）内控制度的完整性、合法性及执行情况；5）遵守国家财经法规的情况（二）具体审计内容、方法与步骤1、收入审计：审查收入的真实性、合法性、有效性、合规性1）检查审计期各收入项目、收入金额是否真实？有无虚列收入？2）收费项目是否经财政、物价部门的审批？是否符合规定的标准和范围？有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为？收费票据是否合法？3）各种收入是否按规定及时、足额入账？有无坐支行为？有无隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题？方法步骤：a检查发票管理情况：是否建立了发票领用、开具、结存制度；废票是否按规定作废；发票的真实性，是否存在漏税行为。b提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反映的收入数据以及各收入科目的支出（解缴、上交）和结余情况。将业务数据进行对比，对有疑点的收入将提取收入的原始凭证与账上数据核对并取证。如存在问题，进行审计查询。c列表清理该单位在审计期的收入项目、金额；测算各种收入占总收入的比重，比较增幅。d提取票据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费票据的领购、保管、使用情况。2、支出审计：主要检查相关支出的真实性、合法性、效益性1）单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。2）支出票据是否合规，有无白条或不合规票据入账？3）审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致，有无虚增支出行为？4）无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为？方法步骤：a检查现金日记账，是否逐笔登记，日清月结，摘要是否准确，对重要性进行评估，检查原始凭证。b提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年末决算报表比对。c查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实物发放情况。对支出金额较大（特别是超过重要性水平额度的）支出票据，重点检查：一是报账要件齐备情况（是否注明用途，有无经办人、报销人、审批人签字等）。二是证明经济事项的附件齐全情况（有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他有效附件）。三是经济交易事项、票据获取合法合规的情况。四是会计科目处理正确情况。d结合查阅单位原始凭证，审查单位有关费用包括汽车费用、会议费、招待费的支出规模（必要时列表统计或取证）。e检查单位的基本建设支出情况：一是专款专用的情况（有无截留、挪用、挤占行为）。二是专项资金支出项目的决策、报批、实施、验收、结算、付款等各个程序的手续完备、资料齐全、程序合法的情况。三是建立专账的情况。四是有关档案资料的建立和保管情况。3、资产审计：审查资产的真实性、安全性、完整性。检查有无贪污挪用公款、设立小金库行为？有无违规侵占国家财产的行为？有无违规购置固定资产的行为？1)货币资金审计检查资金的安全性。重点检查：一是该单位是否按照资金的管理形式、资金性质以及拨款方式进行核算与管理；有无出租、出借或转让银行账户等违规问题；票据管理是否符合有关规定？二是现金的管理、使用是否遵守《现金管理条例》的有关规定；现金收入、支出、结余是否真实、正确？方法步骤：a结合现金日记账，突击盘点库存现金。检查是否用“白条抵库”和“借条抵库”现象；有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经手人、时间、内容、金额、签字审批的情况，重点检查超过六个月的票据。b出纳日记账是否与会计账相等并且有无会计签字确认或有无会计出纳间的传递手续。c观察现金的存放地方在保险柜或在私人存款本上，金额额度，保险柜中是否有其他的存款本或异常的票据。d取得银行对账单、编制单位的存款余额调节表，将两者核对检查。对银行存款的发生额进行重要性评估，转账对象是否有业务往来，提取原始凭证进行印证。如果实行了零余额账户，就免于银行存款盘点；检查银行转账结算和现金领取环节的印章或签字的情况（如所有印鉴一人保管等应取证作为管理中的问题向被审计单位提出）。2）固定资产审计审查国有资产的保值增值和管理情况，审查固定资产增减变动的真实性、合法性以及计价的正确性。重点检查有无违规购置固定资产、有无违规侵占国家财产的问题？具体是：①固定资产的购置和形成是否符合相关规定？有无计划和审批手续？②固定资产管理是否建立登记制度？固定资产及其各分类明细账余额是否真实正确，账、物是否相符？有无形成账外资产的问题？③购置资产、已完工建设项目是否转固？计价是否正确？交付使用手续是否完善？有无已交付使用的固定资产未转固的问题？④国有资产有无被无偿占用和流失问题？方法步骤：a检查单位是否对固定资产进行了盘点。b利用审计期初和期末资产负债表分析国有资产增减变化情况。提取审计期末固定资产总帐、明细账、台账，与报表核对，检查固定资产的建账、登记、核算、管理的情况。b结合检查会计凭证，发现新增固定资产入账情况、入账手续完备情况、计价情况、购置资产符合有关规定的情况。d对重要固定资产进行抽查盘点，并编制盘点表。（3）材料审计审查材料购买、材料出入库的真实性、合法性以及计价的正确性。方法步骤：a检查是否建立了出入库管理制度，提取审计期末材料总帐、明细账、材料管理员的出入库明细账账，审查三账余额并与报表核对，检查材料的建账、登记、核算、管理的情况。b提取材料管理员的出入库明细账，检查材料出、入库是否凭“材料出入库单”登记。b利用检查会计原始凭证，注意以“购买材料”的依据支出的票据，材料保管员是否签字收入，材料是否登记明细账、是否在保管员处进行入库登记。3、债权、债务审计1）应收款审计审查账面资产的真实性、完整性；分析资产的保值增值情况和应收款的变化情况；检查有无虚假资产和不良资产存在？方法步骤：a提取审计期应收款明细账（表），选择金额较大（重要性水平以上）和异常事项，询问当事人，检查入账原始凭证，确定应收款增减变动核算正确、完整情况，检查往来账中是否存在列收列支情况。b审查大额债权的存在性，计算账龄，三年以上的应收款是否按规定进行了处理，是否建立了备查簿，分析发生坏账产生的可能性，判断虚假资产和不良资产存在的情况。c必要时向有关单位函证债权。2）应付款审计,查有无虚假、不合规、不合法债务？方法步骤：a提取审计期应付款明细账（表），选择金额较大（重要性水平以上）和异常事项，询问当事人员，检查入账原始凭证，确定应付款增减变动核算正确、完整情况。b检查在应付款中列收列支的款项并取证，调整相应会计科目。鉴别属于下属机构或有关单位上交的款项，将有关数据（余额和发生额）与有关单位核对。c审查银行贷款和个人借款、大额债务产生的时间、原因和审批手续，特别是向个人借款部分还要计算付款利息，比较超过银行同期贷款利率的情况。d必要时向有关单位函证债务。关注：有无利用往来科目隐藏收入的行为。三、工作流程和进度控制1、工程流程和时间安排1）前期制订审计计划、审计策略及准备动员阶段：计划时间为1-2个工作日2）现场审计阶段：计划时间20-30个工作日；3）总结及编写报告阶段：计划时间3-8个工作日；2、为了顺利、出色、按时、保质完成审计工作，工作进度由项目总负责人总体把控。四、质量控制保障措施为确保本项目审计工作质量、工作进度符合要求，本审计项目除执行我所整套质量控制制度和相关管理制度外，针对本项目我所还从以下几个方面制订了组织和管理措施：1、建立三级项目管理体系为保证本次服务工作保质保量按时完成，我所将设置由项目总负责人、项目主审、项目审计小组组长组成的三级项目管理体系，在组织管理上保证本次审计工作的顺利实施和按规定进度、保质保量完成。2、坚持审计工作原则和审计纪律为防范审计风险，本次审计过程中我所将严格遵守和执行以下各项工作原则和工作纪律：我所将根据中国注册会计师职业道德准则、中国注册会计师审计准则、新企业会计准则及有关审计要求，按时、保质保量完成本次审计和会计服务工作。认真遵守招标文件及与合同中所规定的各项约定。审计报告如实反映审计结果，不出具虚假不实的审计报告，不避重就轻、回避问题或者明知有重要事项而不披露。审计项目组人员严格保守被审计单位的商业机密，除法律另有规定外，不得强被审计单位提供的资料泄露给委托方以外的第三方。审计项目组人员不得索要或者接受被审计单位任何礼品、礼金和各种有价证劵等。审计项目组人员不向被审计单位提出与审计工作无关的任何要求。所有参与本项目的审计人员，必须服从项目负责人统一调动安排，确保审计工作高质、高效完成。3、审计质量保证措施为确保审计工作质量，防范和控制审计风险，我所已建立了严格的三级质量复核制度，具体为：项目主审为一级复核者、项目负责合伙人为二级复核者、质量控制部为三级复核机构，所有审计报告都必须经过三级复核并签字确认后才能提交客户。同时为了保证三级复核制度的独立性，质量控制部对出现场外勤工作进行必要检查外，将不从事具体的现场外勤工作。本次审计我所将严格执行以下质量控制制度，以确保审计质量和审计工作效率：制定完善的审计工作计划和业务操作规程审计工作开始前制定完备的审计工作计划，确定重点审计领域和重点审计程序。同时制定周密的项目管理制度和完善的业务操作规程，保证审计人员实施审计程序的一致性和规范性。严格执行项目巡查制度项目总负责人和项目主审坚持每天对项目进行巡查，对重大问题进行现场复核，落实审计人员、项目经理、项目主审的三级责任制，确保审计质量，并及时与委托方及被审计单位联系沟通。严格分级督导制度在项目进行过程中，我所将坚持分级督导制度，要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督、复核，以保证本次审计按照相关法律、法规的要求进行，达到实效。严格三级质量复核制度，明确三级复核纪律本项目我所将严格执行三级质量复核制度，并明确复核纪律如下：若后一级人员发现前一级复核人员复核出现问题，将对前一级复核人员进行相应的经济处罚，若过失重大或问题较严重，将降职、降薪直至解除合同。严格遵守职业道德为防止和避免审计工作过程中出现审计人员损害委托方、被审计单位和我所利益的行为，我所特邀委托方及被审计单位对我方工作人员进行监督和反馈。同时我所内部将严把职业道德关，严格防范违反职业道德的行为出现。项目审计人员专业化、固定化本项目我所将组织专业审计能力强、审计经验丰富的各类专业人员组成审计工作组，并保证审计人员专业化、固定化，项目负责人全程跟踪本项目，直至项目全部完成。五、保密措施除下列情况外，我所应当对在合同约定的执行业务过程中知悉的信息予以保密：取得商务厅的授权外；根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；监管机构对投标人进行处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及投标人对此提起行政复议。六、团队技术实力为确保本项目审计工作质量、工作进度符