2022-2023年安徽省马鞍山市注册会计会计重点汇总（含答案）

2022-2023年安徽省马鞍山市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.华星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2010年1月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项450万元，产品已验收入库。假定该公司采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的l3％计算确定。华星公司的免税农产品的人账成本为（）万元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

2.资产负债表的理论依据是（）。

A.复式记账法B.收入－费用=利润C.借方余额=贷方余额D.资产=负债+所有者权益

3.2018年7月京华公司有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿（住房为企业自有资产），每月计提折旧2万元；为总部部门经理提供汽车免费使用（汽车为企业自有资产），每月计提折旧5万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为5万元。京华公司应确认的管理费用的金额为（）万元

A.0B.2C.10D.12

4.2018年7月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价10元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

5.2009年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司80%的股份。甲公司与乙公司是非同一控制下的两家独立的公司。购买日乙公司所有者权益的账面价值为3300万元，可辨认净资产的公允价值为3600万元，差异主要由以下三项组成：

应收账款账面价值为1200万元，公允价值为1100万元，预计负债的账面价值为0，公允价值为100万元，固定资产账面价值为2000万元，公允价值为2500万元。

至2009年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。

乙公司购买日形成的或有负债，为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%，但如果败诉赔偿金额为100万元。2009年12月31日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉赔偿损失为100万元。

假定甲、乙公司在合并前后采用相同的会计政策，固定资产尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

甲公司的所得税税率为25%，有关内部交易如下：

（1）甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。

（2）甲公司2011年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列有关甲公司购买日及购买当期期末编制合并财务报表时的处理，不正确的是（）。

A.购买日将乙公司的账面价值调整为公允价值，对合并所有者权益的影响为300万元

B.抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元

C.ABC公司调整后的净利润需要在个别报表净利润的基础上加上应收账款账面价值和公允价值间的差额100万元

D.ABC公司调整后的净利润不需要在个别报表净利润的基础上调整法院判决赔偿损失100万元

6.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是()。

A.关联交易B.接受外币资本投资C.接受非现金资产捐赠D.子公司接受非现金资产捐赠

7.2012年12月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购人乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0．2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0．3万元后，实际取得款项159．7万元。甲公司因购买乙公司股票2013年累计应确认的投资收益是（）万元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

8.甲公司2018年1月1日发行在外普通股股数为5000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发1200万股本公司普通股股票；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股，甲公司2018年实现的归属于普通股股东的净利润为8200万元，不考虑其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

9.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不计入管理费用的是()。

A.支付的劳动保险费B.发生的业务招待费C.违反销售合同支付的罚款D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金

10.我国会计电算化工作由（）统一管理。

A.中国注册会计师协会B.国务院C.财政部D.国资委

11.根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元：7月2日如数收到宣告发放的现金股利，12月31日该股票每股公允价值为11元，20×2年1月20日以每股12元的价格将该股票全部出售，支付相关税费1万元。

20×1年持有该股票对当期利润的影响金额为（）万元。

A.20B.40C.28D.32

12.甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，合并净利润为10000万元，2013年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2013年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2013年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配l股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2013年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2012年度基本每股收益为2．2元。甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益为（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

13.根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

14.甲公司将一台设备经营出租给乙公司，租赁期为4年，第一年免租金，第二年初支付租金12万元，第三年初支付租金14万元，第四年初支付租金10万元，则甲公司第一年应确认的租金收入为（）万元

A.8B.6C.9D.10

15.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（）。

A.子公司依法减资向少数股东支付的现金

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

16.甲公司记账本位币为人民币。其子公司乙公司记账本位币为美元。至2013年12月31日甲公司有－项对乙公司的长期应收款500万美元尚未收回，且无具体的收回计划。2012年12月31日、2013年12月31日的美元对人民币的即期汇率分别为1：6.65、1：6.60，则合并报表调整抵消分录中此长期应收款对甲公司合并利润的影响为（）万元人民币。

A.0B.25C.24D.－25

17.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股股票10000股作为交易性金融资产．当日汇率为1港元=0．8元人民币，款项已支付。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股股票的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动收益1为（）元人民币。

A.7800B.6400C.8000D.1600

18.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）。

A.700万元B.1300万元C.1500万元D.2800万元

19.下列各项中，属于会计政策变更的是()。

A.低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法

B.固定资产的折旧年限由12年改为10年

C.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10％改为5％

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

20.对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是（）

A.冲减工程成本B.确认递延收益C.直接计入当期损益D.直接计入其他综合收益

21.第

13

题

A股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币，5月30El市场汇率为1美元=8.28元人民币，6月30Et市场汇率为1美元=8.27元人民币，该外币债务6月份应付账款所发生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-90B.45C.-45D.90

22.

第

6

题

华远公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股权，成本为800万元，取得投资时鑫福公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，华远公司对其采用成本法核算。华远公司按照净利润的10%提取盈余公积。2007年1月15日，华远公司又以5000万元的价格取得鑫福公司40%的股权，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。则对于原10%股权的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是（）。

A.借：长期股权投资－鑫福公司40

贷：营业外收入40

B.借：长期股权投资40

贷：盈余公积4利润分配36

C.借：长期股权投资40

贷：资本公积－其他资本公积40

D.不编制调整分录

23.甲公司记账本位币为人民币，则下列属于甲公司境外经营的是（）。

A.A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币

B.B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币

C.C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司

D.D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务记账本位币为美元

24.甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

(1)以盈余公积转增资本5500万元；

(2)向控股股东分配股票股利4500万元；

(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；

(4)外币报表折算差额本年增加70万元；

(5)1月1日以1000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产，7月1日因自然灾害全部发生损失。甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧；

(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；

(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元；

(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是()。

A.110万元

B.145万元

C.195万元

D.545万元

25.政府机构的主体是（）。

A.领导机构B.办公、办事机构C.职能机构D.派出机构

26.

甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是()。

A.-0.45万元B.0万元C.0.45万元D.-1.5万元

27.下列交易或事项中，应计入营业外支出的是（）

A.因出售固定资产发生的净损失B.摊销的出租无形资产账面价值C.自然灾害造成的存货净损失D.支付的广告费

28.

第

6

题

2007年12月31，甲公司库存B材料的账面价值（成本）为907J-元，市场购买价格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元，将B材料加工成乙产品尚需投入120万元，估计乙产品销售费用及税金为7.5万元，估计B材料销售费用及税金为5万元。2007年12月31日B材料的价值为（）万元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

29.下列不属于政府财务会计包含的要素的是（）

A.资产B.负债C.利润D.费用

30.

第

2

题

某公司发行面值为1000元的2年期零息债券，假设债券的支付不确定，有50%的可能将全额支付，也有50%的可能将违约，债券持有者将只能收到900元，若债券投资人为弥补其现金流量风险所要求的必要报酬率为5%，则该债券的预期的平均报酬率（）。

二、多选题(15题)31.第

21

题

下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）。

A.应付包装物租金B.存入保证金C.应付分期付息债券利息D.职工未按期领取的工资E.应付经营性租入固定资产的租金

32.下列关于资产可回收金额的说法中，正确的有（）

A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

B.对于没有确凿证据表明资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产可回收金额

C.资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可回收金额

D.企业在发生与资产改良有关的现金流出之前，预计资产未来现金流量时应当以资产的当前状况为基础，同时加上因与该现金流出相关的未来经济利益增加而导致的预计未来现金流入金额

33.<2>、此项租赁业务对2008年和2009年资产负债表中“长期应付款”项目的影响额分别为（）。

A.34734.6元

B.－34734.6元

C.－249381.32元

D.－270000元

E.249381.32元

34.下列各项中，属于反映会计信息质量要求的有（）

A.会计核算应当以权责发生制为基础

B.会计确认应保持应有的谨慎

C.会计信息应当是中立的、无偏的

D.会计核算应当注重交易或事项的实质

35.出租人在对租赁分类时，如果认定为融资租赁，应考虑的因素有（）。

A.租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人

B.承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权

C.租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例

D.租赁资产性质是否特殊，是否需要重新改造后其他方才可使用

36.按照合并形式划分，企业合并可分为（）

A.吸收合并B.新设合并C.控股合并D.横向合并

37.在以发行权益性证券或债券方式进行的企业合并中，关于发行过程中相关的佣金、手续费的处理，说法正确的有()。

A.在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除

B.在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应增加合并成本

C.对于债券如为溢价发行，该部分费用应增加合并成本

D.对于债券如为折价发行，该部分费用应增加折价的金额

38.20×7年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为6万元，每年年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10％，自次月起每月增加租金0．5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于20×7年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有()。(2009年新制度考题)

A.或有租金在实际发生时计入当期损益

B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益

C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D.经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧

E.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用

39.下列事项中，影响固定资产账面价值的有（）。

A.为使固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业对固定资产进行必要的维护

B.企业对自有固定资产进行改良，符合资本化条件

C.固定资产期末存在减值迹象，对其计提减值准备

D.企业对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件

E.固定资产发生毁损

40.下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有()。

A.以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整

B.现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理

C.附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用

D.业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计

41.第

25

题

在企业会计实务中，下列会计事项中能够引起资产总额增加的有（）。

A.支付的在建工程人员工资

B.转让短期债券投资发生收益

C.计提未到期长期债券投资的利息

D.长期股权投资采用权益法核算下实际收到的现金股利

42.甲企业自行建造一幢办公楼，2010年12月10日达到预定可使用状态，该项固定资产厉值为158万元，预计使用年限为10年，预计净劈值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2012年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，至2012年年末．对该办公楼进行检查后，估计其可收回金额为125．5万元，减值测试后，该固定资产的折旧力法、预计使用年限和净残值等均不变。2013年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为140万元，2013年12月31日该资产公允价值为150万元。甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假设不考虑所得税影响。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A.成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则

B.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

C.公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益

D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备

E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量

43.第

30

题

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项

E.税率变动调整递延税款借项

44.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列{Page}题。{Page}

第

24

题

下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有（）。

45.

下列有关长江公司各资产可收回金额的计算中，不正确的有()。

A.A机器设备的可收回金额为1900万元

B.专有技术的可收回金额为30万元

C.大型设备C的可收回金额为2600万元

D.长期股权投资的可收回金额为2100万元

E.A机器设备的可收回金额为2290万元

三、判断题(3题)46.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

47.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

48.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.（2）编制甲公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。

50.根据资料(4)，解答下列项目：

①计算甲公司2013年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值；

②2013年12月31日合并财务报表中的商誉；

③编制2013年12月31日在合并财务报表中调整新取得的长期股权投资和所有者权益的会计分录。

51.计算长江公司2013年所得税费用。

52.简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

53.计算长江公司2013年应交所得税。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.红星公司于2001年12月30日与佳华租赁公司签订一项协议，与2002年1月1日起租入设备一台，设备系佳华公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。

设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元，专业人员服务费2万元、装卸费16万元、采购差旅费2万元。租赁协议约定，租期为四年，每年年末支付租金700万元。期满后设备留归红星公司。佳华公司出租该项资产的内含报酬率为7%。红星公司于起租日即将设备投入生产使用，预计使用年限为四年，并按直线法计提折旧，预计净残值为31.06万元。折旧年限与净残值均与税法一致。未确认融资赞用按实际利率法进行分摊。

在上述设备使用期间，由于市场环境的变化，红星公司每年对设备进行了减值测试，2002年末，可收回金额为2000万元，2003年末为1000万元，2004年末可收回金额为534.91万元，预计净残值均不变。2005年末由于新设备更能提高生产效率，红星公司将其出售，转让价格90万元。

红星公司所得税税率均为33%，并用债务法进行所得税核算。假定红星公司每年税前会计利润为1000万元。

红星公司租赁的设备占资产总额的30%以上。

[要求]

(1)对红星公司设备租赁进行会计处理。

(2)对红星公司设备使用过程及出售进行会计处理。

(3)编制红星公司有关所得税的会计分录。

(4)编制佳华公司设备出租日的会计分录(金额保留两位小数)。

55.

购买商品、接受劳务支付的现金；

56.长江公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。

长江公司建造工程资产支出如下：

(1)2008年4月1日，支出3000万元

(2)2008年6月1日，支出1000万元

(3)2008年7月1日，支出3000万元

(4)2009年1月1日，支出3000万元

(5)2009年4月1日，支出2000万元

(6)2009年7月1日，支出1000万元

长江公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。

办公楼的建造还占用两笔一般借款：

(1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2008年1月1日至2009年12月31日，年利率为6%，按年支付利息。

(2)发行公司债券20000万元，发行口为2007年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计算。

因原料供应不及时，工程项目于2008年8月1日～11月30日发生中断。

要求：

(1)计算2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

(2)计算2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

(3)计算2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

(4)编制2008年和2009年与利息费用有关的会计分录。

57.2005年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下：

(1)税后利润增长及离开人员情况

①2005年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计2006年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计2006年会有2名管理人员离开。

②2006年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计2007年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计2007年会有2名管理人员离开。

③2007年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。

④2007年末，有80名管理人员行权；2008年末，有20名管理人员行权；2009年剩余的管理人员全部行权。

(2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。

要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)。

(2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。

58.ABC公司于2004年12月1日与XYZ租赁公司(系外商独资企业)签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：

(1)租赁标的物：大型轧钢设备。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租赁期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500万美元。

(5)租赁期满时，大型轧钢设备的估计余值为1500万美元，ABC公司可以向XYZ租赁公司支付75万美元购买该设备。

(6)大型轧钢设备为全新设备，2004年12月31日的原账面价值即为公允价值为13817.19万美元，达到预定可使用状态后，预计使用年限为5年，无残值。

(7)租赁年内含利率为6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司优惠购买大型轧钢设备。

大型轧钢设备于2004年12月31日运抵ABC公司，该设备需要安装。其中关键设备的安装由建筑安装公司负责安装，以人民币银行存款支付承包工程款33067.32万元。其他配套设备的安装由ABC公司自己负责安装，在安装过程中，领用生产用材料1500万元，该批材料的进项税额为255万元，辅助生产车间提供劳务为495万元。设备于2005年3月10日达到预定可使用状态。ABC公司2004年12月31日的资产总额为225000万元，其固定资产均采用年数总和法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率摊销。

(9)其他相关资料：

①ABC公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2004年12月31日“银行存款”美元账户余额为12000万美元。

②美元对人民币的汇率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民币

2005年12月31日，1美元=8.35元人民币

2006年12月31日，1美元=8.40元人民币

③2005年5月26日，ABC公司销售商品收到9000万美元存入银行，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币；2006年3月26日，ABC公司将3000万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元=8.32元人民币，市场汇率为8.36元人民币。

④不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)判断该租赁的类型，并说明理由。

(2)编制ABC公司在起租日的有关会计分录。

(3)编制ABC公司在2005年年末和2006年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。

(4)计算ABC公司2005年和2006年应确认的汇兑损益(金额单位用万美元表示)。

参考答案

1.A购进免税农产品，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。免税农产品的入账成本：450—450×13％=391．5(万元)。

2.D

3.C企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应按照受益对象，将住房的公允价值计入当期损益或相关资产成本，同时确认应付职工薪酬。本题中，京华公司为生产工人提供免费宿舍，应将折旧额计入生产成本2万元；为总部部门经理提供汽车免费使用，应将折旧额计入管理费用5万元，总经理提供免费住房，租金计入管理费用5万元，故2018年7月应计入管理费用10万元。

综上，本题应选C。

借：生产成本2

管理费用10

贷：应付职工薪酬——非货币性福利——宿舍2

——租赁公寓5

——汽车5

借：应付职工薪酬——非货币性福利——宿舍2

——租赁公寓5

——汽车5

贷：累计折旧7

其他应付款5

4.A甲公司在该项交易中应确认的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），现金折扣不影响收入的入账金额，代垫运费作为应收款项处理。

综上，本题应选A。

5.D【正确答案】：D

【答案解析】：法院判决赔偿损失100万元也应调增乙公司实现的净利润。

6.B对显失公允关联交易形成的资本公积不得转增资本或弥补亏损；接受非现金资产捐赠（包括子公司）待资产出售时转入其他资本公积方可转增资本，接受外币资本投资形成的资本公积为外币资本折算差额，可直接转增资本。

7.B甲公司取得该项交易性金融资产时的成本为100万元，甲公司2013年出售乙公司股票时确认的投资收益=159.7-100=59.7(万元)，甲公司2013年因分得现金股利而确认的投资收益为5万元，因此甲公司2013年因投资乙公司股票累计确认的投资收益=59.7+5=64.7(万元)。

8.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

综上，本题应选C。

计算基本每股收益时：

分子为归属于普通股股东的当期净利润，即企业当期实现的可供普通股股东分配的净利润或由普通股股东分担的净亏损金额；

分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数。

发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外的普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间

9.C解析：违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出科目核算。

本题的处理在新准则中没有变化。

10.C选C,我国会计电算化工作由财政部统一管理,相关文件由财政部颁布。

11.C20×1年持有该股票对当期利润的影响金额=(11—10+0．4)×20=28(万元)。

12.B

13.DA店铺重新装修所发生的支出是应该资本化的；B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺仍然是应该作为投资性房地产核算；C用于建造办公楼的土地使用权应该是计入无形资产而不是计入所建造的办公楼的成本。

14.C出租人收取的（经营租赁）租金确认为其他业务收入，应将租金总额在整个租赁期内分摊（包括免租期），故甲公司应就此项租赁确认的租金收入＝（0＋12＋14＋10）÷4＝9（万元）。

综上，本题应选C。

第一年：

借：其他应收款9

贷：其他业务收入9

第二年

借：银行存款12

贷：其他应收款9

预收账款3

借：预收账款3

其他应收款6

贷：其他业务收入9

第三年：

借：银行存款14

贷：其他应收款6

预收账款8

借：预收账款8

其他应收款1

贷：其他业务收入9

第四年：

借：银行存款10

贷：其他应收款1

预收账款9

借：预收账款9

贷：其他业务收入9

15.C【答案】C

【解析】子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流人和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团内部现金流入和现金流出，在合并现金流量表中不反映，选项C正确。

16.C2013年改良前计提的折旧＝600/10/12×3＝15(万元)

改良后的入账价值＝420－420×80/600+50+60＝474(万元)

改良完成后计提的折旧＝474×2/10×6/12＝47.4(万元)

2013年计提的折旧总额＝15+47.4＝62.4(万元)

17.B甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民币)。

18.D【考点】可供出售金融资产减值

【名师解析】可供出售金融资产发生减值时要，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。

【说明】本题与A卷单选题第3题完全相同。

19.D选项ABC属于会计估计变更。

20.A为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。

综上，本题应选A。

无论是资本化期间，还是费用化期间，一般借款的利息收入均入冲减财务费用。

21.B应付账款所发生的汇兑收益=4500×（8.27-8.28）=-45（万元）

22.B教材P102－103关于成本法转换为权益法的会计处理。

23.D境外经营有两个方面的含义：－是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项c，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

24.C【正确答案】：C

【答案解析】：上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）。

25.C从国务院和各级地方政府的组成看，政府的主体部分是各部委局，即各职能机构。故选C。

26.A解析：20×7年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入78000(260000×30%)

贷：主营业务成本60000(200000×30%)

其他应付款18000(60000×30%)

其他应付款的账面价值为18000元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产的金额=18000×25%=4500(元)。

27.C选项A不符合题意，出售固定资产产生的净损益应计入资产处置损益；

选项B不符合题意，出租无形资产收到的价款应计入其他业务收入，在出租期间摊销的无形资产账面价值应计入其他业务成本；

选项C符合题意，营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，因自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出；

选项D不符合题意，销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，支付的广告费应计入销售费用。

综上，本题应选C。

28.B（1）乙产品的可变现净值=202.50-7.5=195（万元）；（2）乙产品的成本：90+120=210（万元）；（3）由于乙产品的可变现净值195万元低于产品的成本210万元，表明原材料应该按可变现净值计量；（4）原材料可变现净值=202.50-120-7.5=75（万元）

29.C政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。而企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。从而对比可知，政府财务会计要素不包括所有者权益和利润。

综上，本题应选C。

30.A未来期望现金流量=1000×50%+900×50%=950(元)

债券价格=950/(1+5%)2=861.68(元)

债券的最高报酬率=(1000/861.68)1/2－1=7.73%

债券的最低报酬率=(900/861.68)1/2－l=2.2%

债券预期平均报酬率=7.73%×50%+2.2%×50%=5%

31.ABDE其他应付款科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括：

（1）应付经营租入固定资产和包装物租金；

（2）职工未按期领取的工资；

（3）应付、暂收所属单位、个人的款项；

（4）其他应付暂收款项。

选项C：应付分期付款债券利息，通过“应付利息”科目核算，不选入。

32.ABC选项A说法正确，对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额；

选项B说法正确，对于没有确凿证据或理由表明资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产可回收金额；

选项C说法正确，资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可回收金额；

选项D说法错误，企业在发生与资产改良有关的现金流出之前，预计资产未来现金流量时应当以资产的当前状况为基础，不应当包括因与该现金流出相关的未来经济利益增加而导致的预计未来现金流入金额。

综上，本题应选ABC。

33.AC【正确答案】：AC

【答案解析】：参考上题解析，2008年分摊的未确认融资费用为34734.6元，故2008年资产负债表中“长期应付款”项目的影响额为34734.6元；2009年支付租金270000元，分摊的未确认融资费用为20618.68元，故2009年资产负债表中“长期应付款”项目的影响额＝－270000＋20618.68＝－249381.32(元)。

34.BCD选项A不符合题意，会计核算应当以权责发生制为基础，属于会计基础，不属于会计信息质量要求；

选项B符合题意，会计确认应保持应有的谨慎体现了会计信息质量的谨慎性要求；

选项C符合题意，会计信息应当是中立的、无偏的，体现了会计信息的可靠性要求；

选项D符合题意，会计核算应当注重交易或事项的实质，体现了会计信息的实质重于形式要求。

综上，本题应选BCD。

35.ABCD一项租赁存在下列一种或多种情形的，出租人将其通常分类为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。（3）资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（一般75%以上）。（4）在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值（一般90%以上）。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

36.ABC按照法律形式，企业合并可分为吸收合并、新设合并和控股合并三种。

综上，本题应选ABC。

37.AD选项B，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应冲减盈余公积和未分配利润;选项C，对于债券如为溢价发行，这部分费用应冲减溢价收入。

38.ABE或有租金在实际发生时记入“财务费用”科目；发生的初始直接费用记入“管理费用”科目；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧；存在免租期的，免租期应确认租金费用。

39.BCE属于固定资产的日常修理费用，应直接计入当期损益，选项A错误；企业通过对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件，计入长期待摊费用，合理进行分摊，选项D错误。

40.AD除了立即可行权的股份支付外，无论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理，选项B错误;附市场条件的股份支付，应在非市场条件满足时确认相关成本费用，选项C错误。

41.BCA选项使应付工资金额减少，资产总额减少；B选项增加的资产数额比短期债权账面价值多，资产总额增加。C选项是长期股权投资金额增加，资产总额增加；D选项在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。

42.ABD投资性房地产公允价值模式不得转为成本模式，选项C错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错误。

43.ABCD采用递延法核算所得税的情况下，一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项；E不是递延法下的内容，如果是在债务法下则要考虑此项。

44.AB转让无形资产使用权，是经营活动，收到的价款作为经营活动现金流人；期末确认的公允价值变动损益无现金流入；收到联营企业分派的现金股利作为投资活动现金流入。

45.AE解析：A机器设备的公允价值减去处置费用后净额=2000-100=1900(万元)，预计未来现金流量的现值=∑[第t年预计资产未来现金流量/(1+折现率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(万元)，所以，机器的可收回金额为2015.32万元。

46.N

47.Y

48.N

49.（1）甲公司与乙公司投资的会计处理甲公司投资不具有重大影响，故采用成本法核算股权投资。

1）2002年度的会计处理

①借：长期股权投资——乙公司4800

贷：银行存款4800

②2002年3月10日，乙公司分派现金股利，收到股利时

借：银行存款150

贷：长期股权投资——乙公司150

③2002年4月1日购入乙公司可转换债券

借：长期债权投资——可转换公司债券（债券面值）6000

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）144

贷：银行存款6144

④2002年6月30日计提债券

借：长期债权投资——可转换公司债券（应计利息）60（6000×4%×3/12）

贷：投资收益48

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）12（144/3×3/12）

⑤2002年12月31日计提可转换公司债券利息

借：长期债权投资——可转换公司债券（应计利息）120

贷：投资收益96

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）24

2）2003年度的会计处理

①收到现金股利

应收股利累计数＝150+360＝510（万元），应得净利润累计数＝4800×10%＝480（万元），累计应冲减投资成本为30万元，所以应恢复投资成本120万元。分录：

借：银行存款360

长期股权投资――乙公司120

贷：投资收益480

②4月2日收到乙公司派发的债券利息

借：银行存款240

贷：长期债权投资——可转换公司债券（应计利息）180

投资收益48

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）12

③6月30日计提债券利息

借：长期债权投资——可转换公司债券（应计利息）60

贷：投资收益48

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）12

④7月1日增持股份时：追溯调整初始投资，追溯调整至2003年1月1日：

借：长期股权投资——乙公司（投资成本）3540

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）1110

贷：长期股权投资——乙公司4650

借：长期股权投资—一乙公司（损益调整）480

贷：利润分配—一未分配利润369

长期股权投资—一乙公司（股权投资差额）111

借：投资收益480

贷：长期股权投资――乙公司120

长期股权投资—一乙公司（损益调整）360

借：长期股权投资—一乙公司（损益调整）300

贷：投资收益244.5

长期股权投资—一乙公司（股权投资差额）55.5

追加投资时，乙公司净资产为39600万元（36900-150/10%+300/10%+4800-360/10%），甲公司增持部分的持股比例为8100÷18000＝45%，因此投资成本为17820万元（39600×45%）。借：长期股权投资——乙公司（投资成本）17820

长期股权投资——乙公司（股权投资差额）14580

贷：银行存款32400

⑤2003年12月31日计提可转的公司债券利息

借：长期债权投资—一可转换公司债券（应计利息）120

贷：投资收益96

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）24

⑥2003年下半年乙公司实现净利润4200

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）2310（4200×55%）

贷：投资收益2310

借：投资收益784.5

贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）784.5

3）2004年的会计处理

①收到乙公司派发的债券利息

借：银行存款240

贷：长期债权投资—一可转换公司债券（应计利息）180

投资收益48

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）12

②2004年上半年的债券利息

借：长期债权投资—一可转换公司债券（应计利息）60

贷：投资收益48

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）12

③2004年下半年的债券利息

借：长期债权投资—一可转换公司债券（应计利息）120

贷：投资收益96

长期债权投资——可转换公司债券（债券溢价）24

④2004年度甲公司实现的投资收益及摊销股权投资差额

借：长期股权投资——乙公司（损益调整）3465

贷：投资收益3465（6300×55%）

借：投资收益1569

贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）1569（1458+111）

（2）编制甲公司2004年度合并会计报表抵销分录

2004年12月31日：

①投资业务的抵销：

借：股本19800（15000+15000×20%+18000×10%）

资本公积6800

盈余公积9845[7100+（4800+3000+4200+6300）×15%]

未分配利润13655[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%-1800+6300×85%]

合并价差13170[（943.5+14580）-784.5-1569]

贷：长期股权投资40725[（19800+6800+9845+13655）×55%+13170]

少数股东权益22545[（19800+6800+9845+13655）×45%]

借：投资收益3465（6300×55%）

少数股东收益2835（6300×45%）

期初未分配利润10100[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%]

贷：提取盈余公积945（6300×15%）

转作股本的普通股股利1800（990÷55%）

未分配利润13655

借：期初未分配利润4895[（7100+4800×15%+3000×15%+4200×15%）×55%]

贷：盈余公积4895

借：提取盈余公积519.75（6300×15%×55%]

贷：盈余公积519.75

②内部债权债务的抵销：

借：坏账准备20（200×10%）

贷：期初未分配利润20

借：应付账款1000

贷：应收账款1000

借：坏账准备80（1000×10%-20）

贷：管理费用80

2004年12月31日长期债权投资的余额=6144+48+96-180+36+96-180+36+96=6192（万元）

借：应付债券6192

贷：长期债权投资6192

借：投资收益192

贷：财务费用192

③内部商品销售业务的抵销：

借：期初未分配利润160[800×（0.5-0.3）]

贷：主营业务成本—－A产品160

借：主营业务成本－—A产品80[400×（0.5-0.3）]

贷：存货80

借：存货跌价准备100[800×（0.5-0.375）]

贷：期初未分配利润100

2004年A产品对外销售400件（期初有800件，期末剩400件），销售部分结转的存货跌价准备为400×（0.5－0.375）＝50（万元），应站在集团的角度，应编制抵销分录：

借：管理费用50

贷：存货跌价准备50

对于A产品剩余的400件，乙公司期末又计提跌价准备400×（0.375－0.175）＝80（万元），站在集团角度，应计提400×（0.3－0.175）＝50（万元），针对乙公司多计提的跌价准备应编制抵销分录：

借：存货跌价准备30

贷：管理费用30

借：主营业务收入800

贷：主营业务成本—－B产品800

④内部固定资产交易的处理：

借：期初未分配利润80

贷：固定资产原价80

借：累计折旧2.5（80÷8×3/12）

贷：期初未分配利润2.5

借：累计折旧10（80÷8）

贷：管理费用10

⑤内部无形资产交易的抵销：

借：期初未分配利润1800（5400-3600）

贷：无形资产1800

借：无形资产50（1800÷9×3/12）

贷：期初未分配利润50

2003年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12=5250（万元），可收回金额5300万元，不考虑无形资产减值准备期初数的抵销。

借：无形资产200（1800÷9）

贷：管理费用200

2004年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12-5400/9=4650（万元），可收回金额3100万元，无形资产计提减值准备=4650-3100=1550（万元），2004年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=1800-50-200=1550（万元），计提的无形资产减值准备应全额抵销。

借：无形资产减值准备1550

贷：营业外支出1550

50.①甲公司2013年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值=20000+6000=26000(万元)。

②商誉为实现合并时形成的，2013年12月31日合并财务报表中的商誉=20000－24000X80%=800(万元)。

③合并财务报表中，戊公司的有关资产、负债应以其购买日开始持续计算的金额进行合并，新取得的20%股权相对应的被投资单位可辨认净资产的金额=26000×20%=5200(万元)。因购买少数股权新增加的长期股权投资成本6000万元与按照新取得的股权比例(20%)计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额5200万元之间的差额800万元，在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目，首先调整资本公积(资本溢价)，在资本公积(资本溢价)的金额不足冲减的情况下，调整留存收益(盈余公积和未分配利润)。甲公司应进行如下会计处理：

借：资本公积－资本溢价800

贷：长期股权投资800

51.2013年长江公司所得税费用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(万元)。

52.甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出－名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，对丙公司具有重大影响，所以采用权益法进行后续计量。

对初始成本进行调整金额=13000×20%－2500=100(万元)。

期末应确认的投资收益=[(1200－50