谈内部控制在事业单位的应用 - 基本理论

谈内部控制在事业单位的应用-基本理论内部控制是指单位最高管理层为了保证业务活动的有效进行、保证资产的平安完整，随时发现单位经济运行过程中存在的错误与舞弊进行纠正。确保有关法律法规和规章制度及单位运行管理方针政策的贯彻执行，防止或降低各种风险，提到管理效率，实现单位运行管理目标而制定和实施的一系列控制办法、措施和程序。通过内部控制保证单位会记资产和信息的真实、合法、完整。内部控制实际上是一种现代管理控制过程，使单位内部各方面、个环节形成一个相互制衡的体系；通过这个体系，在企业内部任何一个方面、一个环节的工作都受到另一方面或环节的制约，到达内部控制的根本目标。事业单位是我国政府社会公共效劳职能的重要载体，其社会影响点多面广。而完善事业单位内部控制管理制度，提高社会效益、经济效益是不可无视的环节。

一、内部控制在我国事业单位中的作用

事业单位建立一整套适合领导管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的及时和准确，改善事业单位的经济现状，在实际经济工作中有效地施行显得尤为重要。事业单位应建立健全内部控制制度，内控这一管理伎俩正逐渐成为单位管理的核心与重点工作。

内部控制制度是现在管理理论的重要组成局部，是在实践中逐步产生、开展和完善起来的。事业单位控制制度是事业单位为了保证各项经济业务活动的有效运行、爱护资产的完整和有效运行、控制各种风险、提高事业单位管理水平和效益、实现事业单位管理目标而实施的一系列控制办法、措施和程序。

1、内部控制通过对单位的一切部门与环节进行有效的监督和控制，及时制止和纠正偏离法律法规的行为，保证事业单位经营活动服从政策、程序、规那么和法律法规，并有利于国家政策法规及部门监管要求在单位内部的实施。

2、有效的内部控制系统通过职务别离、岗位轮换、内部审计等控制办法及伎俩对单位信息的记录和报告过程进行全面持续的监控，及时发现和纠正各种错误和舞弊，保证单位信息能够真实完整地反馈单位运行活动的实际情况。

3、内部控制的实施，促使事业单位管理组织结构合理，管理制度健全、管理办法科学，管理伎俩先进、责、权、利更加清晰，最大限度地调动单位员工的积极性，提高了工作效率，从而取得更好的经济效益。

二、内部控制制度在我国事业单位中的现状

尽管内部控制制度对我国事业单位的运行开展的促进作用是毋庸置疑，但是实际现状却令人堪忧。

1、内部控制意识不强

由于事业单位资金来源比拟单一，资金去向相对固定，财务工作业务量较少，财务收支活动不多，经费预算有限。因此对内部控制普遍存在不重视的现象，内控意识淡薄，财务管理仍较混乱，财务监督力度较弱，重事业开展，轻内部管理的现象比拟普遍。

同时内部控制是事业单位的一项综合性管理活动，波及组织、人事和财务管理等多方面。内部控制制度执行的好坏，取决于单位工作人员的内部控制意识和行为，因此，要加强关于内部控制意识的培训，遍及内部控制根本知识。提高对单位全体工作人员对内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部控制意识，营造和谐的内部控制环境。

2、内部监督与制约力度不够

我国大型国有事业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，根本业务如内部管理可以说是有章可循。但还有相当一局部事业单位未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念含糊，治理结构先天缺乏，再加上内部控制固有的局限性，使单位内部控制单薄，经济业务随意性大，不足有效的监督机制。主要表现在：业务决策人员与经办人员没有很好地别离制约、存在业务授权(管理职能)、业务执行(保管职能)、业务记录(会计职能)、业绩检查(监督职能)兼容现象；重大事项的决策和执行没有很好地别离制约，存在无规范操作现象；财产清查没有制度，家底不明确；内部审计没有制度，该设的内审机构不设，该配的内审人员不配等，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成单位竞争力降低，效益下滑。

3、单位内部控制制度不够健全

现阶段几乎所有的事业单位的内部控制都参照财政部制定的?内部会计控制标准，该标准虽然在根本理念、原那么、办法等方面适用于行政事业单位，但其设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。实际上大局部事业单位没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单的控制，仅就其开支范围规范加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时不足统一标准的处置

依据和规范。有些事业单位内部控制意识单薄，单位不足内部控制理念，尚未建立有效的内部控制制度有些单位以财经制度，甚至以工作经验来代替。三、内部控制制度在事业单位中加强和健全的倡议1、增加内部控制观念与意识首先是单位领导要树立内控观念和意识。按照?会计法》和?内部会计控制根本标准》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度来讲加强内部控制是自己的责任，而不是可有可无的事情，更不是只是财务部门和财务人员要做的事。由领导干部带头抓内部控制，支持财务人员实施内部控制，教育职工执行内部控制和理解内部控制。

2、健全和完善内部控制制度

一套完整的内部控制制度必须合乎下列几方面的原那么：一是相互，制衡原那么。在横向关系上相互监督，纵向关系上相互牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务，要相互别离控制，确保不同机构和岗位之间权责清楚，相互制约、相互监督。二是责权利统一原那么。要注重并实行责任控制，明确各部门、各决策管理层及上岗人员应承当的任务、责任范围，并规定查处责任的措施与奖惩罚法，使内部控制制度贯通于经济过程的各个环节。三是不例外原那么。内部控制制度的执行应当包括单位内部的所有人员，都不得拥有超越内部控制制度的权利，以体现内部控制的全面性、公平性、公开性。比方事业单位领导督查各部门制定出一系列适合本单位的规章制度，通过事业单位法人治理结构、管理层的严格监督执行，使内控制度成为“单位之法〞。它对每个成员都有效，单位每个员工都必须无条件遵循，从而实现在内控面前人人平等。

此外要做好审核批准控制工作，示例学校在购置办公用品时，需要部门详细填写物资购置申请表，由总务处主任核实情况后签字同意，校长审核批准后交采购人员办理，采购人员把所购物品交给物品保管人员后，拿着附有物资购置申请表的发票，发票上有采购人签字、物资保管员签字、校长签字，最后到出纳处帐。

3、加强信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与事业单位经营管理相关，的各种信息，并使这些信息以适当的方式在事业单位有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在事业单位内部和与事业单位外部有关方面的沟通机制等。实行集体审议或联签制度，事业单位对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得独自进行决策或者擅自改变集体决策意见。

为了避免个人独自决策，可以别离不相容职务，每项经济业务要经过两个或更多部门来处理，使单人或部门的工作必须与其他部门工作相联系，受其监督与制约。不相容职务通常别离经济业务与执行职务、执行职务与审核业务、执行职务与记录业务、保管财产物资与记录职务、保管财产物资与核对职务、记录账目职务、登记日记账与登记总账等，从而实现有效控制。

4、全面提高财务人员的素质

内部控制制度设计得再完善，假设没有称职的财务人员来执行，也不能发挥作用。为此事业单位应从基本上打破原有的用人机制，对人员的选择、使用、培训采取一定的措施和方法，以控制内控制度执行人员的素质，同时对人员的职务进行定期轮换，避免因一项工作从事过长而产生的惰性和出现的错误，从人员选用上保证内部控制的执行。同时强化财务人员的法律意识，为此事业单位应该加强对单位领导和员工的法律意识的教育和培训，关注他们的思想动态，防止潜在风险的暴发。

参考文献

【1】董颖：试论管理层对企业内部控制的责任[J].今