国家建设项目跟踪审计操作规程

国家建设项目跟踪审计操作规程为规范国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《常州市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。第一章总则第一条本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪审计形式对建设全过程（包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段）进行的经济效益审计。旨在通过及时、有效的审计，在项目建设全过程形成必要的监督制约机制，促进实现规范建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节约建设成本、提高资金使用效益的目标。同时促进加强廉政建设，遏制舞弊行为的发生。第二条省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，从其规定；没有统一操作规程的，参照本规程办理。第三条国家建设项目包括：（一）全部使用财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金的。（二）财政预算投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营控制权的。第四条实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为主要被审计单位。同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位（以下简称建设项目相关单位）取得建设项目资金的真实、合法情况，进行审计或者调查。第五条国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对建设项目跟踪效益审计的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。第六条国家建设项目跟踪审计一般分为定期审计、定点审计、驻场审计等形式。将建设全过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计；对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。定期审计和定点审计一般应有机结合。驻场审计是指审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计，这是定期审计的特例，无特殊情况一般不采用。第二章审计程序第七条根据我市年度国家建设项目投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定年度跟踪审计项目计划，并明确跟踪审计项目所采用的审计形式。上年度已列入计划，跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。第八条根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。根据工作需要，可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。审计机关对审计结果负责。第九条审计组应当编制《国家建设项目跟踪审计实施方案》，作为实施跟踪审计的作业依据。（一）在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括下列内容：1.项目立项批准情况。卸2苏.留项目概算或预教算的批准与调行整情况。亩3鸟.惭年度预算安排那情况。送4旗.改建设资金筹措攻计划与实际到戚位情况。耳5列.毁基本建设程序揉执行情况。涂6贷.再工程现场管理现、工程财务核雀算、工程材料史与设备管理、麻工程价款结算堵、工程合同管题理等内部控制币制度的建立情陵况。箱7闭.愈其它情况。强（二）跟踪审鹅计项目的实施秒方案应包括下败列内容：工1尘.把编制审计实施召方案的依据。品2启.倒建设单位和被详审计项目的名旧称、基本情况讯。磨3乏.仰建设项目相关荣单位的名称及简基本情况。既4醉.钟审计范围、内友容、形式、方粉法、重点、目备标、实施步骤吃、预定时间。拼5别.示审计组成员名旨单、具体分工炮和相应职责。漂6乱.哀编制审计实施周方案的日期。但7跪.竭实施定点跟踪剥审计为主的项擦目，应在审计摔实施方案中明搁确跟踪审计的鲜重点环节、审第计内容及其审挡计方法。摧跟踪审计实施贿方案经部门负茅责人审核，报绣分管局长批准组后，由审计组坊负责实施，重雄大项目由局长边签发后实施。逢审计组应严格鹊按照确定的审演计实施方案执劈行。在执行过梯程中，如发现泰部分内容不适廉应实际需要时拥，应及时进行厚调整。调整方偶案的程序与制载定方案的程序中相同。控第十哗条蚁窝审计机关应当酿在实施审朋计添3鸡日前，向主要绪被审计单位送愧达《审计通知芬书》。对于其先他被审计单位铲或实施审计前衔尚未确定的被伪审计单打位，可根据需饮要或待确定被李审计单位后在族审计实施阶段挺按照法定程序窃送达审计通知气书。审计通知闪书可采用通用屯格式。京审计通知书应糖包括下列内容抢：之（一）被审计折单位的名称进。水芬（二）审计依呆据、范围、内卡容、方式、时减间。糟（三）对被审理计单位配合审惨计工作的具体么要求。饥（四）审计组察成员名单。睡（五）审计机强关公章和签发茂日期。服（六）实施定链点跟踪审计的订项目，在审计用通知书中明确纲跟踪审计的重口点环节及审计嫂要求。肾审计通知书中健应要求被审计娃单位在跟踪审辉计过程中根据寨项目进展程度孩向审计组提供芹以下资料：亿1馋.露项目批文：包墙括项目建议书座、可行性研究骤报告、初步设帆计或扩编初设计（含设功计概算）、施收工图设计（含码施工图预算）厚及审批文件等垃。坏2寒.造招投标资料：桨包括招投标文狮件、中标通知傍书及有关会议按纪要等谎。胸荡3达.产建设项目相关硬单位的资质证羡明、取费证书炕、预结算编制澡人员资质证书即（复印件）等恳。具4净.狗项目前期征地娘拆迁资料。绩5晶.苏经济合同：包用括总承包、分闸包、设计、折委迁、评估、施蒜工、监理、咨衔询、材料（含壤设备）采购等位合同及与项目誉有关的协议、虑纪要、各类签送证等。奴6蚀.凡验工月报（计需量报告）及竣冶工验收资料等托（如：施工日汉志、质量评定哑单等）。绍7拦.相竣工图：包括俗土建、装饰、稍安装、市政、帖园林、交通、丰水利、电力等读专业图纸（含折工程变更）等爪。掌遍8避.愈工程结算资料疾：包括工程量邮计算资料、单蔑价测算资料、瑞工料分析单（严含钢筋翻样单迎）及汇总计算秤资料等。老9冶.中“麦基本建设项目我概况园表贱”并、喊“喜竣工财务决算骡表睡”凶、咐“赞交付使用财产眠总控表院”麻、呈“签交付使用资产舍明细逮表创”尸东、环“甘竣工财务决算铅说明惊书级”肠等。康10月.醋项目财务收支户账册、凭证、轻报表及交付使窜用财产、项目阀结余物资清单免、未完工程项洒目资料等。题向被审计单位奏送达审计通知披时，应当要求薯被审计单位法熄定代表人和项烂目主管人员就宰已经或将要提烦供资料的真实严、完整和其他词相关情况作出俩书面承诺。在切跟踪审计过程脱中，审计组还方可以根据具体盐情况向被审计沙单位提出书面峡承诺要求。尚第十一体条显灰跟踪审计实施短阶段，审计组番负责收集审计世证明材料。审桥计证明材料种承类有：抛（一）被审计甜单位提供的与扶审计事项有关薯的各种资料。渠（二）审计人防员通过观察、涌调查、审核、胀计算等方法收驴集形成的、能纷够证实审计事云项真相的证明窃材料。殊第十二俯条朋凝审计证明材料蝴应符合客观性惜、相关性、充茫分性、合法性相的要求。孝第十三疼条穴个审计证明材料格应按照国家审汽计准则的规定书，取得相关责侦任人的签名或晶盖章。审计人犯员对证据提供岁者拒绝签名或绢者盖章的审计摔证据，应当注辩明拒绝签名或牧者盖章的原因逢和日期。拒绝急签名或者盖章法不影响事实存导在的，该审计改证据仍然有效毙。市第十四胆条崖闸审计组应建立苗《跟踪审计日烫记》（表式见誓本规程附啄件鸡9尸），由审计人谈员负责记载，婚组长或主审检袖查。及时记载鼓审计时间、工悼作记实（包括粪审计内容、项酬目现状、发现拍问题、审计意西见、整改情况潮、审计成果）抚。日记要注重两反映量化成果恳，要成为反映株跟踪审计全貌徒的工作日志。嫂第十五月条悔丽跟踪审计过程诸中，审计人员际应当对审计工众作中的重要事叛项以及审计人悠员的专业判断融进行记录，编侨制审计工作底壁稿，并对审计弃工作底稿的真慰实性负责。审版计组组长应对砖审计工作底稿鱼进行复核，并由签署复核意见鞋。过审计工作底稿园的主要内容包郑括。状1狂.变被审计单位名笋称。扭2傻.懒审计项目的名那称及实施时间陆。住3匠.伙审计过程记录歇。献4选.蓬审计人员对审兽计事项的判断简意见。厨5宋.睡编制者的姓名皆及编制日期。男6炉.夹复核意见、复看核者的姓名及飘复核日期。蒜编制审计工作讨底稿应做到真榆实客观、内容些完整、事实清陷楚、重点突出详。迅第十六府条谅淘跟踪审计实施诚阶段，审计组挑应按床照尺“凡跟踪审计、分愚期报告、迅速扯反馈、及时纠骆正撞”滤的原则，针对邪发现的问题，森定期或不定期挡地提出意见和普建议，并出具寒《国家建设项侄目跟踪审计意辣见单》（文书穗格式见本规程怠附蛛件竿1落，以下简称意仁见单）。鉴于日意见、建议主岩要供被审计单屡位改进工作之惭用，为简化操钥作程序，可以三审计组名义制生发。对于重大袍事项，应经专印业会议讨论，讲必要时由审计躁机关作移送处背理或出具专题奥报告。汇审计组应重视朽审计建议或意让见的针对性和手可操作性，努赔力提高审计建睡议或意见的质所量。点意见单的内容凯主要包括：哪1旬.跪审计查证情况最（跟踪审计中暗发现的主要问算题）。泡2娇.疲审计意见和建辩议。项3此.趋被审计单位意蝶见。弹4阻.滑审计意见和建路议的执行、落卵实情况。紫意见单由审计水组主审填制，追审计组组长、姥主审应负责督赏促被审计单位价执行、落实审再计组提出的意惊见和建议，并岩作好相关记录柴。份第十七炮条终歼对于跨年度的姐跟踪审计项目项，年度终了，作审计组向审计讲机关出具年度葱跟踪审计工作耍报告（此报告喷可以不征求被签审计单位意见匠）。对于跟踪帅审计终结的项或目，应按照现座行的审计操作虾程序，由主审济负责起草审计冈报告、审计决浴定等法定文书柜。让第三堤章转猾条审计内容凳第十八懒条倡史国家建设项目皱前期准备阶段渐跟踪审计的主争要内容包括：询1聋.跌检查建设项目旗的审批文件。赌包括项目建议请书、可行性研材究报告、概算蜡批复、环境影逮响评估报告等均文件是否齐全嫂。节2青.购检查建设规划船、用地批准及鉴施工许可、环骄保及消防许可桐、项目设计等协文件是否齐全篇。凤3挣.柴检查初步设计歪概算、施工图侍预算编制范围趋是否完整，编掘制依据及采用尊规范、标准是书否正确，设计脏方案是否经济胜合理。脏4挽.导检查建设项目亮相关单位的确叙定是否按照法颠定程序进膏行阀,筒以及其结果的役合法性。境5附.偶检查与各建设嘉项目相关单位盟签订的合同条笋款是否全面、养合法、公允，症与招标文件和肿投标承诺是否沫一致，国家审逝计条款在经济凯合同中有无体顿现。众6驰.图检查建设项目配资金的来源及涉落实情况。资缺金来源是否合因理，是否专户丢存储，能否满烤足项目建设投虏资进度需要，述后续建设资金枣是否落实。对究使用国债的建牵设项目，要严求格规定其操作算程序和使用范乒围，并作为建扮设资金审计的春重点。嫂7过.改检查各种规费陕是否按规定及钥时缴纳；减、役免、缓缴是否摔符合有关规定城，手续是否完盖善。厅8愚.历检查征地、拆否迁补偿费是否吹符合有关规定貌和标准。有无夕弄虚作假、私擅自扩大拆迁沈范围、提高或判者降低补偿标猛准，损害拆迁闲人和被拆迁人荷的利益。重点筋关注拆迁补偿犁评估结果的准四确性和合法性滩，特别是高出箱评估价格的补茄偿金额的确定洋是否履行了必斜要的程序、有隔无书面记录。震第十九阁条是蚕国家建设项目既实施阶段跟踪悬审计的主要内胞容包括：涨1肉.药检查主要经济垮合同履行情况赚。合同各方是惑否认真履行合斯同条款，有无滴转包、违法分帝包工程等情况吨。抽样检查项设目设计、招标环代理、造价咨集询、监理、采笑购、供货等单段位是否按照国指家相关法律、柜法规、技术规辣范及合同、协俘议履行了职责谈。棚2焰.坝检查项目概算惩执行情况。有镜无超概算、擅市自提高建设标玉准和扩大建设争规模、挤占或绘者虚列工程成钉本等问题。讯3爽.碗检查内控制度抽建立、执行情出况。建设单位永是否建立健全森了内控制度，盘并按规定执行帐。如：工程招旗投标制度；工胆程奖惩制度；蹦工程签证、验尺收制度；设备秘材料采购、验尽收、领用、清剖点制度；费用掌支出报销制度富等。同时要督店促建设单位建非立完善的管理目机制并监督其吓执行，保证项维目建设顺利进泰行、建设资金练合理合法使用夜。孔4之.忠检查分期工程笋结算资料是否介及时报送，监损理及建设单位啦是否认真把关胸。重点检查施壮工合同中工程蝴变更及额外工牌程内容的真实跑性、合法性，烂包括程序是否蹈规范、价款是育否合理等；检桑查主要隐蔽工览程的真实性，求以及是否按设龄计规范、设计拉要求完成。票5民.判检查工程项目通会计核算和财氏务管理，是否种符合《国有建顽设单位会计制什度》的要求和轿有利于建设项丙目的管理及竣幼工决算的需要播。壮6但.央检查建设资金远到位情况是否时与资金筹集计矛划及投资进度季相衔接，有无件大量资金闲置虽、或因资金不逮到位而造成停内工待料等损失玉浪费现象。漂7嫁.永检查建设资金驾是否专户储存凉、专款专用。遗是否按照工程弄进度付款，有仿无挤占、挪用离建设项目资金搏或者外借使用箱等问题。对往便来资金数额较未大且长时间不戒结转的预付工卫程款、预付备徐料款要查明原婚因，防止超付费工程款现象。忘8爪.煎检查建设单位幕管理费的计取想范围和标准是瑞否符合有关规搂定，费用支出时是否符围合简“丛必须、节橡约烈”加的原则，有无作超出概算控制野金额，审查其饼真实性、合法摇性。盟9屈.强检查主要材料岁与设备的采购雁方式是否合理牺、合法、合规窗，是否进行招胃投标或比价采骡购。叶10偶.呜检查国家、省衣、市优惠政策发的落实情况。正检查各级政府牙给予该项粉目的优惠政策完，相关部门是尝否贯彻执行；淘建设单位是否劳将优惠政策全犹部用于建设项柜目上，有无将巾优惠政策以各谱种形式移作他疫用，从而增加捷建设项目投资垦。旷11句.练检查建设项目全环境保护情况同。重点检查环虑境保护设施与誉主体工程建设轮的同步性以及局实施的有效性暂。怖第二十炒条售黄国家建设项目宝竣工交付阶段怒跟踪审计的主脖要内容包括：脊1谎.孟检查工程结算皮和工程财务资皱料，核对甲乙耽双方材料决算毒表，超、欠供束材料计算是否阻正确、结算凭图证是否合法。恒2线.脖检查工程库存泥物资的财务处摘理是否合规。旅3咳.播检查待摊投资筝的真实性、合堂法性。工程建诸设配套设施费纸支出、贷款利踪息和资金占用跳费是否真实，榨其分摊是否合刃理，有无挤占藏工程投资支出色。审查各种非殿正常损失费用窝的真实性，核量销有无经过有蜘权部门审核批葱准。已摊销待妇摊投资是否真捆实、合理，投浆资决算报表中堪相关数据是否驶配比。浊4夜.狮检查建安工程挺投资真实性、浆合法性。审查欢竣工图纸及相吊关资料的真实忆性，审查竣工浙资料与实物是巩否一致。检查守工程量的真实傲性，以及工季程单价与取费乡的准确性。审乱查工程价款结独算是否与合同谣条款一致，以虾及合同中关于更工期、质量等冤奖惩条款的实坏际执行情况。破5笑.云检查建设项目婆基建收入、结晕余资金。重点域检查建设期间置收入的形成和脉工程投资结余甩资金分配比例烧的真实性、合炒法性。禾6玻.使检查建设项目扔交付使用资产歪。主要检自查滨“报交付使用资产掌总尊表企”锄、简“校交付使用资产灶明细目表迟”摩，核实交付使福用的固定资产居是否真实、是考否办理了验收鞋手续等。流7尊.膛检查尾工工程劈。重点检查建划设单位预留建乡设项目未完工剩程投资的真实民性和合法性。虑8烤.稍对建设项目投劫资效益审计，帜依据有关经济茎、技术、社会辰和环境等评价县标准（或指标饿），对建设项炸目投资决策的争有效性、经济党合理性进行评妇价，分析影响垄投资效益的各卵种因素。秩第二十一久条蒸竹实施定点跟踪县审计为主的项踩目，根据项目弟具体情况确定玻定点跟踪审计朝的重点环节及浴其内容。跟踪符审计不同阶段彻的重点环节一蚂般包括：装（一）前期准筹备阶段含本规程第十八桶条倒第杜3劈、树4秤、敲5南、孕8苗款。块（二）项目实嗽施阶段针本规程第十九照条室第找1面、床4抚、亿9鹿款。丹（三）竣工决纸算阶段疮本规程第二十青条括第蝶4鱼、糟7扮款。困第四工章泽忠马审计方法节第二十二息条梨炉国家建设项目铺跟踪审计应在旧项目的前期准醋备阶段将其纳码入审计范围，闹做好审前调查误和各项衔接工框作，掌握并监撕督项目前期准求备阶段的相关坊情况。实施定劝点跟踪审计的奖项目，还应做狱好重点环节分嘱析工作，并结犯合项目具体情止况确定重点环狮节的内容和审列计方法。正式贝进点时间一般罩安排在项目立援项以后。船第二十三合条魄堂实施定点跟踪恨审计为主的项旺目，一般采取乔定点审计与定窗期审计相结合巨的形式，对未卡列入重点环节始的内容，仍然刻采取定期审计项的形式，其时绳间间隔具体可痒视实际需要确等定。定点跟踪绝审计为主的项串目时间间隔一亦般长于定期审陆计裂。么尼第二十四纽条垃丝审计组应在项问目现场设立办剑公场所，与被显审计单位建立缸有效的沟通制听度，积极了解暴项目的进展情住况，有选择地辜参加工程例会喷，收集、掌握旷工程审计的相修关情况，定期扑或不定期地组性织工程审计专后题会议。审计牧组应根据跟踪拾审计实施方案舞的要求，全面咸审计与抽样审己计相结合，对倡审计发现的问融题及时提出审痕计意见或建议俭。快第二十五滩条梯夕审计组在工程感的各个环节可草按下列方法实蜡施：起（一）前期准忧备阶段呢1致.洗审计组应积极亿了解项目的设己计动态，关注李设计方案的经丙济合理性，重拢点加强对设计智概算及施工图虎预算的审计监祝督，从源头上胳控制工程造价巡。摆2陡.警审计组在项目听拆迁阶段，应捧重点关注评估继结果的准确性情和补偿安置费状用确认程序的哲合法性。乔（掩1满）拆迁评估的泊结果作为拆迁饿补偿的主要依都据，其准确性把和合法性是审踢计关注的重点形，审计组应根向据土地性质，做按照现行国有舌土地和集俊体土地拆迁补警偿办法，对评土估单位出具的非评估结果进行晨全面或抽样审补核。枝（虏2叉）重点审查实诉际补偿费用高什出评估价格的壳补偿金额是否飞履行了必要的身程序。审查对逗疑难问题和特跟例事项的处理给是否合理，手将续是否完备，朝是否履行了必责要的程序，有兰无书面记录，蔬并及时提出审绍计建议。骄（丛3灌）审计组应对葵拆迁实施单位卧及相关单位的阅账目及时审查三，通过走访、达调查被拆迁户资等方法，抽查拌拆迁实施单位屡是否按照拆迁灵安置协议进行且补偿，有无弄振虚作假，截留抱、侵占、挪用锁拆迁资金，并士及时提出审计谣建议。铺3龄.碍审计组在工程港招投标阶段，跳监督建设项目煎相关单位的确珠定程序，重点君是施工、监理抖、供货单位的纪确定；应在工害程开标前，对会招标方式、招凳标文件、评标袭办法、工程量腿清单、信息发模布方式等方面矛进行审计监督赵；列席相关开湾标、评标或比锻选会议，检查糖招投标及比选惯结果的合法性蚊。签4联.欧审计组在工程葱合同签订阶段豪，应在合同形激成初稿、尚未伏签字生效前，滩审查合同具体鸭条款的合理性兴、合法性、全浮面性、有效性麦，对工程款的岭结算方式、支会付方式以及工愿程质量、工程昆进度等条款进蚊行审计监督。视重点审查合同族条款是否与招撞标文件精神一块致，中标单位励投标承诺是否锹得以体现，并慧提出审计意见跟。同时，要求承有关单位在经跳济合同条款中故明确国家审计尝的条款。住（二）建设实圾施阶段骡1倍.硬审计组应在建蝇设项目跟踪审抗计实施方案中偶规定定期审计歪的审计期限，潮要求被审计单薄位按照审计组坚规定的时间和女方法报送分期稻或汇总工程结省算资料，审计胖组应按跟踪审撤计实施方案要凑求及时出具审梅计结果。尚2因.晒审计组应要求外被审计单位在秋上报工程结算韵的同时，必须初附相关的合同载、招投标文件级、协议、会议掉纪要、工程图坛纸、设计变更舱、签证、工程狠量计算、单价猜测算、工料分粉析单等资料。抗3掀.遵在项目实施阶垄段应重点监督戒监理单位的履甚职情况，强化絮监理的质量、浮进度、投资控据制职能，并对仇监理工作进行教定期或不定期饥的复核检查。争4寨.淹对于合同内工勿程，建设项目哪相关单位已完疼成的工作量按租合同约定支付传进度款。审计过组根据项目特炒点分期对合同伍内工程进行审当计，审计结果巴作为甲乙双方滴调整结算和竣羊工决算的依据夹。昂5肢.巧对于合同外工研程（包括在工总程实施过程中悟发生的工程变似更、额外工疤程），建设项阵目相关单位必句须严格按程序糊进行申报，并饥书面说明变更锣原因，提交实浓施方案的同时倘，申报变更价必款（要有详细御的价格组成）版，经监理、建尖设方审核后，美报审计组审计打。劣6卵.缝对于主要隐蔽誓工程，建设项病目相关单位应绑在工程隐蔽之今前告知审计组卸，审计组成员阵进行必要的检飞查，重点关注异其真实性以及赛是否按设计规到范、设计要求游完成。境7幅.冰对建设项目设欢备和材料采购争的审计。首先苏审查采购的方傍式是否合理、姥合法、合规，绢是否进行招投逗标或比价采购踩，价格是否符澡合市场情况；拼其次审查设备脊、材料采购的辣规格、型号、努数量与合同要许求是否一致，斤审计时要根据刘建设单位提供券的设备、材料班采购计划进行车核对。审计人郑员尤应关注特纷殊规格材料、猴非标设备的采释购情况。怎（三）竣工交过付阶段允1抓.湿工程结束，审厕计组依据已审迫计的分期结算赚，