2021-2022年辽宁省朝阳市注册会计会计重点汇总（含答案）

2021-2022年辽宁省朝阳市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列各题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。于2009年6月30日购入一台生产汽车减震装置的设备，购买价款为1000万元，增值税170万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。由于国内市场提高减震装置质量和配置要求，甲公司顺应市场要求，于2010年12月31日对该设备进行改良（更新改造前未对该固定资产计提减值准备）。改良过程中拆除老化电机并同时安装新电机，被替换电机原价为200万元，新安装的电机价款300万元，增值税51万元。改良过程中领用成本为100万元的自产消费品，该产品市场售价为150万元，适用的消费税税率为10％，同时发生相关人员工资50万元，固定资产于2011年6月30日达到预定可使用状态。改良后预计该设备尚可使用年限为8年，净残值为20万元，改用双倍余额递减法计提折旧。2012年12月31日由于甲公司销售业绩不佳，无法偿还到期债务，遂与债权人达成债务重组协议，以上述设备抵偿应付账款1600万元，并于当日办理完毕相关手续。重组日该设备的公允价值为1200万元。

甲公司2011年设备改良后应计提的折旧金额为（）。查看材料

A.141．125万元B.143．125万元C.146．875万元D.155．13万元

2.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。

下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中正确的是（）。查看材料

A.作为管理费用计入当期损益（日常管理核算）

B.作为制造费用计入产品成本

C.作为非正常损失计入营业外支出

D.作为当期已售A产成品的销售成本

3.

第

9

题

某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择：已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准差为330万元。下列结论中正确的是（）。

4.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。

A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

5.甲公司2012年1月1日发行在外普通股1200万股，6月1日按平均市价增发普通股3000万股，9月1日回购普通股900万股，以备将来奖励职工。甲公司2012年度实现利润总额1590万元，归属于普通股股东的净利润为1060万元。则甲公司2012年度基本每股收益为()。

A.0．75元／股B.0．6元／股C.0．42元／股D.0．4元／股

6.2013年1月31日乙公司行权，则甲公司应确认的资本公积为（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

7.下列各项关于稀释每股收益的表述中，不正确的是()。

A.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有反稀释性

B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性

C.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性

D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

8.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。

A.可供出售金融资产公允价值增加B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.分派股票股利

9.

第

7

题

某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2000年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。2000年12月31日该项存货应计提的跌价准备（）万元。

A.0B.10C.8D.2

10.2012年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2014年3月31日完212；合同总金额为l800万元，预计合同总成本为l500万元。2012年l2月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本l050万元。2013年l2月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2014年3月31日工程完工，累计发生成本l450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2013年度对该合同应确认的合同收入为（）万元。

A.540B.900C.1200D.1440

11.甲公司从2×10年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。2×15年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2×15年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是（）。

A.确认为与收益相关的政府补助，直接计入其他收益

B.确认为与销售丙原料相关的营业收入

C.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益

D.确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入其他收益

12.A公司于20×4年1月20日以1250万元的价格购进某公司于20×3年1月1日发行的面值为1000万元，票面利率为4%的5年期分期付息公司债券，付息日为每年的2月20日，A公司为取得该债券另支付相关税费5万元，并将其划分为持有至到期投资.则A公司购入该债券的入账价值为()。

A.1000万元B.1250万元C.1215万元D.1005万元

13.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不计入管理费用的是()。

A.支付的劳动保险费B.发生的业务招待费C.违反销售合同支付的罚款D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金

14.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以应收票据换入投资性房地产

B.以应收账款换入一项土地使用权

C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资

15.甲公司为一家制造性企业。2011年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备x、Y和z。甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额l326000元、包装费42000元。x设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装X设备领用的原材料适用的增值税税率为17％，支付安装费40000元。假定设备X、Y和z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、l839200元。假设不考虑其他相关税费，则x设备的入账价值为（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

16.乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为（）万元人民币。

A.490B.500C.-490D.-500

17.<2>、下列有关境外经营业务的处理，正确的是（）。

A.A公司是甲公司的境外经营

B.B公司不是甲公司的境外经营

C.C公司是甲公司的境外经营

D.D公司是甲公司的境外经营

18.乙公司2010年初普通股为1200万股，其中1000万股发行在外，其余部分为企业库存股。2010年6月1日新发行普通股300万股。该公司当年度实现净利润2000万元。2010年基本每股收益为（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

19.关于损失，下列说法中正确的是（）A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.损失只能计入所有者权益项目，不能直接计入当期损益

D.损失只能计入当期损益，不能直接计入所有者权益项目

20.甲公司因专利纠纷于2013年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费2万元。如乙公司向甲公司支付赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额120万元，在上述情况下，乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是（）。

A.确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元

B.确认预计负债177万元，披露或有资产120万元

C.披露或有负债177万元，确认其他应收款120万元

D.确认预计负债200万元，确认其他应收款120万元

21.企业在采购商品过程中会发生运输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本的费用，那么下列说法正确的是（）

A.先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊

B.如果先进行归集，期末分摊时，已售商品的进货费用计入期末存货成本；未售商品的进货费用，计入主营业务成本

C.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入主营业务成本

D.商品流通企业采购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映

22.甲公司2011年实现利润总额500万元，从2010年起适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（）万元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

23.甲公司自其母公司取得乙公司80%股权，取得日乙公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，甲取得乙公司股权属于同一控制下企业合并，截止到2016年12月31日乙公司净资产账面价值为2750万元，公允价值为3000万元，甲公司2016年合并报表中在编制长期股权投资和乙公司所有者权益抵销分录时抵销的长期股权投资的金额是（）万元

A.980B.945C.2100D.2200

24.下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）

A.因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益

B.因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动

C.根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款

D.将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

25.子公司上期用10000元将母公司成本为8000元的货物购入，全部形成存货，本期销售70％，售价9000元；子公司本期又用20000元将母公司成本为17000元的货物购入，没有销售，全部形成存货。针对此业务，在编制合并资产负债表时，应调整“存货”项目金额（）元。

A.3000B.3600C.2000D.1000

26.下列各项中，在预计资产未来现金流量时应当考虑的因素是（）

A.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量

C.与筹资活动有关的现金流量

D.与所得税收付有关的现金流量

27.2008年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2008年5月开工，预计2010年3月完工，。甲公司2008年实际发生成本216万元，预计合同总成本为720万元，结算合同价款180万元；至2009年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2009年年末预计合同总成本为850万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、2008年应确认的合同收入金额是（）。

A.240万元

B.540万元

C.180万元

D.340万元

28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：

（1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。

（2）12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生非正常损耗20万元。

甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。

假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。

（4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。

（5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。

12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，不正确的是（）。

A.A原材料取得时按照实际成本计算

B.领用的A原材料成本按照个别计价法确定

C.发生的非正常损耗计入B产品的生产成本

D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本

29.长江公司的记账本位币为人民币，按季度计算汇兑损益。

(1)2013年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20000股股票，当日市场汇率为1英镑：15．50元人民币，长江公司将该资产划分为交易性金融资产，款项已经支付。2013年6月30日该交易性金融资产市价变为8．5英镑。

(2)2013年3月31日长江公司资产负债表上列示“可供出售金融资产”项目(股票投资)600000元人民币，共4000股，3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币。2013年6月30日该资产公允价值每股降为9英镑。本期未出售或购入该股票。

(3)2013年5月1日从国外购入国内市场尚无的原材料A，每吨价格为1000英镑，共2000吨，该原材料A专门用于生产外销产品甲产品800件，当日汇率为1英镑=15．90元人民币。2013年6月30日，该原材料的国际市场价格没有变化，但由于人工成本急剧下降，造成甲产品的国际市场价格降为每件2500英镑，假设将原材料加工成800件甲产品尚需发生成本10000英镑(假定采用“1英磅：15．90元人民币”的汇率折算)，相关销售费用5000英镑。

2013年6月30日的市场汇率为1英镑=16．00元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

长江公司本期交易性金融资产影响“公允价值变动损益”的金额为（）元人民币。

A.240000B.155000C.160000D.0

30.甲公司经批准于2×16年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息，票面年利率为4％，实际年利率为6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（）万元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

二、多选题(15题)31.下列关于金融负债的说法中，正确的有（）。

A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债

B.在金融负债的现时义务全部解除时，应当终止确认该项金融负债

C.应付账款一般按应付金额人账，而不按到期应付金额的现值入账

D.债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债的，应当终止确认现存金融负债

E.以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积

32.

第

29

题

下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。

A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用

B.企业接受投资者投入的资本

C.用资本公积转增资本

D.处置采用权益法核算的长期股权投资

E.以权益结算的股份支付行权时

33.甲公司以人民币为记账本位币，20×3年取得境外经营的乙公司80%的股权，能够对乙公司财务和生产经营实施控制。乙公司以美元为记账本位币。7月1日，甲公司以长期应收款的形式向乙公司投入2200万美元，该笔应收款项并无明确的回收计划。20×3年年末甲公司将乙公司外币报表折算为人民币时产生外币报表折算差额200万元。已知即期汇率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民币；12月31日，1美元＝6.82元人民币。假定不考虑其他因素，则下列关于合并报表的处理中，表述正确的有（）。

A.合并报表应将长期应收款的汇兑差额22万元转入外币报表折算差额

B.长期应收款的汇兑差额对合并利润表最终影响金额为0

C.外币报表折算差额列示金额为178万元

D.少数股东权益应分摊的外币报表折算差额为40万元

34.2018年12月31日，甲事业单位按规定从本年度非财政拨款结余中提取科技成果转换基金，预算会计计算的提取金额为50万元，财务会计账务处理为（）A.借方本年盈余分配B.贷方专用结余C.借方非财政拨款结余分配D.贷方专用基金

35.下列事项中，需要确认递延所得税资产的是（）

A.固定资产计提减值准备

B.以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产公允价值小于初始入账成本

C.自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销

D.以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

36.依据我国企业会计准则的规定，下列说法中正确的有（）。

A.资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

B.只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C.资产组组合是指由若干个资产组组成的任何资产组组合

D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

E.分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

37.关于职工薪酬，下列说法中正确的有（）。

A.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出

B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用

C.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用

D.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算

E.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提

38.

第

27

题

下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。

A.保管中产生的定额内自然损耗

B.自然灾害所造成的毁损净损失

C.管理不善所造成的毁损净损失

D.收发差错所造成的短缺净损失

39.

第

26

题

企业计提存货跌价准备时，以下允许采用的计提方式是（）。

A.按照存货单个项目计提

B.与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提

C.数量繁多，单价较低的存货可以按照类别计提

D.按照存货总体计提

40.下列各项中，属于其他综合收益的有()。

A.以权益结算的股份支付确认的资本公积

B.因同一控制下企业合并增加的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额

41.第

16

题

下列关于上市公司中期会计报表的表述中，正确的有（）

A.在报告中发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较会计期间的净损益和相关项目

B.在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目

C.上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时，不应将该子公司纳入合并范围

D.在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并会计报表，不应将该子公司纳入合并范围

E.在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较会计报表的有关项目金额进行重新分类，应在中期会计报表附注中说明原因

42.依据企业会计准则的规定，确认存货可变现净值时应考虑的因素有（）

A.应当以取得的确凿证据为基础

B.应当考虑持有存货的目的

C.应当考虑资产负债表日后事项的影响

D.无需考虑资产负债表日后事项的影响

43.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）

A.支付审计费用B.发现了财务报表舞弊C.发行5年期公司债券D.日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的预计负债

44.企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预计产品质量保证损失

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

D.计提建造合同预计损失

45.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有()。A.A.以100万元应收债权换取生产用设备

B.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付25万元补价

C.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价

D.以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

三、判断题(3题)46.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

47.下列关于企业合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用的处理中，正确的有（）

A.同一控制下企业合并计入当期损益

B.同一控制下企业合并计入企业合并成本

C.非同一控制下企业合并计入当期损益

D.非同一控制下企业合并计入企业合并成本

48.下列项目中，属于潜在普通股的有（）

A.公司库存股B.可转换公司债券C.企业承诺将回购其股份的合同D.股份期权

四、综合题(5题)49.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有关交易或事项如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元货款到期，因现金流量短缺无法偿付，当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售甲公司，6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%；余款延期至2007年11月2日偿还，延期还款期间不计利息，协议于当日生效，前述房产的相关资料如下：

①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元。

③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年11月2日，乙公司以银行借款偿付所欠甲公司剩余债务。

（2）2007年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股东转让协议，有关资料如下：

①以经有资质的评估公司评估后的2007年6月20日乙公司经资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。

②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。

③甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价格相同：项目成本预计使用年限公允价值预计尚可使用年限固定资产20001032008无形资产1200618005（3）2007年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，乙公司于2007年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2007年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。

2008年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。

（4）2008年5月10日，经乙公司股东同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权，2008年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：

①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20×8年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权人变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20×8年7月1晶的账面价值及公允价值如下（单位：万元）：项目历史成本累计摊销已计提减值准备公允价值土地使用80001000013000项目成本累计已确认公允价值变动收益公允价值交易性金融资产8002001200②20×8年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上（含半数）成员通过即可付诸实施。

③20×8年7月1日，乙公司可辩认净资产公允价值为30000万元。

（5）其他有关资料：

①本题不考虑所得税及其他剩影响。

②本题假定甲公司与安达公司、丙公司丁公司均不存在关联方关系。

③在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。

④本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

⑤本题假定乙公司在债务重组后按照未来支付金额计量重组后债务，不考虑折现因素。要求：

（1）就资料（1）所述的交易或事项，分别编制甲公司、乙公司20×7年与该交易或事项相关的会计分录。

（2）就资料（2）与（3）所述的交易或事项：

①编制甲公司应取得对乙公司长期股权投资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。

②计算甲公司对乙公司长期股权20×7年应确认的投资收益、该项长期股权投资20×7年12月31日的账面价值，并编制相关会计分录。

③计算甲公司对乙公司长期股权投资20×8年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资20×8年6月30日的账面价值，并编制相关会计分录。

（3）就资料（4）所述的交易或事项，编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并时的相关会计分录。

（4）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉。

50.甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2012年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2013年上半年的半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。

(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。

①减值测试当日，设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A和B无其他用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日，设备c的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为l200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。

(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况：项目金额(万元)产品销售取得现金1500采购原材料支付现金500支付职工薪酬400以现金支付其他制造费用80以现金支付包装车间包装费20②2014年7月至2015年6月，现金流量将在①的基础上增长5％。

③2015年7月至2016年6月，现金流量将在①的基础上增长3％。

除上述情况外，不考虑其他因素。

(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5％，故以5％作为预计未来现金流量的折现率。其中5％的部分复利现值系数如下：f期数123系数0.9524090700.8638(4)根据上述资料(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。

相关处理如下：

①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、c和D均进行减值测试。

②将设备A、B和c作为一个资产组进行减值测试。

该资产组的可收回金额=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(万元)：

该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397．23=602．77(万元)；

其中：设备c应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元)；

设备A应计提的减值准备=(602．77-200)×900÷1500=241．66(万元)；

设备B应计提的减值准备=402．77-241．66=161．11(万元)。

③对设备D单独进行减值测试。

设备D应计提的减值准备=1200-(1160-60)=100(万元)。

要求：

(1)分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的认定结果。

(2)分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C和D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确，并简要说明理由；如不正确，请计算确定正确的金额。

51.风尚传媒集团有限公司(以下简称“风尚传媒”)为一家大型传媒有限公司，涉及的主要业务有电影发行制作、广告制作发布、杂志的发行等，其在2014年发生如下业务。(1)2014年10月份风尚传媒与国内某知名饮料生产企业加多宝集团签订一项广告合同，合同约定自2015年3月初至2016年2月底，风尚传媒在其网络媒体中为加多宝集团提供为期12个月的广告服务，合同总价款为24000万元。同时风尚传媒承接加多宝广告制作业务，合同约定总价款400万元，其中包含加多宝集团指定的国内某明星代言费200万元。至2014年底，风尚传媒发生相关广告制作费用60万元，并支付代言费200万元，预计还将发生相关成本支出90万元。假定风尚传媒采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认收入。(2)2014年风尚传媒为宣传推广公司旗下新设计的某动漫形象，推动相关动漫玩具的销售，制作了一部30分钟的动漫短片，发生相关制作费用20万元。(3)2014年风尚传媒创办新杂志《风向标》，该杂志市场定价为15元／册，每年12期。风尚传媒与新文化艺术培训公司签订广告合同，广告合同约定广告日期为2014年6月1日至2015年5月31日，广告费用合计40万元，该项广告服务在市场中的公允价值为38万元，同时双方约定自2014年初至2014年底，风尚传媒一年内免费向新文化公司每月提供《风向标》杂志200册。截至2014年底风尚传媒共收到新文化公司支付的广告费28万元。假设不考虑其他因素影响。要求：(1)根据资料(1)计算风尚传媒2014年应确认收入的金额。(2)根据资料(2)说明风尚传媒针对2014年动漫短片制作费用的核算原则。(3)根据资料(3)计算风尚传媒2014年应确认收入的金额。

52.简述甲公司发行权益性证券对其股本、资本公积及所有者权益总额的影响，并编制相关会计分录。

53.A公司和B公司是不具有关联关系的两个独立的公司，适用的增值税税率均为17％。有关企业合并资料如下：

(1)2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由A公司采用控股合并方式对B公司进行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了B公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元。公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元；相关资产均已交付B公司并办妥相关手续。假定不考虑与固定资产相关的税费。

(3)为企业合并发生审计、评估费为120万元。

(4)购买日B公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配现金股利2000万元。

(6)2009年12月31日B公司全年实现净利润3000万元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配现金股利4000万元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。

(9)2010年12月31日B公司全年实现净利润6000万元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股权的一半，A公司对B公司的持股比例变为35％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。出售取得价款4000万元已收到，当日办理完毕相关手续。

要求：

(1)确定购买方。

(2)计算确定购买成本。

(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。

(4)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

(5)计算A公司2009年个别财务报表中因该项投资应确认的投资收益金额，并编制A公司在购买的会计分录。

(6)判断2011年1月4日出售一半股权后，A公司该项股权投资应采用的核算方法，并说明理由。

(7)计算由于处置该股权对A公司个别财务报表留存收益的影响额。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.W公司为增值税一般纳税人，原材料按计划价核算，A材料计划单位成本为610元/kg。期末存货按成本与可变净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2000年A材料的有关资料如下：

(1)4月30日从外地购入A材料500kg，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，另发生运杂及装卸费1840元(不考虑与运费用有关的增值税扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490kg，短缺的10kg属于定额内合理损耗。

(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为147500元和149500元。

要求：

(1)计算A材料的实际采购成本和材料成本差异。

(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。

55.甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项：

(1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。

(3)20×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。

(4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。

(5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月1日起，开始进行开发活动。至20×2年12月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。

(6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。

该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。

(8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。

假定不考虑所得税影响和其他相关因素。

要求：

(1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本；

(2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录；

(3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。

56.甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。假设甲公司2004年会计利润为750万元，税法规定按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产减值业务如下：

(1)2001年1月6日购买一项无形资产，价款为100万元，摊销年限为5年，2003年，2003年12月31日可收回金额为30万元，计提减值准备后摊销年限不变。

(2)采用账龄分析法计提坏账准备。2004年期初坏账准备金额为180万元，本年确认坏账损失60万元，税务部门批准核销60万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元；账龄分别为未到期应收账款1800万计提比例1%；逾期应收账款1200万，在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%，除应个别确定的以外，计提比例10%；假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。

要求：

(1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。

(2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。

(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。

57.甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出，甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下：

(2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在问题

①2006年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每

箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。

20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。

②为筹措研发新药品所需资金，2006年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2007年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司未开具增值税发票，将此项交易额3000万元确认为2006年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。

③2006年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生开发阶段费用100万元，该研发费用符合资本化条件，甲公司将其计入管理费用。

(3)在2007年度发生的相关事项如下：

①2007年1月9日，甲公司发现2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼，在编制2006年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2006年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估

计赔偿金额在160万元至200万元之间。

(4)2006年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100万元，公允价值变动收益为交易性金融资产500万元。

(5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易，假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

(6)2006年末已按利润表中的“利润总额”计算应交所得税和所得税费用，但是尚未纳税调整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。

(2)根据上述资料(3)，进行会计处理。

(3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。

(4)编制有关调整所得税费用的会计分录

(5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)

58.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。2007年1月份甲公司发生了以下外币业务：

(1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自2007年2月10日开工。

(2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。

(3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元=8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元贷款尚未支付。

(4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，贷款尚未收到。

(5)1月25日，收到2006年12月出口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。

(6)甲公司2007年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)：

项目美元余额折合人民币金额

应收账款52430.04

应付账款25206.75

长期借款00

长期应付款00

(7)2007年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。

要求：(1)编制甲公司2007年1月有关外币业务的会计分录。

(2)计算甲公司2007年1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。

参考答案

1.B更新改造时固定资产的账面价值=1000—1000／10X1．5=850(万元)：被替换部分的账面价值=200X850／1000=170(万元)：更新改造后固定资产的入账价值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(万元)；更新改造后固定资产当年计提折旧额=1145X2／8X6／12=143．125(万元)。

2.C由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损益，应当作为营业外支出处理。

3.B当两个方案的期望值不同时，决策方案只能借助于变化系数这一相对数值。变化系数=标准差/期望值，变化系数越大，风险越大；反之，变化系数越小，风险越小。甲方案变化系数=300/1000=30%；乙方案变化系数=330/1200=27.5%。显然甲方案的风险大于乙方案。

4.BD选项A，宣告发放股票股利，乙公司不做会计处理，对所有者权益没有影响，甲公司不做会计处理;选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益;选项C，确认营业外收入，不影响投资收益。

5.D2012年度甲公司发行在外的普通股加权平均数=1200+3000×7／12—900×4／12=2650(万股)，基本每股收益一归属于普通股股东的净利润／发行在外的普通股加权平均数=1060／2650=0．4(元／股)。

6.D2013年1月31日收到的现金=2000×51=102000(元)，发行的普通股面值为2000元，应确认的资本公积=102000—2000=100000(元)。

7.A选项A，盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股取证具有稀释作用。

8.A选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化。

9.D2000年12月31日该项存货应计提的跌

价准备为=（30-8-4）－20=－2（万元）。

10.B甲建筑公司2012年确认合同收入金额=1800×450／(450+1050)=540(万元)，2013年应该确认合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(万元)。

11.B甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，从政府获得了经济资源，但甲公司交付了商品，不是无偿取得，该交易具有商业实质，应根据收入准则确认为营业收入。

12.CA公司购入该债券的入账价值=1250—1000X4%+5=1215(万元)

13.C解析：违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出科目核算。

本题的处理在新准则中没有变化。

14.C【考点】非货币性资产交换的认定

【名师解析】应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选择A、B和D错误，选项C正确。

【说明】本题与A卷单选题第6题完全相同。

15.Bx设备的入账价值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

16.C乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(万元人民币)。

17.A【正确答案】：A

【答案解析】：选项B，B公司是甲公司的境外经营；选项C，C公司与甲公司的记账本位币相同，不是甲公司的境外经营；选项D，D公司与甲公司仅仅是暂时的合作关系，不是甲公司的境外经营。

18.B计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润，即企业当期实现的可供普通股股东分配的净利润或应有普通股股东分担的净亏损金额。计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数。需要指出的是，公司库存股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，应当在计算分母时扣除。基本每股收益＝2000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

19.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，属于费用；选项CD，损失一部分直接计入当期损益，一部分直接计入所有者权益项目。

【该题针对“会计要素的确认与计量”知识点进行考核】

20.A应确认预计负债=(150+200)÷2+2=177(万元)；或有负债确认资产通过其他应收款核算，其他应收款为120万元。

21.A企业（商品流通企业）在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入采购商品成本。

选项A正确，在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊，分别计入相应成本中；

选项B错误，对于已销售商品的进货费用，需从相应存货成本中结转至主营业务成本，对于未售商品的进货费用，仍作为企业的存货，计入期末的存货成本；

选项C、D错误，商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期的销售费用而非主营业务成本，对于进货费用金额较大的，先进行归集后计入相应成本中。

综上，本题应选A。

22.D①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15—6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元；

②当年递延所得税资产借方发生额=34×25％一25×25％=2．25(万元)；

③当年应交所得税额=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(万元)；

④当年所得税费用=123．5—2．25=121．25(万元)；⑤当年净利润=500一121．25=378．75(万元)。

23.D同一控制下企业合并，应当按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确认，期末编制合并报表中长期股权投资按照权益法核算，所以2016年12月31日合并报表中权益法调整之后的长期股权投资金额＝2750×80%＝2200（万元），即应抵销的金额为2200万元。

综上，本题应选D。

相关的抵销分录为：

借：乙公司所有者权益2750

贷：长期股权投资2200

少数股东权益550

24.C选项A不影响，因重新计算设定收益计划净资产或净负债应当计入其他综合收益，不影响当年净利润；

选项B不影响，因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动计入资本公积，不影响当年净利润；

选项C影响，根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款计入管理费用，影响净利润；

选项D不影响，将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应收益计入其他综合收益，不影响当年净利润。

综上，本题应选C。

25.B抵销分录借：未分配利润——年初2000贷：营业成本2000借：营业收入20000货：营业成本20000借：营业成本3600贷：存货3600上期存货本期销售了70％，剩余30％为3000元，其中销售利润为：3000×(10000-8000)÷10000=600(元)，本期内部购进全部形成存货，其中包含未实现内部销售利润=20000-17000=3000(元)，两部分合计为3600元，即存货中未实现内部销售利润3600元。

26.A资产未来现金流量的预计应考虑的因素：

（1）以资产当前状况为基础（时点），不考虑尚未作出承诺的重组事项或资产改良

（2）不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

（4）内部转移价格应当调整

（5）对于在建工程、开发过程中无形资产等，企业在预计其未来现金流时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或者可销售）状态而发生的全部现金流出数。

综上，本题应选A。

27.A【正确答案】：A

【答案解析】：2008年12月31日的完工进度＝216/720×100％＝30％，2008年12月31日应确认的合同收入＝800×30％＝240（万元）。

28.CC

【答案解析】：选项C，发生的非正常损耗应计入当期损益，不得计入存货成本。

29.A长江公司本期该交易性金融资产影响；“公允价值变动损益”的金额：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民币)。

30.B可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成分公允价值=50000-45789．8=4210．2(万元)。

31.BC选项A，涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债；选项D，只有在新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同时，才能终止确认现存金融负债；选项E．应付债券、长期借款等金融负债，终止确认时与资本公积无关。

32.ABCDE

33.ABD选项c，外币报表折算差额应列示的金额＝200+22－200×20%＝182(万元)。

34.AD年末，事业单位按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金，按预算会计计算的提取金额，预算会计中，借记＂非财政拨款结余分配＂科目，贷记＂专用结余＂科目，财务会计中，借记＂本年盈余分配＂科目，贷记＂专用基金＂科目。

综上，本题应选AD。

35.ABD选项A、D符合题意，资产计提减值准备，会产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；

选项B符合题意，资产的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异，确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益；

选项C不符合题意，由于该项无形资产在初始确认时产生可抵扣暂时性差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

综上，本题应选ABD。

36.ADE选项B，资产组是独立产生现金流入的最小资产组合，并不是企业任意资产之间的组合；选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。

37.ACE因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当计入管理费用，选项B错误；工会经费和职工教育经费属于职工薪酬的范围，应通过“应付职工薪酬”科目核算，选项D错误。

38.ACD自然灾害所造成的毁损净损失记入"营业外支出"科目。

39.ABC企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提，但有两种特别情况:(1)与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；(2)数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。

40.CD选项A、B均不属于其他综合收益范畴。

41.ACE

42.ABC确定存货可变现净值时，应考虑的因素包括：

（1）应当以取得的确凿证据为基础；

（2）应当考虑持有存货的目的；

（3）应当考虑资产负债表日后事项的影响。

综上，本题应选ABC。

43.BD选项A不符合题意，属于当年正常事项，不属于资产负债表日后事项；

选项B符合题意，资产负债表日后至财务报告批准报出日之前发生的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理；

选项C不符合题意，资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债，属于资产负债表日后非调整事项；

选项D符合题意，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，为资产负债表日后调整事项。

综上，本题应选BD。

44.ACD选项B，交易性金融负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

45.ABD解析：选项C，24/200×100%=12%＜25%，属于非货币性资产交换，其他选项都不属于非货币性资产交换。

46.N

47.AC选项A、C正确，选项B、D错误，同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。

综上，本题应选AC。

48.BCD选项A不属于，库存股是已经回购的股份，不属于潜在普通股；

选项B、C、D属于，潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，目前我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权、企业承诺将回购其股份的合同等。

综上，本题应选BCD。

49.（1）就资料（1）所述的交易或事项，分别编制甲公司、乙公司20×7年与该交易或事项相关的会计分录。

甲公司的会计分录：

20×7年6月2日：

借：应收账款4600

贷：银行存款3000

坏账准备1600

借：固定资产2000

应收账款--债务重组1840（4600×40%）

坏账准备1600

贷：应收账款4600

资产减值损失840

20×7年11月2日：

借：银行存款1840

贷：应收账款――债务重组1840

20×7年末：

借：管理费用74.07（2000/13.5/12×6/12）

贷：累计折旧74.07乙公司的分录：

20×7年6月2日：

借：应付账款—安达公司4600

贷：应付账款—甲公司4600

借：固定资产清理1215

累计折旧585（1800/20×6.5）

贷：固定资产1800借：应付账款—甲公司4600

贷：应付账款――债务重组1840

固定资产清理1215

营业外收入――债务重组利得4600－2000－1840＝760

营业外收入――处置非流动资产利得2000－1215＝78520×7年11月2日：

借：应付账款――债务重组1840

贷：银行存款1840

（2）就资料（2）与（3）所述的交易或事项：

①编制甲公司应取得对乙公司长期股权投资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。

长期股权投资应采用权益法核算，因为甲公司取得股权后，要求乙公司对其董事会进行改选，且向乙公司董事会派出一名董事，对乙公司应具有重大影响。分录为：

借：长期股权投资――乙公司（成本）3800

贷：银行存款3800

初始投资成本3800万元大于乙公司可辨认净资产公允价值为22000×15％＝3300万元，不需要调整长期股权投资账面价值

②20×7年末：

乙公司调整后的净利润＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（万元），甲公司20×7年应确认的投资收益=1020×15%=153万元。

借：长期股权投资――乙公司（损益调整）153

贷：投资收益153

借：长期股权投资――乙公司（其他权益变动）（950－650）×15%＝45

贷：资本公积45（本题不考虑所得税）

长期股权投资20×7年末的账面价值＝3800+153+45＝3998（万元）

③20×8年6月30日：

乙公司调整后的净利润＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（万元），甲公司20×8年1～6月应确认的投资收益=1420×15%=213万元。

借：长期股权投资――乙公司（损益调整）213

贷：投资收益213

借：资本公积[（910－950）×15％＝－6]6

贷：长期股权投资――乙公司（其他权益变动）6

长期股权投资20×8年6月30日的账面价值＝3998+213－6＝4205（万元）

（3）

借：长期股权投资――乙公司14200（13000+1200）

累计摊销1000

公允价值变动损益200

贷：无形资产8000

营业外收入13000－7000＝6000

交易性金融资产――成本800

――公允价值变动200

投资收益1200－800＝400

购买日长期股权投资由权益法改为成本法，需要进行追溯调整：

调整20×7年

借：长期股权投资――乙公司3800

贷：长期股权投资――乙公司（成本）3800

借：盈余公积153×10％＝

利润分配――未分配利润153×90％＝

贷：长期股权投资――乙公司（损益调整）153

借：长期股权投资――乙公司（其他权益变动）（950－650）×15%＝45