企业财务基础知识

企业财务报表基础第一页，共32页。一、企业主要会计报表类型资产负债表利润表现金流量表第二页，共32页。

资产负债表、利润表和现金流量表资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表。反映资产总额及其分布构成；资金来源方式及其结构；资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系，是企业筹资活动和投资活动的具体体现．利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是企业经营活动的具体体现．现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表．它以现金流量为基础，是企业财务活动总体状况的具体体现．第三页，共32页。（一）资产负债表（BalanceSheet）

亦称财务状况表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

作用：了解企业拥有或控制的经济资源及其分布，了解企业所承担的债务及其结构情况，分析企业的偿债能力，预测未来现金流动，了解企业所有者的权益及其结构，分析企业财务状况的发展趋势。第四页，共32页。资产负债表左部：流动资产:现金交易性金融资产（短期投资）应收款项存货非流动资产:金融资产—长期投资有形资产—

机器

设备无形资产—专利

商标

商誉资产指企业所拥有或控制、能以货币计量、能给企业带来经济利益的经济资源－－企业的家当。第五页，共32页。资产负债表结构

负债资产所有者权益收入费用利润第六页，共32页。左边：资产项目按流动性从上到下排列提供了企业资产结构的信息提供了企业变现能力的信息提供了反映企业资产管理水平的信息右边：负债项目是按到期日的远近顺序排列提供了反映企业总体债务水平的信息提供了反映企业债务结构的信息权益项目是按权益的永久程度高低排列：高的在前、低的在后提供了反映企业所有者权益内部结构的信息提供了反映企业收益分配的信息资产=负债+权益提供分析企业偿债能力的信息提供分析企业权益结构的信息第七页，共32页。1、流动资产：

流动资产是指现金以及预期能在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资源。流动资产主要包括：货币资金交易性金融资产（短期投资）应收款项存货流动资产一般具有以下三个特点：使用周期短变现能力强形态多样化问题：流动资产占总资产的比率高好还是低好？第八页，共32页。

货币资金货币资金主要包括：现金，银行存款。也称广义现金。现金是最容易发生问题的，对于现金的收入和支出，必须有规范的控制制度。两重性：偿债能力最强，盈利能力最弱。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如为了利用闲置资金，以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金和权证等。

交易性金融资产第九页，共32页。应收款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，应收账款一般应以扣除坏账准备后的净额表示。

应收账款发生的原因商业竞争:赊销可扩大销售,所形成的应收账款是一种商业信用。技术原因:销售和收款时间上的差异。应收账款的成本（1）机会成本（2）管理成本（3）坏账成本应收账款是企业管理的重点和难点，应有专人管理及时清理催款。应收款项第十页，共32页。

存货存货在商业企业表现为购入后计划出售的产品，在工业企业表现为原材料、在产品和产成品。他们以取得时的实际成本计价。存货的成本：（1）采购成本（2）订货成本（3）储存成本存货管理是单位财务管理的一项重要内容。做到：（1）定额管理、合理使用、加速周转、保证供应。（2）要建立健全存货的采购、验收、入库、保管和管理制度，明确责任，严格管理。（3）要建立定期或不定期的存货清查盘点制度。第十一页，共32页。2、固定资产固定资产是经营所需的经济寿命在一年以上的，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产，如房屋建筑，机器设备，运输设备，工具器具等。固定资产按取得时的实际成本入账。在固定资产尚未交付使用前，或已交付使用但未办理竣工决算的所发生的安装费用、借款利息、汇兑损益都应计入固定资产价值。固定资产以折旧来回收。折旧的方法主要有直线折旧，年数总和法，双倍余额法、工作量法等。第十二页，共32页。3、无形资产

无形资产是指公司为经营管理目的而持由的、不具有实物形态的，能在较长时间内给企业带来经济效益的资源。无形资产主要有3类：知识产权：专利权、非专利技术、商标权、著作权等；土地使用权；商誉。无形资产以成本定价（如专利权）或以交易价格定价（商誉），但是有相当一部分无形资产目前还无法计量，如人力资本、品牌、营销网络和渠道、企业文化等。第十三页，共32页。

资产负债表右部投资一项资产之前,公司必须为其融资。融资的形式反应在资产负债表的右部。负债

指企业承担、能以货币计量、在未来需要运用企业资产劳务来偿付的债务。所有者权益

指企业投资者对企业净资产的所有权，包括投资者对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。负债:流动负债—

应付帐款, 短期借款,

商业票据,

应计费用长期负债—

长期借款,

债券所有者权利－

实收资本，资本公积金，盈余公积金，公益金，未分配利润第十四页，共32页。1、流动负债

流动负债是指在一年或者一年内应偿还的各种款项。包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收款、应缴款项（应付工资、应付税金、应付红利、应付社会保障费等）。流动负债特点：成本低、风险相对较大。2、长期负债

长期负债是指在一年以上的时间偿还的各种款项。包括：长期借款、长期应付款、债券等。

长期负债特点：成本高、风险相对较小。负债注意事项：合理稳健选择合适的负债比例，充分利用财务杠杆、防止财务风险。第十五页，共32页。3、所有者权益：

实收资本实收资本或股本是指公司实际收到的投资者的投入资本额，包括国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份公司就是股本。资本公积是资本金的补充，主要包括资本（或股本）溢价、接受捐赠、关联交易差价、外币资本折算差额等。主要用于转增资本（或股本）。

盈余公积是指公司按规定从净利润中提取的积累资金。用于公司发展和以备将来发生亏损时用于补亏。其数量多少，反映公司资本积累、亏损弥补以及应付风险的能力。包括法定盈余公积、任意盈余公积和公益金。未分配利润

公司各年积累的尚未分配给投资者的利润，属于企业尚未确定用途的留成收益。未分配利润＝净利润－弥补亏损－提取的盈余公积－分配的红利第十六页，共32页。（二）利润表（IncomeStatement）反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。作用：评价企业经营成果。考核企业管理人员经营业绩。为企业改善经营管理提供依据。预测企业未来盈利趋势和现金流量。

第十七页，共32页。1、营业收入：

营业收入是指企业在生产经营活动中，由于销售产品、提供劳务等所取得的收入。分成：主营业务收入与其它业务收入。主营业务收入按照不同的行业可以分成产品销售收入、商品销售收入、营运业务收入、工程价款收入、各种劳务或服务性收入。2、营业成本：

营业成本是指企业为生产经营商品和提供劳务等所发生的各项直接支出。总的包括：直接工资、直接材料、商品进价和其它直接支出以及与生产经营产品和提供劳务相关的间接费用。第十八页，共32页。3、期间费用的核算（1）.销售费用销售费用是指企业为销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等过程中所发生的各项费用，具体包括的项目内容是：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费。以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，比如：我们的销售公司和国贸公司。具体包括它的职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机物料消耗和其他经费。销售费属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。（2）.管理费用管理费用是指企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、工会费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失、公司经费、董事会费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。第十九页，共32页。（3）.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的费用。具体包括的项目如下：利息支出（减利息收入后的支出）、汇兑损失（减汇兑收益后的损失）、金融机构手续费、以及筹集生产经营资金发生的其他费用。财务费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。第二十页，共32页。4、企业的税收18个税种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。地方费：教育费附加、地方教育费附加、堤围防护费、河道维护费、xx行业价格基金、残障基金等。第二十一页，共32页。（1）增值税增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位、个人，就其取得的货物的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。一般纳税人：17%、13%、11%、6%一般纳税人简易征收：5%、3%。小规模纳税人:

3%第二十二页，共32页。（2）企业所得税公司所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。税率：25%、15%、10%。纳税筹划的重点。第二十三页，共32页。

（4）个人所得税

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。累进所得税。

第二十四页，共32页。（三）现金流量表

TheStatement

Cashflow

反映企业在会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的财务报表。

作用：有助于正确评估企业在未来创造有利的净现金流量能力偿还债务能力分派股利能力融资的需要第二十五页，共32页。企业经营活动现金流量；企业投资活动现金流量；企业融资活动现金流量。第二十六页，共32页。企业现金流量示意图经营活动：销售商品和提供劳务收到的税费退回收到的其它经营性现金投资活动：出售固定资产出售长期金融资产收回投资利息及股利收入筹资活动：发行股票及债券长期借款短期借款现金经营活动：购买商品和劳务销售与管理费用工资及税金支出投资活动：资本性支出购并与收购长期金融投资筹资活动：偿还债务支出支付利息、股利分配利润经营活动净现金流量投资活动净现金流量筹资活动净现金流量现金净流量：第二十七页，共32页。（四）财务报表的用途给投资者：公司是否盈利？公司是否安全？给债权人：公司的还款能力如何？给政府：监督企业合法经营，依法纳税。给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。给管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。给经济研究者：提供产业、行业、企业信息。第二十八页，共32页。二、银行承兑汇票1、名词解释：托收：委托收款简称，银票到期到银行委托收款，影响收款时间，不影响金额。贴现：未到期，急需用钱，时间快，但不能全额到账，产生差额。背书：银票作为现金等价物支付给对方，实际与银行存款功能一样。第二十九页，共32页。2、样本第三十页，共3