坏账准备账务处理

坏账准备账务处理重点与难点确认坏账、收回已核销坏账及期末计提坏账的核算复习旧课情景问题一:A公司原债务单位B公司因经营不善宣告破产，所欠货款10万元无法收回，对此，A公司应如何处理该笔业务？你还没还我的钱呢唉!我破产了应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法“坏账准备”账户核算内容

借方登记：发生和多提冲回

贷方登记：计提和核销转回

“备抵法”的种类引入新课情景问题二：

甲企业年末应收账款余额为100万元，乙企业年末应收账款余额为80万元，两企业应计提的坏账准备金是否相等？甲企业的风险似乎大一点…

你说怎么办?教学过程2.提取比例:3‰〜5‰1.概念：

根据会计期末应收款项的余额与估计的坏账率，计算当期应估计的坏账损失，计提坏账准备的方法。一、应收账款余额百分比法3.计提范围：确实无法收回的应收账款、其他应收款；确凿证据表明预付账款已无望再收到所购货物时，应将其转入其他应收款；确凿证据无法收回的应收票据，应将其转入应收账款。4.计提方法

第二步：计算本年“坏账准备”账户计提额本年计提额=应提额—“坏账准备”的余额坏账准备应提额=应收账款、其他应收款明细账户期末借方余额之和*计提比例如果应提额>“坏账准备”账户余额（+）则计提差额

第一步：计算应提额

如果应提额=“坏账准备”账户余额，则

不做处理如果应提额>“坏账准备”账户余额（+）则

冲减差额例：腾龙公司每年末计提坏账准备金，计提比例为5%。2004年末“应收账款”明细账借方余额之和为1000000元，“坏账准备”账户余额为零。2005年末“应收账款”明细账户余额之和为1200000元。2006年5月8日确认一笔坏账损失80000元，当年年末“应收账款”明细账户借方余额之和为600000元。2007年3月18日已核销的坏账80000元被追回，当年年末“应收账款”明细账借方余额为2000000元。要求：计算每年年末应计提的坏账。2004年年末计算应提额应提额=1000000*5%=50000计算本年计提额（期初坏账准备为0）本年计提额=应提额－坏账准备=50000－

0=+500002005年年末计算应提额应提额=1200000*5%=60000计算本年计提额（计提前坏账准备为50000）本年计提额=应提额－坏账准备=60000－

50000=+100002006年年末计算应提额应提额=600000*5%=30000

计算本年计提额

（计提前坏账准备为60000－80000=－20000）

本年计提额=应提额－坏账准备=30000－（－20000）

=500002007年年末计算应提额应提额=2000000*5%=100000

计算本年计提额（计提前坏账准备为30000+80000=110000）本年计提额=应提额－坏账准备=100000－（110000）

=－10000

5.会计处理（回顾）

A.计提坏账准备：

借：资产减值损失—坏账准备贷：坏账准备

若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录

B.发生坏账，确认坏账损失，核销应收款项：

借：坏账准备贷：应收账款

C.已确认并转销的应收款项以后又收回：

借：应收账款—某单位同时借：银行存款贷:坏账准备贷:应收账款2004年末会计账务处理计提坏账准备:

借：资产减值损失—坏账准备50000

贷：坏账准备500002005年末会计账务处理计提坏账准备:

借：资产减值损失—坏账准备10000

贷：坏账准备100002006年末会计账务处理

发生坏账：

借：坏账准备80000

贷：应收账款80000

计提坏账准备:

借：资产减值损失—坏账准备50000

贷：坏账准备500002007年末会计账务处理收回坏账：

借：应收账款—某单位80000

贷：坏账准备80000

同时：借：银行存款80000

贷：应收账款80000计提坏账准备:

借：坏账准备10000

贷：资产减值损失—坏账准备10000

动动脑

课后思考题：应提额和计提额有何区别？

练习

1.属于备抵法的有（

）

A.应收账款余额百分比法B.直接转销法

C.账龄分析法D.个别认定法

2.华阳公司2002年9月发生坏账损失1,000元，同年11月以前转销的坏账800元又收回，年末应收账款余额是10万，按5%计提2002年坏账准备金.ACD

应提额=10万×5%=5000

坏账准备账户金额=－1000+800=－200

本年计提坏账准备=5000－（－200）=52009月发生坏账分录：借：坏账准备1000

贷：应收账款1000

借：资产减值损失

5200

贷：坏账准备5200借：应收账款800

贷：坏账准备800借：银行存款800

贷：应收账款80011月收回坏账的分录12月31日计提坏账的分录本课小结练一练

甲企业1998年年末应收款项的余额为500000，1999年年末应收款项的余额为600000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20000元，2000年年末应收款项的余额为550000元，2001年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15000，2001年末应收款项的余额为700000元。要求：假设经减值测试，每年均按3%计提坏账准备，做有关会计分录。1998年年末：应提坏账准备=50×3%=15000元

(期初坏账准备的余额为0)

本期计提额=15000－0=15000元借：资产减值损失15000

贷：坏账准备150001999年年末：应提坏账准备=60×3%=18000元（计提前坏准余额为15000元）本期计提额=18000－15000=3000元（补提）借：资产减值损失3000

贷：坏账准备30002000年4月，发生坏账时：借：坏账准备20000

贷：应收账款—乙企业200002000年年末：应提坏账准备=55×3%=16500元（提前坏账准备余额=18000－20000=－2000元）本期计提额=16500－（－2000）=18500元借：资产减值损失18500

贷：坏账准备185002001年5月坏账收回时：

借：应收账款—乙企业15000

贷：坏账准备15000

借：银行存款15000

贷：应收账款—乙企业15000

2001年年末：应提坏账准备=70×3%=21000元（计提前坏账准备余额=16500+15000=31500元）本期计提额=21000－31500=－10500元（冲回）

借：坏账准备10500

贷：资产减值损失10500提取坏账准备的比例为0.5%1该企业从2004年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。22005年和2006年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。32007年7月，确认一笔坏账，金额为9000元.42007年12月，上述已核销的坏账又收回2500元52007年末已收账款余额为100万元。根据上面的材料编制相应的会计分录1该企业从2004年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。借：资产减值损失2500

贷：坏账准备250022005年和2006年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。05年

借：资产减值损失3750

贷：坏账准备375006年

借：坏账准备750

贷：资产减值损失75032007年7月，确认一笔坏账，金额为9000元.

借：坏账准备9000

贷：应收账款900042007年12月，上述已核销的坏账又收回2500元

借：银行存款2500

贷：应收账款2500

借：应收账款2500

贷：坏账准备250052007年末已收账款余额为100万元。

借：资产减值损失6000

贷：坏账准备6000甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%，该公司历年采用应收账款余额0.5%计提坏账准备。有关资料如下：

（1）2007年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2007年8月销售商品一批，含税增值税价款3510万元尚未收到货款，2007年12月实际发生坏账损失30万元。（2）2008年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2008年6月销售商品一批，含税增值税价款2340万元尚未收到货款，2008年12月实际发生坏账损失30万元。（3）2009年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2009年7月销售商品一批，含税增值税价款7020万元尚未收到货款，2009年9月收回已确认的坏账损失25万元。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。（1）2007年①借：应收账款

3510

贷：主营业务收入

3000

应交税费—应交增值税（销项税额）510②借：坏账准备

30贷：应收账款

30③2007年末应收账款余额=4000+3510-30=74802007年末坏账准备余额=7480*0.5%=37.42007年应提坏账准备金额=37.4+30-20=47.4借：资产减值损失-计提的坏账准备

47.4贷：坏账准备

47.42007年末应收账款价值=7480-37.4=7442.6（2）2008年①借：银行存款

2000

贷：应收账款

2000②借：应收账款

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