2021年黑龙江省黑河市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2021年黑龙江省黑河市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.

根据材料回答1～3题。

丁注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计，在对比较数据进行审计时，丁注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

1

题

下列有关比较数据的表述中，丁注册会计师认为恰当的是（）。

A.丁注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，丁注册会计师应当在审计报告的引言段中提及

C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则丁注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，丁注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，同时在审计报告中提及前任注册会计师

2.信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入（）。

A.营业外收入B.其他营业支出C.营业外支出D.营业费用

3.与审计客户甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是()。

A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票

B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票

D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东

4.下列关于审计证据的说法中不正确的是()。

A.被审计单位会计记录中含有的信息不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

B.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息

C.注册会计师评价获取的审计证据时，应运用职业判断

D.当不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应信赖其他信息提供的审计证据

5.下列关于审计底稿的内容说法错误的是（）。

A.分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。

B.问题备忘录是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。

C.核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格

D.审计工作底稿应当包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

6.王玲注册会计师在对被审计单位进行审计时，针对未曾发货却将销售交易登记入账这类错误的可能性，王玲注册会计师应当（）

A.按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿

B.从出库单追查至销售收入明细账

C.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明是否存在事实上没有发货却已登记入账的销售交易

D.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续

7.下列账簿中，一般不需根据记账凭证登记的账簿是（）。

A.日记账B.总分类账C.明细分类账D.备查账

8.下列关于期后事项的说法中，正确的是（）

A.对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以拒绝提交审计报告

B.对于在财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

D.对于财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项，注册会计师需要在财务报表日后关注其否需要执行追加的审计程序

9.注册会计师在审计业务幵始时，按规定应当开展的初步业务活动不包括（）

A.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序

B.针对具体审计业务实施项目质量控制复核

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

10.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是（）。

A.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，对其他密切关系人员无需考虑

11.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

12.如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。

A.征得被审单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

B.在与被审单位的沟通中阐述注册会计师意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

13.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

14.在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.被审计公司产品销售的出库凭证

D.被审计公司管理层提供的声明书

15.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度

B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者

C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供

D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者

16.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是()。

A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

B.前任高级合伙人离职十个月后加人B上市公司，担任CFO

C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编制会议记录

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

17.A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

18.

第

4

题

审查通夏公司的信用卡存款时，如果信用卡持有人不是通夏公司职员，李明注册会计师应取得该职员提供的确认书，如果持有人是通夏公司的职员，则不必取得该确认书。（）

A.是B.否

19.在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算环节是（）。

A.填制和审核凭证、复式记账、编制会计报表

B.填制和审核凭证、登记账簿、编制会计报表

C.设置会计科目、成本计算、复式记账

D.复式记账、财产清查、编制会计报表

20.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）

A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

B.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

D.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

21.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是()。

A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力

22.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是（）。

A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额

B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C.进一步执行审计程序，查明差异原因

D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

23.

第

14

题

为了证实被审计单位所有销售交易均已登记入账，常用的实质性程序是（）。

A.将发运凭证和相关的销售发票与主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

B.复算销售发票上的数据

C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票等

D.检查证明销售交易分类正确的原始证据

24.以下针对书面声明的说法中，不恰当的是（）。

A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

C.注册会计师必须获取书面声明，时间尽量接近资产负债表日

D.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

25.当估计不确定性高到难以作出合理的会计估计，以至于适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量时，则该会计估计的特别风险表现在（）。

A.会计估计的不确定性B.会计估计计量方法的合理性C.会计估计披露的充分性D.会计估计金额的大小

26.根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括（）。

A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B.考虑审计客户是否涉足非法活动

C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题。

D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域

27.注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4=1250），确定选样起点是500，则注册会计师选取的第四个样本属于第（）个项目。

A.1B.4C.7D.8

28.第

18

题

下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（）

A.注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自已的工作结果负责

B.如果在某些特殊业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员所形成的工作结果负责

C.注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导．监督．复核，但不必对他们的工作结果负责

D.注册会计师应当对所聘的业务助理人员的工作结果负直接责任

29.章平注册会计师负责对本所的助理人员进行辅导和培训，在2008年度的业务培训中，助理人员提出若干问题，请你代章平注册会计师做出正确的判断。

第

3

题

下列有关直接报告业务的表述中，错误的是（）。

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者所获取

B.在直接报告业务中注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

C.在直接报告业务中无论注册会计师是否获取了责任方认定，在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，责任方仅需要对鉴证对象负责

D.在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论

30.下列各项关于审计计划的说法中，正确的是（）

A.注册会计师应当在总体审计策略中说明被审计单位采用的内部控制标准

B.注册会计师应当在具体审计计划中说明预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点

C.内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，不包括在基准日作为终止经营进行会计处理的业务

D.对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括被投资方的控制

二、多选题(20题)31.下列各种凭证属于外来原始凭证的有（）。

A.银行转来的结算凭据B.出差人员填制的差旅费报销单C.仓库保管员填制的收料单据D.购买外单位原材料收到的发货票

32.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为适宜沟通的有（）

A.重要性的具体金额B.对重要性概念的运用C.具体审计计划的内容D.拟利用内部审计工作的程度

33.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

34.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

35.下列说法中不正确的有（）。

A.编制银行存款余额调节表时，银行对账单余额项下，应加减银行已入账企业未入账的金额

B.永续盘存制不需要进行实地盘点

C.一笔经济业务导致某一会计要素的金额增加，必然导致另一会计要素等额减少

D.资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的会计报表

36.

第

22

题

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。

37.下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有（）。

A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的某类交易、账户余额或披露实施实质性程序

C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

38.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分()。

A.政府审计B.外部审计C.独立审计D.内部审计

39.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，下列做法中，正确的有()。

A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改

C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

40.下列关于注册会计师在评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性时的依据的说法中，正确的有（）

A.专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关

B.专家的专业素质与专家所在的地理位置无关

C.专家的专业素质与胜任能力的发挥相关

D.专家的客观性与其偏见、利益冲突相关

41.

根据下列材料请回答37～40题：

C注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，C注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

37

题

在设计审计程序时，C注册会计师决定采用适当的方法选取测试项目时应当考虑的因素包括（）。

42.信息技术包括自动控制和人工控制。下列说法中，正确的有（）

A.自动控制难以完全取代人工控制

B.人工控制比自动控制更难被绕过

C.自动控制更容易实现职责分离

D.自动控制可以提高管理层的监督水平

43.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，会计师事务所如果要证明自己没有过错，则应向人民法院提交（）。

A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C.诚信公约D.被审计单位出具的证明

44.

第

28

题

某企业首次执行《企业会计制度》，下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.某项固定资产的折旧方法由直线改为双倍余额递减法

B.某项固定资产的折旧年限由20年变更为10年

C.某项固定资产的净残值率由5%调整为3%

D.坏账的核算方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法

45.

根据材料回答23～24题。

戊公司是一大型煤炭企业。E注册会计师在戊公司2008年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。审计过程中，E注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

23

题

在对固定资产和累计折旧进行审计时，E注册会计师注意到：戊公司于2007年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2008出现了较大幅度的增长，该生产线在2008年年底可收回金额为600万元，注册会计师要求在2008年12月31日对该生产线的价值进行调整，E注册会计师应提出的审计调整建议不当的有（）。

A.固定资产原值调增150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元

B.不对固定资产减值准备、累计折旧进行调整

C.固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减150万元

D.固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减100万元，营业外支出调减100万元

46.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）：

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

47.在确定控制测试样本规模时，与样本规模同向变动的有（）

A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.人工控制代替自动化控制的程度

48.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

49.账户一般应包括下列内容中的（）。

A.账户名称B.日期和摘要C.增加和减少的金额及余额D.凭证号数

50.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

三、3.判断题(10题)51.注册会计师在抽样进行存货计价测试时,一般采用固定样本抽样方法进行。()

A.正确B.错误

52.注册会计师杨平对宝利公司提供鉴证业务服务时，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

鉴证业务是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。()

A.正确B.错误

53.

由于审计证据大都是说服性而非结论性的，而且注册会计师在获取和评价审计证据以及由此得出审计结论时涉及大量的专业判断，因此，绝对保证的审计意见是难以形成的。()

A.正确B.错误

54.如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。()

A.正确B.错误

55.审计业务约定书具有经济合约的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。()

A.正确B.错误

56.

当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查折算汇率是否与协议、合同、章程以及国家有关财务会计制度的规定一致。()

A.正确B.错误

57.2007年起，新的审计准则开始实施。X会计师事务所正在组织并要求全体从业人员进行专业学习。以下是该会计师事务所要求C注册会计师回答的问题，请代为做出回答。

无论是直接报告业务，还是基于认定的业务，鉴证业务的责任方既可能是委托方，也可能不是委托方；可能不是预期使用者，也可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。()

A.正确B.错误

58.合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。()

A.正确B.错误

59.

注册会计师在执行验资业务时，应向被审验单位获取注册资本实收或变更情况明细表，这有助于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。()

A.正确B.错误

60.

可信赖程度是指抽样样本性质能够代表总体性质的可靠性程度。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的不利影响，三家事务所于2013年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用“ABC”会计师事务所的名称。2013年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。

要求：

(1)2013年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(2)2013年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(3)符合哪些条件才能称之为网络?

62.

63.（2）结合固定资产审计，如何测试本年度折旧费用整体的合理性？

64.(3)由于接近年末产品销量大增，故而在年终盘点时不能停工。

要求：

(1)根据上述资料，请指出B注册会计师在制定存货监盘计划时，应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性程序为主，并简要说明理由。

(2)根据甲公司存货的情况，请指出B注册会计师在执行监盘程序时应需要特别关注的情况。

(3)由于首次接受委托，请指出B注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序。

(4)由于存放在各地销售部的产品数量较小，且过于分散，B注册会计师决定不派审计人员前往监盘，直接对此以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告是否恰当？如果你认为恰当请说明理由；如果你认为不恰当请说明B应实施的程序。

65.甲会计师事务所审计A公司2×10年度财务报表。在测试与应收票据相关的内部控捌时。发现如下事项：

(1)应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；

(2)金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；

(3)在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。

要求：

(1)请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否有缺陷，对于有缺陷的事项，请提出改进建议。

(2)请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。

参考答案

1.B注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类，所以选项A错误；如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，所以选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，但不得在审计报告中提及前任注册会计师，所以选项D错误。

2.CC【解析】信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入营业外支出。

3.C如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降低至可接受水平。因此选项C不影响独立性。

4.D当从不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应扩大审计程序的范围，故选项D不正确。

5.D审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录，故D项错误。

6.C选项A，针对销售交易的准确性认定；

选项B，针对销售交易的完整性认定；

选项C，针对销售交易的发生认定；

选项D，针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性。

综上，本题应选C。

7.D

8.B选项A表述不正确，对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以考虑发表非无保留意见，而不是拒绝提交审计报告；

选项B表述正确，财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序；

选项C表述不正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实；选项D表述不正确，注册会计师并不需要对财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。

综上，本题应选B。

9.B选项A、C、D，注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

选项B，不属于初步业务活动的内容。

综上，本题应选B。

10.D选项D不恰当。注册会计师应当特别；警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。

11.C根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。

12.D如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①征得客户同意与前任汪册会计师沟通；②在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；

③向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

13.A如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以选A项。

14.B选项A、C、D，都属于来自于被审计单位内部的证据，选项B，是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

15.C选项C错误，在财务报表审计中，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供。

16.B高级合伙人离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。

17.C解析：本题考查的是注册会计师对审计重要性概念的理解。在通用目的财务报表的审计中，注册会计师对重要性的判断是基于将财务报表使用者作为具有一定的理解能力并能理性地作出相关决策的一个集体来考虑的。注册会计师难以考虑错报对具体的单个使用者可能产生的影响，因为他们的需求千差万别。选项C错误。

18.N

19.B会计核算的基本环节有四个：会计确认、计量、记录和报告。会计确认一般借助于“填制和审核凭证”来完成；会计计量一般借助于“货币计价”和“成本计算”等方法来完成；会计记录一般借助于“设置会计科目和账户”“登记账簿”等方法来完成;会计报告一般借助于“财产清查”“期末计价”“编制会计报表”等方法来完成．因此B选项符合题意。

20.D选项A需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任；

选项B需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实；

选项C需要考虑，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位；

选项D不需要考虑，一般是用来评价内部审计人员的专业胜任能力。

综上，本题应选D。

21.B在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响；(2)内部审计的职责范围；(3)内部审计人员的专业胜任能力；(4)内部审计人员应有的职业关注。

22.A分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。

23.A选项C主要是证实登记入账的销售交易确实已经发货；选项D主要证实销售交易的分类恰当。

24.C选项C不恰当，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

25.C适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中进行计量或以公允价值计量，对于这种会计估计，适用的财务报告编制基础可能要求披露会计估计和与之相关的高度估计不确定性。管理层的责任就是在财务报表附注中进行充分披露，相关的特别风险也就转移到这一方面。

26.D选项D属于注册会计师已经承接财务报表审计业务后、通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。

27.C在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1750，3000，4250，这4个数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的票计金额之内，选择样本即为这4张发票。所以第四个样本在第7个项目中。

28.DA中第一句错;B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应对自已的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责;C错在注册会计师不对助理人员的工作的结果负责。

29.B在基于责任方认定的业务中注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，所以选项B是错误的。

30.A选项A表述正确，选项B表述不正确，注册会计师应当在总体审计策略中体现：确定审计业务的特征，以界定审计范围。如：①被审计单位采用的内部控制标准；②预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点；

选项C表述不正确，内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，以及在基准日作为终止经营进行会计处理的业务；

选项D表述不正确，对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括针对权益法下相关会计处理而实施的控制，但通常不包括对权益法下被投资方的控制。

综上，本题应选A。

31.AD外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。

32.BD选项A、C，与治理层沟通，会损害审计的有效性；

选项B、D，属于计划的审计范围和时间安排的总体情况，可以与治理层沟通，不会损害审计的有效性。

综上，本题应选BD。

33.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

34.ABC

35.ABCD编制银行存款余额调节表时，银行对账单余额项下，应加企业已入账银行未入账的金额减企业已付银行未付的金额．故A选项说法错误。在永续盘存制下。对库存物品仍须定期或不定期地进行实地盘点，以便核对账存数和实存数是否相符．故B选项说法错误。经济业务的发生必然会引起会计要素在数量上的增减变化．变化有多种形式．故C选项说法错误。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表．故D选项说法错误。

36.ABCD本题考查的是注册会计师对确定实质性分析程序对特定认定的适用性的理解。实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易，同时考虑数据之间是否存在可预期关系。注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素是：(1)评估的重大错报风险；(2)针对同一认定进行细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当。

37.BCD选项B，对于重要的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

38.ACD按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

39.ABC如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。

40.ACD选项A、C正确，专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关，专家的专业素质与在业务的具体情况下对胜任能力的发挥相关；

选项B不正确，影响专业素质发挥的因素包括地理位置（专家所在的国家或地区）、可用的时间和资源等；

选项D正确，专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关。

综上，本题应选ACD。

41.AC注册会计师决定采用选取全部项目测试方法或者选取特定项目测试方法还是进行审计抽样或者其中几种方法的结合，主要考虑所测试认定有关的重大错报风险水平和对审计效率的要求。

42.ACD选项A正确，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代；

选项B不正确，人工控制通过人来实施，容易被凌驾、被绕过；

选项C正确，自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；

选项D正确，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

综上，本题应选ACD。

43.AB选项c、D对注册会计师的免责没有直接法律效力，会计师事务所应当提交审计工作底稿和相关的执业准则、规则文件。

44.BD企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减当期管理费用，因此选项A错误；企业生产过程中发生的燃料和动力费用，在企业只生产一种产品或可直接归属于产品成本的的情况下，可以直接计入产品成本，不必通过制造费用进行归集，因此选项C不正确。

45.ACD根据企业会计准则的规定，企业一经计提固定资产等长期资产减值准备，不得在以后持有期间转回。

46.ABC增加审计程序不可预见性的实施要点有：(1)注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；(2)虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；(3)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难的境地。

47.CD选项A不恰当，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动；

选项B不恰当，可容忍的偏差率与样本规模反向变动；

选项C恰当，预计总体偏差率与样本规模同向变动；

选项D恰当，人工控制更容易发生错误和偶然的失败，人工控制代替自动化控制的程度越高，样本规模越大。

综上，本题应选CD。

48.ABD选项A，特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据；选项B，用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。例如，如果某审计程序的目的是测试应付账款的多计错报，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序；选项C，审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性；选项D，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，比如函证主要针对的是存在认定，逆查也主要针对的是存在认定，由函证和逆查获取的审计证据的来源不同、性质不同，但是针对的认定是相同的。

49.ABCD

50.BCD控制测试进行的目的是测试控制运行的有效陛，主要包括四个方面的含义，除选项BCD外，还包括控制以何种方式运行。选项人属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。

51.B

52.B解析：鉴证业务是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

53.A解析：注册会计师不能绝对保证的原因。

54.B解析：当需要修改其他信息而管理层拒绝修改时，CPA应当考虑采取适当的进一步措施，进，步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注，以及征询法律意见，CPA不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。

55.B

56.A

57.A解