会计模拟试题

模拟试卷一

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案。）

1.会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所遵循的会计核算的一般原则

是（）。

A.实质重于形式原则B.重要性原则

C.权责发生制原则D.及时性原则

答案：A

2.某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2002年12月31日应收账款余额为200万元，

“坏账准备”科目贷方余额为8万元；2003年发生坏账9万元，发生坏账回收2万元。2003

年12月31日应收账款余额为180万元（其中未到期应收账款为60万元，估计损失1%；

过期1个月应收账款为40万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为50万元，估计损

失4%；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万

元，估计损失10%。）。企业2003年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5.6B.4.6C.4.4D.-5.6

答案：B

解析：2003年12月31日“坏账准备”科目贷方余额

=60Xl%+40X2%+50X4%+20X6%+10X10%=5.6万元

2003年应提取的坏账准备=5.6—（8-9+2）=4.6万元

3.某企'也存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业2003年1月份实际毛利率

为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售

收入为3000元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）万元。

A.1300B.1900C.2110D.2200

答案：C

解析：销售毛利=（3000-300）X30%=810万元

2月末存货成本=1200+2800—（3000-300-810）=2110万元

4.2003年H月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2004年1月

10B,北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品10台。2003年12月31日，

北方公司A商品的单位成本为2.7万元，数量为15台，其账面价值（成本）为40.5万元。

2003年12月31日，A商品的市场销售价格为2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为

0.2万元。在上述情况下，2003年12月31日结存的15台A商品的账面价值为（）万

元。

A.40B.40.5C.391）.42

答案：A

解析：有销售合同部分的A商品的可变现净值=（3-0.2）X10=28万元，成本为27

万元；无销售合同部分的A商品的可变现净值=（2.8-0.2）X5=13万元，成本=13.5万元。

因此，2003年12月31日结存的15台A商品的账面价值=27+13=40万元。

5.某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售

时同时结转跌价准备。2003年6月10日以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放

的现金股利0.2元）购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股9

元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股8元的价格将该股票全部出

售。2003年该项股票投资发生的投资损失为（）万元。

A.36B.40C.20D.16

答案：A

解析：2003年该项股票投资发生的投资损失=（10-0.2）X20-8X20=36万元

6.某股份有限公司20X0年4月1日，以1064.5万元的价款购入面值为1000万元的债券,

进行长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面年利率为6%,期限为3年，到期一次还

本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计16.5万元（假定达到重要性要求）。该债券溢

价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为（）万元。

A.27B.31.5C.45D.60

答案：A

解析：该债券投资的溢价和相关费用=1064.5+16.5-1000X6%/4-1000=66万元，摊销期

为33个月，20X0年底应摊销18万元，应计利息45万元，溢价和相关费用摊销冲减投资

收益，所以投资收益=45-18=27万元。

7.下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。

A.固定资产购入过程中发生的保险费支出

B.固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件）

C.固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息

D.固定资产改良过程中领用原材料转出的进项税额

答案：C

8.1997年12月15日，A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。

该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2001年

12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残

值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为（）万元.

A.90B.108C.120D.144

答案：B

解析：2001年12月31日，该设备的可收回金额为560万元，小于设备的账面净值750

万元[1230—（1230-30）/10X4],2002年设备应提折旧=（560-20）+5=108万元。

9.某企业研制•项新技术，开始并无成功把握，该企业在此项研究过程中花费材料费60000

元，支付人工费10000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登

记费20000元，律师费8000元。该项专利权的入账价值为（）元。

A.38000B.110000C.98000D.28000

答案：D

10.某增值税•般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收

回残料价值800元，保险公司赔偿21600元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批

毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A.-2400B.8800C.-2600D.1000

答案：D

解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000X17%-800-21600=1000

元

11.某公司于2001年9月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值2000000

元，票面年利率10%,发行价格1800000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券2002年

度的利息费用为（）元。

A.250000B.180000C.200000D.150000

答案：A

解析：该债券2002年度的利息费用=2000000*10%+（2000000-1800000）4-4=

250000元

12.某国有企业拟于本年内整体改组为股份制企业，确定本年4月1日为资产评估基准日。

其资产评估结果已经有关部门批准确认。本年7月1日该企业经批准注册登记，正式改组为

股份制企业。其原材料有关数据如下：

项目4月1日账评估确认6月30日资产评估确认入

面余额金额账前账面余额

原材料520598364

（10000件）（10000件）（7000件）

该企业原材料只有•种，采用先进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日，

该企业购入原材料4000件，计240万元：领用原材料7000件，计396万元。则原材料应确

认的增值额为（）o

A.54.6B.23.4C.36.58D.78

答案：B

解析：原材料应确认入账的增值额=（598—520）/10000X3000=23.4万元

13.某公司接受捐赠一台设备，其原值为40万元，已提折旧10万元，该企业在接受捐赠过

程中发生运费支出1万元，该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“资本公积”

科目的金额为（）万元。

A.30B.20.1C.28D.40

答案：B

解析：接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价，不影响资本公积。会计上记入“资

本公积”科目的金额=（40-10）X67%=20.1万元

14.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是（）o

A.关联交易B.接受现金捐赠

C.初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益的份额之间的差额

D.子公司接受非现金资产捐赠

答案：B

15.A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2002年，该公司销售家电老

产品200万元（不含增值税）。根据以往经验：包退产品占2%,包换产品占1%,包修产

品占3%；销售家电新产品100万元（未发生退货），其中有60万元新产品的退货期未满。

则该公司2002年应确认的收入金额为（）万元。

A.236B.300C.296D.256

答案：A

解析：该公司2002年应确认的收入金额=200X（1-2%）+40=236万元

16.为筹措研发新药品所需资金，2003年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同

规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日

收到内公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售

成本为10万元（末计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于

2004年9月30H按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2003年应确认的财务

费用为（）万元。

A.100B.60C.0D.160

答案：B

解析：甲公司2003年应确认的财务费用=100义（26-20）+10=60万元

17.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2002年1

月开工，预计2003年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2002年底，已发生成本

378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2002年，已办理结算的工程价款为350

万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计

实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。该公司在2002年度会

计报表中对该项合同披露如下信息中，正确的有（）。

A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元

B.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元

C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元

D.利润表中的“合同预计损失”项目的金额为12万元

答案：D

解析：2002年完工进度=378+（378+252）=60%,2002年应确认的合同收入=600X60%=360

万元，2002年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额=378-（378-360）=360

万元，2002年度确认的合同预计损失=（378+252-600）*（1-60%）=12万元

18.甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金

350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，

无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,

甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）

万元。

A.105B.455C.475I）.675

答案：B

解析：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2200—950—25—420—200—150

=455万元。

19.某企业对所得税采用递延法核算。2001年年初递延税款无余额。2001年适用的所得税

税率为30%,2001年“递延税款”科目借方发生额为120万元。2002年适用的所得税税率

为33%,2002年转回2001年发生的可抵减时间性差异80万元。该企业2002年末“递延税

款”科目余额为（）万元。

A.借方13.2B.借方96C.借方24D.贷方13.2

答案：B

解析：递延税款借方余额=120-80X30%=96万元

20.甲上市公司股东大会于2003年5月20日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于6

月5日向银行专门借款2000万元，年利率为6%,款项于当日划入甲公司银行存款账户。6

月15日，厂房正式动工兴建。6月16II,甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500

万元，当日用银行存款支付。6月30日，计提当月专门借款利息。甲公司在6月份没有发

生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。

A.6月5日B.6月15日

C.6月16日D.6月30日

答案：C

二、多项选择题（本题型共9题，每题2分，共18分。每题所有答案选择正确

的得分；不答、错答、漏答均不得分。）

1.企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理

费用的有（）。（

A.因收发计量原因造成的存货盘亏净损失

B.因核算差错造成的存货盘亏净损失

C.因定额内损耗造成的存货盘亏净损失

D.因自然灾害造成的存货毁损净损失

答案：ABC

2.下列固定资产中应计提折旧的有（）。

A.季节性停用的机器设备B.承租人以经营租赁方式租入的固定资产

C.未使用的机器设备D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

答案：AC

3.下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有（）。

A.与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入

B.附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入

C.对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入

D.包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入

答案：ABCD

4.下列各项中，应计入其他'业务支出的有（）o

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

B.随同商品出售单独计价的包装物成本

C.领用的用于出借的新包装物成本

D.对外销售的原材料成本

答案：BD

5.下列各赈户余额中，包括在资产负债表“存货”项目中的有（）。

A.工程物资B.委托代销商品

C.分期收款发出商品D.发出商品

答案：BCD

解析：工程物资属于非流动资产，不属于企业的存货。

6.采用递延法核算所得税的情况下，使当期所得税费用增加的有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项

答案：AB

7.按照我国现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末布场汇率折算

的项目有（）。

A.所得税B.实收资本

C.在建工程D.提取盈余公积

E.转作股本的普通股股利

答案：ACDE

8.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。

A.或有资产和或有负债均不确认

B.当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益

时，则应在会计报表附注中披露

D.•桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为

资产

答案：AC

9.下列哪些项目可认定为融资租赁（）。

A.承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为1万元，行使选择权时租赁资产的公

允价值为25万元

B.租赁期为8年，租赁资产尚可使用年限为10年

C.租赁期为3年，在开始此次租赁前已使用年限为16年，该资产全新时可使用年限为

20年

D.租赁开始日最低租赁付款额的现值为905万元，租赁开始日租赁资产原账面价值为

1000万元

答案:ABD

三、计算及会计处理题(本题型共3题，每题7分。本题型共21分。需要计算

的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位

以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)

1.A公司2002年〜2004年有关投资业务如下：

(1)2002年4月1日以610万元(含已宣告但尚未领取的2001年度的现金股利10万元,

支付的相关费用0.6万元)购入B公司股票100万股，每股面值1元，占B公司实际发行在

外股数的10%,A公司采用成本法核算此项投资。

(2)2002年5月1日收到现金股利10万元。

(3)2002年B公司实现净利润200万元(假定利润均衡发生)。

(4)2002年8月1日B公司接受现金捐赠100万元。

(5)2003年1月1日A公司又从证券市场上购入B公司20%的股份，实际支付价款1300

万元。此次购买完成后，持股比例达到30%,改用权益法核算此项投资。2001年12月31

日B公司净资产为6100万元(未扣除2002年宣告的2001年度的现金股利100万元)。股权

投资借方差额按10年摊俏。

(6)B公司2003年9月1日向C公司投资产生股权投资差额贷方差额200万元。

(7)2003年B公司发生亏损600万元。

(8)A公司2003年12月31日对B公司的长期股权投资的可收回金额为1700万元

(9)2004年1月10日，A公司将持有B公司的股份对外转让15%,实得款项860万元，

从而对B公司不再具有重大影响，长期股权投资的核算由权益法核算改为成本法核算。

要求：根据上述资料，编制A公司与投资业务有关的会计分录。

答案：

(1)

借：长期股权投资-B公司600

应收股利10

贷：银行存款610

(2)

借：银行存款10

贷：应收股利10

(3)

无会计分录。

(4)

无会计分录。

(5)

①对原成本法核算的对・B公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值

2002年4月1日投资时产生的股权投资差额=600—(6100-100+200X3/12)X10%

=-5万元

2002年4-12月应确认投资收益=200X9/12X10%=15万元

成本法改为权益法的累积影响数=15万元

借：长期股权投资一一B公司（投资成本）605

一一B公司（损益调整）15

贷：长期股权投资一一B公司600

利润分配一一未分配利润15

资本公积-股权投资准备5

②调整B公司2002年8月1日接受现金捐赠100万元。

借：长期股权投资一一B公司（股权投资准备）10

贷：资本公积一一股权投资准备10

③将追溯调整产生的“长期股权投资一一B公司（损益调整）”和“长期股权投资一一

B公司（股权投资准备）”明细账的金额转入“长期股权投资一一B公司（投资成本）”明细

账。

借：长期股权投资一一B公司（投资成本）25

贷：长期股权投资一一B公司（损益调整）15

长期股权投资一一B公司（股权投资准备）10

④追加投资

借：长期股权投资一B公司（投资成本）1300

贷：银行存款1300

⑤计算再次投资的股权投资差额

股权投资差额=1300-（6100-100+100+200）X20%=40万元

借：长期股权投资一一B公司（股权投资差额）40

贷：长期股权投资一一B公司（投资成本）40

（6）

借：长期股权投资一一B公司（股权投资准备）60

贷：资本公积一一股权投资准备60

（7）

应确认的投资损失=600X30%=180万元

借：投资收益180

贷：长期股权投资一一B公司（损益调整）180

摊销股权投资差额

2003年应摊销的股权投资差额=40・10=4万元

借：投资收益4

贷：长期股权投资一一B公司（股权投资差额）4

（8）

2003年12月31日对B公司长期股权投资的帐面余额=“投资成本”明细帐金额1890

万元（605+25+1300-40）+“股权投资差额”明细帐金额36万元（40-4）+“损益调整”明

细帐金额（-180万元）（15-15-180）+”股权投资准备”明细帐金额60万元（10-10+60）

=1806万元。

2003年12月31日应计提减值准备106万元（1806-1700）.

借：投资收益106

贷：长期投资减值准备-B公司106

（9）

借：银行存款860

长期股权投资-B公司（损益调整）90

长期投资减值准备-B公司53

贷：长期股权投资-B公司（投资成本）945

（股权投资差额）18

（股权投资准备）30

投资收益10

借：资本公积-股权投资准备37.5[(5+10+60)4-2]

贷：资本公积-其他资本公积37.5

借：长期股权投资-B公司850

长期股权投资-B公司（损益调整）90

长期投资减值准备-B公司53

贷：长期股权投资-B公司（投资成本）945

（股权投资差额）18

（股权投资准备）30

2.甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,甲公

司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为

10%。甲公司2002年度财务报告于2003年3月15日经董事会批准对外报出。假定1年期

银行存款利率为2%。甲公司有关资料如下：

（1）甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司有表决权资本的80%、40%和25%,甲公

司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响。甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不

拥有其他公司的表决权资本。

（2）甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，甲公司对乙公司投资时产生的

股权投资借方差额为300万元（不存在追加投资的情况），按10年平均摊销。该项长期股权

投资未计提减值准备。

甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期

股权投资产生的股权投资差额在2002年以前已摊销完毕。

（3）2003年度，甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司

外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。甲公司生产的B产品为丁公司特制，并全部

销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品.甲公司发生如下交易和事项：

①2003年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，

销售总成本为2000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，丁公

司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商'业承兑汇票。

实际交易价格超过商品账面价值的120%,按商品账面价值的120%确认收入，即2400

7Co

②甲公司研究开发出新产品一C产品。为扩大宣传，甲公司于2003年2月15日召开C

产品销售新闻发布会。内公司以银行存款为该新闻发布会支付费用1500万元，计入丙公司

管理费用，不再向甲公司索要。

③2003年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2003年

年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损

益均由丙公司承担或享有，丙公司每年支付给甲公司委托经营收益100万元。2003年，丙

公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。

2003年12月31日，甲公司按协议如期收到委托经营收益100万元，已存入银行。

④2003年1月1日丁公司临忖占用甲公司资金为1000万元，2003年6月30日丁公司

临时占用甲公司资金乂增加了2000万元。甲公司于12月31日收到丁公司偿还的临时占用

资金2500万元，以及资金占用费60万元，存入银行。

⑤2003年2月10日经二审法院终审判决，判决甲公司承担其为丙公司担保借款的连带

责任，需为丙公司偿付借款本息3000万元，延期还款的罚息90万元和诉讼费用10万元。

甲公司根据丙公司的财务状况，其为丙公司支付的借款本息和罚息合计的50%基本确定能

够从丙公司收回。甲公司尚未支付款项。

上述诉讼事项系甲公司于2000年为丙公司在建设银行的借款提供担保。2002年11月

10日，甲公司收到法院通知，被告知建设银行已提起诉讼，要求丙公司及其提供担保的甲

公司清偿到期借款本息3000万元，其中本金为2500万元。2002年12月31日，法院对该

诉讼案尚未作出判决。甲公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于2002年

12月3日未估计可能发生的损失。

⑥2003年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2003年2月15日由人民法

院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给XYZ公司的2000万元，因XYZ公司的破产而经确认

实际发生的损失为1100万元。

上述事项系甲公司于2001年1月将2000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为2%,

按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，甲公司在2001年度和2002

年度均未确认利息收入。甲公司从2001年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的

部分计提减值准备（2001年度以前未发生委托贷款事项）；2002年度委托贷款的本金未发生

减值。2002年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为1600万元。

⑦2003年3月10日，甲公司收到一常年客户退回的于2002年12月25FI销售的A产

品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致。销售退回总价格为1000万元，

销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退

回了货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。

⑧2003年11月8日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的单位销售价格为每台1

万元，销售价格总额为6000万元，销售总成本为4500万元。至2002年12月31日，甲公

司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产

品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况。估计很可能发生的保修

费用为销售价格总额的1%（假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务）。

2003年度，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售

价格为1.3万元；15000台的每台销售价格为0.8万元;8000台的每台销售价格为1.1万元。

甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元。甲公司向其他常年客户销售

A产品的货款和增值税销项税额等款项均已收存银行。

（4）2003年度，乙公司、丙公司和丁公司实现的净利润分别为1200万元、800万元和

600万元。乙公司、丙公司和丁公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。

（5）除上述各项外，2003年度，甲公司发生管理费用900万元、营业费用300万元、

营业外支出300万元、营业外收入750万元

要求：计算甲公司2003年度的主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附

加、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出和利润总额。

答案：

主营业务收入=2400+6000+33800=42200

主营业喙成本=2000+4500+26000=32500

主营业务税金及附加=600+3380=3980

其他业务利润=0

营业费用=1500+60+300=1860

管理费用=900

财务费用=-40

投资收益=1400

营业外收入=750

营业外支出=300

利润总额=42200-32500-39807860-900+40+1400+750-300=4850万元。

3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲

公司销售商品和提供劳务均为主营业务。甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。甲公司

2003年12月发生如下业务:

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品100件，单价为2万元，单位销售成本为1.6万元,

约定的付款条件为：2/10,n/20,

（2）12月9日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折

让10%。余款乙公司于12月10日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

（3）12月15II,与丙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为

10万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修

任务完成并经丙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为8万元（均为修理人员工资）。

12月31日，鉴于丙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为7.02万元（含

增值税额）o

（4）12月16日，与丁公司签订协议，委托其代销商品•批。根据代销协议，甲公司按代

销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100

万元（不含增值税额），实际成本为80万元。商品已运往丁公司。12月31日，甲公司收到

丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。

（5）12月20日，与戊公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为40万

元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到戊公司预付的款项

20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（6）12月22日，与己公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100

万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的

20%属于商品售出后4年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为70万元。

（7）12月23日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4万元，单位

销售成本为3万元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款

-次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

（8）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金6万元，款项已收存银

行。

（9）12月22日，发现2002年12月10日误将预收2003年度外单位使用本公司专有技

术使用费100万元确认为收入（已达到重大影响，不考虑该差错处理对利润分配表的影响）。

（10）12月31日，甲公司某项短期投资的成本为50万元，已提跌价准备10万元，其可

变现净值为35万元。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（金额单位用万元表示。）

答案：

（1）

借：应收账款234

贷：主营业务收入200

应交税金一应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本160

贷：库存商品160

（2）

借：主营业务收入20

应交税金一应交增值税（销项税额）3.4

贷：应收账款23.4

借：银行存款207

财务费用3.6

贷：应收账款210.6

（3）

借：应收账款7.02

贷：主营业务收入6

应交税金——应交增值税（销项税额）1.02

借：劳务成本8

贷：应付工资8

借：主营业务成本8

贷：劳务成本8

(4)

借：委托代销商品80

贷：库存商品80

借：应收账款46.8

贷：主营业务收入40

应交税金——应交增值税(销项税额)6.8

借：主营业务成本32

贷：委托代销商品32

⑸

借：银行存款20

贷：预收账款20

(6)

借：银行存款117

贷：主营业务收入80

递延收益20

应交税金——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本70

贷：库存商品70

(7)

发出商品时：

借：分期收款发出商品30

贷：库存商品30

第一次收取价款时：

借:银行存款11.7

贷：主营业务收入10

应交税金一应交增值税(销项税额)L7

借：主营业务成本7.5

贷：分期收款发出商品7.5

(8)

借：银行存款6

贷：预收账款6

(9)

借:以前年度损益调整一调整2002年其他业务收入100

贷：预收帐款100

借：预收帐款100

贷：其他业务收入100

(10)

借：投资收益5

贷：短期投资跌价准备5

四、综合题（本题型共2题，其中，第1题18分，第2题23分。本题型共41分。

需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的

金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）

1.新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）系工业生产企'也，为增值税•般纳税人，适

用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日

常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假

定在本题核算时、新东方公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2002

年和2003年发生如下交易或事项：

（1）2002年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得

的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税进项税额为17万元。

新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折

旧，预计使用年限为5年，无残值。

（2）2002年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年

限为4年。

（3）2003年4月20日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司

将甲设备与南方公司的批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备

的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的增值税额为10.17万元，新东方公司收

到补价10万元。

（4）由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品.2003年6月30日，按

市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）o销售该批A材料预计发生销

售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2003年6月30

日前，该批A材料未计提跌价准备。

（5）按购货合同规定，新东方公司应于2003年7月2日前付清所欠北方公司的购货款

80万元（含增值税额）。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商

于2003年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以上述该

批A材料抵偿所欠北方公司的全部债务;②如果新东方公司2003年7月至11月实现的利润

总额超过200万元，则应于2003年12月10日另向北方公司支付15万元现金。

北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司对该项应收账款

已计提坏账准备5万元；接受的A材料作为原材料核算。

（6）2003年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组

的相关手续。

上述该批A材料的销售价格和计税价格均为70万元（不含增值税额）o在此次债务重组之

前新东方公司尚未领用该批A材料。

（7）新东方公司2003年7月至11月实现的利润总额为180万元。

（8）北方公司将因债务重组取得的原材料专门用于生产与西方公司所签合同约定的20

台Y产品。该合同约定:北方公司为西方公司提供Y产品20台，每台售价6万元（不含增值

税）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为60万元。估计销售每台Y产品尚

需发生相关税费0.5万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为3万元，估计

销售每吨原材料尚需发生相关税费0.3万元。至2003年12月31日，上述材料尚未投入生

产车间生产Y产品。

要求：

（1）编制新东方公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交易和债务重组相

关的会计分录。

（2）编制北方公司债务重组相关的会计分录。

（3）确定北方公司因债务重组换入的原材料是否应计提减值准备，若计提减值准备，

请编制相关会计分录。（金额单位用万元表示。）

答案：

⑴浙东方公司

①2002年3月10日

借：固定资产120

贷：银行存款120

②2002年12月31日

2002年12月31日，设备的帐面净值=120-120+5X9/12=102万元

甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6万元

借：营业外支出15.6

贷：固定资产减值准备15.6

③2003年4月20日

2003年4月30日设备的帐面价值=86.4-86.44-4X4/12=79.2万元

应确认的收益=(