第六章 审计目标与审计过程练习题

本文格式为Word版，下载可任意编辑——第六章审计目标与审计过程练习题第六章审计目标与审计过程练习题及答案

一、单项选择题

1.审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。在有关职业怀疑态度的以下理解中，你认为正确的是（）。

A．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是不诚信的B．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是诚信的

C．假使从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，职业怀疑态度要求注册会计师应当追加必要的审计程序

D．职业怀疑态度要求注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

2.审计上市公司财务报表审计业务时，高估资产和收入应当是审查的重点之一。具体而言，对以下各项目中的（），注册会计师应以核实其是否发生为主。A.应收账款B.所有者权益C.固定资产D.营业费用

3.以下事项中属于被审计单位“计价和分摊〞认定错误的是()。A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出

4.注册会计师L针对被审计单位管理层对财务报表的各类认定，确定了对应的重点审计目标，其中包括“发生〞目标和“存在〞目标。这两个目标的区别在于（）。

A．所涉及的财务报表要素不同，前者是针对利润及利润分派表各要素的，后者是针对资产负债表中各要素的

B．关注的方向不同：前者关注财务报表列示的金额是否被高估了，后者关注财务报表列示的金额是否被低估了

C．关注的重点不同：前者关注财务报表是否包括了未曾发生的交易，后者关注财务报表是否包含了不曾存在的余额

D．关注的具体内容不同：前者关注财务报表中各项目的分类是否恰当，后者关注的是财务报表各项目所属的期间是否适当

5.在注册会计师设定的以下各个具体审计目标中，（）是为了实现截止目标。Ａ.年前开出的支票是否均在年前入账Ｂ.应收账款是否属实

Ｃ.存货的跌价损失是否已抵减Ｄ.固定资产是否有充作抵押的6.依照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的宝贵原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的（）认定。

A.“存在〞B.“完整性〞C.“列报〞

D.“计价和分摊〞7.对于上市公司来说，注册会计师审查其财务报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证明管理层关于“一年内到期的长期投资〞和“长期投资〞两个项目

的（）。

Ａ.“完整性〞、“存在〞Ｂ.“计价和分摊〞、“完整性〞Ｃ.“分类和可理解性〞、“权利与义务〞Ｄ.“权利和义务〞、“完整性〞8.在被审计单位发生的以下事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊〞认定的是（）。Ａ.未将向外单位拆借的60万元款项列入所属项目中

Ｂ.将经营租赁的固定资产原值30万元计入固定资产账户中Ｃ.将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下Ｄ.将预付账款100万元记为80万元9.以下各项审计程序中，（）可以实现注册会计师审计目标中与“计价和分摊〞认定对应的目标。

Ａ.检查所有的滚动负债是否均已在账中记载Ｂ.检查固定资产的预计使用年限是否适当Ｃ.检查明细账合计数与总账相符

Ｄ.检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示

10.假使被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其部分地违反了以下（）认定。A.与列报相关的“分类与可理解性〞B.与交易和事项相关的“完整性〞C.与列报相关的“发生及权利和义务〞D.与期末账户余额相关的“计价和分摊〞

11.审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的财务报表附注中没有列示该关联方及其交易。注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但依旧怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了以下认定。其中，你认可的是（）A．与交易和事项相关的完整性认定B．与交易和事项相关的分类认定C．与期末账户余额相关的完整性认定D．与列报相关的完整性认定

12.Ｕ公司2023年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的10%。注册会计师在审计中发现，虽然Ｕ公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为Ｕ公司的做法同时违背了以下认定。其中，你不认可的是（）。A．“计价和分摊〞B．“确凿性〞C．“分类和可理解性〞D．“确凿性和计价〞

13.在以下针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“确凿性〞、“计价和分摊〞或“确凿性和计价〞目标的是（）。Ａ.对年末存货实施监盘和计价Ｂ.对某笔重要的应收账款进行函证Ｃ.详细计算全年的短期借款利息Ｄ.对主营业务收入实施分析程序

14.为证明Ｙ公司对于“销售业务的确凿性〞认定，注册会计师所实施的以下审计程序中，效果可能最差的（）。

Ａ.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较Ｂ.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

Ｃ.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客等则与发票凭证进行核对Ｄ.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

15.在调理银行存款项目时，应根据从银行获取的银行存款对账单和从被审计单位获取的银行存款日记账编制银行存款余额调理表，并对余额调理表上列示的未达账项进行追查，以证明被审计单位管理层对银行存款项目的各种认定。具体来说，注册会计师通过事实对“企业已收款、银行未入账的金额〞进行追查这一审计程序，除了不能证明（）认定外，能证明其余的三项认定。A.“存在〞B.“完整性〞C.“计价和分摊〞D.“权利与义务〞

16.注册会计师由于了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依靠内部控制的策略，则也应对该交易的（）认定采用同一策略。A．完整性B．截止C．计价和分摊D．分类

17.注册会计师可以根据被审计单位的具体状况决定是否实施（）程序。A．索取管理层声明书B．控制测试C．实质性程序

D．评估重大错报风险

18.以下关于财务报表审计范围的说法中，不正确的是（）。

A．财务报表的审计范围是注册会计师根据审计准则和职业判断确定的B．审计范围是注册会计师根据审计准则和职业判断实施的审计程序的总和C．审计范围受限是指注册会计师未能实施其应当实施的审计程序

D．具体来说，审计范围就是被审计单位与财务报表相关的全部经济资料19.注册会计师对财务报表的责任不包括()。

A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计看法提供了基础B.评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D.对出具的审计报告负责

20.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本〞中有多笔职工福利开支费，则固定资产报表项目存在错误的“认定〞是()。A.存在B.完整性C.计价和分摊

D.分类和可理解性二、多项选择题

1.以下具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有()。A.发生B.计价和分摊C.确凿性D.截止

2.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的以下内容发表看法()。A.财务报表是否不存在重大错报

B.财务报表是否依照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策

D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量3.注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务〞认定()。A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B.与被审计单位探讨，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定

C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保状况D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响4.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性〞作为重点证明认定的有()。A.预付账款B.短期借款C.应付账款D.应收账款5.以下各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊〞认定的审计程序有()。A.应收账款确实为被审计单位拥有B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致性的D.应收账款均已记录

6.注册会计师黄彬在审查Ｇ公司2023年度财务报表的固定资产项目时，需要通过审计程序获取审计证据以证明Ｇ公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，黄彬除了检查相关所有权凭证外，还应检查以下（）文件和凭证。

A.购货合同B.购货发票C.保险单D.发运凭证

7.在被审计单位治理层的监视下，依照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。以下有关管理层对编制财务报表的责任的说法中，你认为正确的是（）。

A．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

B．根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择本企业适用的会计准则和相关会计制度

C．选择和运用恰当的会计政策,决定会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

D．根据企业的具体状况，作出合理的会计估计，并根据发生的具体业务，作出适当的会计处理

8.一般状况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取好处或减少损失。基于这一假设，在审查以下（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。

Ａ.按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表Ｂ.为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表

Ｃ.按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表Ｄ.在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表9.注册会计师在审查Ｕ公司的材料购买业务时，发现Ｕ公司于2023年末以办公大楼为抵押，从Ｖ公司赊购了一批价值3000万元的原材料。Ｕ公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，依照财务经理的指示编制了借记“原材料〞3000万元、贷记“营业外收入〞3000万元的会计分录。以下关于这一事项的说法中，你认可的是（）。A．U公司违背了与交易和事项相关的分类目标B．U公司违背了与期末账户余额相关的完整性目标C．U公司违背了与列报相关的完整性目标

D．U公司违背了与交易和事项相关发生目标

10.账户余额的“计价和分摊〞认定是指，被审计单位管理层明示或示意其财务报表的资产、负债、所有者权益（）。

Ａ.金额是恰当的Ｂ.计价是恰当的Ｃ.分摊已恰当记录Ｄ.分类是恰当的

11.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊〞认定推论得出的具体审计目标是（）。

Ａ.存货入账的期间是恰当的Ｂ.存货项目的合计数与总账一致Ｃ.存货的所有权是明确的Ｄ.可变现净值减少时已作适当冲减

12.注册会计师对财务报表的审计包括对财务报表列报相关认定的审计，具体来说，包括对以下（）内容的审计。

A.财务报表及其附注的格式B.财务报表的结构安排和内容C.财务报表披露信息的明细程度D.财务报表项目使用的术语

13.注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性〞认定推论得出的项目审计目标包括（）。

Ａ.应收账款账户中是否含有主要股东单位的欠款Ｂ.长期借款项目中是否含有1年内到期的债务Ｃ.营业收入账户中是否包含了营业外收入Ｄ.固定资产项目中是否包含有低值易耗品

14.以下实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊〞认定的审计程序有()。A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保状况D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

15.以下实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊〞认定的审计程序有()。A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保状况D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符16.以下具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有()。A.发生B.计价和分摊C.确凿性D.截止

17.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的以下内容发表看法()。A.财务报表是否不存在重大错报

B.财务报表是否依照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策

D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量18.注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务〞认定()。A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B.与被审计单位探讨，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定

C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保状况D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响19.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性〞作为重点证明认定的有()。A.预付账款B.短期借款C.应付账款D.应收账款

20.以下各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊〞认定的审计程序有

()。

A.应收账款确实为被审计单位拥有B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致性的D.应收账款均已记录三、简答题

1.X会计师事务所的注册会计师K、L对ABC股份有限公司的财务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序：

A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；

B.资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证说明应付账款入账时间正确；

C.客户当年发生的尚未归还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；D.应付账款如存在