2021-2022年江西省鹰潭市注册会计会计模拟考试(含答案)

2021-2022年江西省鹰潭市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司2017年12月31日购入一台价值1000万元的设备，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。税法规定采用双倍余额递减法按10年计提折旧。各年实现的利润总额均为1600万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（）A.2018年末应确认递延所得税负债25万元

B.2019年末累计产生的应纳税暂时性差异为160万元

C.2019年确认的递延所得税费用为40万元

D.2019年利润表确认的所得税费用为400万元

2.政府机构的主体是（）。

A.领导机构B.办公、办事机构C.职能机构D.派出机构

3.甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元；3月1日，从境外市场购人－批原材料，支付款项100万美元；6月1日，甲公司将－批产品销往国际市场，取得销售收人250万美元，款项尚未收到；9月1日，收到期初应收账款200万美元.并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民币；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民币；6月1日，1美元＝6.79元人民币；9月1日，1美元＝6.81元人民币；12月31日，1美元＝6.85元人民币。则甲公司因上述业务中应收账款和银行存款的期末调整对营业利润的影响金额为（）。

A.18.5万元B.22.5万元C.24.5万元D.26.5万元

4.

第

16

题

2008年甲企业持有B、C设备对当期利润总额的影响为（）万元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

5.下列关于职工薪酬的说法，不正确的是（）。

A.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

B.辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定

C.养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费等社会保险费都属于短期薪酬

D.离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划

6.

第

6

题

华远公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股权，成本为800万元，取得投资时鑫福公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，华远公司对其采用成本法核算。华远公司按照净利润的10%提取盈余公积。2007年1月15日，华远公司又以5000万元的价格取得鑫福公司40%的股权，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。则对于原10%股权的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是（）。

A.借：长期股权投资－鑫福公司40

贷：营业外收入40

B.借：长期股权投资40

贷：盈余公积4利润分配36

C.借：长期股权投资40

贷：资本公积－其他资本公积40

D.不编制调整分录

7.

要求：根据上述资料，回答下列14～15题。

第

14

题

按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定，下列表述正确的是（）。

8.下列关于合并财务报表的论述中，说法正确的是()。

A.同一控制下企业合并只需要编制合并资产负债表

B.非同一控制下企业合并需要编制恢复被合并方留存收益的分录

C.同一控制下企业合并，合并日编制的合并报表中的留存收益反映的是会计上母公司与子公司留存收益中归属于母公司的份额之和

D.合并财务报表只包括合并资产负债表、合并利润表

9.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。

A.用资本公积金转增股本

B.向投资者分配股票股利

C.向投资者宣告分配现金股利

D.用盈余公积弥补亏损

10.长城公司换入长期股权投资和固定资产的入账价值分别为()。

A.684.6万元和293.4万元

B.672万元和288万元

C.680万元和298万元

D.978万元和978万元

11.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A.A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式

12.甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为()。

A.3000万元B.2700万元C.2200万元D.1980万元

13.1910年的一天，年轻的德国气象学家魏格纳躺在病床上，目光转向墙上的一幅世界地图，无意中发现，非洲西海岸线同南美东海岸线如此吻合，以致像一张撕碎了的纸，可以把它们重新拼合起来，魏格纳脑海里闪现出一个念头：两块大陆原是一整块，只是到后来才破裂，漂移开来，形成现在这个样子。经过进一步的研究，魏格纳提出了一个全新的假说__________大陆漂移说。

以下各项都从不同角度进一步支持了“大陆漂移说”，除了（）。

A.大西洋两岸以及印度洋两岸相对地层层序(地层构造)相同

B.大西洋两岸的古生物种(植物化石和动物化石)几乎完全相同

C.留在岩层中的痕迹表明，很久以前，今天北极地区曾经一度是很热的沙漠

D.地质痕迹表明，地球上五大洲几乎是同时形成的

14.第

8

题

对于甲公司就该设备更新发行的会计处理下列各项中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

15.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是()。

A.固定资产处置损失

B.投资于银行理财产品取得的收益

C.预计与当期产品销售相关的保修义务

D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

16.甲公司是一家知名零售商，从乙公司处租入已开发成熟的零售场所开设一家商店。根据租赁合同，甲公司在正常工作时间内必须经营该商店，且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为：如果甲公司开设的这家商店没有发生销售，则甲公司应付的年租金为100元；如果这家商店发生了任何销售，则甲公司应付的年租金为1000000。下列说法正确的是（）。

A.该租赁包含每年1000000的实质固定付款额

B.该租赁包含每年100元的实质固定付款额

C.该租赁包含每年1000000的可变付款额

D.该租赁包含每年100元的可变付款额

17.

第

13

题

以下说法不正确的有（）

A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

B.无动力艇不征收消费税

C.实木复合地板应该征收消费税

D.香粉应按化妆品税目征收消费税

18.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。(2007年)

A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本

19.2010年计入管理费用的金额为()万元。

A.440万元

B.120万元

C.166.8万元

D.46.8万元

20.第

19

题

企业有权力将所有权尚未转移但能实际控制、支配的资源确认为资产，所依据的会计原则是：（）

A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性D.相关性

21.2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A.37．16B.340C.310D.72

22.2018年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金为100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使用寿命为10年，已使用3年，预计净残值为零，采用直线法摊销，已使用3年。2018年12月31日，家公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2018年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元A.－155B.55C.45D.－55

23.

第

17

题

下列属于财务报告的特点的是：（）

A.它主要是对外报告B.主要反映企业某一时点的财务状况C.资产负债表是其核心内容D.财务报告就是财务报表

24.甲公司记账本位币为人民币，则下列属于甲公司境外经营的是（）。

A.A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币

B.B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币

C.C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司

D.D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务记账本位币为美元

25.2×16年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2×16年1月1日起在甲公司连续服务满3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2×16年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管人员离开公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人员的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2×16年应确认的管理费用金额为（）万元。

A.195B.216．67C.225D.250

26.

第

1

题

甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费l万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。

A.85B.89C.100D.105

27.关于预计负债计量的说法中不正确的是（）。

A.企业应当充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，要在低估和高估预计负债金额之间寻找平衡点

B.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，只有与该预计负债有关的支出才能冲减该预计负债

C.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素

D.预计负债的金额就是未来应支付的金额

28.2012年初甲公司取得乙公司100％的股权，支付款项900万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为100万元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股权，出售价款为120万元，2013年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为150万元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股权，不再对乙公司具有控制，出售价款为800万元，剩余股权的公允价值为640万元，假设有证据表明两次股权转让协议属于－揽子交易，则2014年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为（）。

A.410万元B.395万元C.425万元D.495万元

29.

海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，其有关企业合并的资料如下：2007年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元：交易性金融资产账面价值1300万元（其中成本1200万元，公允价值变动100万元），公允价值为1600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。

2007年2月3日昌明公司股东会宣告分配2006年现金股利600万元。2007年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。2008年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税率为25%。2008年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。

2009年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得价款2500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。

假定投资双方未发生任何内部交易。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答4～8题。

第

4

题

海润公司取得昌明公司股份时的初始投资成本是（）万元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

30.第

2

题

甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元兰葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙厮胺?.1万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。

A.85B.89C.100D.105

二、多选题(15题)31.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

东贸公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

（1）2009年1月10日，东贸公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用30年。

（2）2011年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。2011年2月2日，东贸公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。2012年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质。东贸公司于2012年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

（3）2011年7月1日，东贸公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为l400万元，预计使用70年。2012年5月15日，东贸公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2012年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。

（4）2012年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年，取得当月，东贸公司在该地块上开工建造办公楼。至2012年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。2012年12月31日，东贸公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。东贸公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

下列各项关于东贸公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。查看材料

A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

32.甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2010年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2011年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（）。

A.调增2010年度资产负债表其他应付款150万元

B.调减2010年度资产负债表预计负债100万元

C.调减2010年度资产负债表银行存款150万元

D.调整2010年度现金流量表正表相关项目

33.第

22

题

下列有关存货会计处理的表述中，正确地有（）

A.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出

B.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务支出

C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本

D.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本

E.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期管理费用

34.关于或有事项，下列说法中正确的有()。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债

B.待执行合同变成亏损合同的，就应当确认为预计负债

C.企业不应当就未来经营亏损确认预计负债

D.或有负债不能确认负债

E.或有负债在满足一定的条件时可以确认为预计负债

35.甲公司以库存商品交换乙公司生产经营用的机器设备，交换前后资产的用途不变。甲公司以一批库存商品的账面价值为1000万元，税务局核定销项税额为160万元；乙公司生产经营用的机器设备原值为1350万元、累计折旧250万元，税务局核定销项税额为176万元；甲公司支付乙公司补价116万元，假定该非货币性资产交换不具有商业实质。下列有关非货币性资产交换会计处理正确的是（）

A.甲公司换入资产的成本1100万元

B.乙公司换入资产的成本1000万元

C.甲公司换出商品时确认收入

D.乙公司不确认换出机器设备公允价值与账面价值的差额形成的损益

36.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。

A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量

E.企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出记入“资本公积”科目

37.下列交易或事项，影响企业资本公积金额的有（）。

A.持有的可供出售金融资产公允价值上升

B.企业将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额

C.因以权益结算的股份支付确认成本、费用

D.接受非关联企业的捐赠

38.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的有（）。

A.企业应对已出租的建筑物计提折旧

B.企业不应对已出租的建筑物计提折旧

C.企业不应对已出租的土地使用权进行摊销

D.企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人当期损益

E.企业应对已出租的土地使用权进行摊销

39.下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年度确认损益金额的表述中，正确的有（）。

A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元

B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元

C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元

D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元

E.持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元

40.关于上述交易或事项对甲公司2×10年度合并营业利润影响的表述中，正确的有()。

A.个别报表产生的汇兑收益导致合并营业利润减少4.5万元

B.交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润336万元

C.交易性金融资产的交易费用不影响合并营业利润

D.长期应收款产生的汇兑损失转入外币报表折算差额时，增加合并营业利润7.5万元

E.因对乙公司外币报表折算产生差额增加合并营业利润60万元

41.下列关于金融负债的说法中，正确的有（）。

A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债

B.在金融负债的现时义务全部解除时，应当终止确认该项金融负债

C.应付账款一般按应付金额人账，而不按到期应付金额的现值入账

D.债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债的，应当终止确认现存金融负债

E.以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积

42.确定存货可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.以取得的确凿证据为基础

B.持有存货的目的

C.资产负债表日后事项的影响

D.折现率

43.

仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券，取得总收入300000万元，支付发行费用5万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于次年1月10日支付；每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股。该公司普通股，每股面值1元。公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应计利息不再支付。剩余债券没有转换为普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）：2.53130.

要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答21～24题。

第

21

题

下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（）。

A.可转换公司债券具有股票和债券的双重属性

B.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当计入当期损益

D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，分别计人相关资产成本或财务费用

E.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

44.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。

A.被投资方确认可供出售金融资产公允价值增加额

B.被投资方宣告分配现金股利

C.被投资方发行一般公司债券

D.被投资方提取盈余公积

E.被投资方将一项自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值

45.下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有（）。

A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性

B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性

C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有反稀释性

D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

三、判断题(3题)46.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

47.8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（）

A.是B.否

48.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.根据以下资料，回答{TSE}题。

甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积；2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出；2013年所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份发生的有关交易或事项如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到销售给乙公司的一批商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款345万元。

该批商品系2013年12月10日销售给乙公司，售价为300万元(不含增值税)，成本为200万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现

金折扣时不考虑增值税。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受现金折扣后的全部款项。

(2)2014年1月20日，甲公司进一步发现w商品的性价比远优于D商品，甲公司重新估计D商品的预计可变现净值为1300万元。

在2013年12月31日，因D商品的替代产品w商品的出现，甲公司已估计库存D商品的预计可变现净值为1600万元。D商品的成本为2000万元。

(3)2014年1月25日，甲公司发现2013年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2013年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计人了在建工程成本，2013年年末未发生减值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计应收丙企业货款的60%不能收回。该批货款系2013年1O月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入600万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了5%的坏账准备。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2013年年末，工程完工进度应为30%。

该工程系2013年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入为2000万元，2013年年末预计合同总成本为1600万元。工程于2013年7月1日开工，工期为1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人与费用。

①2013年年末实际投入工程成本610万元，全部用银行存款支付；实际收到工程结算款项420万元。

②2013年年末估计完工进度为25%，并据此确认合同收入并结转合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司发现对A公司投资会计处理有误。甲公司于2013年9月1日从证券市场上购人A上市公司股票200万股，每股市价9元，购买价格为1800万元，另外支付佣金、税金共计4万元，拥有A公司0.5%股份，不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为1800万元，将交易费用4万元计入了管理费用。2013年12月31日该股票每股市价为10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。

50.计算长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额。

51.2003年初，甲公司平价发行了一项债券，本金7500万元(不考虑交易费用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兑付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。

要求：

(1)填列并计算各年名义利息。

(2)计算实际利率

(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

(4)根据计算表编制相关会计分录。

52.简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

53.如因上述交易和事项影响2013年度净利润的，请重新计算该公司2013年度的净利润，并列出计算过程。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲公司和仁达公司均为上市公司，甲公司对所得税采用债务法核算，甲公司适用的所得税税率均为33%，甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外，不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年～2006年甲公司有关投资业务资料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到现金股利。

(3)2002年度，仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。

(4)2003年1月1日，甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资，并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。

(5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。

(6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。

(7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。

(8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。

(9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。

(10)2004年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。

(11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。

(12)2005年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售对仁达公司的全部投资，实际收到价款5000万元。

要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录

55.

分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；

56.甲企业20×3年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲企业合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲企业和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。20×6年度编制合并会汁报表有关资料如下：

(1)20×45年度有关资料：

①甲企业20×5年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元，A公司20×5年销售X产品的销售毛利率为15%。

②A公司20×5年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲企业账款1400万元，该应收账款累汁计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲企业账款净额为1250万元。

③甲企业20×5年1月向A企业转让设备—台，转让价格为800万元，该设备系甲企业自行生产的．实际成本为680万元，A公司购人该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于20×5年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法汁提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

(2)20×6年度有关资料：

①甲企业20×6年度从A公司购人X产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为20×6年购人的存货)，A公司20×6年销售X产品的销售毛利率为20%

②A公司20×6年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲企业账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲企业账款净额为1600万元。

(3)甲企业在20×7年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日，乙企业可辨认资产的公允价值为3000万元，没有负债。假定乙企业所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙企业20×7年末可辨认净资产的账面价值为2700万元。资产组(乙企业)在20×7年末的可收回金额为2000万元。假定乙企业20×7年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为1500万元和1000万元，

要求：

(1)编制甲企业20×6年度合并会计报表相关的抵销分录。

(2)甲企业20×7年在其合并财务报表中确认的商誉和少数股东权益。

(3)计算资产组(乙企业)在20×7年未的账面价值(包括完全商誉)。

(4)计算资产组(乙企业)的减值损失并确认每一项资产减值损失。

(5)编制资产减值损失的会计分录。

57.

编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录；

58.A公司有关投资业务如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。

(3)2007年5月26日A公司收到现金股利。

(4)2007年末C公司实现净利润9500万元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。

(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元

(7)2008年末C公司发生净亏损50000万元。

(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。

(9)2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。

要求：编制A公司有关投资会计分录。

参考答案

1.C选项A正确，2018年末，固定资产账面价值＝1000－1000/10＝900（万元），计税基础＝账面原值1000－税法规定方法计算的折旧额1000×20%＝800（万元），应确认的递延所得税负债＝（900－800）×25%＝25（万元）；

选项B正确，2019年末，账面价值＝1000－1000/10×2＝800（万元），计税基础＝800－800×20%＝640（万元），资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异160万元；

选项C错误，递延所得税负债余额＝160×25%＝40（万元），递延所得税负债发生额＝40－25＝15（万元），即应确认递延所得税费用15万元；

选项D正确，因不存在非暂时性差异等特殊因素，2019年应确认的所得税费用＝1600×25%＝400（万元）。

综上，本题应选C。

2.C从国务院和各级地方政府的组成看，政府的主体部分是各部委局，即各职能机构。故选C。

3.D应收账款期末汇兑差额＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(万元)(汇兑收益)；银行存款期末汇兑差额＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(万元)(汇兑收益)。因此对营业利润的影响金额＝15+11.5＝26.5(万元)。

4.C2008年B设备应计提的折旧额：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（万元）；2008年c设备应计提的折旧额=600×180/（180+360+180）/6=25（万元）；所以持有B、c设备对2008年利润总额的影响=42.5+25+20（B设备的修理费用）=87.5（万元），由于是减少利润总额，所以答案用负数表示。

5.C医疗保险费、工伤保险费和生育保险费属于短期薪酬，养老保险费和失业保险费属于离职后福利。

6.B教材P102－103关于成本法转换为权益法的会计处理。

7.D选项A，建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间；选项B，可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额的较高者；选项C，资产预计未来现金流量是指净现金流量。

8.C选项A，同一控制下企业合并至少需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表三张报表；选项B，非同一控制下企业合并视同合并后的主体自购买日开始存在，不需要编制恢复留存收益的分录；选项D，合并财务报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现：金流量表和合并所有者权益变动表。

9.C向投资者宣告分配现金股利会导致所有者权益减少负债增加。

10.CC

【答案解析】：非货币性资产交换涉及到的补价＝400＋600－672－288＝40（万元）

不考虑相关税费的换入资产成本总额＝400＋600－40＝960(万元)

换入长期股权投资的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(万元)

换入固定资产的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(万元)

11.A【正确答案】：A

【答案解析】：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】

12.C解析：剩余长期股权投资的账面成本为6000(9000×2/3)万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600(6000-13500×40%)万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3000(7500×40%)万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。又由于乙公司分派现金股利2000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800(2000×40%)万元。企业应进行以下账务处理：

借：长期股权投资(3000-800)2200

贷：盈余公积(2200×10%)220

利润分配——未分配利润(2200×90%)1980

13.D加强支持型题目。魏格纳提出了“大陆漂移说”，即各大陆原来是一整块，后来破裂漂移开来，形成现在这个样子。A、B两项表明，目前不相连的地区却有着相同的地层层序和古生物物种，显然支持了“大陆漂移说”；C项表明，北极地区以前曾是很热的沙漠，这说明目前的北极地区很可能是从热带漂移而来；D项不能支持“大陆漂移说”，五大洲“同时形成”，并不意味着它们曾是一整块。故选D。

14.A更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，故不能直接计入当期损益，选项A不对。

15.A营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本(主营业务成本、其他业务成本)-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。A项，固定资产处置损失计入营业外支出，不影响当期营业利润。B项应计入投资收益，导致营业利润增加；C项应计入销售费用，导致营业利润减少；D项应计入管理费用，导致营业利润减少。

16.A因为甲公司是一家知名零售商，根据租赁合同，甲公司应在正常工作时间内经营该商店，所以甲公司开设的这家商店不可能不发生销售。所以，该租赁包含每年1000000元的实质固定付款额。该金额不是取决于销售额的可变付款额，选项A正确。

17.B果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目应征收消费税；无动力艇属于游艇税目，应该征收消费税；实木复合地板应该征收消费税。

18.D将债务转为资本会使所有者权益总额增加。

19.C[答案]C

[解析]2010年计入管理费用的金额=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（万元）。

20.A不仅要根据法律形式，还要根据经济实质，这就是实质重于形式。

21.C专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=12000×3%-50=310(万元)。

22.D甲公司2018年年末该项专利权的账面价值＝1000－1000/10×4＝600（万元），可收回金额为545万元，发生了减值，应计提资产减值准备＝600－545＝55（万元）；2018年影响利润总额的金额＝租金收入（其他业务收入）－累计摊销（其他业务成本）－资产减值损失＝100－1000/10－55＝－55（万元）。

综上，本题应选D。

借：银行存款100

贷：其他业务收入100

借：其他业务成本100

贷：累计摊销100

借：资产减值损失55

贷：无形资产减值准备55

23.A财务报告不仅反映时点财务状况，也反映时期经营成果和现金流量；其核心内容是财务报表，但不仅仅包括资产负债表。

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24.D境外经营有两个方面的含义：－是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营；选项c，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

25.C甲公司因该股份支付协议在2×16年应确认的管理费用金额=(50-5)×1×15×1／3=225(万元)。

26.A产成品的成本＝100+95＝195万元，产成品的可变现净值＝20×10－20×1＝180万元。期末该原材料的可变现净值＝20×10－95－20×1＝85万元，成本为100万元，账面价值为85万元。

27.D【解析】企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素，对于货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

28.C因两次股权处置属于一揽子交易，故处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(万元)

29.D海润公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（万元）

30.A专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1=85

31.ABD无形资产应当在符合定义的前提下，同时满足与该资产有关的经济利益很可能流入企业和该无形资产的成本能够可靠地计量两个确认条件时，才能予以确认。选项A、B、D符合无形资产的定义和确认条件。选项c，即使过了好几个月再对土地进行开发，住宅小区所在地块的土地使用权的价值也应计入开发成本；选项E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，故不能在决定出租时转为投资性房地产。

32.AB资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量正表各项目的数字，选项C、D不正确。相关调整分录：借：预计负债100以前年度损益调整——调整营业外支出50贷：其他应付款150借：应交税费——应交所得税150×25%37.5贷：递延所得税资产25以前年度损益调整——调整所得税费用12.5借：利润分配——未分配利润37.5贷：以前年度损益调整37.5借：盈余公积3.75贷：利润分配——未分配利润3.

33.ABE

34.ACD解析：①待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。②企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

35.ABD选项A、B均正确，本题中，甲乙公司非货币资产交换不具有商业实质，非货币资产交换应以账面价值计量。支付补价的，换入资产的成本＝换出资产的账面价值＋应支付的相关税费＋支付的不含税补价，故甲公司换入资产的成本＝1000＋160－176＋116＝1100（万元），乙公司换入资产的成本＝（1350－250）＋176－160－116＝1000（万元）；

选项C错误，选项D正确，非货币资产交换应以账面价值计量。无论是否支付补价，均不确认损益。

综上，本题应选ABD。

36.ABD权益结算的股份支付可行权日以后不对已经确认的成本费用和所有者权益进行调整，选项c错误；企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记人“库存股”科目，选项E错误。

37.BD选项A，－般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整－般情况下应计入所得税费用，但与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计人所有者权益。

38.AE企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

39.ABDE对乙公司投资作为交易性金融资产，按照公允价值计量，20×8年度应确认公允价值变动损益=2000×(7-8)=-2000(万元)，选项D正确；对丙公司的持有至到期投资，20×8年度应确认投资收益=1000×6%=60(万元)，选项A正确；对丁公司的认股权证，作为交易性金融资产核算，20×8年度应确认公允价值变动损益=100×0．6-100=-40(万元)，选项E正确；对戊公司的股权投资，采用权益法核算，20×8年度应确认投资收益=(500-100)×25%=100(万元)，选项B正确；对庚上市公司的投资，作为可供出售金融资产核算，计入20×8年度资本公积的金额=1300-1200=100(万元)，选项C错误。

40.BD[答案]BD

[解析]选项A，个别报表产生的汇兑收益导致合并营业利润增加4.5万元，所以不正确；选项B，交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润＝（100×2.5×6.80-100×2×6.82）＝336（万元），正确；选项C，交易性金融资产的交易费用应减少合并营业利润3.41（0.5×6.82）万元，所以不正确；选项D，长期应收款产生的汇兑损失在合并报表编制时，应借记“外币报表折算差额”，贷记“财务费用”7.5万元，正确。选项E，因对乙公司外币报表折算产生的差额不影响合并营业利润，在编制合并报表时，应借记“外币报表折算差额”，贷记“少数股东权益”10万元，所以不正确。

41.BC选项A，涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债；选项D，只有在新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同时，才能终止确认现存金融负债；选项E．应付债券、长期借款等金融负债，终止确认时与资本公积无关。

42.ABCABC【解析】可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，不是现值，与折现率无关。

43.ABD选项c，应该在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选项E，也有可能符合资本化条件计入相关资产的成本。

44.ABE选项C，不影响被投资方的所有者权益，投资方不需要作账务处理；选项D，属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理。

45.BD稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，对于亏损企业而言，稀释性潜在普通股假设当期转换为普通股，将会增加每股亏损金额。

对于企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，对于盈利企业的具有稀释性，对于亏损企业具有反稀释性。认股权证和估分期权等的行权价格低于当期普通股平均时长价格时，对盈利企业具有稀释性，对亏损企业具有反稀释性。

46.N

47.Y

48.N

49.事项(1)、(2)、(3)、(5)和(6)属于资产负债表日后调整事项。

50.2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额=1000+1607.55×90%=2446.80(万元)。

51.(1)填列并计算各年名义利息。

(2)计算实际利率450/(1＋r)(上标)＋600/(1＋r)(上标)＋750/(1＋r)(上标)＋900/(1＋r)(上标)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上标)＝7500确定：r＝10%(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

(4)根据计算表编制相关会计分录2003年借：持有至到期投资一成本7500贷：银行存款7500借：应收利息450(1)填列并计算各年名义利息。

(2)计算实际利率450/(1＋r)(上标)＋600/(1＋r)(上标)＋750/(1＋r)(上标)＋900/(1＋r)(上标)＋(7500＋1230)/(1＋r)(上标)＝7500确定：r＝10%(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

(4)根据计算表编制相关会计分录2003年借：持有至到期投资一成本7500贷：银行存款7500借：应收利息450

52.甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出－名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，对丙公司具有重大影响，所以采用权益法进行后续计量。

对初始成本进行调整金额=13000×20%－2500=100(万元)。

期末应确认的投资收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(万元)。

53.事项(1)应调减净利润=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(万元)。

事项(2)应调减净利润=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(万元)。

事项(3)应调减净利润=(400-160)×(1-25%)=180(万元)。

事项(4)应调增净利润=40÷5-40÷5×150%×25%=5(万元)。

【提示】“40÷5”为本期错误摊销额，“40÷5×150%×25%”为错误处理下应交所得税对应的“所得税费用”科目的影响金额。

事项(6)应调减净利润200万元。

事项(7)应调增净利润=150×(1-25%)=112．5(万元)。

事项(8)应调增净利润=30×(1-25%)=22．5(万元)0

事项(9)应调减净利润=82×(1-25%)=61．5(万元)。

事项(10)应调增净利润=40×(1-25%)=30(万元)。

该公司2013年调整后净利润=8000-18-150-180+5-200+112．5+22．5-61．5+30=7560．5(万元)。

54.(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份借：短期投资810应收股利30贷：银行存款(1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份借：短期投资810应收股利30贷：银行存款

55.计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额：①年末应纳税暂时性差异的所得税影响=8900×25%=2225(万元)②年末可抵扣暂时性差异的所得税影响：(6300-3000)×25%=825(万元)计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额：①年末应纳税暂时性差异的所得税影响=8900×25%=2225(万元)②年末可抵扣暂时性差异的所得税影响：(6300-3000)×25%=825(万元)

56.(1)①内部债权债务的抵销：借：应收账款——坏账准备150贷；未分配利润——年初150借；应付账款1800贷：应收账款(1)①内部债权债务的抵销：借：应收账款——坏账准备150贷；未分配利润——年初150借；应付账款1800贷：应收账款

57.2012年12月31日该无形资产的账面价值=248.5-42=206.5(万元)无形资产的预计可收回金额为220万元按新准则规定无形资产减值准备不能转回。2012年12月31日该无形资产的账面价值=248.5-42=206.5(万元)，无形资产的预计可收回金额为220万元，按新准则规定，无形资产减值准备不能转回。

58.(单位万元)(1)2007年1月l日A公司投资时借：长期股权投资18000贷：银行存款18000长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(62000×30%＝18600万元)调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资600贷：营业外收入600(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利借：应收股利5000×30%＝1(单位万元)(1)2007年1月l日A公司投资时借：长期股权投资18000贷：银行存款18000长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(62000×30%＝18600万元)，调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资600贷：营业外收入600(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利借：应收股利5000×30%＝12021-2022年江西省鹰潭市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司2017年12月31日购入一台价值1000万元的设备，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。税法规定采用双倍余额递减法按10年计提折旧。各年实现的利润总额均为1600万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（）A.2018年末应确认递延所得税负债25万元

B.2019年末累计产生的应纳税暂时性差异为160万元

C.2019年确认的递延所得税费用为40万元

D.2019年利润表确认的所得税费用为400万元

2.政府机构的主体是（）。

A.领导机构B.办公、办事机构C.职能机构D.派出机构

3.甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元；3月1日，从境外市场购人－批原材料，支付款项100万美元；6月1日，甲公司将－批产品销往国际市场，取得销售收人250万美元，款项尚未收到；9月1日，收到期初应收账款200万美元.并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民币；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民币；6月1日，1美元＝6.79元人民币；9月1日，1美元＝6.81元人民币；12月31日，1美元＝6.85元人民币。则甲公司因上述业务中应收账款和银行存款的期末调整对营业利润的影响金额为（）。

A.18.5万元B.22.5万元C.24.5万元D.26.5万元

4.

第

16

题

2008年甲企业持有B、C设备对当期利润总额的影响为（）万元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

5.下列关于职工薪酬的说法，不正确的是（）。

A.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

B.辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定

C.养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费等社会保险费都属于短期薪酬

D.离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划

6.

第

6

题

华远公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股权，成本为800万元，取得投资时鑫福公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，华远公司对其采用成本法核算。华远公司按照净利润的10%提取盈余公积。2007年1月15日，华远公司又以5000万元的价格取得鑫福公司40%的股权，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。则对于原10%股权的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是（）。

A.借：长期股权投资－鑫福公司40

贷：营业外收入40

B.借：长期股权投资40

贷：盈余公积4利润分配36

C.借：长期股权投资40

贷：资本公积－其他资本公积40

D.不编制调整分录

7.

要求：根据上述资料，回答下列14～15题。

第

14

题

按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定，下列表述正确的是（）。

8.下列关于合并财务报表的论述中，说法正确的是()。

A.同一控制下企业合并只需要编制合并资产负债表

B.非同一控制下企业合并需要编制恢复被合并方留存收益的分录

C.同一控制下企业合并，合并日编制的合并报表中的留存收益反映的是会计上母公司与子公司留存收益中归属于母公司的份额之和

D.合并财务报表只包括合并资产负债表、合并利润表

9.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。

A.用资本公积金转增股本

B.向投资者分配股票股利

C.向投资者宣告分配现金股利

D.用盈余公积弥补亏损

10.长城公司换入长期股权投资和固定资产的入账价值分别为()。

A.684.6万元和293.4万元

B.672万元和288万元

C.680万元和298万元

D.978万元和978万元

11.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A.A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式

12.甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为()。

A.3000万元B.2700万元C.2200万元D.1980万元

13.1910年的一天，年轻的德国气象学家魏格纳躺在病床上，目光转向墙上的一幅世界地图，无意中发现，非洲西海岸线同南美东海岸线如此吻合，以致像一张撕碎了的纸，可以把它们重新拼合起来，魏格纳脑海里闪现出一个念头：两块大陆原是一整块，只是到后来才破裂，漂移开来，形成现在这个样子。经过进一步的研究，魏格纳提出了一个全新的假说__________大陆漂移说。

以下各项都从不同角度进一步支持了“大陆漂移说”，除了（）。

A.大西洋两岸以及印度洋两岸相对地层层序(地层构造)相同

B.大西洋两岸的古生物种(植物化石和动物化石)几乎完全相同

C.留在岩层中的痕迹表明，很久以前，今天北极地区曾经一度是很热的沙漠

D.地质痕迹表明，地球上五大洲几乎是同时形成的

14.第

8

题

对于甲公司就该设备更新发行的会计处理下列各项中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

15.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是()。

A.固定资产处置损失

B.投资于银行理财产品取得的收益

C.预计与当期产品销售相关的保修义务

D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

16.甲公司是一家知名零售商，从乙公司处租入已开发成熟的零售场所开设一家商店。根据租赁合同，甲公司在正常工作时间内必须经营该商店，且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为：如果甲公司开设的这家商店没有发生销售，则甲公司应付的年租金为100元；如果这家商店发生了任何销售，则甲公司应付的年租金为1000000。下列说法正确的是（）。

A.该租赁包含每年1000000的实质固定付款额

B.该租赁包含每年100元的实质固定付款额

C.该租赁包含每年1000000的可变付款额

D.该租赁包含每年100元的可变付款额

17.

第

13

题

以下说法不正确的有（）

A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

B.无动力艇不征收消费税

C.实木复合地板应该征收消费税

D.香粉应按化妆品税目征收消费税

18.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。(2007年)

A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本

19.2010年计入管理费用的金额为()万元。

A.440万元

B.120万元

C.166.8万元

D.46.8万元

20.第

19

题

企业有权力将所有权尚未转移但能实际控制、支配的资源确认为资产，所依据的会计原则是：（）

A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性D.相关性

21.2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A.37．16B.340C.310D.72

22.2018年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金为100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使用寿命为10年，已使用3年，预计净残值为零，采用直线法摊销，已使用3年。2018年12月31日，家公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2018年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元A.－155B.55C.45D.－55

23.

第

17

题

下列属于财务报告的特点的是：（）

A.它主要是对外报告B.主要反映企业某一时点的财务状况C.资产负债表是其核心内容D.财务报告就是财务报表

24.甲公司记账本位币为人民币，则下列属于甲公司境外经营的是（）。

A.A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币

B.B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币

C.C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司

D.D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务记账本位币为美元

25.2×16年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2×16年1月1日起在甲公司连续服务满3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2×16年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管人员离开公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人员的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2×16年应确认的管理费用金额为（）万元。

A.195B.216．67C.225D.250

26.

第

1

题

甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料