中级会计实务2015模拟试题

甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2014300件，单位实0.12014年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。 ）1800万元现金从外部购入的，2013年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值净资产公允价值计算实现的净利润为500万元；按照日净资产账面价值计算实现的净股权投资初始投资成本是（）万元。 对外 采 ＝6.25元。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4月30日，司仍未收到的影响金额为（）万元。 利作废，不能在职工离职时获得现金支付。20141231年休假为2天半，司预计2015年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余司平均每名职工每个工作日工资为200元。则司在2014年年末因累积带薪缺勤应确认 司为一般25%，20142015310批准报出，2014年度所得税汇算清缴在2015210日完成。2015226日，因产品万元，货款未收到。司的下列处理中，不正确的是（）。2014100020148002014年度的应交税费——50万元 ） ） 201451日自公开市场以5元的价格取得A公司普100万股，划分为可供金融资产2014年12月31日当日司持有的A公司普通价为每股6元。处理正确的有（）。B.25C.25D.25 ） ） ）D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的 司2000万元优先股，合同条款规定司在3年后将优先股转换为普通股，转 表法核算企业所得税。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备为25万元递延所得税负债余（全部为性金融资产项目的公允价值变动）用的所得税税率变更为15%。该公司2014年利润总额为5090万元，涉及所得税的或（4）2014年10月5日，司自市场购入某，支付价款200万元（假定不考虑（5）2014年12月10日，司被乙公司提讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该尚未审结。司预计很可能支出的金额为100万元。税定，根据上述资料，计算2014年年末司各项目的暂时性差2014年度财务报告时，对管理总部、甲、乙和丙三条生产线等进行减值测试。20142000万元、3000万元、50005年。9540万元，且无法合理预计甲生产线公允价C机器各自的未来现金流量现值司估计A机器公允价值减去处置费用后的净额为2000B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。20经对乙生产线（包括分配的总部资产，下同）20年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，司预计乙生产线未来现金流量现值为2400万元，无法合理预计乙生产线10经对丙生产线（包括分配的总部资产，下同）10年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，司预计丙生产线未来现金流量现值为1792万元，无法合理预计丙生产线20132015（1）司于2013年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30%的股权能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。201311160024008年，预（22013限平均法计提折旧；20133208万元。，的10%提取盈余公积现金股利400万元。2014年度乙公司实现净利润为4076万变动所产生），50万元。，（4）2015年1月10日司对乙公司20%的股权，价款为5600万元；后甲10%2800万元。根据资料(1)201311根据资料(3)，计算司2014年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，甲（以下简称“司”）的内部审计师在对其2014年财务报表进行审计时，售出800件。（本事项不考虑有关的）司对上述事项的会计处理如下： ，。，司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。2014年7月司赔偿150万元司决定接受，不再上诉。据此，，。借：以前年度损益调整 （3）2014年7月1日，司向乙公司销售产品，上注明的为约定：2015年6月30日司按1100万元的不含价格回购该批商品，商品一直由2014年财务报表时，（4）司于2013年8月取得200万股乙公司，成本为6元/股，作为可供金融201412312.5元/ 贷：可供金融资产2014年度财务报表相关项目的会计分录。【知识点】外币的会计处【答案】B正确。【答案】A，直接冲减“专项储备”B，计入“销售费用”CD计入“在建资性房地产—在建”C不正确，投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销。【答案】 【知识点】以非现金资产清偿方式的会计处D不正确，预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单【答案】司2014年因客户使用积分应确认的收入金额（万元）【知识点】授予客户积分的处，，选项A不正确，是无偿的，但申请通常是要满足一定条件；选项B不正确以投资者向企业投入资本不属于；选项C不正确的出口退税，，【知识点】的定义及其特【答案】选项B正确，5月20日应收账款产生的汇兑差额＝1000×（6.4－6.3）＝100（万元【知识点】外币的会计处AB、C和D20141.5天（7.5-6），其他未使用部分将失效，所以应确认的职A,DA,选项C不正确，计提的长期股权投资减值准备不得转回；选项D不正确，可供权益工BCA,A,A,B,选项C不正确，可供金融资产的账面价值为600万元，计税基础为500万元产生应纳【知识点】可供金融资产概A,选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按发生日的即期汇率折算的；C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算。A,B,D不正确，董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配应作为A,BD，项目未完成的，“非财A,B选项C不正确，子公司之间资产所发生的未实现内部损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销【知识点】内部债权与项目的抵销【知识点】使用有限的无形资产残值的确【知识点】支付的确认和计量原【知识点】外币的会计处05）＝5000（万元）；因可供金融资产确认的递延所得税负债计入其他综合收益，所以当期所得税费用114（1）司2014年12月31日将总部资产办公楼分配至甲、乙、丙三条生产线的账面价5年、20年、10年，所以按照剩余使用年限平均计算的账面价值比例进行分配。 1000A机器、B机器、C机器A机器分配减值准备后的账面价值＝2000－200＝1800（万元），小于其公允价值减去处置2000万元。因此，A机器应计提的减值准备＝2000－2000＝0（万元）。C机器应计提的减值准备＝（1000－0）×［5000/（3000＋5000）］＝625（万元）借：资产减值损失——B——C——C（1）201311 2013年司应确认的投资收益=3000×30%=900（万元）。 成本5100万元、损益调整1980万元、其他综合收益15万元、其他权益变动15万元） 借：长期股权投资——其他综合收益15（50×30%） 贷：资本公积——其他资本公积15对司2015年损益的影响金=56