【论应收账款管理-以绿城集团为例6800字】

论应收账款管理—以绿城集团为例目录TOC\o"1-2"\h\u15713论应收账款管理 111079摘要 1268831引言 1275142应收账款风险管理的内涵 2315502.1应收账款的构成 2265972.2加强企业应收账款管理的重要性 2270803绿城公司应收账款风险管理现状及存在问题 3311173.1绿城公司概况及行业特点 38083.2绿城公司应收账款风险管理现状 441043.3绿城公司应收账款风险管理存在的问题及原因分析 6120374绿城公司应收账款管理完善建议 7310134.1完善信用销售审核制度 7321724.2加强应收账款催缴力度 7324654.3实行应收账款融资以回笼资金 8268505结论 821791参考文献 9摘要为应对全球激烈竞争占据市场份额，企业纷纷扩大生产规模，加快扩张速度以保持市场占有率提高企业利润，随之也形成大量应收账款。应收账款的管理对企业来说尤为重要，若管理不善则将导致企业现金流周转困难，资金亏空从而影响企业生产经营最终影响企业可持续性发展.本文以绿城公司为例，分析绿城公司2015年-2019年应收账款的现状和产生的原因，经分析发现应收账款占营业收入比过大，周期过长，及审核机制简单等问题是绿城公司目前应收账款管理和控制效果不理想的主要原因，最后针对绿城公司应收账款管理过程中存在问题进行深入研究，并针对问题提出设置独立风控部门，推进应收账款证券化等多项提升政策，以对具备类似问题的房产企业进行警示和借鉴。关键词：应收账款，风险控制，绿城公司1引言随着改革开放的不断深入，经济市场化程度越来越高，中小型企业已经成为我国最具生机，最具活力的企业群体。与此同时，愈演愈烈的市场竞争迫使用中小企业不得不采取各种各样的营业手段来抢占市场、提升业绩，其中赊销不失为一种行之有效的营销手段。有调查显示，我国中小企业应收账款占总流动资金的60%以上，发达国家应收账款仅占15%。我国目前还没有形成完善的商业信用体系，加上中小企业对应收账款的管理意识和管理手段都相对缺乏，因此，加强应收账款的风险管理，协助企业快速有效地回笼资金，已成为企业可持续发展的重要环节。绿城公司成立于2005年7月8日，注册资金1200万元，主要从事细胞培养试剂的生产、销售，生物技术领域内的技术咨询和技术服务。目前年销售额在8000万元左右，客户分布于全国各地，主要是一些品牌代理商、科研外包机构和高校、医院的研发团队。随着企业销售额的逐年提高，应收账款的余额也在逐年增加，应收账款占营业收入的比重也在逐年提升，并且其中部分客户的应收账款账龄已超过信用期限半年以上，这大大降低了企业资产的水平，占用了大量的流动资金，降低了企业的核心竞争力，如何科学地管理应收账款，降低企业经营风险，已成为绿城公司亟需解决的问题，对众多中小企业同样具有参考和借鉴意义。2应收账款风险管理的内涵2.1应收账款的构成应收账款主要有三个款项构成，企业赊销所得价款，代垫的包装费、运杂费以及销项税额，因此企业内部因借款产生的应收款项、各类经营保证金等不算应收账款的构成之一，另外应收账款具备时效性，因此长期应收债券等不具备流动性质的应收账款也应排除在外。2.2加强企业应收账款管理的重要性应收账款对企业正常运营过程中所需的现金流量保持具有重要意义，在企业业务拓展和利润创造过程中需要充足现金流来支撑员工工资和日常开销，若应收款项无法及时收回，必定会导致现金流入缺口大，从而影响企业正常经营。如果应收账款最终无法收回，产生坏账还会降低企业利润。除了对应收账款金额的回收管理，对应收账款时效的管理控制也需引起重视，企业应收账款回收天数和应收账款周转率是企业效益和风险的重要指标之一，款项的回收越及时企业经营循环也就越积极，利润创收对应增加，降低企业管理成本。反之，款项回收越慢、越不及时，则无法收回的风险就越大。最后，应收账款对企业利润的影响更为直接，应收账款在企业账面上确定为收入，但如果实际款项最终无法收回，导致企业账面利润水平虚高，企业不但因此会多交企业所得税，还会因此增加一定的财务风险。3绿城公司应收账款风险管理现状及存在问题3.1绿城公司概况及行业特点绿城公司成立于2005年7月，是一家生物科技公司，位于我国的一线城市上海，公司成立以来一直专注于细胞培养领域，是极少数具备无血清培养基配方设计开发能力的企业，公司面向生命科学、生物制药（疫苗、抗体、基因工程）和细胞治疗等领域提供富有特色的产品和服务，以细胞生物学为主轴，并向蛋白组学延伸，致力于结合国內外先进生物技术与产品，为广大的科研、医疗及产业界用户提供整体解决方案。公司建立研发中心和生产中心，形成了培养基组分研究、培养基性能检测、高密度细胞培养、三维细胞培养、连续自动化细胞培养、污染物鉴定及去除等多个关键技术平台，实现了“机器视觉+细胞形态学”领域的突破，拥有4项发明专利在内的数十项自主知识产权，为客户提供“仪器+试剂+服务”的细胞培养解决方案。国外企业长期垄断我国的细胞培养基市场，公司矢志打破这一局面，紧盯最新技术进展并围绕个性化、功能化、规模化形成自身特色，产品获得科研院校、生物制药企业和临床医院等单位认可，实现进口替代。未来公司将在3D类器官培养、干细胞培养、免疫细胞培养、外泌体研究等方面加大研发力度，争取尽早取得突破，进一步发挥创新标杆作用，助力我国生物制药和精准医学的发展。经过十多年的努力，公司相继通过了ISO9001和ISO13485双重质量体系认证，并于2016年成功加入到国家高新技术企业的行列且于2019年通过复审。公司成立之初的几年时间一直以稳健的步伐稳扎稳打、不断前进，年营业额从最初的几万元增长到2500万元。从2016年开始进入一个高速成长的阶段，一直到2018年这三年当中年销售收入基本保持每年50%多的增长率，到2019年公司又重新回归到稳健增长时期，全年营业额达到近亿元，拥有员工50名左右，设立市场销售部、产品开发部、技术生产部、技术支持部、质量法规部、财务人事部、行政物流部七个部门，客户的信用销售额度由市场销售部审核决定，应收账款的催收也是由市场销售部和财务人事部协作共同负责。尽管我国在生物科技方面的研究和开发和国外相比起来起步较晚，但最近几年国家对于生物科技行业的扶持政策频出，促进了整个生物科技行业的蓬勃发展，特别是细胞治疗在肿瘤、组织再生、抗衰老等多个领域取得了重大进展，尤其是在干细胞治疗领域和以CAR-T为代表的肿瘤免疫细胞治疗领域。多个省市也相继出台了适应本地市的政策，2020年生物医药行业成为了热门行业，国务院政府报告指出生物科技行业将会有利于提高民众生活质量。2020年新型冠状病毒的全球大流行更是彰显了生物医药行业的重要性。尽管如此，生物医药行业还是面临着以下这些问题：研发投入非常高且研发周期太长，企业资金压力巨大。研发投入严重短缺，企业缺乏发展后劲。同行竞争异常激烈，导致销售费用居高不下，赊销比例过高。3.2绿城公司应收账款风险管理现状本文以绿城公司2015-2019年度财务报为表础，从应收账款自身的年增长率、以及与流动资产、营业收入之间的占比比例等几个部分，简单的介绍公司当下应收账款的构成及基本现状。表3-1绿城公司2015年-2019年应收账款和营业收入情况分析（单位：万元)项目20152016201720182019应收账款134.63227.47468.82703.85865.23营业收入1708.502695.094838.157233.868433.06占比7.88%8.44%9.69%9.73%10.26%从以上表格中可以看出，绿城公司的营业收入在稳步增长，同时应收账款也在逐年增加从，2015年-2019年应收账款占总收入比分别为7.88%、8.44%、9.69%、9.73%、10.26%，在这五年间不断上升，应收账款占营业收入比重可以反映企业对应收账款的管控手段，过高容易增加应收账款回收风险，体现企业对应收账款管理手段较弱。2015年，绿城公司的应收账款数额为134.63万元，到2019年，这一数字己经增长到865.23万元，增长率达到了542.67%。超过同年度年度营业收入增长率。表3-2绿城公司2015年-2019年应收账款和流动资产情况分析（单位：万元)项目20152016201720182019应收账款134.63227.47468.82703.85865.23流动资产1411.871927.661310.082263.382731.48占比9.54%11.80%35.79%31.10%31.67%应收账款占流动资产比率反应了企业的回款能力，占比越高，回款能力越低，正常占比水平保持在15%左右。由表3-2中可以看出，2015年绿城公司应收账款占流动资产比例为9.54%，还算健康。在2017年一下子飙升至35.79%，这里有企业流动资产较往年有所回落的因素，但应收账款的大幅增加也不容忽视。到2018年-2019年这一比例有所回落，其中主要原因还是企业所拥有的流动资产有所提高，应收账款的增长并没有得到有效控制。表3-3绿城公司2015年-2019年应收账款环比增长情况分析（单位：万元)项目20152016201720182019应收账款134.63227.47468.82703.85865.23环比增长率6.90%106.10%50.13%22.93%从上表中可以看出，绿城公司2017年应收账款增长率达到波峰106.10%，超过同期绿城公司营业收入增长率79.52%，说明企业以激进政策调整业务模式，大肆扩张业务下选择较为宽松的信用销售政策以刺激业务增长，对客户的信用评估过于简单，这会导致应收账款发生收回的难度增大。应收账款规模过大，占总资产占比过高，容易产生坏账风险。表3-4绿城公司应收账款账龄分析表（单位：万元)账龄2016年占比2017年占比2018年占比2019年占比1年以内219.4696.48%450.7296.14%675.6395.99%823.3595.16%1-2年5.142.26%10.642.27%16.052.28%25.963.00%2-3年1.590.70%4.450.95%4.790.68%6.140.71%3年以上1.280.56%3.010.64%7.381.05%9.781.13%合计227.47100%468.82100%703.85100%865.23100%应收账款是企业流动资产中比较重要的资产之一，由表3-4可见绿城公司超过一年以上的应收账款占到总额的4%左右，维持在较好的平均水平，但三年以上的应收账款数额在2017-2018年均以超100%的速度在迅速增长，说明应收账款挤压，导致账龄不断增长，绿城公司大量应收账款无法及时收回且收回难度较大，严重影响企业的实际利润。在2019年公司财务与销售部通力合作，加大催收力度，这一比例的增速有所扼制。3.3绿城公司应收账款风险管理存在的问题及原因分析从对绿城公司应收账款各方面的分析结果不难看出，绿城公司的应收账款管理存在较大风险，主要表现在以下几方面：（1）应收账款占营业收入占比较大绿城公司从2015年起，从最近五年的数据看应收账款增长率远超同期应收，销售形式以赊销为主，应收账款占据大部分主要营业收入，收入结构呈现不健康状态，可能出现当期应收账款难以回收，大部分业务订单无法有效完成，无法支撑下一轮经营的困境。不仅影响当期营业收入和利润，对未来业务发展同样有不利影响。过快的公司业务扩张带来应收账款的急剧上升，说明企业在公司成长的同时缺乏对于应收账款管理的意识。绿城公司对于应收账款的管理并不到位，对业务的关注大于对应收账款管理的重视，一味扩张业务的，缺乏对赊销产生应收账款的管控，导致应收账款规模激增。（2）应收账款周期过长、催收不到位应收账款周转周期越短，代表企业对应收账款的管理控制越有效，由对绿城公司账龄分析的分析可见，绿城公司存在应收账款堆积，三年以上的应收账款增速过快，应收账款周期越长，坏账几率越大，收回款项越难。自2018年开始，绿城公司开始开拓检测服务市场，在原有业务保持正常增长的情况下又增加了外泌体浓度粒径检测、细胞STR分型鉴定、细胞染色体核型分析、“黑胶虫”鉴定技术服务等业务，且这部分业务主要客户群体为高校和医院的科研课题小组，营业金额不大但频率高，即使客户是同一家医院或高校，但由于课题不同负责人也不同，加上绿城公司内部机构设置简单，人员较少，多数员工都身兼数职，没有专人负责应收账款的核对和催收工作，导致应收账款拖欠太久后才去催收，相关负责人员已经毕业离校或已离职，加大了应收账款回款的难度。因此，对这部分应收账款绿城公司应该具体落实相关人员一旦报告已发送就要及时核对及时催收，或者直接取消信用销售，采取预付模式，以免造成坏账损失。（3）信用销售审核机制过于简单绿城公司对应收账款的管理缺失还体现在信用销售的审核机制过于简单，从外部来看，绿城公司对客户的信用评级缺失，对于客户的信用背景调查简单，业务员为了业绩指标，客户只需填写简单的个人信息就能进行赊销，导致大量低信用客户利用漏洞逃避借款，企业大量应收账款坏账。从内部来看，绿城公司并未设立独立风控管理部门，对客户赊销的审批由业务线内部审批通过，并未有独立的第三方管理部门进行审核，对客户的赊销额度和时间由业务员和业务领导审批决定，缺少详细的风险预估和应收账款回收预估，对企业后期收缴造成很大困难，一边是业务部门销售业绩良好的景象，一边却是实际现金流无法收回的窘况，不良资产的增加造成管理层判断错误，进行大规模业务扩展的恶性循环，使得企业负债率高居不下，企业财务风险尤其是短期偿债风险增加。4绿城公司应收账款管理完善建议4.1完善信用销售审核制度作为最基本的赊销前提，需要将审核机制规范化以达到对应收账款的管理和控制。因此，建议绿城公司可设立独立于业务销售部门的风控部门。单独负责各项目客户信用评级及管理，凌驾于销售部门之上，但同样受制于销售部门，使在不影响销售业务的前提下将应收账款坏账风险最低化。绿城公司设立独立风控部门，专人专项负责客户信用审批，并对应制定一系列审核机制。从客户的源头来看需要对客户进行信用评级，从信用审批审批过程来看，首先设立风控部门的审批流程，将风控部门凌驾于业务部门之上，在流程审批过程环节放在最后关键位置，对是否赊销有关键决定权，与业务部门互相牵制。其次针对不同的信用等级进行区别审批，信用较好的客户可适当提升审核过程，提高信用销售金额，延长还款期限，对信用等级较低的客户严格审批，减少或者不予赊销，并对合同进行补充说明减少坏账率。绿城公司可以利用企业的信息化平台，对客户信用建立信息库，同时公开客户评级标准，将标准透明化的同时降低风控部门内部的贪腐可能性，共同监督，共同管理。风控部门可根据企业需求设置收集客户信用信息、分析客户信用信息、收缴板块三大岗位分工。4.2加强应收账款催缴力度随着时间推移，应收账款账龄越大越难以收回，最终导致坏账，绿城公司长期应收账款占比较大，存在极大资产回收财务风险，影响企业后续经营投入而形成恶性循环，因此从款项回收管理来看，财务部门应该对每一笔赊销设定款项收回时间，严格按照时间进行催缴回收，并对业务部门设定应收账款回收业绩指标，以绩效设定督促业务部门及时回收款项的同时控制应收账款的产生。同时建议在合同签订时，对超过回收期限的应收账款收取一定滞纳金或利息费用，以督促客户及时付款，保证应收账款的回收效益。4.3实行应收账款融资以回笼资金绿城公司应收账款账龄较大，回款速度较慢的问题，可以采取应收账款融资的方式来解决，应收账款融资的渠道主要有，保理业务、证券化。然而应收账款证券化适用于市场声誉较好的上市公司，中小企业无法实现，但是应收账款保理业务不失为中小企业快速回笼资金的途径。应收账款保理业务简单的来讲就是企业将赊欠的账款，在一定条件下，转让给银行。目的是为了从银行那里获得更多的资金，保证企业资金流转的稳定，加快资金的循环，伴随着改革开放政策不断深入，经济迎来了飞速的发展，同时，我国法律体系也在不断的完善和发展。商业信用逐渐成为一种流行的模式，企业应收账款的资金被大量的占用，降低了企业资金的流动速率，企业的风险进一步增大。有的企业无法收回应收账款，企业的生产和经营受到了严重的影响。因此应收账款保理化的意义不仅仅在于提高应收账款的可变现能力，降低企业的短期偿债财务风险，对于后续企业融资也起到推动作用，通过保理业务提高企业在银行等金融机构的活跃度和信用等级，加快融资进程提升融资额度。同时，第三方机构在实施保理业务前会对企业进行评估以预估保理的额度，这无疑是一次外部对企业的客观评价，对企业进行有效自我认知和市场认知，影响企业后续政策策略布局。若第三方机构的评价较高，成功将大部分应收账款保理化，公司可借此转移应收账款压力，将应收账款变现，同时体现公司对应收账款的管理到位，若评价太低，也可以此为警示