初级会计实务

•会计概述o会计概念、职能和目标▪会计的概念•1.会计是以货币为主要计量单位；o单位o其他计量▪劳动度量▪实物度量•2.采用专门方法和程序，对企业和行政，事业单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的核算和监督；•3.以提供经济信息和反映受委托责任履行情况为主要目的的经济管理活动▪会计职能•基本职能o会计核算▪会计核算是最基本职能计的核算职能(会计反映职能)是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确▪会计核算的内容主要包括•(1)款项和有价证券的收付;•(2)财物的收发、增减和使用;•(3)债权、债务的发生和结算;•(4)资本、基金的增减;•(5)收入、支出、费用、成本的计算;•(6)财务成果的计算和处理;•(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项;•拓展o跟会计行业相关的有6大要素▪资产o负债o所有者权益o收入o费用o利润•会计监督o会计监督是基本职能▪会计的监督职能(会计控制职能),是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查.o会计监督是一个过程▪事前监督▪事中监督▪事后监督•会计的核算与会计监督的关系o1.相辅相成，辩证统一o2.核算是监督的基础；o3.监督是核算质量的保障；▪拓展职能•预测经济前景•参与经济决策•评价经营业绩o会计目标▪会计目标也称会计目的,是要求会计工作完成的任务或达到的标准,即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。▪基本目标•1.反映企业管理层受托责任履行情况。•2.有助于财务报告使用者作出经济决策。▪财务会计报告使用者•1.投资者•2.债权者•3.政府及其相关部门•4.社会公众•会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求o会计基本假设▪会计主体•空间范围▪持续经营•时间范围▪会计分期•前提和基础o月度，季度，年度划分▪货币计量•计量单位o会计基础▪权责发生制•对事不对钱▪收付实现制•见钱眼开o会计信息质量要求▪可靠性▪可理解性▪可比性•1.纵向可比：同一企业不同时期•2.横向可比：同一时期不同企业▪相关性▪实质重于形式•法律形式•经济实质▪重要性▪谨慎性▪及时性•会计要素及其确认与计量o会计要素及其确认条件▪资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润•资产o资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。▪(1)与改资源有关的经济理由很可能流入企业。▪(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。•负债o负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益•所有者权益o所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。(所有者权益=老板权益)•收入o收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入▪(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；▪(2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务 (以下简称“转让商品”)相关的权利和义务；▪(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；▪(4)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；▪(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能•费用o费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出▪(1)与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；▪(2)经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；▪(3)经济利益的流出额能够可靠计量。•利润o利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利得减去后的净额。业利润▪区分利得和损失•利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。•损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。o会计要素计量属性及其应用原则▪历史成本▪重置成本▪可变现净值▪现值▪公允价值o会计等式=负债+所有者权益▪资产=负债+所有者权益+收入-费用•会计科目和借贷记账法o有借必有贷，借贷必相等o试算平衡表•会计凭证、会计账簿与账务处理程序o会计凭证▪原始凭证▪记账凭证o会计账簿o账务处理程序▪记账凭证账务处理程序▪汇总记账凭证账务处理程序▪科目汇总表账务处理程序•财产清查o概述▪种类o方法与处理▪货币资金•库存现金o实地盘点法•银行存款o与开户银行核对▪实物资产•实地盘点法•技术推算法▪往来款项•法函询证•财务报告o1注•资产o概念及确认条件o货币资金▪库存现金•管理、清查(盘盈盘亏)、账务处理、▪银行存款•核对、银行存款余额调节表▪其他货币资金•内容、账务处理o应收及预付款项▪应收票据•种类、规定、账务处理▪应收账款•入账价值、(商业折扣、现金折扣)账务处理▪预付账款•账务处理(付款-收货-多退少补)【应付账款核算】▪应收股利和应收利息•宣告-收到▪其他应收款•情形▪应收款项减值•坏账损失账务处理o交易性金融资产▪内容▪账务处理程序•初始取得•后续计量•宣告分配现金股利或到期计提利息时•出售•转让金融商品应交增值税•对当期损益、利润的影响o存货▪存货概述•内容•成本的确定o存货的采购成本o特殊规定o存货的加工成本o存货的其他成本•发出存货的计价方法o实际成本核算▪个别计价法▪先进先出法▪月末一次加权平均法▪移动加权平均法o计划成本核算▪原材料•采用实际成本核算o购入---发出•采用计划成本核算o购入(实际)--验收入库(计划)--领用--期末结转差异(差异率)▪周转材料•包装物•低值易耗品▪委托加工物资•内容和成本•账务处理o发出--支付费用--支付税费(2种)--收回▪库存商品•内容•日常核算o毛利率o售价金额核算法▪存货清查•待处理财产损溢▪存货减值•存货跌价准备的计提和转回•存货跌价准备的账务处理o固定资产▪固定资产概述•概念和特征•分类▪取得固定资产•外购固定资产•建造固定资产o自营工程o出包工程▪对固定资产计提折旧•折旧概述o影响固定资产折旧的因素o计提折旧的范围•折旧方法o年限平均法(直线法)o工作量法o双倍余额递减法o年数总和法•账务处理▪固定资产发生的后续支出•更新改造•替换•修理费用▪处置固定资产▪固定资产清查•固定资产盘盈•固定资产盘亏o无形资产和长期待摊费用▪无形资产•概述•账务处理o取得--摊销--处置▪长期待摊费用•负债o概述▪概念▪特征o短期借款▪借入--归还o应付及预付款项▪应付票据•账务处理：开出--偿还--利息--无力偿还(2种)▪应付账款•入账价值*影响(考虑商业折扣、现金折扣)•账务处理：发生--偿还--现金折扣--无法偿还--电力燃气▪预付账款•货物清偿•账务处理：取得--实现销售--多退少补▪应付利息和应付股利•计提、支付•利润分配▪其他应付款•种类•发生--支付(退回)•VS支付押金(其他应收款)o应付职工薪酬▪职工薪酬的内容▪应付职工薪酬的科目设置▪短期薪酬的核算•计提o货币性职工薪酬(4)o非货币性职工薪酬▪自产▪外购▪固定▪租回▪设定提存计划的核算o应交税费▪应交税费概述•程序•VS税金及附加▪应交增值税•概述：增值额、应纳税额、可以抵扣的法定凭证、价外税•账务处理o一般纳税人▪科目设置▪取得资产、接受劳务服务•分支主题•分支主题•分支主题•分支主题▪应交纳增值税月末结转•分支主题•分支主题•分支主题•分支主题▪销售•分支主题•分支主题o小规模纳税人▪销售、交纳▪进项税额不得折扣(取专除外)o差额征税▪发生费用支出▪销项税额抵减▪转让金融商品o税控系统抵减▪购入▪抵减▪应交消费税•概述：价内税、影响当期损益•账务处理o销售应税o自产自用应税▪在建工程▪对外投资o委托加工物资o进口应税消费品▪其他应交税费•应交资源税•应交城建税•教育费附加•应交土地增值税•应交个人所得税(代扣)•所有者权益o所有者权益概述▪含义、特征、内容o实收资本▪实收资本概述▪实收资本(或股本)的账务处理•接受现金资产o有限责任o股份有限•发行费用的处理：按顺序依次冲减•接受非现金资产o公允价值入账o固定资产▪动产▪不动产o接受存货投资•变动增减o增加▪分支主题▪分支主题▪分支主题o减少▪非股份▪股份•回购•注销o分支主题o分支主题o资本公积▪资本公积概述▪资本公积的账务处理•资本溢价o资本o股本•其他资本公积o长期股权投资▪其他权益变动▪投资收益•资本公积转增资本o留存收益▪留存收益概述•分类oVS影响所有者权益变动/留存收益变动▪留存收益的账务处理•利润分配•盈余公积•收入、费用和利润o收入▪收入概述▪销售商品收入▪提供劳务收入•在同一会计期间内•分属于不同会计期间o提供劳务交易能够可靠计量o提供劳务交易不能工可靠计量▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪让渡资产使用权收入•VS所有权•内容(4)•确认条件(2)•计量o利息收入：时间、实际利率o使用费收入o账务处理▪分支主题▪分支主题▪分支主题o费用▪费用的概念和特点▪营业成本•主营业成本•其他业务成本▪税金及附加•什么税计入---•账务处理▪期间费用•销售费用•管理费用•财务费用o利润▪利润的构成•利润指标计算o营业利润o利润总额o净利润▪营业外收支•营业外收入•营业外支出▪所得税费用•=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)•当期所得税=应纳税所得额*所得税税率•应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额•***净利润=利润总额-所得税费用•vs结转▪本年利润•结转本年利润方法o表结法o账结法•会计处理o本年利润▪利润分配--未分配利润•财务报表o资产负债表▪资产负债表概述▪资产负债表的结构▪资产负债表的编制o利润表▪利润表概述▪利润表的结构▪利润表的编制o所有者权益变动表▪所有者权益变动表概述▪所有者权益变动表的结构o附注▪附注概述▪附注的主要内容•管理会计基础o管理会计概述▪管理会计概念与管理会计体系▪管理会计指引体系▪货币时间价值o产品成本核算概述▪产品成本核算的要求▪产品成本核算的一般程序▪产品成本核算对象▪产品成本项目o产品成本的归集和分配▪产品成本归集和分配的基本原则▪要素的归集和分配o产品成本计算方法▪产品成本计算方法概述▪产品成本计算的品种法▪产品成本计算的分批法▪产品成本计算的分布法•政府会计基础o政府会计基本准则▪政府会计概述•政府会计改革的背景和目标•政府会计改革的基本原则•政府会计改革的任务•政府会计标准体系▪政府会计基本准则•政府会计处理•政府会计核算体系及目标•政府会计核算一般要求•政府会计信息质量要求•政府财务会计要素•政府预算会计要素•政府财务报告•政府决算报告•《基本准则》的重大制度理论创新o事业单位会计▪事业单位会计的特点▪资产和负债•资产o货币资金▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题o短期投资▪分支主题▪分支主题▪分支主题o应收及预付款项▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题o存货▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题o长期投资(双增加)▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题o固定资产(双增加)▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题o在建工程(双增加)▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题o无形资产(双增加)▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题•负债o短期借款o应缴款项▪分支主题▪分支主题▪分支主题o应付职工薪酬o应付及预付款项▪分支主题▪分支主题▪分支主题▪分支主题o