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2021-2022年甘肃省白银市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于第二时段期后事项的说法中,正确的是()

A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项

B.实施审计程序后,可能会出现双重日期的审计报告

C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

D.其实施时间越接近资产负债表日越好

2.注册会计师在审计中确定重要性水平时,需要选择基准,以下关于基准的选择,不合理的是()

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

3.集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中,对于以下能否承接集团审计业务的表述中,不恰当的是()。

A.即使集团项目组接触组成部分信息受到限制,但如果该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,则集团项目组可能认为可以承接

B.集团项目组接触组成部分信息受到限制,但如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,则集团项目组可能认为不能承接

C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据,则集团项目组可能认为不能承接

D.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息,则集团项目组认为不能承接

4.存货采用先进先出法进行核算的企业,在物价持续上涨的情况下将会使企业()。

A.期末库存成本升高.当期损益增加

B.期末库存成本降低.当期损益减少

C.期末库存成本升高。当期损益减少

D.期末库存成本降低,当期损益增加

5.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核,以下说法不恰当的是()。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目经理的复核是在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

6.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系,以下理解中,不恰当的是()。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%~75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的,对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

7.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是()。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响’

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

8.A注册会计师负责某集团母公司及其组成部分的审计工作,在签订业务约定书时需要考虑是否与组成部分单独签订业务约定书时,需要考虑的因素不包括()。

A.是否对组成部分单独出具审计报告

B.集团母公司对组成部分的持股比例

C.组成部分管理层是否独立于集团母公司

D.约定审计费用的高低

9.根据保密原则,以下情形可能对保密原则构成不利影响的是()。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

10.(二)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。

A.内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

11.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中,正确的是()。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

12.

在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为300万元,利润表的重要性水平为200万元,则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为()。

A.200万元B.300万元C.250万元D.500万元

13.根据职业道德基本原则,注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括()。

A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B.考虑审计客户是否涉足非法活动

C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题。

D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域

14.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险

15.注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失,下列各项中,应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是()。(不适用于现行考试政策)

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明

B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论

C.明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害关系人的利益,而予以隐瞒或作不实报告

D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明

16.陈铭注册会计师在审计长江公司2017年度财务报表过程中,对于存货项目提出了以下审计调整建议,其中不正确的是()

A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用调整计入相关产品成本

B.由于管理不善造成的存货净损失应该计入管理费用

C.非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出

D.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失

17.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理,错误的是()

A.出纳不得兼任应付账款明细账的登记工作

B.手工系统下,应将已批准的未付款凭单及时送达会计部门

C.与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产

D.在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对,无需再与验收单上的资料进行比较

18.下列关于影响样本规模因素的说法中,正确的是()。

A.可接受的抽样风险与样本规模呈正向变动,预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.在非统计抽样中,注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下,当预计总体误差增加时,样本规模相应减少

D.在细节测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性

19.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时,下列说法中,正确的是()。

A.应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报,无须对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见,即使上期运用的会计政策不恰当,也无需提请波审计单位调整上期财务报表

20.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项,以下处理中,不恰当的是()。

A.当期财务报表的列报与披露中,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时,应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

21.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。()

A.正确B.错误

22.在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法中恰当的是()

A.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

B.以会计师事务所的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所

C.对关联方只能实施积极式函证

D.如果重大错报风险评估为低水平,可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

23.在对L公司2006年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责销售与收款项目的审计。在审计过程中,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断,

审计人员决定对某些应付账款进行函证,将下列客户中的甲和丁作为对象。()

A.正确B.错误

24.注册会计师在了解被审计单位时,发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化,如果需要测试该项控制在全年是否有效运行,下列做法不正确的是()。

A.一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围

B.同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

C.确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据

25.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年利润表中营业收入项目是否真实。甲公司以下与收入确认相关的交易处理中,不恰当的是()。

A.甲公司拟在2012年12月按合同约定以离岸偷向某外国公司出口产品时,对方告知由于其所在国开始实施外汇管制,无法承诺付款。为了开拓市场,甲公司仍于2012年末交付产品,但在2012年未确认相应的营业收入

B.甲公司于2012年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损,该企业按照合同约定要求甲公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货,甲公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款,甲公司于2012年确认了相应营业收入

C.A注册会计师发现,甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值税)的价格向乙公司交付了1000件彦品。双方约定,在乙公司付清货款前,尽管甲公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制,但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2012年末,甲公司收取了乙公司支付的其中1000件产品的货款,确认了营业收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司转让了一项软件的使用权,使用费为500000元,甲公司提供后续服务。合同约定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年实际收到200000元,但仍在当年确认了250000元收入

26.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,其应当实施的工作不包括()。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

27.对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的理解不恰当的是()。

A.记录现金支出的人员不得经手现金,其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期,监督付款入账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对,如有可能还应与验收单上的资料进行比较

28.ABC会计师事务所接受委托,审计C公司2010年度财务报表,甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范对独立性的相关问题时,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

<1>、甲注册会计师在执行C公司2010年度财务报表审计业务时,遇到了下列情况。其中,不违反独立性要求的是()。

A.按保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型,但绝大多数股东都不怀疑甲的公正性、客观性

B.依据专业判断形成审计结论、确定意见类型,但是C公司各主要股东都不相信甲能客观、公正、谨慎的形成结论

C.依据专业判断确定了审计意见,但C公司的最大债权人H银行认为财务报表严重歪曲额债务情况

D.凭专业判断形成审计意见,没有采纳个别股东要求照顾其利益的要求。除这些股东外,没有其他方面提出的怀疑

29.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定,下列说法不正确的是()。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,审计报告应当指明,这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

30.甲公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件.在研究阶段发生材料费用30万元,开发阶段发生开发人员工资130万元,福利费30万元,支付租金45万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日,甲公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1.5万元,律师费2.8万元,甲公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办了大型宣传活动,支付费用50万元,则甲公司该项无形资产的入账价值应为()万元。

A.209.3B.239.3C.204.3D.259.3

二、多选题(20题)31.乙公司某项应用控制由计算机自动执行,且在2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时,正确的做法有()。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围

32.注册会计师在对存货实施监盘程序过程中,可以实现的审计目标有()。

A.所记录的存货包括了其全部存货B.所记录的存货均为其合法拥有的C.所记录的存货确实是存在的D.所记录的存货披露恰当

33.对库存现金的清查盘点应该()。

A.清查现金实有数,并且与日记账余额核对

B.出纳人员必须在场,并且由出纳亲自盘点

C.盘点结果应填列“现金盘点报告表”并由出纳人员和盘点人员共同签章生效

D.检查库存现金的遵守情况,检查有无白条抵库

34.确立会计核算时间长度的会计假设有()。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

35.ABC会计师事务所拟指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果A注册会计师发现现有项目组成员可能不具备或不能获得执业该审计业务所必须的专业胜任能力,则应当采取以下()防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的业务性质、经营的复杂程度,以及甲公司所在行业的情况

B.了解相关监管要求或报告要求

C.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工

D.遵守质量控制政策和程序,对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接

36.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,会计师事务所应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取下列()防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

37.

28

假定通达公司采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中,王华注册会计师应当认可的是()。

A.收到债务单位偿还的部分债务后,则剩余的应收账款的账龄,从收到部分债务后重新确定

B.对于多提或少提应收账款的情况,视为滥用会计政策,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理

C.存在多笔账龄不同的应收账款时,若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款,按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄

D.将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据,直接根据债务单位的具体情况计提相应的坏账准备

38.注册会计师执行审计工作的前提是否存在,是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括()。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

39.下列有关期后事项审计的说法中,正确的有()。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告

40.银行存款余额函证的对象包括()。

A.单位负责人个人账户往来

B.向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函

C.存款账户已结清的银行,存在本期发生额

D.审计人员已直接从某一银行取得了的银行对账单和所有已付支票

41.注册会计师在评估被审计单位自行研发的自动化信息系统的复杂程度时,除了应当考虑系统复杂程度外,还应当考虑的因素有()

A.系统变更对财务系统的影响结果B.离上次系统架构重大变更的时间C.市场份额和企业化程度D.系统变更后的运行情况

42.

A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.甲公司是否面临重大的经营风险

43.下列各项中,注册会计师应当评估为存在特别风险的有()。

A.管理层可能凌驾于控制之上B.收入确认C.超出正常经营过程的重大关联方交易D.具有高度估计不确定性的重大会计估计

44.如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列()问题,注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连

A.含有严重虚假的陈述B.含有误导性的陈述C.含有缺乏充分依据的陈述或信息D.存在遗漏或含糊其辞的信息

45.

22

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时,A注册会计师通常考虑的因素有()。

46.A注册会计师对甲公司实施的下列审计程序中,主要实现对相关项目的存在目标的有()。

A.对某笔重要的应收账款进行函证

B.重新计算甲公司当年对固定资产计提的累计折旧

C.函证银行存款余额

D.检查甲公司年末存货的可变现净值

47.注册会计师在制定总体审计策略时,应当考虑影响审计范围的事项有()。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质,包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

48.注册会计师在确定应收账款函证数量时,需要考虑的因素有()

A.应收账款在全部资产中的重要性B.审计的成本C.被审计单位内部控制的强弱D.以前期间的函证结果

49.第

27

接上题,假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后,需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中,正确的是()。

A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报,周某应当发表无保留意见

B.周某在汇总会计报表层次错误金额时,应加上前期遗留且继续影响本期的

C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误,但拒绝调整A中的错误,周某可能出具无保留意见,也可能出具保留意见

D.汇总短期投资项目的错误金额时,周某确定的建议调整金额为12万元

50.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列各项中,属于有经验的专业人士应具备的条件的有()。

A.了解注册会计师的审计过程

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解相关法律法规和审计准则的规定

D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

三、3.判断题(10题)51.A注册会计师是R公司2005年度会计报表项目负责人,在对审计工作底稿复核过程中,注意到以下事项,请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。

如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异,注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。()

A.正确B.错误

52.

如果发现出资者以尚在诉讼中的有产权纠纷的房屋出资,则拄册会计师一般不能认定其产权归属,不能对房屋的出资进行审验确认。()

A.正确B.错误

53.如果被审计单位管理当局认为必要,可随时要求注册会计师出具管理建议书。()

A.正确B.错误

54.

H公司委托注册会计师对按照现金收付制基础编制会计报表审计,但对该编制基础,H公司只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,若不考虑其他情况,A注册会计师可以出具无保留意见审计报告。()

A.正确B.错误

55.

在承接某项业务时,如果某项鉴证业务采州的标准不适当,当满足一定条件时,注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。()

A.正确B.错误

56.

2005年10月15日,该公司与丙企业签订销售安装C设备1台的合同,合同总价款为800万元。合同规定,该公司向丙企业销售C设备1台并承担安装调试任务;丙企业在合同签订的次日预付价款700万元;C设备安装调试并试运行正常,且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。至12月31日,该公司已将C设备运抵丙企业,安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。该公司在2005年度按800万元确认销售C设备的销售收入,并按500万元结转销售成本。()

A.正确B.错误

57.注册会计师X是W股份有限公司2005年会计报表审计的外勤负责人,在对W公司固定资产审计中,请对以下问题进行分析判断。

助理人员计算了2005年W公司的A种机器设备固定资产原值与2005年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率,通过与2004年的相同比率比较发现2005年每台设备生产1280件甲产品,2004年每台相同设备生产1442件甲产品,因此,助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2005年的账面上未注销导致。()

A.正确B.错误

58.A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的项目负责人,在对审计工作底稿的复核过程中,需对助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。

Y公司的5000万元的借款合同已经到期,按照合同规定,应于2006年3月19日偿还借款3000万元。截至审计报告日,Y公司尚未偿还该笔借款,也未获得该笔借款的展期协议或取得新的借款。Y公司正在考虑提出破产申请。这一情况表明Y公司的持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。Y公司2005年度会计报表未对这一情况予以披露。助理人员要求Y公司披露该事项,但Y公司拒绝。因此,助理人员拟出具带强调事项段的无法表示意见的审计报告。()

A.正确B.错误

59.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。()

A.正确B.错误

60.注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时,应当考虑其专业胜任能力和独立性,并对专家的工作结果负责。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动,应当了解哪些内容?

62.(4)返修品、废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

要求:

(1)针对资料二,A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三,A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有,请予以更正。

(3)针对资料四,甲公司在盘点过程中有无不妥当之处?若有,请予以更正。

(4)在存货盘点结束时注册会计师应做哪些工作?

(5)由于A和8注册会计师未能对2007年末的存货实施监盘,注册会计师应采取何措施?

63.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组了解到甲公司本年度银行存款账户数为96个。甲公司财务制度规定,每月月末由出纳员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。假设信赖过度风险为10%。相关事项如下:

(1)甲公司一直以来都是出纳员到各银行网点获取对账单,同时编制各月银行存款余额调节表,甲公司财务经理认为这样做可以提高效率,而且甲公司出纳员从未发生过任何差错。

(2)A注册会计师根据信赖过度风险为10%的情况,确定了预计总体偏差率和可容忍偏差率,并在此基础上确定样本规模。

(3)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。其中选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

(4)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5)假设A注册会计师确定的可容忍偏差率为7%,样本规模为55。测试样本后,发现2例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“2”时,控制测试的风险系数为“5.3”

要求:

(1)甲公司出纳员编制各月银行存款余额调节表是否属于控制偏差?是否属于内部控制缺陷?A注册会计师对此是否需要与管理层或治理层沟通?需要向甲公司提出怎样的建议?

(2)计算确定总体规模,并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时,总体规模对样本规模的影响。

(3)针对事项(2)至(4),假设上述事项互不关联,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。

(4)针对事项(5),计算总体偏差率上限,并且评价甲公司内部控制是否有效,如果A注册会计师认为甲公司内部控制有效性不能接受,需要对审计计划进行怎样的调整?

64.2013年1o月,ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业,2013年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70%和68%。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁,其中葡萄贮存在各采购地15个简易棚内,桶装葡萄汁贮存在M公司1个仓库内。M公司对存货采用永续盘存制核算。M公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:(1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。(3)M公司对葡萄的盘点计划是:2013年12月31日盘点7个简易棚内葡萄,2014年1月10日盘点其他8个简易棚内葡萄。A注册会计师根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对葡萄实施监盘程序。要求:(1)根据审计准则的要求,指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项,逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。

65.简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

参考答案

1.B选项A、C表述不正确,在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序,注册会计师针对被审计单位的审计业务已经结束,要识别可能存在的期后事项比较困难,因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任;

选项B表述正确,在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉了某事实,但管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响,被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准,注册会计师可针对财务报表修改部分增加补充报告日期,此时会形成双重报告日期;

选项D表述不正确,第二时段期后事项主要针对的是“审计报告日后至财务报表报出日前”,无法接近资产负债表日。

综上,本题应选B。

2.B选项B,“营业外收入”不属于日常业务产生,不适宜被选为基准;

选项A、C、D,适当的基准取决于被审计单位的具体情况,包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额),以及所有者权益或净资产:(1)对于以营利为目的的实体,通常以经常性业务的税前利润(一般不用非经常性业务的指标)作为基准;(2)如果经常性业务的税前利润不稳定,选用其他基准可能更加合适,如毛利或营业收入。

综上,本题应选B。

3.D选项D不恰当。如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,则集团项目组认为可以承接,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。

4.A在物价持续上涨情况下,存货采用先进先出法.发出存货的的成本按照较低的价格结转,所以发出存货的成本偏低,导致利润偏高;而期末存货则按较高的价格计价.所以存货库存升高。

5.C选项C不恰当。项目质量控制复核的

复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士,关键合伙人可能直接参与某审计项目,因此不能表明其独立复核人的立场。

6.A选项A不恰当。实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平,如果适用,还指低于特定类别的交易、财户余额或披露的重要性水平。

7.C集团项目组对这类调整的适当性、完整性和准确性的评价可能包括:①评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易;②确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权;③确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录;④检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

8.D如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑下列因素决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书:①组成部分注册会计师的委托人;②是否对组成部分单独出具审计报告;③与审计委托相关的法律法规的规定;④母公司占组成部分的所有权份额;⑤组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

9.A在选项A中,注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿,否则属于违反保密原则。

10.B注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材P175。

11.C如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日,会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年,所以选项C正确。

12.A解析:注册会计师应选取最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

13.D选项D属于注册会计师已经承接财务报表审计业务后、通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。

14.A认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估,也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性,由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。

15.B2014年教材删除了这个知识点。选项A、C和D都属于承担连带赔偿责任的情形。2013年教材第二章第19~21页。

16.D选项A正确,为特定客户设计产品发生的设计费用,该服务发生的费用是有针对性的,指向特定客户的特定商品,因此,在发生时,将其对象化计入产品成本中;

选项B、C正确,属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计人营业外支出;

选项D错误,以存货抵偿债务应同时结转计提的存货跌价准备,不应冲减当期的资产减值损失。

综上,本题应选D。

17.D选项A正确,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;

选项B正确,在手工系统下,应将已批准的未付款凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿;

选项C正确,与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产,并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录;

选项D不正确,在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较。

综上,本题应选D。

18.B选项A,可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动,预计总体误差与样本规模成正向变动;选项C,在既定的可容忍误差下,当预计总体误差增加时,样本规模相应增加;选项D,在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中,注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性。

19.C注册会计师首次接受委托时,需要获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,但不需要对其发表审计意见(选项A错误)。注册会计师首次接受委托时应当与前任注册会计师沟通(选项B错误)。如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致,注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露(选项D错误)。

20.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

21.A

22.D选项A错误,回函不符的原因很多,并不一定是被审计单位错误,所以不能立即要求被审计单位调整;

选项B错误,以被审计单位的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所;

选项C错误,注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证,也可将两种方式结合使用;

选项D正确,注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。

综上,本题应选D。

23.A解析:在函证应收账款的时候一般选择期末余额较大,或虽然期末余额不大,但是为企业重要的供货人的项目。

24.C选项C,人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

25.B选项8不恰当。甲公司虽然在销售前已预收到全部货款,但因为该批产品通过某运输公司交付运输途中破损,甲公司没有与运输公司签订破损的赔款合同,购货方的减价或退货条件成立,甲公司销售的该批产品的主要风险没有转移,因此,甲公司在2012年不能确认该批产品的营业收入。

26.C选项C不恰当,集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动,但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

27.A选项A,根据控制活动的职责分离原则,负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工,记录现金支出的人员不得负责资产保管,包括不得负责现金、有价证券和其他资产。

28.D【正确答案】:D

【答案解析】:选项A,违反了实质上独立性的要求;选项B,违反了形式上独立性的要求;选项C,没有做到形式上的独立;选项D,来自非理性的第三方的怀疑不影响甲注册会计师形式上的独立性。

29.C选项C的说法过于绝对,注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定。

30.A无形资产研究阶段发生的费用记入当期损益.开发阶段的费用符合资

本化的计入成本;同时依法取得的发生的注册费、聘请律师费等费用.也应计入无形资产成本。故本题正确答案为A.

31.ABD信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围,但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

32.ABC监盘程序可同时实现的审计目标包括存在、完整性、权利和义务三项,不涉及存货披露的恰当与否。

33.ACD清查库存现金采用实地盘点方法,确定实有库存现金的数额,然后与现金日记账的账面余额核对,查明账款是否相符以及盈亏情况。库存现金盘点时,出纳人员必须在场;在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金。盘点后,应根据库存现金盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳员签章。故选ACD。

34.BC会计主体”确立会计核算的空间范围,确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

35.ABC选项D不恰当。ABC事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的审计业务,如果现有项目组成员不能胜任,可以分派足够的具有胜任能力的员工。只要会计师事务所有足够,的专业胜任能力就可以承接该项业务。

36.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

37.BCD收到债务单位偿还的部分债务后,不改变剩余的应收账款的账龄,仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定,所以选项A不正确。

38.ABD注册会计币执行审计工作的前提指管理层和治理层认可中理解其应当承担下列责任,这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的毒础,包括以下三个方面:

(1)按照适用的贬务报告编制基编制财务报表,并使其实现公危反映(如适刷);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞。#或错误导致的熏大错报;(3)向注册会计卵提供必要的工作条件。选项C不恰当,管理层阳治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误孚致的重大错报。

39.BCD选项A不正确、选项B正确,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项C正确,注册会计师针对第一时段期后事项的审计责任是确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D正确,在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当采取以下措施,比如与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;确定财务报表是否需要修改;如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

40.BCD银行存款余额函证的对象主要有三个方面:①向被审计单位在本年度内存过款(含外埠存款、银行汇款、银行本票存款、信用证存款)的所有银行发函;②包括存款账户已结清的银行,即使银行存款为零,只要存在本期发生额,都应进行函证。因为有可能存款账户虽已结清,但仍有银行借款或其他负债存在;③虽然审计人员已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票,但仍应向该银行进行函证。

41.ABD选项A、B、D恰当,对于自行研发系统复杂度的评估,应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响效果,以及系统变更之后的系统运行情况及运行期间;

选项C不恰当,是针对商业软件复杂程度的评估内容。

综上,本题应选ABD。

42.ABCD【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式,选项B是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性,选项C属于财务报表容易发生错报的领域,选项D是被审计单位面临的经营风险,所以本题的答案应该是ABCD。参考教材P166页。

43.AC特别风险通常与非常规交易和判断事项有关,选项A、C属于非常规交易因素导致的特别风险。收入确认不一定存在舞弊风险,不一定属于特别风险,选项B错误:针对具有高度估计不确定性的重大会计估计,注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险,选项D错误。

44.ABCD如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在含有严重虚假的陈述、含有误导性的陈述、缺乏充分依据的陈述、遗漏或含糊其辞的信息等,注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。

综上,本题应选ABCD。

45.ABCD本题考查的是注册会计师对确定实质性分析程序对特定认定的适用性的理解。实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易,同时考虑数据之间是否存在可预期关系。注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素是:(1)评估的重大错报风险;(2)针对同一认定进行细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当。

46.AC解析:选项BD主要实现相关资产的计价和分摊目标。

47.ABC在确定审计范围时,需要考虑下列具体事项:①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础;②特定行业的报告要求,如某些行业监管机构要求提交的报告;③预期审计工作涵盖的范围,包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点;④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围;⑤拟审计的经营分部的性质,包括是否需要具备专门知识;⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

48.ACD选项A,若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些;

选项B,不属于需要考虑的因素;

选项C,若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证量;反之,则应相应扩大函证范围;

选项D,若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。

综上,本题应选ACD。

49.CDA:汇总后,源于本期、不包括期后的错误金额=已发现且未建议调整的88万元+推断的210万元=298万元,已超过了会计报表的重要性水平,不应发表无保留意见;B:由于本期错报金额高达298万元,是否加入前期错误都应发表保留意见,周某可以不加入前期的错误;C:A中的错误=已发现但未建议调整的88万元+推断的210万元。如果无法查出推断的错报,应发表无保留意见;如果能在推断的错误中查出12万元以上的错误,应发表保留意见;D:在建议调整短期投资中的10万元错误后,剩余的错误仍然等于可容忍误差,应继续建议调整金额为2万元的错误。

50.ACD有经验的专业人士是对下列方面了解的人士:审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

51.B解析:如果母公司与子公司所采用的会计政策出现了重大差异,注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表的时对子公司会计报表按照母公司会计政策进行必要的调整。

52.A解析:注册会计师对出资者以房屋、建筑物出资的应检查房地产证等产权证明,验证出资前的产权是否归出资者所有。如果出资的房产有产权纠纷,注册会计师在产权纠纷未澄清前无法审验确认。

53.B解析:是否出具管理建议书,通常在审计业务约定书中事先明确。

54.A解析:如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题,或特殊基础未得到充分披露,注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。

55.A解析:在承接某项业务时,如果某项鉴证业务采用的标准不适当,当满足一定条件的时候,注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。

56.B解析:本题属于需要安装和检验的商品销售的确认。在确认收入时,必须考虑该交易需要安装和检验。在本期虽然已经将商品运至对方,但安装工作尚未开始,似不应确认收入。

57.A解析:计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并以前期比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

58.B解析:因没有披露且持续经营假设没有存在的基础,应出具否定意见的审计报告。

59.B

60.B解析:注册会计师对利用专家工作结果形成的审验结论负责。

61.应当了解的内容包括:(1)与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求;(2)管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)管理层如何作出会计估计。

62.(1)第(1)事项构成缺陷。每年都对固定对象进行盘点,很难发现其他连锁店存在的问题,如果盘点日不是资产负债表日,还应检查盘点日与资产负债表H之归间的交易,通过调节确定期末存货余额。实质性程序注册会计师应实施监盘(包括其他连锁店),并检查相关存货的记录。

第(2)事项构成缺陷不符合会计准则和相关会计制度关于会计分期的要求。会计核算截止日为12月31日-12月25日后收发存货应及时进行会计处理、实质性程序:对年底的存货进行截止测试。

第(3)事项构成缺陷。不符合会计核算的一贯性原则,不利于会计信息使用者对会计信息的理解实质性程序:进行估价测试。

第(4)事项构成缺陷.在先进先出法下,发出产成品不按川页序记录,可能影响营业成本和存货数额的准确性。实质性程序:对年底的存货进行监盘并检奄相关交易记录。

(2)监盘计划内容(1)有不妥之处。注册会计师不应只监盘存货量较大的店,也应选择其他连锁店进行监盘,监盘范围要扩大。注册会计师的监盘对象不能让被审计单位知悉。为避免连锁店存货移动,监盘应在同一天进行。监盘计划内容(2)有不妥之处。检查的范围应根据存货的内部控制、盘点计划及其执行情况、存货的性质等情况来确定,不能统一按存货期末余额10%复盘。监盘计划内容(3)有不妥之处。监盘时最好将货物移动清点或开箱检查,防止以空箱充抵存货或以低价存货充高价存货。监盘计划内容(4)有不妥之处。盘点结束时,应向甲公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单(或入库单)、货运单(或出库单),以备审计时作截止测试用。监盘计划内容(5)无不妥之处。

(3)盘点事项(1)没有不妥之处。盘点事项(2)有不妥之处。在盘点时,收发存货应单独放置,防止遗漏或重复盘点。盘点事项(3)有不妥之处。为外单位代销的存货要单独摆放,单独记录,并排除在盘点的范围之外。盘点事项(4)有不妥之处。应当纳入盘点范围之内,且在盘点时,注意被审计单位的废品和毁损品与合格品要分开摆放,分开列示。

(4)在被审计单位存货盘点结束时,注册会计师应当:再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点;取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。

【提示】如果题目给出盘点日在资产负债表日之后,还应实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。

(5)A和B注册会计师应采取的措施包括:查阅前任注册会计师工作底稿;审阅上期存货盘点记录及文件;检查上期存货交易记录;运用毛利百分比法等进行分析。

63.针对要求(1):属于控制偏差。属于内部控制缺陷。注册会计师需要告知管理层,并且注册会计师需要将这一内部控制缺陷直接与治理层沟通.建议甲公司每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员获取对账单,并针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。

针对要求(2):A注册会计师确定的总体规模应为1152个(96个账户×12月)。

当总体规模较小时,样本规模与总体规模同向变动;当总体规模超过一定数量(5000)时,总体规模对样本规模的影响可以忽略。

针对要求(3):

针对事项(2),A注册会计师的做法正确。

针对事项(3),A注册会计师的做法不正确。

理由:注册会计师不应随意更换样本项目,否则会破坏样本的随机性,不符合统计抽样的原理。

针对事项(4),A注册会计师的做法正确。

针对要求(4):

总体偏差率上限=风险系数/样本量=5.3÷55=9.64%:

A注册会计师根据样本测试的结果推断的甲公司的总体偏差率上限(9.64%)高于可容忍偏差率(7%),说明实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大,注册会计师应当增加样本量,或者需要调高计划阶段评估的控制风险水平,从而调高评估的重大错报风险水平,扩大实质性程序的范围。

64.(1)A注册会计师针对存货期初余额实施的审计程序:监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量;对期初存货项目的计价实施审计程序;对毛利和存货截止实施审计程序。(2)监盘计划(1)存在缺陷。建议:将认定层次的重大错报风险评估为高水平,重点关注葡萄储存的相关控制以及质量状况。监盘计划(2)存在缺陷。建议:应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定;使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录;选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作。监盘计划(3)存在缺陷。建议:提请甲公司管理层同时盘点15个简易棚内的葡萄,注册会计师同时执行监盘程序。

65.

自我评价导致不利影响的情形主要包括:

(1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后,又对系统的运行有效性出具鉴证报告;

(2)会计师事务所为客户编制原始数据,这些数据构成鉴证业务的对象;

(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员;

(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户,并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响;

(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。

2021-2022年甘肃省白银市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于第二时段期后事项的说法中,正确的是()

A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项

B.实施审计程序后,可能会出现双重日期的审计报告

C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

D.其实施时间越接近资产负债表日越好

2.注册会计师在审计中确定重要性水平时,需要选择基准,以下关于基准的选择,不合理的是()

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

3.集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中,对于以下能否承接集团审计业务的表述中,不恰当的是()。

A.即使集团项目组接触组成部分信息受到限制,但如果该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,则集团项目组可能认为可以承接

B.集团项目组接触组成部分信息受到限制,但如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,则集团项目组可能认为不能承接

C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据,则集团项目组可能认为不能承接

D.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要组成部分的信息,则集团项目组认为不能承接

4.存货采用先进先出法进行核算的企业,在物价持续上涨的情况下将会使企业()。

A.期末库存成本升高.当期损益增加

B.期末库存成本降低.当期损益减少

C.期末库存成本升高。当期损益减少

D.期末库存成本降低,当期损益增加

5.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核,以下说法不恰当的是()。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目经理的复核是在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

6.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系,以下理解中,不恰当的是()。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%~75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的,对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

7.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是()。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响’

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

8.A注册会计师负责某集团母公司及其组成部分的审计工作,在签订业务约定书时需要考虑是否与组成部分单独签订业务约定书时,需要考虑的因素不包括()。

A.是否对组成部分单独出具审计报告

B.集团母公司对组成部分的持股比例

C.组成部分管理层是否独立于集团母公司

D.约定审计费用的高低

9.根据保密原则,以下情形可能对保密原则构成不利影响的是()。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

10.(二)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。

A.内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

11.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中,正确的是()。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

12.

在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为300万元,利润表的重要性水平为200万元,则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为()。

A.200万元B.300万元C.250万元D.500万元

13.根据职业道德基本原则,注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括()。

A.考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B.考虑审计客户是否涉足非法活动

C.考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题。

D.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域

14.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险

15.注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失,下列各项中,应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是()。(不适用于现行考试政策)

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明

B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论

C.明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害关系人的利益,而予以隐瞒或作不实报告

D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明

16.陈铭注册会计师在审计长江公司2017年度财务报表过程中,对于存货项目提出了以下审计调整建议,其中不正确的是()

A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用调整计入相关产品成本

B.由于管理不善造成的存货净损失应该计入管理费用

C.非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出

D.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失

17.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理,错误的是()

A.出纳不得兼任应付账款明细账的登记工作

B.手工系统下,应将已批准的未付款凭单及时送达会计部门

C.与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产

D.在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对,无需再与验收单上的资料进行比较

18.下列关于影响样本规模因素的说法中,正确的是()。

A.可接受的抽样风险与样本规模呈正向变动,预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.在非统计抽样中,注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下,当预计总体误差增加时,样本规模相应减少

D.在细节测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性

19.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时,下列说法中,正确的是()。

A.应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报,无须对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见,即使上期运用的会计政策不恰当,也无需提请波审计单位调整上期财务报表

20.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项,以下处理中,不恰当的是()。

A.当期财务报表的列报与披露中,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时,应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

21.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。()

A.正确B.错误

22.在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法中恰当的是()

A.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

B.以会计师事务所的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所

C.对关联方只能实施积极式函证

D.如果重大错报风险评估为低水平,可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

23.在对L公司2006年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责销售与收款项目的审计。在审计过程中,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断,

审计人员决定对某些应付账款进行函证,将下列客户中的甲和丁作为对象。()

A.正确B.错误

24.注册会计师在了解被审计单位时,发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化,如果需要测试该项控制在全年是否有效运行,下列做法不正确的是()。

A.一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围

B.同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

C.确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据

25.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年利润表中营业收入项目是否真实。甲公司以下与收入确认相关的交易处理中,不恰当的是()。

A.甲公司拟在2012年12月按合同约定以离岸偷向某外国公司出口产品时,对方告知由于其所在国开始实施外汇管制,无法承诺付款。为了开拓市场,甲公司仍于2012年末交付产品,但在2012年未确认相应的营业收入

B.甲公司于2012年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损,该企业按照合同约定要求甲公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货,甲公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款,甲公司于2012年确认了相应营业收入

C.A注册会计师发现,甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值税)的价格向乙公司交付了1000件彦品。双方约定,在乙公司付清货款前,尽管甲公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制,但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2012年末,甲公司收取了乙公司支付的其中1000件产品的货款,确认了营业收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司转让了一项软件的使用权,使用费为500000元,甲公司提供后续服务。合同约定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年实际收到200000元,但仍在当年确认了250000元收入

26.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,其应当实施的工作不包括()。

A.与组成部分注册会计

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