公司销售与收款业务内部控制存在的问题及对策

目录TOC\o"1-2"\h\z\u32052摘要 引言如今随着社会经济的迅速发展，企业的规模越来越大，小企业的数量也不断增加，对经济管控的需求也越来越强烈。销售与收款业务作为企业经营过程中最不可避免的环节之一，对整个企业的经营活动起到重要的作用，控制好销售与收款业务才能使企业更好的规避隐患，安全稳定的发展。企业的内部控制不仅是高层的管理，更是全体员工与高层共同实施的，提高员工的职业素养以及员工工作积极性，同时，保证销售与收款业务的合法合规，可以提高企业经营效率、减少坏账的存在，保证资金链的正常运行，因此，为了使企业不断向前发展，对销售与收款业务的内部控制需要得到企业的高度重视。最早对内部控制的概念进行定义的是1949年美国会计师协会（AICPA）的审计程序委员会，在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中进行了阐述，国际上在内部控制方面最高的研究水平是COSO报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式，国外对内部控制重要性的理解要比我国更早。我国的内部控制主要是以政府为中心，指导企业实施。政府颁布相关法规要求企业进行相应的内部控制，对企业进行管控。但是我国仍存在许多企业认为内部控制只是简单的岗位分离、职位分离，没有真正的理解内部控制的重要性，尤其中小企业一心想着盈利，没有将制度重视起来，并没有真正实践内部控制。与国外相比，我国的内部控制制度还较为落后，需要将内部控制落到实处。最近几年，我国越来越多的企业也意识到内部控制的重要性，在销售与收款业务中嵌入了一些内部控制，但这些内部控制在很多中小企业还是纸上谈兵，并没有真正的将它重视起来。胡明欣（2017）对企业的内部会计控制进行更加深入的分析,分析加强企业内部销售与收款业务内部会计制度的有效方法，指出了在内部控制实行上存在的问题，并提出加强企业管理、提高企业内部会计信息质量等解决方法[1]。张鑫（2018）主要提出了销售与收款业务内部会计控制需要与实际工作相结合，探索其解决办法，不断完善加强内部会计制度，加强内部控制对企业的重要性，让企业重视内部控制[2]。谌业荣（2019）以A公司为例,深入分析A公司内部控制和收集的内部控制问题，包括应收账款回收问题、风险问题等,并提出了建立健全销售与收款业务内部控制系统等相应的补救措施，降低企业将在与客户往来中存在的风险，促进企业的发展[3]。韦俊峰(2019)主要针对企业在销售与应收账款上存在的问题进行相关的分析,提出了内部控制策略方案,通过该方案的实行以此提升企业的管理质量，增强企业的核心竞争力[4]。龙颖(2020）对在目前的经济活动总，对企业内控制的完善提出相关建议，提出要着重研究解决四大难点，并提出了相对理性的思考，给企业以及事业单位进行借鉴学习[5]。本文以A信息技术有限公司为例，围绕着销售与收款业务内部控制对A信息技术有限公司的销售与收款业务内部控制的现状进行分析与研究，指出该公司目前存在的销售与收款业务内部控制的问题，并提出可以解决该公司销售与收款业务内部控制问题的办法，希望可以解决该公司存在的相关问题，使企业可以提高企业核心竞争力，促进企业不断向前发展，成为行业楷模。

1销售与收款业务内部控制概述1.1销售与收款业务内部控制含义销售与收款业务主要是指企业将产品销售出去并取得相应报酬的行为。销售与收款业务的环节包括接受顾客的订单、对销售收入进行核算、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、将销货退回及销货折让进行记录、处理坏账等内容。只有将销售与收款业务这一活动合理有效的规范起来，才能提高企业增加主营业务收入，实现企业利润的最大化。内部控制，是指一个企业为了实现他的经营目标，保护资产的安全和完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控这五个方面组成在一起，这些要素决定了内部控制的内容还有形式。内部控制具有严密性、完整性、规范性、系统化等特点。内部控制按控制的目的不同来分类，分为会计控制和管理控制。会计控制主要是保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性进行相关控制；管理控制主要是与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现相关的控制。会计控制与管理控制有相同的地方，也有不一样的地方，有的控制措施只适用其中的一种，有的控制措施两种都可以选择，需要深刻理解其不同的地方。1.2销售与收款业务内部控制五要素（1）内部环境内部环境在企业的经营管理过程中起着十分重要的作用，内部环境是企业实施内部控制的基础，同时也是其他内部控制元素的根基。内部环境由治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等构成，内部环境是内部控制存在和发展的空间。风险评估当人们的财产、生活等地方受到了损失或者遭受了影响之后，或者在事件发生之前，对这个事件造成的影响以及损失进行量化评估。风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，是风险管理的基础。通过风险评估，可以让企业对信息的把握更加精准，降低风险损失。控制活动控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，每个企业都要制定控制的政策并认真实施。控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。在风险评估之后，控制活动根据风险评估的结果实行相应的措施，将风险控制在一定范围内。信息与沟通信息与沟通给内部控制的其他作用提供信息，是内部控制的纽带。企业的每个部门、每个员工都需要通过信息来判断风险并应对风险，是内部控制不可或缺的一部分，及时、准确的信息与沟通可以促进企业内部控制的有效进行。内部监督监督的主体主要为政府机关，通过内部监督可以发现企业的不足之处，推进企业改善自身的局限性，促进企业的发展。内部监督对内部控制也至关重要，通过内部监督可以将内部控制不断完善，推动内部控制的有效运行。1.3销售与收款业务内部控制意义无论是国企还是事业单位，内部控制都是管理体系中重要的手段之一，内部控制的方法多种多样，每个企业需要根据自身的特点采取不同的内部控制制度，内部控制制度有着广阔的控制范围、多样的控制手段，当企业找到最适合自己的内部控制制度并落实它，才能使企业稳定发展。销售与收款业务作为企业收入来源的重要环节，对这一环节的控制也极为重要。及时的发现销售与收款业务内部控制中存在的问题，可以减少企业的坏账，提高企业的利润，实现企业的价值。只有控制好销售与收款这一环节，才能更快的提高企业的核心竞争力，尽快实现企业的目标，增强企业的凝聚力，从而推动经济的快速发展。内部控制需要落到实处，认真执行，尤其是在销售与收款业务这一环节。销售与收款环节是企业经营活动中最重要的环节之一，它决定企业是否拥有稳定的资金链，是企业长远发展的经济保障。

2A公司销售与收款业务内部控制的现状A信息技术有限公司于2015年1月5号正式成立，位于

中国（四川）自由贸易试验区成都高新区天府四街199号1栋7层1号，其公司注册资本为3000万元整，在职员工105人。主要经营范围为：计算机信息技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；基础软件服务、应用软件服务；计算机系统服务、计算机系统集成、数据处理；计算机维修；销售计算机、软件及辅助设备、电子产品、机械设备、通讯设备（不含无线广播电视发射及卫星地面接收设备）。2.1销售业务内部控制现状销售企业的产品是企业实现收入的重要来源，但是销售过程较为复杂，所以需要加强销售的内部控制是十分重要的，销售不仅涉及现金的收入，也涉及到企业自身产品的售出，如果没有相关的内部控制，则很容易发生舞弊等行为造成企业的损失。A信息技术有限公司更加注重产品的研发部分，因此对销售环节投入的人力较少，一个产品从与客户洽谈、签下订单、货物的交接以及付款后产品的售后以及退回等流程都是由一个或者两个人负责全部事宜，这样很容易出现员工在中间吃回扣或者作出损害企业利益的行为；该公司销售时签订的销售合同也没有专门的人员进行审核，很容易在企业与客户发生利益冲突时，让客户钻了空子。该公司对销售的产品没有专门的人员进行定期的管理，对销售的产品的质量上没有足够的保证，因此每当客户买完产品后发现问题找到企业，企业多了许多售后问题，造成企业资源的浪费以及对企业的信誉口碑等都有严重的影响。2.2收款业务内部控制现状通过对企业产品的销售或者提供相应的劳务产生了一定的价值，客户对企业的价值产生的一种付费行为就是企业的收款业务。对收款业务进行内部控制可以推动企业的日常经营活动，资金是企业购买产品、对外投资等活动的重要保障，只有对收款业务进行必要的内部控制，才能保证企业资金的正常运行，推动企业对外投资等活动，促进企业发展，提高企业核心竞争力。A信息技术有限公司没有对客户进行必要的信息调查，一味地销售产品，对于产品货款的收回就造成了很大的困难，信用不良好的客户企业没有及时的发现，从而造成企业的坏账增加，资金链紧张。该公司对收款人员没有监督机制，容易出现素质不高的员工偷偷移走货款，是企业的一大隐患，该公司对货款的追回没有相应的人员去做，该公司存在大量的应收账款，资金很难回笼，加上资金的贬值等影响，造成企业大量损失，坏账也随时产生，企业购买的产品也不能及时的付款从而造成企业的信誉下降，降低了企业的竞争力。

3A公司销售与收款业务内部控制存在的问题3.1内部控制环境薄弱根据调查发现，A公司更加注重企业整体的发展，没有重视到企业内部各个部门之间和联系与牵制、岗位之间的不兼容性质，没有意识到企业领导者的素质以及员工的素质等问题。至今为止，企业领导者对内部控制的理解还不够深刻，没有意识到内部控制的重要性，只是麻木的听从国家领导者发布的相关文件，做出一个相关的制度，但是并没有将这个制度运用到实践中来，制度的实施力度不够。员工也没有相关意识的培训，员工的素质素养还有待提高。A信息技术有限公司部门之间的只能分工不够明确，设置不够合理。该公司部门分的过细，有的部门只有一个人，没有相应的监督机制，使员工没有人监督管理，过于散漫，从而使员工工作效率低下。公司的员工普遍存在只顾好自己那一部分的特点，员工之间、部门之间没有及时的沟通交流，信息有变的时候，信息传递速度较慢，部门之间的协调性也较差。公司没有设立监督部门对相关政策的实施进行监督，公司的内部控制没有得到大家的重视，内部控制没有落到实处。3.2对客户信用调查不到位一个企业的信用是否良好，决定了别的企业是否愿意和该企业长期稳定的合作。企业的信用越低，该企业就越不值得信任和合作，一个企业的信用越好，这个企业就值得更加深度的合作。信用在企业交往中日益得到重视，客户的信用是企业对客户考量的重要资源，但是信用也存在一定的风险。如果企业在对外交往时，过度看重信用，过度谨慎，在交往时就会处处碰壁，受到许多的限制，丧失了一些与其他企业合作交往的机会，但是如果企业不重视客户的信誉信用，一味的为了公司销售产品，而不管不顾，轻易相信客户，可能会导致企业的应收账款不能及时收回，造成坏账损失，从而使企业资产减少，影响公司正常经营。A信息技术有限公司目前处于发展上升阶段，目前市场趋于饱和，市场上的需求量小，该公司想要拉取到更多的客户，提高企业的利润，对客户的信用不够重视，使公司盲目销售，没有注重货款的收回，导致企业资产流失，坏账增加。该公司内部控制制度不够完善，对客户信用调查制度也不够完善，对于内部控制制度的重视程度不够，影响企业发展。3.3销售合同制定不够规范对企业来讲，销售合同是在企业与客户发生分歧时的有力保障，销售合同会让企业产生利润，但是也会增加企业的风险。规范的销售合同可以防范大部分的风险，最大程度维护自身企业的利益，避免与客户产生争议与分歧。企业的合同制定不仅仅是需要制定出来就好，还需要一遍又一遍的仔细审核，需要走相关流程，用以确保合同不要出错，保证企业的最大利益。合同是企业与客户业务上往来的重要一环，对合同的要求需要高一点才能保障企业的稳定发展。A信息技术有限公司因为规模较小、公司员工也较少，对销售合同的制定到检查的人也寥寥无几，对销售合同负责的人员也没有督促导致工作者工作懒散，在制定合同时不仔细检查，不能及时发现合同中出现的问题和漏洞，导致公司因为合同制定不够严谨让客户钻了空子，造成损失。3.4销售与收款业务的职责分工不明确明确企业岗位、员工之间的职责为企业更顺利、迅速的完成工作具有重要意义，营造良好的销售与收款业务环节，明确分工、团结统一的氛围可以推进企业的日常工作。如果有的岗位缺失相应负责的人，中间环节缺失一步可能造成企业的重大损失，如果有的岗位人员过多，一个人的工作两个人做，容易产生分歧或者偷懒等现象，使企业失去凝聚力。因此，合理的分工是至关重要的，需要将销售与收款业务的职责分工明确，哪里出了问题也方便及时的找出相关负责人员，奖惩机制也能更好地实施。A信息技术有限公司销售与收款业务的职责分工不明确，使人岗不能匹配，出现难度较高的工作大家推脱，简单的工作大家争抢的现象，工作出现了问题，大家互相推脱，部门之间也互相推脱不承担等问题，使员工的工作效率和工作质量越来越低下。因为职责分工不清，每个人也不能把自己的优势特长发挥到最大。个人的效率低下，会让公司的效率低下，客户感受不到本公司的重视，导致客户的流失。

4完善A公司销售与收款业务内部控制的对策建议4.1强化内部控制意识作为内部控制工作开展的必要保障，内部控制上存在的薄弱缺陷必须得到弥补和强化，一边内部控制制度能够对内控管理工作实现有力的指导规范。要加强内部管理的重视，不论是企业上级领导着还是基层管理人员，都需要认识到内控管理对于企业经营生产的积极意义，发挥自身的聪明才智，集思广益，为内部控制制度提供可靠的建议。提出内部控制制度后，从细节上把握好，不可以只是纸上谈兵，明确好每一步，并按照规则要求公司所有人员。第一，建立奖惩机制，对优秀员工进行奖励，对偷懒的员工进行处罚，赏罚分明，激起大家对工作的热情，养成对工作认真仔细的态度。并建立相应的监督机制以及员工培训机制，及时的对员工进行培训，使之与社会人才需求匹配，增强人才培养，提高企业核心竞争力。第二，使内部控制制度执行的更加规范，在工作的开展中，不论是进行财务管理，还是进行风险控制，都需要依照制度标准实现规范化操作，避免出现违规行为，确保内部控制管理合情合理。要抢占人才领域的高低，在人才的培养上投入巨大而持久的力度。国家在基础和前沿学科、领域投入人力物力财力和精力，务实的基础、拓展了领域、瞄准了前沿，才能为更广阔的发展提供不竭的动力。企业要重视人才的培养，定时的进行员工培训，无论是员工的素质素养还是员工的技能，都应该加强培训，提高企业员工专业素养，增强企业核心竞争力。推动奖惩机制，及时发现员工的长处，调整企业岗位，防止员工倦怠、停滞不前等现象，激励员工积极向前，推动企业发展。4.2及时仔细对客户信用进行调查通过及时的对客户的信用进行相关的审核、调查，判断该客户是否具备良好的信用，减少坏账存在的可能性，从而使企业领导者决定是否和客户进行长期往来。根据调查来看，往往较为成功的企业都十分重视客户的信用调查，对每个客户都仔细调查并将评估的结果记录下来。如果客户的信用状况十分糟糕，企业应考虑停止与客户的合作，或者在合同里仔细注明货款如果不到位的相关措施，需要有为客户担保的担保人，规避企业的风险。企业可以通过银行或者金融机构等组织对客户的信用进行调查，这种方式较为真实可靠，但由于银行、金融机构数量较多，为了了解的更加全面，企业需要大量的时间和精力去调查，这种调查方式出来的结果更加权威。也可以利用专业的机构对客户进行信用调查，只是寻找专业的机构首先需要对这个机构进行了解，保证对客户的调查真实可靠，其次寻找专业的机构需要一些费用，但这种方式不用耗费企业的大量精力，调查速度也较快。对于专业机构的选择上，应选择声誉较好，能力比较突出的机构。还可以通过咨询他人对客户的了解情况进行判断，只是这种方式由于被咨询人对客户的主观印象以及其他外界因素，很容易影响其判断，主观性较强，对客户没有进行更加深度的调查，调查结果容易误差很大。4.3加强合同审查为了防止合同中出现重大纰漏，防止客户在合同中钻空子等损害公司权益等事情的发生，在合同订立完成时，应增加合同审查的流程，更好的规范合同。在与客户洽谈合同的过程中，出现的意见分歧，应该以书面的方式书写出来并由合同制作人、相关主管人员、合同审查人员、法定代表人等一一看过，并确定可行之后，再将合同制定好交由客户签字。如果合同涉及到不明确的事情，或者涉及到其他部门，需要仔细了解，和其他部门商量协调，最终商量出一个结果后，在和客户签约。签订的销售合同必须合法合规，不损害国家的利益之下，维护自身权益，不能只追自身利益出现假公济私等现象的存在。与客户正式签订销售合同之前，必须报部门经理审查，或设置专门人员进行合同审查。对合同的合法性、严密性、可行性、销售合同包含内容是否完备等进行审查。审查通过后再进行签订，减少合同漏洞。4.4明确各岗位具体职责由于环境、公司职员的不断变化，对于公司部门的职能也要随着变化而变化，防止出现员工与之职位不匹配等现象发生，及时发现员工的变化并及时调整其职能，可以调整员工积极性，推动公司发展。职责和责任有时因为形势的变化变得模糊起来。原有的划分，已经不适合实际需要，这时就容易出现相互推诿的情况。所以公司应该随着自身的需求不断调整，将工作职责具体到每个人的头上，让每个人为自己的那部分工作负起责来，减少推脱责任的现象。企业应设置相关的科学合理的绩效考核对员工进行考核，部门主管由于最了解各部门人员情况，由部门主管对部门人员进行考核，考核出来较为优异的员工应有相应的奖励机制，以此鼓励员工，提高员工工作积极性。这也让管理者更能准确的发现员工出现的不足之处，对其不足之处及时指导沟通，使员工遇到问题时能够及时得到解决，公司的整体水平提高，企业的竞争力也越来越强。企业的这一机制的设置，让员工明确自身可以为公司带来多大的价值，从而提高自身的不足之处，为了公司发展的更好而努力。需要把部门区别开来，例如销售部门与收款部门，各自负责各自的那一部分，避免一个工作大家都在做或者有的工作无人问津等现象。各个部门将业务分开，各司其职。大家可以在自己十分擅长、熟悉的领域中工作，在短暂的时间里产生巨大的价值，提高工作效率，增强企业核心竞争力。当岗位分工不明确时，就容易存在大家挑选简单轻松的工作，复杂困难的工作被丢到一旁，每个人不明确自己需要做什么，也不明确别人做什么，当工作遇到问题时，也找不到人及时沟通，十分耽误时间，员工的价值也不能体现。只有将岗位职能分工明确，员工对自身的认知提高，才能更加节约时间且将员工的优势发扬到最大，提高工作效率。

结论当今，我国中小企业普遍存在着销售与收款业务内部控制不规范等众多问题，这些问题不仅阻碍了我国中小企业的生存道路和未来的发展前景，并且影响我国经济的整体发展。因此，销售与收款业务内部控制对我国各个中小企业的未来发展具有深刻意义。本文分析了A信息技术有限公司销售与收款业务内部控制的含义、方法、意义等基本理论，同时分析了A信息技术有限公司销售与收款业务内部控制的现状，提出A信息技术有限公司销售与收款业务内部控制中存在内部控制环境薄弱、客户信用调查不到位、销售合同制定不规范、销售与收款业务职责分工不明确等问题。最后，根据存在的问题提出完善A信息技术有限公司销售与收款业务内部控制的对策建议，主要包括：强化内部控制意识、及时仔细对客户信用进行调查、加强合同审查、明确各岗位具体职责。这有效降低企业需要承担的相应风险，为企业的健康和发展保驾护航，从而使A信息技术有限公司在未来发展的道路上越走越远。

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