往来核算岗位应付账款应付票据其他应付款

往来核算岗位应付账款应付票据其他应付款第1页/共44页往来核算

岗位第2页/共44页应付账款业务；2.应付票据业务；3.预收账款业务；4.其他应付款业务5.单元小结六.应付款项第3页/共44页能力目标：能够申请办理商业汇票，能正确处理应付账款、预收账款、应付票据等相关业务。知识目标：掌握应付帐款、应付票据、其他应付款等应付款项的核算范围和帐户结构。

任务目标目标要求第4页/共44页本单元重点、难点2难点：银行承兑汇票的申办、预收账款的核算；1重点:应付账款及应付票据的核算；第5页/共44页一、应付账款的核算（一）应收账款概述应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债；第6页/共44页入账金额：

通常按发票账单上载明的应付金额入账；

存在商业折扣时：按扣除商业折扣以后的金额入账；

存在现金折扣时：采用总价法，即按发票上记载的应付金额总额入账，不扣除折扣金额，待实际发生现金折扣时，再将折扣金额计人当期财务费用。

入账时间：

货单同到：应付账款一般待物资验收入库后，按发票账单登记入账；

货到单未到：平时不做账，月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；

单到货未到：月末货仍未到，计入在途物资，同时按发票账单上金额确认应付账款；

第7页/共44页3.账务处理：

◆货单同到

2009年4月6日，昌乐食品有限公司从佳佳食品厂购入甲材料一批，增值税发票上注明材料价款200,000.00元，增值税款34,000.00元，货款尚未支付，合同约定的付款条件为“2/10、l/20、n/30”(现金折扣不考虑增值税)，当日材料验收入库，4月13日，开具转账支票，支付货款。第8页/共44页①4月6日，甲材料验收入库，根据入库单、增值税专业发票：

借：原材料—甲材料200,000.00

应交税费—应交增值税(进项税额)34,000.00

贷：应付账款—佳佳食品厂234,000.00第9页/共44页后附原始凭证1：增值税专用发票甲材料

发票联箱

1000200.00200000.0017%34000.00￥200000.00￥34000.00￥234000.00贰拾叁万肆仟元整

昌乐食品有限公司

2302021678603

日照市威海路116号8387605中国工商银行威海路分行37860003214556

佳佳食品厂2302220675786

日照市泰安路13号

中国工商银行泰安路分行420060112113200

佳佳食品厂发票专用章20100406山东张慧第二联：发票联第10页/共44页后附原始凭证2—入库单张强产品名称规格送验数量实收数量单位单价金额十万千百十元角分甲材料10001000箱20020000000合计100020000000验收人盖章合计￥200000.00会计出纳复核记账制单入库单

2010年

04

月06

日第11页/共44页②4月13日，昌乐食品有限公司给佳佳食品厂开具转账支票，偿还货款；可享受的现金折扣为：200,000.00*2%=4000.00，作账务处理：

借：应付账款—佳佳食品厂234,000.00

贷：财务费用—现金折扣4000.00

银行存款230,000.00第12页/共44页

后附原始凭证：支票存根联中国工商银行转账支票存根科目：对方科目：出票日期：2010年04月13日收款人：佳佳食品厂金额：￥234000.00用途：支付货款单位主管：会计：复核：记账：第13页/共44页1.4月20日归还货款的账务处理？2.5月6日，昌乐食品公司开具商业汇票偿还货款的账务处理？提问：第14页/共44页◆货到单未到

2009年4月28日，昌乐食品有限公司从新天商贸有限公司购入乙材料一批，29日，该批材料运抵昌乐公司，4月30日发票尚未收到，5月3日，收到大海食品公司开具的增值税专用发票联、抵扣联和运费发票。其中价款100,000.00，税款17,000.00，代垫运费发票800.00元。（可按7%抵扣）月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；第15页/共44页①2009年4月29日，不作账务处理；②2009年4月30日，暂估入账，暂估价100,000.00

借：原材料—乙材料100,000.00

贷：应付账款—暂估应付账款100,000.00注意：暂估入账时，因没取得发票，所以不能抵扣增值税，因此账务处理不能借记“应交税费—增（进）”第16页/共44页后附原始凭证—入库单（按暂估价入账）张强产品名称规格送验数量实收数量单位单价金额十万千百十元角分乙材料10001000箱10010000000合计100010000000验收人盖章合计￥100000.00会计出纳复核记账制单入库单

2010年

04

月30

日第17页/共44页张强合计￥100000.00验收人盖章000000011000合计00000001100箱10001000乙材料分角元十百千万十金额单价单位实收数量送验数量规格产品名称会计出纳复核记账制单入库单

2010年

05

月01

日③2009年5月1日，红字冲账借：原材料—乙材料100,000.00

贷：应付账款—暂估应付账款100,000.00第18页/共44页④5月3日，根据发票账单入账借：原材料—乙材料100,744.00

应交税费—应交增值税(进项税额)17056.00

贷：应付账款—新天商贸有限公司117800.00第19页/共44页后附原始凭证1：增值税专用发票乙材料

发票联箱

1000100.00100000.0017%17000.00￥100000.00￥17000.00￥117000.00壹拾壹万柒仟元整

昌乐食品有限公司

2302021678603

日照市威海路116号8387605中国工商银行威海路分行37860003214556

新天商贸有限公司2302212984432

日照市泰安路59号中国工商银行泰安路分行37860000784563新天商贸有限公司发票专用章20100428山东张慧第二联：发票联第20页/共44页2010年04月28日昌乐食品有限公司2302021678603日照运达运输公司370303001112598

新天商贸有限公司2302021678603

日照东港区地税局237030503

乙材料1000箱800.00捌佰元整￥800.00日照运达运输公司后附原始凭证2：运费发票第21页/共44页后附原始凭证3入库单张强产品名称规格送验数量实收数量单位单价金额十万千百十元角分乙材料10001000箱100.74410074400合计100010074400验收人盖章合计￥100744.00会计出纳复核记账制单入库单

2010年

05

月03

日第22页/共44页◆单到货未到

接上例：若4月30日收到新天商贸有限公司的增值税专用发票和代垫运费发票，货物尚未运到，5月3日，货物到达，验收入库。①2009年4月30日借：在途物资—乙材料100,744.00

应交税费—应交增值税(进项税额)17056.00

贷：应付账款—新天商贸有限公司117800.00②5月3日，根据发票账单入账借：原材料—乙材料100,744.00

贷：在途物资—乙材料100,744.00第23页/共44页◆应付账款的转销

对于确实无法支付的应付账款，应按其账面价值转入“营业外收入”借：应付账款—南昌伊达有限公司1200.00

贷：营业外收入1200.00昌乐食品有限公司董事会12号决议

经董事会批准，应付南昌伊达有限公司货款1200.00元作为营业外收入核销。

昌乐食品有限公司

2009年04月02日

昌乐食品有限公司第24页/共44页应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而形成的应付票据款。承兑人不同：☆银行承兑汇票☆商业承兑汇票是否带息：☆带息汇票☆不带息汇票二、应付票据第25页/共44页3.应付票据的核算：①签发票据,交付银行承兑借：财务费用—手续费贷：银行存款②交付票据（无论是否计息，都按面值入账）借：原材料/材料采购等应交税费—应交增值税（进）贷：应付票据③带息票据期末计息借：财务费用—利息支出贷：应付票据④票据到期偿还借：应付票据财务费用—利息支出贷：银行存款第26页/共44页◆汇票到期，企业无力偿还借:应付票据贷：短期借款（银行承兑汇票）应付账款（商业承兑汇票）第27页/共44页

明发商贸有限公司于2009年3月13日按合同开出一张面值为146,250.00元、为期5个月，票面利率为6％的带息票据一张，交付开户行承兑后交付上海沪鑫制造厂，用于购买丙材料，取得增值税专业发票，注明价款125,000.00，税款21,250.00。按票面金额的0.5‰向银行支付承兑手续费73.13元。案例：根据以下业务作账务处理第28页/共44页（1）3月13日，签发汇票，向银行申请承兑，支付手续费73.13元借：财务费用—手续费73.13

贷：银行存款73.13

后附原始凭证为：银行收费凭单（略）第29页/共44页第30页/共44页（2）持票购买材料，取得增值税专业发票借：材料采购等125,000.00

应交税费—应交增值税（进）21,250.00

贷：应付票据146,250.00

后附原始凭证；增值税专用发票、入库单等（略）第31页/共44页（3）2009年6月30日计息借：财务费用—利息支出

2559.38

（146,250.00*6%/12*3.5）贷：应付票据2559.382559.383.5个月6%146,250.00银行承兑汇票应付票据计息金额计息时间票面利率票据面值类型账户名称应付票据利息计提单2009年06月30日第32页/共44页（4）2009年10月1日票据到期，上海沪鑫制造厂委托其开户行收款，明发商贸有限公司承付借：财务费用—利息支出1096.88

（146,250.00*6%*1.5/12）应付票据148809.38（146,250.00+2559.38)

贷：银行存款149906.26

票据到期，明发商贸有限公司账上余额不足支付借：财务费用—利息支出1096.88

应付票据148809.38

贷：短期借款149906.26第33页/共44页思考思考:如果昌乐公司签发的是商业承兑汇票，则票据到期企业付款和无款支付时，如何作账务处理？

第34页/共44页三、预收账款

预收账款是企业按照合同规定，向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项。

预收业务不多的企业，可以采用“应收账款”和核算；

为实务中对账的方便，对同一企业的业务，如果采用了“预收账款”，则不再使用“应收账款”科目。

与应付账款的异同点：

相同点：都代表的是企业的债务；不同点：应付账款产生于购货活动，代表的是付款的义务；预收账款产生于销货活动；代表的是发货的义务；第35页/共44页（二）账户结构预收账款①企业向购货方发货冲销的预收款项②退回购货方多付的款项①收到购货方支付预付款项②购货方补付的货款应向购货方收取的货款预收尚未发货的款项第36页/共44页（三）预收账款的核算

预收货款借：银行存款贷：预收账款销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）退回多付款借：预收账款贷：银行存款对方补付差额借：银行存款贷：预收账款第37页/共44页（四）案例分析

2009年3月5日，昌乐食品有限公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计为100,000.00元，预计1个月完成，订货方需交付30%的货款，余款待完工发货后再支付。3月7日，订货方交付银行汇票支付30,000.00元，4月5日，产品完工，昌乐公司根据销货单开具发票，当日发货。4月6日，对方验收无误后，将余款以转账支票形式支付。第38页/共44页3月7日，收到银行汇票，填写进账单，根据回单：借：银行存款30,000.00

贷：预收账款30,000.004月5日，销售实现，开具增值税专用发票，根据发票的记账联和销货单确认收入借：预收账款117,000.00

贷：主营业务收入100,000.00

应交税费—应交增值税（销）17,000.004月6日，将收到的转账支票背书，填写进账单，根据回单入账借：银行存款87,000.00

贷：预收账款