房地产业的税收优惠政策集锦

/*政策集锦 (段光勋整理并更新)住房公积金贷款取得的收入，免征营业税3单位和个人销售其购置的不动产，可以差额缴纳营业税3对个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税3个人无偿赠与不动产、土地使用权，符合条件的，暂免征收营业税4个人销售住房的营业税政策42、企业所得税4住房公积金贷款取得的收入，免征企业所得税4对企业取得的政策性搬迁或处置收入的企业所得税处理43、个人所得税5对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税5对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税5以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税54、土地增值税5值税5因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税6以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税6个人转让原自用住房，免征土地增值税6以房地产进行投资、联营的土地增值税政策7转让回收的房地产取得的收入，免征土地增值税7土地增值税清算的滞纳金75、房产税8房地产开发的房产税政策8对个人出租住房，按4%的税率征收房产税8单位向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税86、城镇土地使用税8对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税8地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税97、耕地占用税9农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税99*免征契税的一般规定9城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税10因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税10夫妻财产分割的契税政策10社会力量办学契税政策11法定继承不征契税11居民因拆迁重新购置住房的契税政策11个人购房的契税政策11对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税12对个人销售或购买住房暂免征收印花税12企业所得税12个人所得税12土地增值税13城镇土地使用税13城镇土地使用税14企业所得税15土地增值税15城镇土地使用税15房公积金管理中心16企业所得税16企业所得税16个人所得税17土地增值税17/*企业所得税18个人所得税19土地增值税19耕地占用税19一、企业公司制改造20二、公司股权(股份)转让20三、公司合并和公司分立21六、国有资产行政性调整、划转22七、同一投资主体内部划转22第一部分一般性税收优惠政策住房公积金贷款取得的收入，免征营业税对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，号单位和个人销售其购置的不动产，可以差额缴纳营业税单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业单位和个人销售抵债所得的不动产的，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额号对个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通/*个人无偿赠与不动产、土地使用权，符合条件的，暂免征收营业税个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： (1)离婚财产分割； (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； (4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》，财税个人销售住房的营业税政策年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。住房公积金贷款取得的收入，免征企业所得税对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征企业所得税。对企业取得的政策性搬迁或处置收入的企业所得税处理进行企业所得税处理： (1)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余 (2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置 (3)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定 (4)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》，国/*对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税关税收政策的通知》，财税[2005]45号对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税 (1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙姐妹； (2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或 (3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》，财税《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条第一款上述所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公自治区、直辖市人民政府规定。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第一款/*政策的通知》(财税字[1999]210号)第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。号因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条第二款的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第三款《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款上述所称的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生主管因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条细则所称的“赠与”是指如下情况： (1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直的。 (2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。员成立的其他非营利的公益性组织。一些具体问题规定的通知》，财税字[1995]48号个人转让原自用住房，免征土地增值税，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十二条对个人销售住房暂免征收土地增值税。政策的通知》，财税[2008]137/*号1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土的通以房地产进行投资、联营的土地增值税政策对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。一些具体问题规定的通知》，财税字[1995]48号对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条暂免征的规定。号合作建房、兼并、换房的土地增值税政策增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。一些具体问题规定的通知》，财税字[1995]48号在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。一些具体问题规定的通知》，财税字[1995]48号一些具体问题规定的通知》，财税字[1995]48号转让回收的房地产取得的收入，免征土地增值税对中国信达等4家金融资产管理公司转让回收的房地产取得的收入，免征土地增值税。土地增值税清算的滞纳金缴的，不加收滞纳金。/*对中国信达等4家金融资产管理公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征房产房地产开发的房产税政策业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。用税有关政策规定的通知》，国税发[2003]89号对个人出租住房，按4%的税率征收房产税对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通单位向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通对中国信达等4家金融资产管理公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征城镇对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通/*地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》，财税农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条上述规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。收耕地占用《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第十八条《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第十九条《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第二十条免征契税的一般规定研和军事设施的，免征契税。《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第一款上述所称用于办公的，是指办公室(楼)以及其他直接用于办公的土地、房屋。用于教学的，是指教室(教学楼)以及其他直接用于教学的土地、房屋。 (1)地上和地下的军事指挥作战工程； (2)军用的机场、港口、码头；/* (3)军用的库房、营区、训练场、试验场； (4)军用的通信、导航、观测台站； (5)其他直接用于军事设施的土地、房屋。上述所称其他直接用于办公、教学、医疗、科研的以及其他直接用于军事设施的土地、房屋的具体范围，由省、自治区、直辖市人民政府确定。《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十二条城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第二款超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十三条对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买职镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征”的规定，免征契税。《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第三款情《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十四条夫妻财产分割的契税政策因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政国税函[1999]391号《国家税务总局关于对监狱管理部门承受土地房屋直接用于监狱建设免征契税的批军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理的免征契税。《财政部、国家税务总局关于免征军建离退休干部住房移交地方政府管理所涉及契税的用权、房屋所有权抵充贷款本息的，免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。/*社会力量办学契税政策由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向行条例》第六条第(一)款的规定，免征契税。，财税[2001]156号已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》，财税法定继承不征契税祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。居民因拆迁重新购置住房的契税政策对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。关税收政策的通知》，财税[2005]45号个人购房的契税政策对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%.首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。税收政策的通知》，财税[2008]137号对于两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一个或多人已有购局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知》，财税[2010]13号于/*对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通对个人销售或购买住房暂免征收印花税通知》，财税[2008]137号第二部分特定方面的税收优惠政策对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通企业所得税月1日前捐赠住房作为廉租住房的，华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通个人所得税对个人按《廉租住房保障办法》(建设部等9部委令第162号)规定取得的廉租住房货《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通/*个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通土地增值税企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房且增值额未超过扣除项目金《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通房产税对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通城镇土地使用税对廉租住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的，免征契税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通对廉租住房经营管理单位与廉租住房相关的印花税以及廉租住房承租人涉及的印花税相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通/*土地增值税企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为经济适用住房房源且增值额未超过扣《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通城镇土地使用税对经济适用住房建设用地，免征城镇土地使用税。开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通对经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房相关的印花税以及经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通/*企业所得税企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。土地增值税房产税其他住房经营收入应单独核算，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。城镇土地使用税对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税。对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设/*管理公租房涉及的印花税。协议涉及的印花税予以免征。对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，号企业所得税对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征企业所得税。号个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： (1)离婚财产分割； (2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； (3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； (4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》，财税企业所得税/*华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。个人所得税个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： (1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； (2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或 (3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》，财税土地增值税以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条细则所称的“赠与”是指如下情况： (1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直的。 (2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房员成立的其他非营利的公益性组织。一些具体问题规定的通知》，财税字[1995]48号/*祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。屋权属，属于赠与行为，应征收契税。华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物(包括不动产)的补偿费，不征收营业税。《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税发[1993]149号)规定，不征收营业税。《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通上述关于县级以上(含)地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的企业所得税对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理： (1)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余 (2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置 (3)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 (4)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》，国/*个人所得税对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个关税收政策的通知》，财税[2005]45号土地增值税因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地