现金流量表编制实例

现金流量表编制实例A利润表如表1-1、表1-2所示。表1-1资产负债表A31日单位：元产货币资金应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货期末余额489039600206000000020年初余额43900046060000003000负债和股东权益短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利期末余额30000600005722800年初余额0572280066000219600一年内到期的非流动资产产流动资产合计融资产资长期应收款资产在建工程600002501419000000060000285000000000其他应付款一年内到期的非流动动负债其他流动负债流动负债合计长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债300003000006000000009556490069600000000360000工程物资理油气资产无形资产开发支出用计资产总计00000045002355048579000000001905040840其他非流动负债非流动负债合计负债合计实收资本(或资本公积减：库存股盈余公积未分配利润股东权益合计负债和股东权益总计0696000360000300000000748623205485793000000006000030000309005040840表1-2利润表单位：元项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“－”投资收益(损失以“－”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投二、营业利润(亏损以“－”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失2011年度本期金额上期金额本期金额(略)750000450000942602490030000186180减：所得税费用四、净利润(净亏损以“－”号填列)(一)基本每股收益(二)稀释每股收益六、综合收益(一)其他综合收益(二)综合收益总额51180(略)二、其他相关资料如下：1.2011年度利润表有关项目的明细资料：(1)管理费用的组成：职工薪酬10260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息18000元。(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元(其所处置固定资产原价为240000元，累计折旧为90000元，收到处置收入180000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元(其所报废固定资产原价为120000元，累计折旧为108000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元)。(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收除上述项目外，利润表中的销售费用12000元至期末已经支付。2．资产负债表有关项目的明细资料：同时实现投资收益300元。(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。(7)本期用现金偿还短期借款150000元，偿还一年内到期的长期借款600000元；借入长期借款336000元。要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。表1-3现金流量表编制单位：A公司单位：元项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额会2011年本期金额78750000787500235期金额略00048000568219二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额0990000000208080360600000360600-152520三、筹资活动产生的现金流量：0吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额03360000336000750000750007500-4215000-354843780489489现金流量表补充资料表1-4现金流量表补充资料补充资料1．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)固定资产报废损失(收益以“-”号填列)公允价值变动损失(收益以“-”号填列)财务费用(收益以“-”号填列)投资损失(收益以“-”号填列)递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)存货的减少(增加以“-”号填列)本期金1350001854060000上期金额360000-300001182006900-18900-4500057180-72000其他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净增变动情况现金的期末余额0219489减：现金的期初余额加：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额8437801．A公司2011年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=750000+127500+(179460-358920)+()-540-18000=787500(元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费(应交增值税——进项税额)-(存货年初余额-存货期末余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=450000+(20)+(572280-572280)+(120000-60000)+(60000-60000)-194940-48000=(元)(3)支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]=194940+10260+(66000-108000)-(0-16800)=180000(元)(4)支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)=55680+1200+60000-(=(元)(5)支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用=36000+12000=48000(元)(6)收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产-收回的投资收益=9600+300=9900(元)(7)取得投资收益收到的现金=收到的股息收入=18000(元)(8)处置固定资产收回的现金净额=180000+(480-300)=180180(元)(9)购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=60600+180000+120000=360600(元)(10)取得借款收到的现金=336000(元)(11)偿还债务支付的现金=150000+600000=750000(元)(12)偿付利息支付的现金=7500(元)2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：(1)资产减值准备=540+18000=18540(元)(2)固定资产折旧=12000+48000=60000(元)(3)无形资产摊销=36000(元)(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)=-30000(元)(5)固定资产报废损失=11820(元)(6)财务费用=6900(元)(7)投资损失(减：收益)=-18900(元)(8)递延