（更新版）《高级会计实务》冲刺预测题库及详解（100题）

PAGEPAGE1（更新版）《高级会计实务》冲刺预测题库及详解（100题）简答题1.甲公司为一家制造企业，以自主研发为基础，在风能发电领域拥有世界领先的研发能力和技术水平。甲公司90%的客户来自欧美，由于受到欧美政策环境和经济环境影响，近年来风能发电业务的市场占有率和销售增长率均较低。要求：根据资料，运用波士顿矩阵模型，指出甲公司风能发电业务在市场中所属的业务类型，并说明理由。答案：瘦狗业务。理由：甲公司风能发电业务在欧美市场占有率和销售增长率均较低。所以属于瘦狗业务。2.甲公司为突出创新驱动，补齐技术短板，针对公司研发力量不强、研发结果转化利用不足、专利技术保护措施不力的现状，建议采用下列控制措施“补短板”：（1）注重引进高端人才，并与其签订专利技术保密协议；（2）组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员对研究成果进行评审和验收；（3）对具有重大技术创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场，通过市场来检验产品性能。假定不考虑其他因素。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出上述资料中存在的不当之处并说明理由。答案：①资料中存在的不当之处：“组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员对研究成果进行评审和验收”的表述不当。理由：公司应当组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收[或：违背了不相容职务相分离的要求][或：违背了制衡性原则]。②资料中存在的不当之处：“对具有重大技术创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场”的表述不当。理由：研究成果的开发利用应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。3.甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：（1）工作目标。通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。（2）组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。（3）工作安排。内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程；对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段，开展风险评估。公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段，组织内部控制试运行。公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。（4）控制重点。公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上，拟重点对研发业务、资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理，指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三是加强合同纠纷管理，合同纠纷协商一致的，应与对方当事人签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。（5）自我评价。公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。（6）外部审计。公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务；同时，委托该会计事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立，各自提供服务，人员不交叉混用。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司（1）至（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。答案：1.第（1）项内容不存在不当之处。2.第（2）项内容存在不当之处。不当之处：经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。理由：董事会确定公司最大风险承受度。3.第（3）项内容存在不当之处。不当之处一：配套指引未涵盖的业务领域不纳入公司实施内部控制规范体系范围的表述不当。理由：不符合全面性原则的要求。不当之处二：识别和分析经营管理过程中的各种内部风险的表述不当。理由：公司不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。4.第（4）项内容存在不当之处。不当之处一：重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施的表述不当。理由：重大研发项目由董事会或类似权力机构集体审议决策。不当之处二：指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理的表述不当。理由：严禁将资金业务的相关印章和票据集中一人保管。（或：不符合不相容职务相分离的要求。或：不符合制衡性原则的要求。）5.第（5）项内容存在不当之处。不当之处：内部控制评价方案报经理层批准后执行的表述不当。理由：内部控制评价方案报经董事会批准后实施。6.第（6）项内容存在不当之处。不当之处：委托A会计师事务所的咨询部门和审计部门分别为公司提供内部控制咨询服务和内部控制审计服务的表述不当。理由：无法保证内部控制审计工作的独立性。（或：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。）4.甲公司是一家大型家电生产企业，下设电脑、洗衣机、冰箱、空调等事业部，每个事业部自负盈亏，拥有独立的经营决策权和投资决策权。电脑事业部2016年欲投资建设一个专门生产教学用笔记本电脑的生产线，预计生产线寿命为五年，2013年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。该项目的各项资料如下：（1）购置机器设备等固定资产的投资1000万元，固定资产的折旧按10年计提，预计届时无残值，使用直线法计提折旧；第五年估计机器设备的市场价值为600万元。（2）项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的5%。垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。（3）第一年的销售量预计为5000台，第二年、第三年每年销售量增加30%；第四年停止增长；（4）第一年的销售单价为6000元／台，以后各年单价在上年单价的基础上下降10%；（5）每年变动成本为当年销售收入的60%。（6）固定成本第一年为600万元（不含折旧），以后各年增长10%。（7）甲公司目前的资本结构（负债/权益）为1：1，税前债务资本成本为8%，β系数为1.5，当前市场的无风险报酬率为5%，权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为新项目筹资，税前债务资本成本仍为8%不变。（8）企业所得税税率为25%。相关现值系数如下表所示：假定不考虑其他因素。?、在计算项目现金净流量时，是否考虑项目可行性论证花费支出，并说明理由。?、计算公司当前的加权平均资本成本。?、计算项目的初始现金流量、各年的营业现金净流量和项目的净现值，判断项目是否可行并说明原因。?、如果甲公司计划采用关键绩效指标法进行绩效评价，请简述该方法的主要优缺点。答案：1.不应该考虑。（0.5分）理由：项目可行性论证花费支出属于沉没成本，不应该考虑。（1分）2.当前的股权资本成本＝5%＋1.5×6%＝14%（1分）当年的加权平均资本成本＝8%×（1－25%）×1/2＋14%×1/2＝10%（1分）3.单位：万元由于项目的净现值大于0，表明可以增加股东财富，因此，项目可行。（8分）4.关键绩效指标法的主要优点：一是使企业业绩评价与战略目标密切相关，有利于战略目标的实现；二是通过识别的价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效地实现企业价值增值目标；三是评价指标数量相对较少，易于理解和使用，实施成本相对较低，有利于推广实施。（2分）关键绩效指标法的主要优点：关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向或管理缺失。（1.5分）5.甲集团公司下设B事业部从事医药化工业务。B事业部本年度对B药品实施了目标成本管理。目前，B事业部B药品的单位生产成本为9万元/吨，市场上主要竞争对手的B药品平均销售价格为8.8万元/吨。B事业部要求B药品的成本利润率为10%。要求：（1）分析竞争性价格的确定应该考虑的因素以及竞争性价格的确定方法。（2）计算B事业部B药品的单位目标成本及单位成本降低目标。答案：（1）竞争性价格确定应该考虑的因素有：可接受价格、竞争对手分析、目标市场份额。竞争性价格确定方法：市场比较法和目标份额法。（2）假设B药品的单位目标成本（V），则：V=8.8－V×10%即：V＝8（万元/吨）B药品的单位成本降低目标为：9－8＝1（万元/吨）6.甲事业单位“专用实验设备购置”项目经费预算为180万元。2016年2月5日，甲单位履行了政府采购程序并同中标的A公司签订了采购合同。合同约定：合同签订之日起10日内支付合同价款的25%；3月30日前设备到货验收合格，支付合同价款的70%；设备调试正常运行3个月后，支付合同价款的5%。甲单位已按合同约定支付了首笔设备款，但因A公司经营业务转型，不再生产该类设备，合同无法继续履行。资产管理处负责该项采购业务的经办人员由于缺少工作经验，一直未主动联系A公司，项目实施处于停滞状态。问题：是否存在不当之处。答案：该事项存在不当之处。不当之处：但因A公司经营业务转型，不再生产该类设备，合同无法继续履行。资产管理处负责该项采购业务的经办人员由于缺少工作经验，一直未主动联系A公司，项目实施处于停滞状态。理由：单位应当对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。7.A公司是新成立的奶粉生产企业，针对目前奶粉市场竞争对手的主要产品是成年人奶粉和儿童奶粉。为了增强在奶粉行业的竞争实力，A公司在2020年拟进行战略调整，准备投入大量资金研究开发孕妇奶粉，以保障该类客户群的需要。要求：根据资料，指出A公司拟采用的竞争战略类型及理由，并说明实施该战略的条件。答案：（1）A公司采用的是差异化战略。理由：针对大规模市场，提供与竞争对手存在差异的产品，以获取竞争优势。条件：①具有很强的研究开发能力，研究人员要有创造性的眼光；②企业具有以其产品质量或技术领先的声望；③企业在这一行业有悠久的历史或吸取其他企业的技能并自成一体；④有很强的市场营销能力；⑤研究与开发、产品开发以及市场营销等职能部门之间要具有很强的协调性。8.（2014年）甲集团公司下设AB两个事业部，分别从事医药化工，电子设备制造业务。2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：成本管控方面。A事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。目前，A事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨，市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。A事业部要求X药品的成本利润率为10%。要求：根据资料，依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。答案：X药品的单位目标成本＝8.8/（1＋10%）＝8（万元/吨）X药品的单位成本降低目标＝9－8＝1（万元/吨）或：X药品的单位成本降低目标＝（9－8）/9＝11.11%9.戊企业为一家机械制造企业，2015年与同行业另一家M企业展开并购谈判，在充分了解和调查机械行业发展状况的条件下，戊企业评估项目组的成员从公开渠道收集了一些可以用于参考的交易数据，相关数据如下：（金额单位：万元）被评估M企业的税后净利润为44000万元，账面价值为216000万元。假定不考虑其他因素。?、利用平均支付价格收益比评估M企业的价值。?、利用平均账面价值倍数评估M企业的价值。?、戊企业的项目评估组成员认为企业的账面价值倍数更稳定可靠，为了准确评估，给予该评估结果60%的权重，而给予支付价格收益比评估结果40%的权重，请加权平均计算M企业的价值。答案：1.甲/A支付价格收益比＝240000/40000＝6（0.7分）乙/B支付价格收益比＝384000/48000＝8（0.7分）丙/C支付价格收益比＝468000/52000＝9（0.7分）平均支付价格收益比＝（6＋8＋9）/3＝7.67（0.7分）M企业评估价值＝7.67×44000＝337480（万元）（0.7分）2.甲/A账面价值倍数＝240000/160000＝1.5（0.7分）乙/B账面价值倍数＝384000/240000＝1.6（0.7分）丙/C账面价值倍数＝468000/292500＝1.6（0.7分）平均账面价值倍数＝（1.5＋1.6＋1.6）/3＝1.57（0.7分）M企业评估价值＝1.57×216000＝339120（万元）（0.7分）3.M企业价值＝337480×40%+339120×60%＝338464（万元）（3分）10.甲中央级事业单位作为“营改增“试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人，2014年6月，甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票，金额为117万元，其中增值税17万元，材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加库存物品，减少银行存款各117万元处理。要求：判断该项会计处理建议是否正确，如不正确，请指出正确的会计处理。答案：处理建议不正确。正确的会计处理：属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，按确定的成本（不含增值税进项税额），借记库存物品科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交增值税——应交税金（进项税额）”科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”等科目。借：库存物品1000000应交增值税——应交税金（进项税额）170000贷：银行存款117000011.甲公司是一家集成电路制造类的国有控股集团公司，在上海证券交易所上市。2018年初，公司召开了经营与财务工作会。投资总监认为，要实现销售收入增长30%，需要对现有加工车间进行扩建，以扩充生产能力。车间扩建项目有A、B两个风险相当的备选扩建方案；投资均为1亿元，建设期均为半年，当年均可以投产，运营期均为10年；A、B两方案年均收益分别为0.25亿元和0.31亿元，回收期分别为2.5年和3.5年。要求：根据资料，分别计算A、B两方案的会计收益率，指出甲公司采用会计收益率法和回收期法的决策结论是否一致，并说明理由。答案：A方案会计收益率＝0.25÷1×100%＝25%B方案会计收益率＝0.31÷1×100%＝31%采用两种方法决策结论不一致。理由：采用回收期法，A方案回收期短（2.5年），优于B方案（3.5年）；采用会计收益率法，B方案会计收益率较大，优于A方案。12.会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。答案：审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。13.A公司是一家国有集团上市公司，主营大型机械加工与制造业务。2019年6月召开投融资会议，讨论明年的投融资规划问题：（1）为解决明年投资项目所需资金，拟采用如下融资形式：①配股融资。以公司2019年12月31日总股本5亿股为基数，每10股配2股，配股价格15元，配股前股票收盘价平均值为20元。②发行可转换债券融资。拟在2019年12月份平价发行可转换债券，每份债券面值1000元，发行数量80万份，期限20年，票面利率8%，转换价格25元，每年付息一次。③定向增发融资。为了便于融资，特做如下规定：发行对象不超过20名；定价基准日前20个交易日公司股票均价是20元，发行价格拟定15元；对于上市公司控股股东和战略投资者认购的股票12个月内不得转让。（2）为了进一步巩固企业在国内市场的竞争地位，拟新增一条人工智能生产线，预计投资8000万元。经分析发现，若投产之后生产的产品售价比基准价格低20%，在其他因素不变时，净现值由2000万元降低到－1500万元。项目的净现值对产品售价的变动极为敏感。（3）为了发挥公司的所有权优势，提高全球的竞争实力，同时配合国家的“一带一路”战略需要，拟进行境外直接投资。如果以境内公司作为评价主体，为了保证境内外投资项目评价的一致性，对于境外投资项目的现金流量与汇入境内公司的现金流量没有必要进行严格区分。（4）为了加强对境外投资项目的资金管控，公司规定对于一般资金往来应当由经办人和经授权的管理人员签字授权；重大资金往来需要由财务负责人签字授权。（5）企业集团融资战略的核心是追求企业的可持续发展，融资战略制定与执行应该以集团财务风险控制为前提。因此，企业融资应该避免使用过度负债导致集团整体偿债能力下降，必须加强集团公司资产负债率控制。要求：1.根据资料（1），计算配股除权价格。2.根据资料（1），如果可转换债券转换时的股价是30元，计算每份可转换债券的转换价值。3.根据资料（1），判断定向增发的规定是否妥当，如果不妥，说明理由。4.根据资料（2），指出衡量项目风险的方法，并说明该方法的缺点。5.根据资料（3），判断境外投资项目评价的观点是否妥当，如果不妥当，说明理由。6.根据资料（4），判断境外投资项目资金管控的表述是否妥当，如果不妥，说明理由。7.根据资料（5），指出集团资产负债率控制措施。答案：1.配股除权价格＝（5×20＋5×20%×15）/（5＋1）＝19.17（元）2.每份可转换债券转换价值＝（1000/25）×30＝1200（元）3.不妥当。①发行对象规定不妥：发行对象不超过10名。②发行价格规定不妥：发行价格不能低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%，即不能低于18元（＝20×90%）。③限售期规定不妥：对于上市公司控股股东和战略投资者认购的股票36个月内不得转让。4.敏感分析法。缺点在于分别孤立地考虑每个变量，而没有考虑变量间的相互关系。5.不妥当。理由：如果以境内公司作为评价主体，所采用现金流量必须是汇入境内公司的现金流量。或：确定境外投资项目形成净现金流量中能够汇入境内公司的现金流量；现金流量汇率折算；纳税调整。6.不妥当。理由：重大资金往来应当由境外投资（项目）董事长、总经理、财务负责人中的二人或多人签字授权，且其中一人须为财务负责人。7.为了控制集团整体财务风险，集团总部应该制定集团整体的资产负债率最高控制线；为了确保子公司的财务风险不会导致集团整体财务危机，集团总部应该根据子公司的行业特点、资产特点、经营风险等制定子公司的资产负债率的最高控制线。14.某公司年息税前利润为400万元，所得税税率为25%，净利润全部用来发放股利。债务市场价值（等于面值）200万元，税前债务成本8%。假设无风险报酬率为6%，证券市场平均报酬率为10%，贝塔系数1.55。假定不考虑其他因素。要求：根据资料，运用资本成本比较分析法计算公司价值和加权平均资本成本。答案：权益资本成本＝6%＋1.55×（10%－6%）＝12.2%权益价值＝（400－200×8%）×（1－25%）/12.2%＝2360.66（万元）公司价值＝200＋2360.66＝2560.66（万元）加权平均资本成本＝8%×（1－25%）×200/2560.66＋12.2%×2360.66/2560.66＝11.72%15.下表列示了W公司甲、乙两种产品的单价和直接材料、直接人工等变动成本。假设该企业在传统成本法下对于制造费用的分配采用产量比例进行。要求分别采用传统成本法和作业成本法进行产品的盈利性分析。答案：（1）采用传统成本方法进行盈利性分析甲产品单位成本＝[9500＋（50000×100/150）]/100＝428.33元，按产销量来分配固定成本费用甲产品单位利润＝480－428.33＝51.67（元）乙产品单位成本＝[11000＋（50000×50/150）]/50＝553.33元，按产销量来分配固定成本费用乙产品单位利润＝600－553.33＝46.67（元）这两种产品均为盈利产品，企业应当生产这两种产品。（2）采用作业成本法进行盈利性分析甲产品单位成本＝（9500＋29000）/100＝385（元）甲产品单位盈利＝480－385＝95（元）乙产品单位成本＝（11000＋21000）/50＝640（元）乙产品其单位盈利＝600－640＝－40（元）可见以现有价格来安排生产，该产品在经济上并不合算。16.2018年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和现金流量特征将其划分为有公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年年末该金融资产的公允价值为530万元。2018年年末，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变，将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日，该项金融资产的公允价值为530万元。不考虑其他因素，甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元。指出甲公司会计处理存在的不当之处并说明理由。答案：甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元不正确。理由：债券的初始入账价值为520＋5＝525（万元），2018年年末应确认的投资收益＝525×4%＝21（万元），2018年年末摊余成本＝525+21-500×5%＝521（万元），2018年年末账面价值＝530（万元），甲公司重分类前确认的其他综合收益＝9（万元）、2019年1月1日重分类时应确认的公允价值变动损益＝9（万元）。17.甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司。2012年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。甲公司董事会认为，公司的发展与房地产业密切相关，公司战略需进行相应调整。2013年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期，在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达12%以上，而本公司同期年均销售增长率仅为4%，仍有市场拓展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取今明两年把销售增长率提升至12%以上。生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走内涵式发展道路。财务部经理：财务部将积极配合公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。同时，建议公司战略调整要考虑现有的财务状况和财务政策。本公司2012年末资产总额50亿元，负债总额为25亿元，所有者权益为25亿元；2012年度销售总额为40亿元，净利润为2亿元，分配现金股利1亿元。近年来，公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策。总经理：公司的发展应稳中求进，既要抓住机遇加快发展，也要积极防范财务风险。根据董事会有关决议，公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有关财务安排不能突破这一红线。假定不考虑其他因素。要求：根据上述发言分别指出市场部经理和生产部经理建议的公司战略类型。答案：市场部经理的建议属于成长型战略。生产部经理的建议属于稳定型【或：防御型】战略。18.甲行政单位召集分管财务与政府采购的负责人，就公务车购置事项进行讨论。会议决议：（1）公务车购置金额达到政府采购限额标准以上，应当按照当年财政批复的预算标准履行政府采购程序进行采购；（2）由于同等价格的进口车同国产车相比在性能及安全方面有明显优势，应要求接受委托的集中采购机构购买进口车。要求：请指出上述会议决议是否正确。答案：甲单位决议（2）不正确。按照政府采购法有关政府采购应当采购本国货物、工程和服务的规定，尽管采购价格等同的进口车在性能及安全方面更优，甲单位也应采购国产车。19.甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。为实现提质增效目标，甲公司决定从2016年起全面深化预算管理，优化业绩评价体系。全面预算管理的有关资料如下：（1）在预算编制方式上，2016年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行；2016年，甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。（2）在预算编制方法上，2016年10月，甲公司向各预算单位下达了2017年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2016年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2016年度预算的基础上经合理调整形成2017年度预算。（3）在预算审批程序上，2016年12月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成2017年度全面预算草案；2017年1月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行了审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。要求：1.根据资料（1），指出甲公司2016年之前及2016年分别采取的预算编制方式类型。2.根据资料（2），指出甲公司预算编制指导意见所体现的预算编制方法类型，并说明该种预算编制方法类型的优缺点。3.根据资料（3），指出甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当；如不恰当，说明理由。答案：1.2016年之前采取的预算编制方式：权威式预算【或：自上而下式预算】。2016年采取的预算编制方式：混合式预算【或：上下结合式预算】。2.预算编制方法：增量预算法。优点：编制简单，省时省力。缺点：预算规模逐步增大，可能会造成预算松弛和资源浪费。3.不恰当。理由：全面预算草案经董事会审议通过后，应当报股东（大）会审议批准后下达执行。20.甲会计师事务所对乙公司2015年度内部控制的有效性实施审计，在审计过程中发现乙公司的下属子公司B公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保。假定不考虑其他因素。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，说明该事项可能产生的主要风险；并针对主要风险提出相应的控制措施。答案：可能产生的主要风险是：对担保申请人的资信状态调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。控制措施：①企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。②重大担保业务，应当报董事会或类似权力机构批准。[或：重大事项应当实行集体决策或联签制度。]③企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。21.华南公司是境内国有控股大型化工类上市公司，其产品所需MN原材料主要依赖进口。近期以来，由于国际市场上MN原材料价格波动较大，且总体上涨趋势明显，该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属该公司新业务，且需向有关主管部门申请境外交易相关资格。该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。请分析以下发言是否存在不当之处：发言一：公司作为大型上市公司，如任凭MN原材料价格波动，加之汇率波动较大的影响，可能不利于实现公司成本战略。因此，应当在遵守国家法律法规的前提下，充分利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值。发言二：公司应当利用境外衍生品市场开展MN原材料套期保值。针对MN原材料国际市场价格总体上涨的情况，可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。发言三：公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设，对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制，所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后报告制度。发言四：公司应当做到：第一，开展套期保值业务应当坚持衍生品市场和现货市场买卖商品方向相同原则；第二，公司应当建立健全境外衍生品交易业务前台、中台、后台风险管理机制；第三，公司应当建立健全境外衍生品交易业务报批程序，但在市场发生特殊变化时可先交易后补办报批手续；第四，公司应当建立健全突发事件应急处理机制。答案：1.发言一不存在不当之处。2.发言二存在不当之处。不当之处为：采用卖出套期保值方式进行套期保值。理由：卖出套期保值主要防范的是价格下跌的风险，而买入套期保值才能防范价格上涨风险。3.发言三不存在不当之处。4.不当之处（1）：开展套期保值业务应当坚持衍生品市场和现货市场买卖商品方向相同原则。理由：开展套期保值业务应当坚持衍生品市场和现货市场买卖商品方向相反的原则，方向相同原则无法在期货和现货市场建立盈亏冲抵机制并达到套期保值目的。不当之处（2）：在市场发生特殊变化时可先交易后补办报批手续。理由：境外衍生品交易应当按照相互制衡原则，在具体操作前应当履行必要的报批手续。22.某人准备开设一个彩扩店，通过调查研究提出以下方案：（1）设备投资：扩冲设备购价20万元，预计可使用5年，报废时无残值收入；按税法要求该设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值率为10%；计划在2015年7月1日购进并立即投入使用，设备报废损失2万。（2）门店装修：装修费用预计4万元，在装修完工的2015年7月1日支付。预计在2.5年后还要进行一次同样的装修。（3）收入和成本预计：预计2015年7月1日开业，前6个月每月收入3万元（已扣除营业税，下同），以后每月收入4万元；耗用相纸和冲扩液等成本收入的60%；人工费、水电费和房租等费用每月0.8万元（不含设备折旧、装修费摊销）。（4）营运资金：开业时垫付2万元。（5）所得税率为30%。（6）业主要求的投资报酬率最低为10%。要求：计算现金净流量。答案：23.2005年方舟科技公司欲投资建设一个专门生产教学用笔记本电脑的生产线，预计生产寿命为5年，2003年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费80万元。该项目的初始投资额有关的销售、成本的各项假设如下：1.购置机器设备等固定资产投资1000万元（包括运输、安装和税金等全部成本），固定资产折旧按10年计提，预计届时无残值；第五年估计机器设备的市场价值为600万元。2.项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的5%。3.销售数量、单价、成本数据：（1）第一年的销售量预计为5000台，第二年、第三年每年的销售量增加30%；第四年停止增长；（2）第一年的销售单价为6000元/台，以后每年单价下降10%；（3）第一年单台设备的变动成本为4800元，以后各年单位变动成本逐年下降13%；（4）固定成本第一年为300万元，以后各年增长8%；变动成本和固定成本包含了企业所有的成本费用，即折旧费、利息、摊销等已包含在其中。4.每年末支付利息费用12万元。5.税率为25%。6.公司加权平均资本成本为10%。答案：初始投资额：固定资产投资1000万元，营运资本垫支5000×6000×5%=150（万元）第一年：固定资产折旧=10000000/10=1000000（元）销售收入=5000×6000=30000000（元）付现经营成本=5000×4800+（3000000-1000000-120000）=25880000（元）所得税=（30000000-25880000-1000000）×25%=780000（元）营业现金流量=30000000-25880000-780000=3340000（元）现金净流量=3340000-[5000×（1+30%）×6000×（1-10%）×5%-1500000]=3340000-255000=3085000（元）≈3340000-260000=3080000（教材数据）或：垫支营运资本=5000×（1+30%）×6000×（1-10%）×5%=1755000（元）≈1760000（教材数据）现金净流量：3340000-（1760000-1500000）≈3080000（元）（教材数据）税前利润（销售现金流入）=6000×5000-4800×5000-3000000=3000000（元）税后经营利润=（3000000+120000）×（1-25%）=2340000（元）营业现金流量=2340000+1000000=3340000（元）现金流量=3340000-（1760000-1500000）=3340000-260000=3080000（元）第五年现金流量（了解）：营业现金流量=[（8450×3937-8450×2750-4080000）+120000]×（1-25%）+1000000=5550000（元）=555（万元）收回垫支营运资本=166（万元）固定资产账面价值=1000-500=500（万元）出售固定资产流入=600-（600-500）×25%=575（万元）现金流量=555+166+575=1296（万元）计算净现值=-1150+308×（P/F,10%,1）+434×（P/F,10%,2）+644×（P/F,10%,3）+613×（P/F,10%,4）+1296×（P/F,10%,5）=1196（万元）。24.甲单位为中央级环保事业单位，甲单位的一台大型仪器设备于2018年6月提前报废。该仪器设备的账面原值为1000万元，累计折旧为900万元，账面价值为100万元。资产管理处孙某建议，该仪器设备的账面价值不足800万元，未达到财政部门审批标准，报上级主管部门审批即可。答案：资产管理处孙某建议不正确。理由：资产处置的审批权限按照资产的原值确定，该仪器设备的原值超过800万元，应报经上级主管部门审核后，报财政部审批。25.A公司是国内具有一定知名度的大型集团企业，近年来一直致力于品牌推广和规模扩张，每年资产规模保持20%以上的增幅。为了对各控股子公司进行有效的业绩评价，A公司采用了关键绩效指标法与平衡计分卡相结合的评价方法，对各控股子公司财务绩效进行定量评价。A公司下属的M控股子公司其财务资料如下表：A公司下属的M控股子公司2017年的相关财务数据：要求：1.分别计算M公司2017年投资资本回报率、净资产收益率、息税前利润（要求列出计算过程）。2.简述平衡计分卡含义及平衡计分卡中“平衡”的含义。答案：1.投资资本回报率=（0.26+0.12）/（3.06+3.8）×100%=5.54%净资产收益率=0.26/3.8×100%=6.84%息税前利润=0.35+0.12=0.47（亿元）2.（1）平衡计分卡是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据此进行绩效管理的方法。（2）平衡计分卡中的“平衡”含义：①财务绩效与非财务绩效的平衡；②与客户有关的外部衡量以及与关键业务过程和学习成长有关的内部衡量的平衡；③领先指标和滞后指标设计的平衡；④结果衡量（过去努力的结果）与未来绩效衡量的平衡。26.甲企业集团有三家全资子公司A、B、C。集团财务部汇总了三个子公司的融资规划数据如表。单位：亿元。要求：根据资料，计算甲集团公司的外部融资缺口和外部融资总额。答案：集团公司外部融资缺口＝（3－1.1－1.6）＋（2－1－0.2）＋（0.8－0.9－0）＝1.0（亿元）集团公司外部融资额＝新增贷款合计＋集团公司外部融资缺口－折旧合计＝（1.6＋0.2＋0）＋1.0－（0.2＋0.5＋0.2）＝1.9（亿元）或：集团公司外部融资额＝新增投资合计－新增内部留存合计－折旧合计＝（3＋2＋0.8）－（1.1＋1.0＋0.9）－（0.2＋0.5＋0.2）＝1.9（亿元）27.近年来，中央深化供给侧结构性改革，实现创新—协调—绿色—开放—共享的“五位一体”发展理念，供给侧改革主要涉及到产能过剩、楼市库存大、债务高企这三个方面，为解决好这一问题，就要推行“三去一降一补”的政策，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务。为了实现五大任务，国内企业“走出去”步伐加快。作为中国企业进军发达国家市场的敲门砖，太阳岛度假村项目是中国Q公司从工程总承包转向兼任项目投资人的一次尝试。2015年，位于加勒比岛国总投资达35亿美元的太阳岛度假村项目正式向美国法院申请破产保护。作为小股东和总承包商的中国Q公司，却被大股东以多次未能按时完成工程为由告上了S国高等法院，要求赔偿超过1.92亿美元的经济损失。假设不考虑其他因素。要求：1.简述按照风险内容分类，风险可分为哪些风险，指出Q公司面临的风险类型，并说明理由。2.简述风险管理的要素及流程。答案：1.按照风险的内容分类：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。Q公司太阳岛度假村项目遭遇到较严重的海外项目的法律风险。该企业与项目开发公司之间的法律关系是双重的：一是股权投资关系，二是建设合同中承包商和业主的关系。2.企业风险管理的构成要素：内部环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控评价。风险管理流程：在内部环境的基础上，企业风险管理流程分为目标设定→风险识别→风险评估→风险应对→风险监控与报告→风险考核与评价。28.甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2017年1月，甲公司准备作为EPC（设计-采购-施工）总承包商竞标Q国炼化一体化R项目：一同竞标的预计还有2家国际工程知名企业。R项目业主在招标文件中要求，EPC总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险管理流程。为此，2017年4月末，甲公司召开R项目风险管理专题会议。有关人员发言要点如下：（1）市场开发部经理：自2015年以来，市场开发部持续收集Q国政治、经济、市场、财税、法律等信息。2017年1月，在获取R项目招标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调查，并结合之前已收集的相关信息，编制了R项目尽职调查报告，对项目可能涉及的风险进行了识别。建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求，抓住机遇，提升公司海外EPC业绩，获取更高回报。（2）投标报价部经理：2017年2月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了细化识别，共识别主要风险64项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及责任落实到人的具体实施方案。预计实施应对措施后，还存在32项剩余的风险。投标报价部以基准成本17.8亿美元为基础，就剩余的32项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备金0.43亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元。（3）项目管理部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。具体运用时，将各种不确定性换算为影响R项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。假定不考虑其他因素。要求：1.根据资料（1），从能否为企业带来盈利的角度，指出甲公司面临的风险类别，并就该类风险提出管理建议。2.结合资料（2），指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素。3.结合资料（3），指出风险评估定量技术的分类及具体方法。答案：1.风险类别：机会风险。管理建议：机会风险应尽量通过量化或半量化的手段评估，可通过对企业财务、基础结构、声誉、市场地位各项影响因素的分别评估，获得企业风险敞口的数值，从而确定是否接受新业务。或：通过评估确定是否接受新业务。2.在确定风险应对的过程中，管理层应该考虑：（1）不同拟应对方案对风险的可能性和影响程度，以及哪个应对方案与企业的风险容限相协调。（2）不同拟应对方案的成本和效益。（3）实现企业目标可能的机会。3.定量技术分类：包括概率技术和非概率技术。具体方法：概率技术包括风险“模型”（风险价值、风险现金流量和风险收益）、损失分布、事后检验等；非概率技术包括敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。29.甲公司是一家网络科技类上市公司，为大宗煤炭现货交易提供电子商务平台服务。2015年初，为拓展服务链条，扩大业务规模、提高盈利水平，甲公司拟收购仓储物流商F公司。一旦并购业务完成，甲公司将积极筹划并购完成后的整合工作，尤其是财务整合。要求：根据上述资料，指出甲公司并购后财务整合的主要内容。答案：并购后财务整合的主要内容：（1）财务管理目标的整合；（2）会计人员及组织机构的整合；（3）会计政策及会计核算体系的整合；（4）财务管理制度体系的整合；（5）存量资产的整合；（6）资金流量的整合；（7）业绩评估考核体系的整合。30.加强信息沟通，建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。答案：认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。31.甲公司对于绩效评价工作非常重视，目前的绩效评价方法存在一些弊端，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进绩效评价方法。会议记录中的部分内容如下：（1）李某认为，采用非财务指标计量各责任中心的绩效是有必要的，但指标并非越多越好。企业必须明确自己在一定时期的经营战略，明确判断哪些客户、项目、投资或活动超出了组织的战略边界，经理人员应该将精力集中在与公司战略推进有关的项目上，以提高管理效率。选择业绩评价指标的目的只有一个，那就是保证公司内所有人员的视线都盯住企业的战略目标。因此，必须简化评价指标体系，基于企业战略目标，通过建立关键指标体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，据此进行绩效管理。（2）张某认为，平衡计分卡中，顾客角度应该从市场份额、客户获得率、客户满意度和产品合格率等角度进行指标设计。假定不考虑其他因素。?、判断李某的观点是否存在不当之处，并判断李某所提及的绩效评价类型以及该方法的优缺点。?、判断张某的观点是否存在不当之处，并说明理由。?、简述平衡计分卡的优缺点。答案：1.（1）李某的观点不存在不当之处。（1分）（2）李某所提及的是关键绩效指标法。（1分）优点：①使企业业绩评价与企业战略目标密切相关，有利于企业战略目标的实现；②通过识别价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效地实现企业价值增值目标；③评价指标数量相对较少，易于理解和使用，实施成本相对较低，有利于推广实施。（1分）缺点：关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别企业核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向和管理缺失。（1分）2.张某的观点存在不当之处。（1分）理由：产品合格率不属于顾客维度指标，它属于内部流程角度指标。（1分）3.优点：（1）战略目标逐层分解并转化为被评价对象的绩效指标和行动方案，使整个组织行动协调一致；（2）从财务、顾客、内部流程、创新与学习四个维度确定绩效指标，使绩效评价更为全面完整；（3）将创新与学习作为一个维度，注重员工的发展和组织资本、信息资本等无形资产的开发利用，有利于企业的可持续发展。（2分）缺点：（1）专业技术要求高，工作量比较大，操作难度也较大，需要持续地沟通和反馈，实施比较复杂，实施成本高；（2）各指标权重在不同层级及各层级不同指标之间的分配比较困难，且部分非财务指标的量化工作难以落实；（3）系统性强，涉及面广，需要专业人员的指导、企业全员的参与和长期持续地修正完善，对信息系统、管理能力的要求较高。（2分）32.甲企业是全球最大的新型干法水泥生产线建设企业之一，下属A、B、C三家分公司；甲企业对三家分公司实施直接考核。A、B、C三家分公司均独立从事新型干法水泥生产线的装备制造、工程施工和营销工作。随着业务规模的扩大，三家分公司之间业务重叠、重复开支的情况日趋严重，既不利于企业经济增加值最大化财务战略目标的实现，也无法适应企业多元化、国际化发展的需要。甲企业董事会于2015年初召开会议，决定调整企业组织结构。会上，董事李某建议，撤销三家分公司，设立装备制造部、工程部和营销部等部门，将三家分公司的相关工作并入上述职能部门。董事罗某认为，李某的方案与企业的发展战略和当前的业务规模不相适应，建议企业分别设立装备制造公司、工程公司和营销公司三家子公司，将三家分公司的相关工作分拆并入各子公司，赋予各子公司较大的决策自主权，甲企业分别设立专门事业部对不同子公司进行管理。甲企业董事会决定，由战略规划部就企业组织结构调整问题作进一步研究并提出可行方案，同时要求企业财务部根据董事李某和罗某的方案，分别测算其对企业财务业绩的影响。财务部预计2015年有关财务数据如下：假定企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：1.分别计算甲企业现行组织结构、董事李某提出的组织结构调整方案和董事罗某提出的组织结构调整方案的经济增加值；2.从经济增加值最大化财务战略目标角度对甲企业组织结构调整进行决策；3.简述使用经济增加值指标实施业绩评价的效果。答案：1.各方案经济增加值的计算甲企业现行组织结构下的经济增加值=10+1.4×（1-25%）-（20+20）×7%=11.05-2.8=8.25（亿元）或：=｛[10+1.4×（1-25%）]/（20+20）-7%｝×（20+20）=8.25（亿元）董事李某提出的组织结构调整方案下的经济增加值=15+1.2×（1-25%）-（20+20）×6%=15.9-2.4=13.5（亿元）或：=｛[15+1.2×（1-25%）]/（20+20）-6%｝×（20+20）=13.5（亿元）董事罗某提出的组织结构调整方案下的经济增加值=21+1×（1-25%）-（20+20）×5%=21.75-2=19.75（亿元）或：={[21+1×（1-25%）]/（20+20）-5%}×（20+20）=19.75（亿元）2.决策：由于董事罗某提出的组织结构调整方案下的经济增加值最大，甲企业应当选择董事罗某提出的组织结构调整方案。3.效果：（1）提高企业资金的使用效率。（2）优化企业资本结构。（3）激励经营管理者，实现股东财富的保值增值。（4）引导企业做大做强主业，优化资源配置。33.甲单位为一家省级行政单位，按省财政厅要求执行中央级行政单位部门预算管理、政府采购等有关规定。2019年3月，甲单位内部审计部门对该单位2018年度财政项目预算管理情况进行审计，重点关注了以下事项：（1）“架空线路改造”项目经费预算160万元，项目资金于2018年3月全额下达至甲单位零余额账户。该项目于2018年10月执行完毕通过验收，并按合同完成结算，形成财政项目支出结余资金3万元。2018年12月，甲单位直接将项目结余资金全部用于“架空线路改造”项目管理人员培训支出。（2）2018年4月，甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“业务办理大厅改造”项目经费600万元，项目实施周期为2年。甲单位按规定程序实施公开招标并于2018年6月同中标公司签订了600万元的施工合同。合同约定，工程款按施工进度支付。2018年6月至12月，甲单位根据该工程施工进度累计支付工程款500万元。2018年末，经领导班子集体研究同意后，甲单位将该改造项目尚未列支的预算资金100万元作为结转资金处理。假定不考虑其他因素。答案：1.甲单位的处理不正确。理由：年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部收回。2.甲单位的处理正确。理由：项目实施周期内，年度预算执行结束时，除连续两年未用完的预算资金外，已批复的预算资金尚未列支的部分，作为结转资金管理，结转下年按原用途继续使用。34.甲公司是一家制造业企业，为了提高企业的运营效率和效果，拟采用平衡计分卡绩效评价工具进行绩效评价。相关建议如下：（1）平衡计分卡指标体系构建时，企业应以非财务维度为核心，其他维度的指标都与核心维度的一个或多个指标相联系。（2）平衡计分卡每个维度的指标通常4-7个，总数量一般不超过25个，其中财务维度常用指标包括经济增加值、息税前利润、自由现金流量、存货周转率、单位生产成本等。（3）平衡计分卡指标权重分配应以战略目标为导向，反映被评价对象对企业战略目标的贡献程度，对于特别关键指标，可以设立“一票否决”制度。要求：根据资料，判断（1）至（3）项，是否存在不妥之处，存在不妥之处，请说明有理由。答案：（1）不妥。理由：应该以财务维度为核心。（2）不妥。理由：存货周转率、单位生产成本属于内部业务流程维度指标。（3）没有不妥之处。35.甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。为实现提质增效目标，甲公司决定从2016年起全面深化预算管理，优化绩效评价体系。为充分发挥业绩考核的导向作用，甲公司对原来单纯的财务指标考核体系进行了改进，新业绩指标体系分为财务指标体系和非财务指标体系。其中：财务指标体系包括经济增加值、存货周转率等核心指标；与原财务指标体系相比，用经济增加值指标替代了净利润指标，并调整了相关指标权重。财务指标调整及权重变化情况如下表所示：要求：1.根据上述资料，指出新绩效指标体系引入非财务指标的积极作用。2.根据上述资料，指出核心财务指标调整及权重变化所体现的考核导向。答案：1.积极作用：非财务指标能反映企业的未来绩效，良好的非财务指标有利于促进企业实现未来的财务成功。或：非财务指标能计量企业的绩效，评估企业战略和目标实现程度，改进运营控制。?????????????????或：非财务指标可以弥补财务指标缺陷，经营管理者可以计量和控制公司及其内部各单位如何为现在和未来的客户进行创新和创造价值，如何建立和提高内部生产能力，以及如何为提高未来经营绩效而对员工、系统和程序进行投资。2.体现的考核导向：（1）新增经济增加值指标，并赋予50%的权重，旨在引导子公司更加关注资本使用效率，提升价值创造能力。（2）存货周转率指标的权重由15%提高至20%，旨在引导子公司更加注重降低库存【或：加快存货周转速度；或：提高存货运营质量】。36.某研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，于2019年6月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管理。财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和业务活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范（试行）》对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判,并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。?、根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。答案：1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。（0.5分）理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。（1.5分）2.副院长“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。（0.5分）理由：内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体员工共同参与并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。（1分）3.财务部主任观点恰当。（1.5分）4.综合服务中心主任“建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报院长审批后即可实施”的观点不当。（0.5分）理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策[或：实行联签制度]。（1分）5.纪检及审计部主任“对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”和“对内部控制执行的有效性发表意见”的观点不当。（0.5分）理由：①单位应在风险评估的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。②内部控制评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。（1.5分）6.法务部主任“对于所有的业务合同，都组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险”观点不当。（0.5分）理由：不符合重要性原则。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，才应当采取这种方式。（1分）37.甲单位为一家省级行政单位，按省财政厅要求执行中央级行政单位部门预算管理、政府采购等有关规定。2×19年3月，甲单位内部审计部门对该单位2×18年度财政项目预算管理情况进行审计，重点关注了以下事项：其中，“业务楼配套设备购置”项目经费预算270万元，项目资金于2×18年3月全额下达至甲单位零余额账户。该项目计划采购2台大型设备（未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准）。在项目执行过程中，因设备安装场所和用途发生调整，设备购置数量和技术参数出现了较大变更，由此节约设备购置资金15万元。2×18年6月，甲单位直接同中标供应商签订了255万元的设备购置合同，并完成了设备安装、验收与付款工作。答案：该单位做法存在不当之处。理由：单位应当按照财政批复的项目支出预算组织项目实施，项目预算执行中发生变更的，必须经上级主管单位同意后报同级财政部门批准。38.甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来，该公司引进了一批优秀的管理、技术人才。为了实现公司战略规划和跨越式发展，2009年12月，甲公司决定实施股权激励计划。主要内容为：方式一：虚拟股票计划方式二：股票期权计划要求：根据上述资料，分别指出甲公司两种激励方式的特征。答案：（1）虚拟股票的特征：①是一种享有企业分红权的凭证。②本质上是将奖金延期支付，其资金来源于公司的奖励基金。③激励对象可以在公司效益好时获得分红。（2）股票期权的特征：①是公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格（行权价）和条件购买公司一定数量股票的权利。②最终价值体现为行权时的价差（或：获得股票的资本利得）。③风险高回报也高。④适合于成长初期或扩张期的企业。39.营业收入计划完成率＝营业收入实际完成值/营业收入目标值，营业收入计划完成率在年度绩效考核中的权重为10%（即标准分为10分）。假如营业收入目标值为200亿元，实际完成值为190亿元，则营业收入计划完成率指标的考核得分为多少分？假如实际完成值为220亿元，则营业收入计划完成率指标的考核得分为多少分？答案：190/200×100%×10＝9.5（分）220/200×100%×10＝11（分）实务中，在应用比率法计分时，一般需要设置一个考核评价得分的区间，即该指标的最高得分和最低得分，以保证评价指标体系的总体得分处于一个预期目标范围之内。如果例题中营业收入计划完成率最高得分为15分，最低得分为5分，实际完成值为320亿时，这时得分超过15分（300亿），所以考核得分修正为15分。40.甲公司是一家制造业企业，自2020年企业拟采用弹性预算法编制产品生产成本预算。根据产品生产成本与产量之间的关系，如果预计产量在30万件至45万件之间时，固定成本0.45亿元，弹性定额每件0.15万元。要求：（1）如果预计产量是35万件，计算生产成本的预算数。（2）如果预计产量是48万件，应该如何编制预算。答案：（1）产量是35万件的生产成本预算4500＋350000×0.15＝57000（万元）（2）如果预计产量48万件，则超出适用范围（30万件至45万件），应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制。41.华瑞集团有限责任公司（以下简称“华瑞集团”）为国有控股公司，下辖宏远科技股份有限公司等数十家子公司及中科电子研究中心等多个研发单位。2006年，经证监会发审委审批，宏远科技股份有限公司（以下简称“宏远公司”）在上交所上市成功。华瑞集团多年来一直以家用电子产品为发展方向，主要产品涉及彩电、冰箱、空调、微波炉等家电产业，并以此为依托，陆续开发了笔记本电脑、掌上电脑、数码相机等多个项目。但由于家电行业及电子产品的竞争激烈，且缺乏专有的分销渠道，利润在不断的下降。为此，华瑞集团及时调整战略，开始积极向海外市场寻求发展，并向不同行业进军，以期实现可持续发展的战略目标。2010年，华瑞集团筹巨资收购了德国第一大家电零售商莱斯特有限公司。莱斯特有限公司拥有德国最大的分销网络，并且在东欧地区的分销网络也是独占鳌头，并购之后，华瑞利用莱斯特的销售网络，积极开拓德国以及东欧的市场。2010年，华瑞集团投入巨资进行3D视频产品的研发工作，力求率先实现将3D技术在数字电视、掌上视频产品、数码摄像机、数码相机的应用。由于起步较晚，且国内相关的技术人才比较稀缺，华瑞集团在这次竞争中暂时并未取得领先的地位。然而华瑞集团的管理层信心坚定，坚持加大研发的投入力度，力求成为新技术产品的领头羊。2010年，华瑞集团的战略部提出，目前我国的广告增长速度在世界依然名列前茅，但是在欧美非常流行的楼宇大屏幕广告却比较少，其原因固然有观念的阻碍，但更主要的原因在于LED电子大屏幕技术的相对落后，或者产品质量缺乏必要的保证，或者产品价格过高，使得各写字楼不愿意引入LED电子大屏幕来做户外广告。而华瑞集团管理层认为，这是一个可供发展的好机会，虽然还缺乏经验，但可以利用以往在家电方面的技术经验及研发能力，并积极引进国外先进技术来转向LED电子大屏幕的研发和生产。于是2010年8月，按照华瑞集团的要求，宏远公司和美国ABSN公司共同投资，设立了华恩高科有限责任公司，由宏远公司控股并投入资金和厂房，ABSN公司投入技术、设备，共同研发生产LED电子大屏幕。要求：（1）指出华瑞集团收购莱斯特公司属于哪种企业总体战略类型（写出细分类型）。（2）指出宏远公司投资设立华恩高科有限责任公司研发生产LED大屏幕属于哪种企业总体战略类型（写出细分类型）。答案：（1）华瑞集团收购莱斯特公司属于成长型战略中的一体化战略，具体为前向一体化战略。（2）宏远公司投资设立华恩高科有限责任公司研发生产LED大屏幕属于多元化战略中的相关多元化战略。42.（2005年）某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业。公司1999年12月31日的股东权益总额为20亿元，负债总额为20亿元，资产总额为40亿元。2001～2004年，公司每年1月1日新增长期银行借款10亿元，年利率为5%，期限为10年，每年年末支付当年利息。2001～2004年，公司实现的销售收入、净利润和息前税后利润，以及每年年末的股东权益、长期借款和资产总额如下（单位：万元）：假定：（1）公司适用的所得税税率为33%；公司股东权益的资金成本为8%。（2）公司负债除长期银行借款外，其他均忽略不计；公司长期借款利息（利率均为5%）自2001年起计入当期损益。（3）公司及所在行业的有关指标如下：（4）公司的经济利润及有关指标：要求：1.计算填写下列表格中2004年的资产负债率、总资产周转率、净资产收益率和销售增长率，并简要分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。2.计算填写下列表格中2004年的投资资本收益率、加权平均资金成本和经济利润指标（假定投资资本总额按年末数计算）。3.分析评价公司以会计利润最大化为核心的财务战略目标和以经济利润最大化为核心的财务战略目标的实现情况。答案：1.（1）计算相关财务指标：（2）简要财务分析：从资产负债率来看，公司负债水平逐年提高，且大大高于行业平均水平，表明公司财务风险较大，偿债能力较差。2.3.公司实现的会计利润和净资产收益率均稳步增长，公司盈利能力逐年增强。说明公司初步实现了会计利润最大化的财务战略目标。43.M公司是一家中央企业控制的子公司，2019年根据国资委发布的《中央企业负责人经营绩效考核实施方案》及《中央企业负责人经济增加值考核实施方案》，引入经济增加值指标进行绩效考核。经过审计后的基本财务数据为：税前利润为1000万元，利息费用为60万元，研发支出资本化金额为600万元，研发支出的资本化金额摊销为50万元。平均所有者权益为5000万元，长期借款为1400万元，应付债券为1600万元，短期借款为160万元，平均在建工程为2000万元。企业的平均资本成本率为14.95%，所得税税率为25%。假设不考虑其他事项。要求：1.计算M公司的经济增加值。2.简述实施经济增加值绩效评价的效果。3.简述采用关键绩效指标法（KPI法）进行绩效评价的优缺点。答案：1.M公司的税后净营业利润=1000×（1-25%）+（60+600-50）×（1-25%）=1207.5（万元）M公司调整后资本=5000+1400+1600+160-2000=6160（万元）M公司经济增加值=1207.5-6160×14.95%=286.58（万元）2.运用经济增加值进行绩效评价的效果：（1）提高企业资金的使用效率。（2）优化企业资本结构。（3）激励经营管理者，实现股东财富的保值增值。（4）引导企业做大做强主业，优化资源配置。3.关键绩效指标法的优缺点44.甲公司为一家制造类企业，主要生产A、B两种产品。随着业务发展和生产过程的复杂化，甲公司制造费用占生产成本的比重越来越大，且制造费用的发生与传统成本法采用单一分摊标准的相关性越来越小。甲公司自2012年以来采用作业成本法进行核算与管理。2016年6月，A、B两种产品的产量分别为500台和250台，单位直接成本分别为0.4万元和0.6万元。此外A、B两种产品制造费用的作业成本资料如表：要求：根据上述资料，结合作业成本法，分别计算A、B两种产品的单位制造费用，并指出作业成本法及传统成本法下制造费用分摊标准的区别。答案：A产品的制造费用＝100×（200/160）＋300×（400/400）＋50×（100/100）＋25×（150/50）＝550（万元）A产品的单位制造费用＝550/500＝1.1（万元）B产品的制造费用＝60×（200/160）＋100×（400/400）＋50×（100/100）＋25×（150/50）＝300（万元）B产品的单位制造费用＝300/250＝1.2（万元）区别：作业成本法下，制造费用根据多种作业动因进行分配；传统成本法下，制造费用主要采用单一分摊标准进行分配。45.甲公司是一家上市公司，拥有乙、丙两家子公司。20×5年1月6日，丙公司自母公司（甲公司）处取得乙公司80%的股权，为进行此项合并交易，丙公司发行6000万股本公司普通股股票（每股面值1元，公允价值6.5元）作为合并对价。乙公司20×4年1月1日以前是甲集团外部一家独立企业，20×4年1月1日，甲公司以公允价值为12000万元、账面价值为6000万元设备（该设备原价为8000万元，已计提折旧1500万元、计提减值准备500万元）和本公司普通股2500万股（面值为1元，公允价值为10元）购入乙公司80%股权并能够对其实施控制；购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为43000万元（股本2000万元、资本公积40000万元、盈余公积300万元、未分配利润700万元），公允