高级会计师考试案例分析题及解析

高级会计师考试案例剖析题及剖析高级会计师考试案例剖析题及剖析高级会计师考试案例剖析题及剖析2019年高级会计师考试案例剖析题及剖析甲公司为一家以生产和销售汽车为主业的上市公司。依照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委宣布的《公司内部控制基本规范》及有关内部控制规范系统的要求，甲公司从2013年起，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与交流及内部监察五个方面全面启动内部控制系统的建设。2013年有关工作要点以下：(1)对于内部环境。经理层对内部控制的成立健全和有效推行负责;成立规范的公司治理构造和议事规则，明确董监高在决议、履行、监察等方面的职责权限;将专业胜任能力作为选拔和招聘职工的唯一重要标准，确实加强职工的培训和连续教育，不断提升职工素质;加强公司文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，成立现代的管理理念，加强风险意识和法制见解。(2)对于风险评估。在公司内部成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，对内部环境、业务流程等进行全面评估，针对公司的内外面风险，采用定性的方法，依照风险发生的可能性及其影响程度，对识其他风险进行剖析和排序。针对物流方面的短板，甲公司确定了风险降低的应付策略，对其物流业务中的部分专项业务分包给一些专业的物流公司，将风险降低到可承受范围之内。(3)对于控制活动。依照风险评估的结果，从以下几个方面加强控制举措：一是业务经办人员与会计记录人员由不同样的职工担当，互相管制，降低可能发生的舞弊行为;二是如期对库房中的实物财产进行清点，将清点结果与会计记录比较，发现的损失、浪费等现象，查明原因，追查有关人员的责任;三是成立重要风险预警系统，明确风险预警标准，对于可能发生的重要风险事件，拟订应急方案，规范办理程序。(4)对于信息与交流。完满信息交流制度，实时收集传达与内部控制有关的各样信息，保证信息在公司内部各管理层级、责任单位与业务环节之间进行有效的交流和反应。同时为了提升控制的效率，在成立的管理信息系统和业务信息系统的基础上，利用信息技术对信息进行集成和共享。(5)对于内部监察。公司董事会授权内部审计部门张开内部控制的监察检查，内部审计部门在监察过程中只重视于平时监察，对于平时监察情况形成书面报告;针对发现的内部控制弊端，敦促实时加以改进;董事会下设的审计委员会负责监察内部审计部门的工作，核查内部审计的有效性。<1>、依照《公司内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项剖析资料(1)至(5)可否存在不当之处，若存在不当之处，请说明原因。【正确答案】资料(1)经理层对内部控制的成立健全和有效推行负责存在不当之处。(1分)原因：董事会对内部控制的成立健全和有效推行负责。(1分)将专业胜任能力作为选拔和招聘职工的唯一重要标准存在不当之处。(1分)原因：公司应该将职业道德涵养和专业胜任能力作为选拔和聘任职工的重要标准。(1分)资料(2)针对公司的内外面风险，采用定性的方法存在不当之处。(1分)原因：公司一般采用定性和定量相联合的方法，从发生的可能性和影响程度两个方面对事件进行评估。(1分)针对物流方面的短板，甲公司确定了风险降低的应付策略存在不当之处。(1分)原因：甲公司将其物流业务中的部分专项业务分包给一些专业的物流公司，属于业务分包，采用的是风险分担的应付举措。(1分)资料(3)不存在不当之处。(1分)资料(4)存在不当之处。(1分)原因：信息与交流是公司实时、正确地收集、传达与内部控制相关的信息，保证信息在公司内部、公司与外面之间进行有效交流。企业应该成立信息交流制度，将内部控制有关信息在公司内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及公司与外面投资者、债权人、客户、供给商、中介机构和看守部门等有关方面之间，进行交流和反应。(2分)资料(5)内部审计部门在监察过程中只重视于平时监察存在不当之处。(1分)原因：内部监察包括平时监察和专项监察，专项监察应该与平时监察有机联合，平时监察是专项监察的基础，专项监察是平时监察的补充，若是发现某项专项监察需要经常性地进行，公司有必要将其纳入平时监察之中。(2分)【该题针对“公司内部控制规范系统框架”知识点进行核查】甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，为了进一步强化公司的风险管理工作，公司成立了风险管理系统，主要包括：(1)风险管理理念和组织系统。公司应成立一致的风险管理理念——怎样鉴识风险、担当哪些风险，以及怎样管理这些风险，形成对风险一致的信念和态度，进而在做任何决准时都考虑风险。风险管理的组织机构一般由董事会、管理层、审计委员会、风险管理委员会、各个业务部门、专业风险管理人员和公司职工组成。(2)风险管理策略。风险管理策略是风险管理的核心内容，成立风险管理策略应确定合适的公司风险胸怀模型。每一项风险均应一致制定风险胸怀模型，并在整个公司使用该风险胸怀模型。(3)风险管理基本流程及文本记录和报告。应将公司风险管理的各个流程文本化，进行记录和报告。(4)风险管理信息系统。(5)风险管理文化培训。<1>、指出甲公司风险管理系统中存在的不当之处，并说明原因。【正确答案】风险管理策略，存在不当之处。不当之处：每一项风险均应一致制定风险胸怀模型，并在整个公司使用该风险胸怀模型。(2分)原因：每一项重要的风险均应一致制定风险胸怀模型。但不用然在整个公司使用唯一的风险胸怀，赞同对不同样的风险采用不同样的胸怀方法。(2分)【该题针对“公司风险管理系统及其成立”知识点进行核查】<2>、简述风险管理基本流程文本化的作用和目标。【正确答案】风险管理基本流程文本化的作用：能够尽可能多地记录风险管理的有关内容，保证在决议制定过程中能够获得足够的信息。(1分)风险管理基本流程文本化的目标：缩短职工搜寻信息的时间;成立畅达的共享信息流系统;减少不用要的信息复制;明确记录保持时限;支持风险管理及业务连续性规划。(2分)【该题针对“公司风险管理系统及其成立”知识点进行核查】<3>、简述风险管理信息系统的主要功能。【正确答案】风险管理信息系统的主要功能包括：(1)实现风险信息的共享，提升风险信息的收集及流传效率。(2)风险展望和评估。(3)张开信息系统风险监控。(3分)【该题针对“公司风险管理系统及其成立”知识点进行核查】甲公司属于建筑防水资料行业，是一家集研发、生产、销售、技术咨询和施工服务为一体的专业化建筑防水系统供给商。我国建筑