2023年税务师《涉税服务实务》考前模考试卷（五）附详解

PAGEPAGE12023年税务师《涉税服务实务》考前模考试卷（五）附详解一、单选题1.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。A、委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B、委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C、委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D、为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答案：A解析：选项BC，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。2.税务师何某代理澳门某公司驻京代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人K先生所得的情况，2019年少申报缴纳个人所得税13500元，被主管税务机关征收滞纳金8477元。下列关于税务师何某的行为，可能发生的执业风险是（）。A、未履行职责由何某向K先生赔偿全部损失B、因代理失误而由何某承担滞纳金C、因代理失误而由何某及其税务师事务所承担一定的经济责任D、未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金答案：C解析：涉税专业服务机构及其涉税服务人员如因工作失误或未按期完成涉税专业服务事务等未履行涉税专业服务职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50％以上3倍以下的罚款。3.某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000A、借：固定资产6522000B、应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000C、应交税费——应交增值税（进项税额）780000D、贷：银行存款7380000答案：C解析：600000/1.13*0.13=69026.55，7380000-780000-69026.55=6530973.45。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额。4.2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费——应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000A、借：递延所得税资产50000B、贷：所得税费用50000C、借：所得税费用50000D、贷：应交税费——应交所得税50000答案：C解析：资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。会计处理为：借：递延所得税资产50000贷：所得税费用500005.某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。A、3588.4B、3888.4C、3914.4D、3616.4答案：C解析：该家电生产企业当月应缴纳增值税=123600÷500×（500+2）÷（1+3%）×3%+15450÷（1+3%）×2%=3614.4+300=3914.4（元）。6.某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。A、33B、50C、75.5D、25.5答案：C解析：实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。商品进销差价＝175.5－100＝75.5（万元）会计处理：借：在途物资1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000借：库存商品1755000贷：在途物资1000000商品进销差价7550007.通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A、成本法B、市场法C、收益法D、估值法答案：A解析：成本法是以替代或者重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法。8.某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81A、借：库存商品65.23B、贷：银行存款65.23C、借：税金及附加65.23D、贷：银行存款65.23答案：A解析：（1）进口环节应纳消费税=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元），选项CD错误；（2）进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本，选项B错误，选项A正确。9.根据增值税相关规定，下列说法不正确的是（）。A、财务公司以1个季度为1个纳税期B、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）必须填报D、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》答案：C解析：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》；其他情况不需要填写。10.关于代理记账操作规范，下列说法正确的是（）。A、税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证B、记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制C、银行存款日记账一般采用活页式账簿D、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿答案：B解析：选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项C，银行存款日记账采用订本式账簿；选项D，明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。11.下列各项中，不属于税务顾问的主要内容的是（）。A、政策指导B、办税指导C、提供信息D、代理纳税答案：D解析：税务顾问主要内容包括政策指导、办税指导和提供信息12.下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A、供用电合同B、融资租赁合同C、人寿保险合同D、法律咨询合同答案：B解析：电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。13.甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57B.借：待处理财产损溢80000贷：库存商品80000C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000A、应交税费——应交增值税（销项税额）7428.57B、借：待处理财产损溢87428.57C、贷：库存商品80000D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57答案：D解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）应转出进项税额＝57142.86×13％＝7428.57（元）相应会计分录为：借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.5714.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。15.以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。A、增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额答案：C解析：选项C符合题意。16.项目组自提交业务结果之日起（）内，将业务工作底稿归整为业务档案。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：D解析：项目组自提交业务结果之日起90日内，将业务工作底稿归整为业务档案。17.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品——腊肠16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）。A、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B、该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C、该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元，并计提相应的销项税额D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理答案：B解析：该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"，按照同类产品售价确认收入金额，并按照同类产品售价计提相应的销项税额。18.根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法是（）。A、退税方法B、分割方法C、税率差异方法D、扣除方法答案：C解析：税率差异方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法。19.下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。A、用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票B、冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C、纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用答案：B解析：纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票。20.进行税务咨询服务的核心是（）。A、弄清咨询问题所涉及的税种B、收集咨询问题相关的税收政策文件C、分析税收政策适用条款D、根据需要作必要的沟通说明答案：C解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。多选题1.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，错误的有（）。A、对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议B、对直辖市税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议C、对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D、对税务所（分局）、各级税务局的稽查局做出的行政行为不服的，应向所属税务局的上一级税务机关申请行政复议E、对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议答案：BDE解析：向所属税务局申请行政复议向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议2.欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。A、以等价交换方式转让财产B、存在大量尚未到期的债权C、怠于行使到期债权D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形E、放弃到期债权答案：CDE解析：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。3.某税务师对某企业（增值税一般纳税人）的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有（）。A、企业当期发生进货退回业务，减少当期进项税额10万元，以红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户B、企业领用上月购进的钢材一批（已抵扣过进项税）用于职工食堂，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户C、企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户E、企业将外购的白酒（已抵扣过进项税）发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户答案：ABCE解析：选项D错误，企业用外购货物对外投资属于视同销售业务，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，其对应的进项税额可以抵扣，不需要转出。4.根据规定，非房地产开发企业销售新建房，准予扣除的项目包括（）。A、销售新建房缴纳的印花税B、前期工程费C、加计20%扣除项目D、为取得土地使用权支付的过户手续费E、耕地占用税答案：ABDE解析：非房地产开发企业销售新建房，不能加计20%扣除。5.下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（）。A、没有明确的被申请人B、已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C、已向其他法定复议机关提出申请，且受理D、纳税人就半年前的行政行为提出复议E、申请人死亡答案：ACD解析：选项A，没有明确被申请人，不予受理；选项C，其他机关已受理，所以该机关不予受理；选项D,超过行政复议期限，不予受理。6.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A、税务机关应对纳税人的欠税值保密B、税款优先原则要求在清理税款时，税款优先于各类债权执行C、纳税人欠缴税款同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款D、欠税金额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告E、尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境答案：CD7.增值税一般纳税人有下列（）情形，不得领用开具增值税专用发票。A、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的B、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的C、虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D、借用他人增值税专用发票，经税务机关责令限期改正已经改正的E、私自印制增值税专用发票，经税务机关责令限期改正已经改正的答案：ABC解析：选项DE：经税务机关责令限期改正而仍未改正的情况下，不得领用开具增值税专用发票。8.下列各项中，属于企业日常经营活动期间咨询的问题有（）。A、缴纳税种的咨询B、税收征收管理的咨询C、纳税期限的咨询D、增值税纳税人性质登记的咨询E、增值税进项税额抵扣的咨询答案：CDE解析：选项AB属于企业成立初期咨询的问题。9.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A、企业办公用房，并办理相应产权转移手续B、对外投资C、通过老年基金会捐赠给老年活动中心D、向投资者分配利润E、出租，但未办理相应产权转移手续答案：ABD解析：选项C，公益性赠与不缴纳土地增值税；选项E，产权未转移，不缴纳土地增值税。10.以下税收票证应当视同现金管理的（）。A、印花税票B、税收收入退还书C、《出口货物完税分割单》D、《税收缴款书（代扣代收专用）》E、《税收缴款书（税务收现专用）》答案：ACDE解析：具体包括《税收缴款书（税务收现专用）》、《税收缴款书（代扣代收专用）》、《税收缴款书（出口货物劳务专用）》、《出口货物完税分割单》、印花税票和税收完税证明。简答题（总共7题）1.（2016年）某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税，向税务师咨询：问题（1）：哪些情况可以延期纳税？问题（2）：延期纳税由哪一级税务机关批准？最长可延期多久？答案：1.可以延期纳税的情况有两种：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。2.延期纳税经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。题目的其他内容2020年教材调整时删除了。2.（2016年）2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答：问题（1）：甲企业对关联企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的优惠？问题（2）：乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%股权全转给王先生本人控股的B公司，价格偏低，应如何缴纳个人所得税，简述理由。问题（3）：丙企业将对外投资的部分股权转让给个人并签订企业股权转让合同，是否需要缴纳印花税？简述理由。答案：1.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入；居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年的期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。2.对于转让股价偏低的，税务机关可以核定股权转让收入；理由：申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入，转让给本人持股的公司，不属于法定的正当理由。3.需要缴纳印花税；理由：股权转让应按“产权转移书据”征收印花税，税率为万分之五。3.某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5月31日，118号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：借：银行存款119480贷：固定资产清理117160应交税费—简易计税2320后附原始凭证：（1）增值税普通发票1份，注明价税合计金额119480元；（2）银行进账单1份，注明金额119480元。经查固定资产卡片，该固定资产为2014年9月购进，购进原值800000元，进项税额136000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。要求：针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理。答案：销售自己使用过的按规定可以抵扣并且已经抵扣进项税额的固定资产，应按适用税率计算销项税额，不能采取简易计税办法依3%减按2%计算缴纳增值税。增值税销项税额=119480÷（1+13%）×13%=13745.49（元）。调账分录：借：应交税费—简易计税2320固定资产清理11425.49贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13745.494.甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，2019年8月1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于2019年5月13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，价款为20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到2019年11月25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。双方均为C类纳税人。请问：（1）如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票？（2）乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理？答案：（1）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》，主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。（2）按规定，应在合同约定的收款日期当天开具相应的增值税专用发票，而乙企业提前开具发票不符合税法规定，提前开具发票的，应在开具发票的当期确认收入计算缴纳增值税，增值税销项税额＝20×13%＝2.6万元）5.某企业2020年6月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理。（1）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元；（2）将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为1850万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价800万，企业选择按照简易计税方式计税。（3）将自有资金5000万元借给甲公司使用，本月取得含税贷款利息50万元。（4）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。答案：1.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征增值税。2.营改增后以不动产投资入股，按照销售征收增值税。应纳增值税＝（1850－800）/1.05×5%＝50（万元）3.提供贷款服务取得的利息收入应按照6%的税率计算缴纳增值税。增值税销项税额＝50/1.06×6%＝2.83（万元）4.应纳增值税为0。2020.1.1起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，餐饮服务属于生活服务范畴，免增值税。6.某建筑公司为增值税一般纳税人，2019年1月承接了一个工程项目，含增值税工程总价款为1100万元，该项目适用一般计税方法。2019年1月收到预收款220万元；2019年3月31日完工30%，收到工程款110万，原有的220万预收款转为工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660万，被建设方扣留10%质保金110万。2020年6月收到110万质保金。请做出上述相关业务的会计分录。（以万元为单位）答案：1.2019年1月收到预收款220万元借：银行存款220贷：预收账款220借：应交税费——预交增值税4贷：银行存款42.2019年3月31日完工30%，收到工程款110万，原有的220万预收款转为工程款借：银行存款110预收账款220贷：主营业务收入（工程结算、合同结算）300应交税费——应交增值税（销项税额）303.2019年6月工程完工，收到工程款660万，被建设方扣留10%质保金110万——关键点：税率调整为9%借：银行存款660应收账款110贷：主营业务收入706.42应交税费——应交增值税（销项税额）54.50应交税费——待转销项税额9.084.2020年6月收到110万质保金借：银行存款110贷：应收账款110借：应交税费——待转销项税额9.08贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9.087.某生产企业系增值税一般纳税人，2020年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：（1）销售自有厂房取得含税收入1549.37万元。该厂房系2