会计综合实训答案

《会计综合实训》参考答案400项目一4001．借：银行存款——工行5100000贷：实收资本——新华公司51000002．借：固定资产——房屋（糖果车间厂房）1500000——房屋（饼干车间厂房）1500000贷：实收资本——食品公司30000003．借：固定资产——机器设备（威化生产线）600000——机器设备（饼干生产线）400000应交税费——应交增值税（进项税额）170000银行存款——工行730000贷：实收资本——昌源公司19000004．借：银行存款——工行2000000贷：短期借款——工行20000005．借：银行存款——农行8000000贷：长期借款——农行80000006．借：在建工程——糖果生产线2003400应交税费——应交增值税（进项税额）340374贷：银行存款——农行23437747．借：固定资产——运输设备（红岩货车）572000应交税费——应交增值税（进项税额）88400贷：银行存款——工行6604008．借：固定资产——运输设备（长安轿车）94500应交税费——应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款——工行1098009．借：固定资产——管理设备（电脑）85000应交税费——应交增值税（进项税额）14450贷：银行存款——工行9945010．借：库存现金5000贷：银行存款——工行500011．借：管理费用——开办费500贷：库存现金50012．借：管理费用——开办费400贷：库存现金TOC\o"1-5"\h\z13．借：管理费用——开办费 200贷：库存现金 20014．借：管理费用——开办费 300贷：库存现金 30015．借：管理费用——开办费 7075.47应交税费——应交增值税（进项税额） 424.53贷：银行存款——工行 7 50016．借：库存现金 2000贷：银行存款——工行 2 000借：其他应收款——王华 2000贷：库存现金 200017．借：材料采购——白砂糖 38522.52应交税费——应交增值税（进项税额） 6397.48贷：银行存款——工行 44920借：管理费用——开办费 10.50贷：银行存款——工行 10.50借：原材料——原料及主要材料（白砂糖） 37 500材料成本差异 1 022.52贷：材料采购——白砂糖 38522.5218．借：材料采购——黄油 42 000应交税费——应交增值税（进项税额） 7 140贷：应付票据——重庆油脂公司 49 140借：管理费用——开办费 24.57贷：银行存款——工行 24.5719．借：其他货币资金——银行汇票 30000贷：银行存款——工行 30 00020．借：材料采购——奶粉 40250应交税费——应交增值税（进项税额）6842.50贷：应付账款——重庆乳品公司 47092.50借：原材料——原料及主要材料（奶粉）42000贷：材料采购——奶粉 40250TOC\o"1-5"\h\z材料成本差异 175021．借：材料采购——葡萄糖浆 24617.12应交税费——应交增值税（进项税额） 4057.88贷：其他货币资金——银行汇票 28675借：银行存款——工行 1325贷：其他货币资金——银行汇票 1325借：原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）22500材料成本差异 2117.12贷：材料采购——葡萄糖浆 24617.1222．借：原材料——原料及主要材料（黄油） 45000TOC\o"1-5"\h\z贷：材料采购——黄油 42 000材料成本差异 3 00023．借：材料采购——面粉 15 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2550贷：应付账款——重庆粮食公司 17 550借：原材料——原料及主要材料（面粉） 16 200贷：材料采购——面粉 15 000材料成本差异 1 20024.运输费分配率=1359.22/（1000+600+800+400）=0.4854柠檬酸应分配运输费=1000X0.4854=485.40（元）水果香精应分配运输费=600X0.4854=291.24（元）苏打应分配运输费=800X0.4854=388.32（元）酵母应分配运输费=1359.22－485.40－291.24－388.32=194.26（元）借：材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26应交税费——应交增值税（进项税额） 5949.98TOC\o"1-5"\h\z管理费用——开办费 10.50贷：银行存款——工行 42 079.70借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸 6000——苏打 1360辅助材料——水果香精 21000——酵母 6400贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26材料成本差异 2 120.7825．借：材料采购——鸡蛋 65000应交税费——应交增值税（进项税额） 11050贷：应付账款——江津养鸡场 76050借：原材料——原料及主要材料（鸡蛋） 65000贷：材料采购——鸡蛋 6500026．借：周转材料——低值易耗品（工作服） 45000TOC\o"1-5"\h\z应交税费——应交增值税（进项税额） 7650贷：银行存款——工行 5265027．借：材料采购——盐 2 400应交税费——应交增值税（进项税额） 312贷：应付账款——重庆盐业公司 2712借：原材料——原料及主要材料（盐） 2 400贷：材料采购——盐 240028．借：周转材料——低值易耗品（专用工具） 7000应交税费——应交增值税（进项税额） 1190贷：银行存款——工行 819029．借：应付职工薪酬——职工教育经费 7 000贷：银行存款——工行 700030．借：材料采购——润滑油 3 250应交税费——应交增值税（进项税额） 552.50贷：应付账款——重庆天鸿物资公司 3 802.50借：原材料——辅助材料（润滑油） 3 000材料成本差异 250贷：材料采购——润滑油 3 25031．借：在建工程——糖果生产线 4 000应交税费——应交增值税（进项税额） 680贷：银行存款——工行 4 680借：固定资产——机器设备（硬糖生产线）1104200——机器设备（奶糖生产线） 903200贷：在建工程——糖果生产线 2007 400注：硬糖生产线分配运费2000元，奶糖生产线分配运费1400元。32．借：应付职工薪酬——工资 98 936贷：银行存款——工行 98 936借：应付职工薪酬——工资 20 264贷：其他应付款——应付社会保险费 13 112——应付住房公积金 7 15233．借：管理费用——开办费 3 600贷：银行存款——工行 3 60034．借：管理费用——开办费 119 200贷：应付职工薪酬——工资 119 20035．借：管理费用——开办费 5 364贷：应付职工薪酬——工会经费 2 384——职工教育经费 2 98036．借：管理费用——开办费 47680贷：应付职工薪酬——社会保险费 35760——住房公积金 11920TOC\o"1-5"\h\z37．借：管理费用——开办费 5 380贷：银行存款——工行 538038．借：管理费用——开办费 2 450应交税费——应交增值税（进项税额） 318.50贷：银行存款——工行 2 768.5039．借：管理费用——开办费 1 800应交税费——应交增值税（进项税额） 306贷：银行存款——工行 2 10640．借：材料采购——包装纸 6 000周转材料——包装物（包装箱） 15 000——包装物（包装袋） 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3740贷：银行存款——工行 25 740借：原材料——辅助材料（包装纸） 6 000贷：材料采购——包装纸 6 00041．借：固定资产——房屋（办公楼） 2537505贷：银行存款——农行 2537 50542．借：管理费用——开办费 1 350贷：银行存款——农行 1 35043．借：管理费用——开办费 1 800库存现金 200贷：其他应收款——王华 2 00044．借：管理费用——开办费 61 000贷：应付利息——工行 11 000——农行 50 00045．借：其他应收款——张平 500贷：库存现金 50046．借：其他货币资金——存出投资款 500000贷：银行存款——工行 50000047．借：库存现金 500贷：其他应收款——张平 50048．借：应付账款——重庆盐业公司 2712贷：银行存款——工行 271249．借：银行存款——工行 500贷：库存现金 50050．借：管理费用——开办费 5100051．借：本年利润 309145.04贷：管理费用——开办费 309145.0452．“应交税费——应交增值税”账户借方余额687685.37元，表示留抵的增值税。项目二1．借：销售费用——广告费 28 301.89应交税费——应交增值税（进项税额） 1 698.11TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款——工行 30 0002．借：库存现金 15000贷：银行存款——工行 15 0003．借：其他应收款——刘晓霞 10000贷：库存现金 10 0004．借：管理费用——业务招待费 2400贷：库存现金 2 4005．暂不进行账务处理。6．借：预付账款——四川糖业公司 30000贷：银行存款——工行 30000借：财务费用——手续费 10.50贷：银行存款——工行 10.507．暂不进行账务处理。8．借：销售费用——展览费 18867.90应交税费——应交增值税（进项税额） 1132.10贷：银行存款——工行 20 0009．借：应收票据——重庆南方商场 577980贷：主营业务收入——奶糖 150 000——硬糖 112 000——威化 72 000——饼干 160 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8398010．借：交易性金融资产——成本 179520投资收益 301.28贷：其他货币资金——存出投资款 179821.2811．借：应收账款——重庆好又乐超市 214578贷：主营业务收入——糖果——奶糖 45000——糖果——硬糖 33600

——饼干——威化82800——饼干——饼干22000应交税费——应交增值税（销项税额）3117812．借：材料采购——面粉12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：应付账款——重庆粮食公司14040借：原材料——原料及主要材料（面粉）13500贷：材料采购——面粉12000材料成本差异150013．借：材料采购——白砂糖23761.26应交税费——应交增值税（进项税额）3963.74贷：预付账款——四川糖业公司27725借：原材料——原料及主要材料（白砂糖）22500材料成本差异1261.26贷：材料采购——白砂糖23761.2614．借：应收账款——四川成都百货339482贷：主营业务收入——糖果——奶糖75000——糖果——硬糖56000——饼干——威化93600——饼干——饼干60000应交税费——应交增值税（销项税额）48382银行存款——工行650015．借：材料采购——葡萄糖浆18151.35应交税费——应交增值税（进项税额）3004.65贷：预付账款——四川糖业公司21156借：原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）17500材料成本差异651.35贷：材料采购——葡萄糖浆18151.3516．暂不进行账务处理。17．借：应收账款——四川华福商贸271908贷：主营业务收入——糖果——奶糖30000——糖果——硬糖42000——饼干——威化122400——饼干——饼干38000应交税费——应交增值税（销项税额）3950818．借：应付票据——重庆油脂公司49140贷：银行存款——工行4914019．借：应付账款——重庆粮食公司17550

贷：银行存款——工行1755020．借：材料采购——鸡蛋30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款——工行35100借：原材料——原料及主要材料（鸡蛋）30000贷：材料采购——鸡蛋3000021．借：销售费用——差旅费12000贷：其他应收款——刘晓霞10000库存现金200022．借：应收账款——四川光明超市538434贷：主营业务收入——糖果——奶糖135000——糖果——硬糖61600——饼干——威化201600——饼干——饼干62000应交税费——应交增值税（销项税额）7823423．借：应付职工薪酬——社会保险费35760其他应付款——应付社会保险费13112贷：银行存款——工行48872借：应付职工薪酬——住房公积金11920其他应付款——应付住房公积金7152贷：银行存款——工行1907224．由于办公楼750平方米原始价值2537505元，转为投资性房地产120平方米的价值为406000.80元。借：投资性房地产——成本460000贷：固定资产——房屋（办公楼）406000.80资本公积——其他资本公积53999.2025．借：无形资产——商标权61320.75应交税费——应交增值税（进项税额）3679.25贷：银行存款——工行6500026．借：固定资产——打印机38000应交税费——应交增值税（进项税额）6460贷：主营业务收入——威化36000应交税费——应交增值税（销项税额）6120银行存款——工行234027．暂不进行账务处理。28．四川华福商贸12月21日付款，享受1%现金折扣。借：银行存款——工行269188.92财务费用——现金折扣2719.08贷：应收账款——四川华福商贸27190829．柴油费由采购部门2辆汽车与销售部门2辆汽车平均分摊。借：销售费用——运输费 3 205.13管理费用——其他 3 205.13应交税费——应交增值税（进项税额） 1089.74TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款——工行 7 50030．借：主营业务收入——奶糖 4 500应交税费——应交增值税（销项税额） 765贷：应收账款——重庆好又乐超市 5 26531．借：其他货币资金——存出投资款 575 335贷：交易性金融资产——成本 179 520投资收益 395 81532．借：财务费用——利息支出 61 000贷：应付利息——工行 11 000——农行 50 00033．借：营业外支出——捐赠支出 50 000贷：银行存款——工行 50 00034.糖果车间折旧额=1500000X4.8%/12+（1104200+903200）X6%/12=16037（元）饼干车间折旧额=1500000X4.8%/12+（600000+400000）X6%/12=11000（元）管理部门折旧额=2537505X4.8%/12+85000X12%/12+（94500+286000）X10%/12=14170.85（元）营销部折旧额=286000X10%/12=2383.33（元）借：制造费用——糖果车间（折旧费） 16037制造费用——饼干车间（折旧费） 11000管理费用——折旧费 14170.85销售费用——折旧费 2383.33贷：累计折旧 43591.1835．借：管理费用——无形资产摊销 511.01贷：累计摊销 511.0136．借：银行存款——工行 3036.20贷：财务费用——利息支出 3036.2037．该业务按第20笔业务实际购价进行分配。借贷：：应付原职材料工—薪—酬原——料及非主货要币材性福料利（鸡蛋） 3513000000应交税费——应交增值税（进项税转出）5100借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）5382——糖果——硬糖（直接人工）4914饼干——威化（直接人工）5148饼干——饼干（直接人工）5616TOC\o"1-5"\h\z制造费用——糖果车间（人工费） 2 925制造费用——饼干车间（人工费） 4 095辅助生产成本——机修车间（人工费） 2340管理费用——职工薪酬 3 510销售费用——职工薪酬 1 170贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3510038．暂不进行账务处理。39．借：营业外支出——罚款支出 1 500贷：银行存款——工行 1 50040．借：应付职工薪酬——工资 252 403贷：银行存款——工行 252 403借：应付职工薪酬——工资 51 697贷：其他应付款——应付社会保险费 33 451——应付住房公积金 18 24641.糖果车间生产工人工资费用分配率=44100/3500+2500=7.3500奶糖应分配工资费用=3500X7.3500=25725（元）硬糖应分配工资费用=2500X7.3500=18375（元）饼干车间生产工人工资费用分配率=56000/4500+3000=7.4667（元）威化应分配工资费用=4500X7.4667=33600.15（元）饼干应分配工资费用=56000－33600.15=22399.85（元）借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）25725——糖果——硬糖（直接人工）18375——饼干——威化（直接人工）33600.15——饼干——饼干（直接人工）22399.85TOC\o"1-5"\h\z制造费用——糖果车间（人工费） 10 300——饼干车间（人工费） 14 600辅助生产成本——机修车间（人工费） 18600管理费用——职工薪酬 124 700销售费用——职工薪酬 35 800贷：应付职工薪酬——工资 30410042．借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）1157.62——糖果——硬糖（直接人工）826.88——饼干——威化（直接人工）1512——饼干——饼干（直接人工）1008TOC\o"1-5"\h\z制造费用——糖果车间（人工费） 463.50——饼干车间（人工费） 657辅助生产成本——机修车间（人工费） 8375611.5016115611.501611贷：应付职工薪酬——工会经费 6082——职工教育经费 7602.5043．借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）10290——糖果——硬糖（直接人工）7350——饼干——威化（直接人工）13440.05——饼干——饼干（直接人工）8959.95TOC\o"1-5"\h\z制造费用——糖果车间（人工费） 4 120——饼干车间（人工费） 5 840辅助生产成本——机修车间（人工费） 7 440管理费用——其他 49 880销售费用——其他 14 320贷：应付职工薪酬——社会保险费 91230——住房公积金 3041044．水费按上月支付单价3.5元进行分配。借：制造费用——糖果车间（水电费） 8 400——饼干车间（水电费） 9 100辅助生产成本——机修车间（水电费） 1 400管理费用——水电费 490销售费用——水电费 210贷：应付账款——重庆自来水公司 19 60045．电费按上月支付单价1.5元进行分配。借：制造费用——糖果车间（水电费） 4 500制造费用——饼干车间（水电费） 4 800辅助生产成本——机修车间（水电费） 1 800管理费用——水电费 1 200销售费用——水电费 300贷：应付账款——重庆电力公司 12 60046．借：应付利息——工行 22 000——农行 100 000贷：银行存款——工行 22 000——农行 100 000

47．各种发出材料汇总如表所示：发料凭证汇总表、"应借科目基本生产成本制造费用辅助生产成本管理费用合计应贷科目、糖果车间饼干车间糖果车间饼干车间机修车间原料及主要材料101100108590209690原辅助材料11350102090013270材计划成本小计112450109610900222960料材料成本差异率％-1.65-1.65-1.65实际成本小计110594.57107801.44885.15219281.16低值易耗品750010500500060023600包装物150022003700合 计112094.57110001.44750010500588516基本生产车间材料费用分配表2013年12月31日 单位：元应借账户直接计入分配计入计划成本合计材料成本差异率％实际成本合计分配标准（产量）分配率分配额基本奶糖7950400004297650926-1.6550085.72生产硬糖12100460004942461524-1.6560508.85成本小计20050860001.074492400112450110594.57基本威化602005800025705.6085905.60-1.6584488.16生产饼干19924900021712.4023704.40-1.6523313.28成本小计621921070000.443247418106610107801.44合计82242139818222060218396.01基本生产车间包装物分配表2013年12月31日 单位：元应借账户直接计入分配计入实际成本合计分配标准（产量）分配率分配额基本奶糖40000696696生产硬糖46000804804成本小计860000.017415001500

续表应借账户直接计入分配计入实际成本合计分配标准（产量）分配率分配额基本威化580001194.801194.80生产饼干490001005.201005.20成本小计1070000.020622002200合计37003700本月材料成本差异率=(1022.52—1750+2117.12—3000—1200—2120.78+250－1500＋1261.26＋651.35)(/37500＋42000＋22500＋45000+16200+38240+3000+13500+22500+17500)=-4268.53/257940=-0.0165=-1.65%领用原材料分录：借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接材料）50085.72——糖果——硬糖（直接材料）60508.85——饼干——威化（直接材料）84488.16——饼干——饼干（直接材料）23313.28辅助生产成本——机修车间（材料费）885.15材料成本差异3678.84贷：原材料——原料及主要材料（黄油）26550——原料及主要材料（白砂糖）56850——原料及主要材料（鸡蛋）56000——原料及主要材料（奶粉）2400——原料及主要材料（柠檬酸）1500——原料及主要材料（葡萄糖浆） 39000——原料及主要材料（面粉）25650——原料及主要材料（食盐）768——原料及主要材料（苏打）972——辅助材料（水果香精）10600——辅助材料（包装纸）750——辅助材料（酵母）1020——辅助材料（润滑油）900领用周转材料分录：借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接材料）696——糖果——硬糖（直接材料）804——饼干——威化（直接材料）1194.80——饼干——饼干（直接材料）1005.20TOC\o"1-5"\h\z制造费用——糖果车间（材料费） 7 500——饼干车间（材料费） 10 500辅助生产成本——机修车间（材料费） 5000管理费用——其他 600贷：周转材料——低值易耗品（工作服） 20 100——低值易耗品（工具） 3 500——包装物（包装箱） 3 300——包装物（包装袋） 40048．借：原材料——原料及主要材料（面粉） 27贷：管理费用——其他 26.55材料成本差异 0.45借：管理费用——其他 1228.5贷：周转材料——低值易耗品（工具） 1050应交税费——应交增值税（进项税转出） 178.549．银行余额调节表（略）辅助生产费用分配表车间名称：机修车间受益部门分配标准（工时）分配率分配金额糖果车间100013679.30饼干车间130017783.09管理部门3004103.79销售机构2002735.97合计280013.679338302.15借：管理费用——修理费 35566.18销售费用——修理费 2735.97贷：辅助生产成本——机修车间（各明细）38302.15制造费用分配表车间名称：糖果车间产品名称分配标准（产量）分配率分配金额奶糖4000025232硬糖4600029013.50合计860000.630854245.50

车间名称：饼干车间制造费用分配表产品名称分配标准（产量）分配率分配金额威化5800032845.40饼干4900027746.60合计1070000.566360592借：基本生产成本——糖果——奶糖（制造费用）25232——糖果——硬糖（制造费用）29013.50——饼干——威化（制造费用）32845.40——饼干——饼干（制造费用）27746.60贷：制造费用——糖果车间（各明细） 54245.50——饼干车间（各明细） 60592产品成本计算单产品名称：奶糖 产量：40000千克 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用50781.7242554.6225232118568.34生产费用合计50781.7242554.6225232118568.34完工产品成本50781.7242554.6225232118568.34单位成本1.26951.06390.63082.9642月末在产品成本0000主管： 审核： 制表：产品成本计算单产品名称：硬糖 产量：46000千克 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用61312.8531465.8829013.50121792.23生产费用合计61312.8531465.8829013.50121792.23完工产品成本61312.8531465.8829013.50121792.23单位成本1.33290.68400.63072.6476月末在产品成本0000

产品成本计算单产品名称：威化 产量：58000千克 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用85682.9653700.2032845.40172228.56生产费用合计85682.9653700.2032845.40172228.56完工产品成本85682.9653700.2032845.40172228.56单位成本1.47730.92590.56632.9695月末在产品成本0000产品成本计算单产品名称：饼干 产量：49000千克 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生费用24318.4837983.8027746.6090048.88生产费用合计24318.4837983.8027746.6090048.88完工产品成本24318.4837983.8027746.6090048.88单位成本0.49630.77520.56621.8377月末在产品成本0000借：库存商品——