我国中小板上市公司内部控制信息披露研究开题报告

本科毕业设计（论文）开题报告题目：中小板上市公司内部控制信息披露研究学生姓名： 刘德生 院（系） 经济管理学院 专业班级： 会计1004班 指导教师： 马莺 完成时间：2014年3月17日.论文研究意义内部控制是一个动态的过程,从内部控制制度制定到制度的实施、评价与反馈,再到制度的改进,是不断进行循环的。内部控制自我评价是对企业内部控制的有效性进行评价并形成评价结论,是企业内部控制活动中的重要项目，有利于促使企业管理层重视内部控制制度的完善。内部控制信息披露是上市公司和社会公众全面沟通的信息桥梁，同时是社会公众和广大投资者了解该公司以及进行投资分析和决策的重要依据。对于内部控制披露的研究,有利于了解上市公司是否建立了合理的内部控制制度，了解公司的会计信息系统以及资产管理系统是否完善，以及公司的管理当局是否严格履行了代理职责。真实、全面、及时和充分的披露内部控制相关信息是上市公司内部控制信息披露的基本要求；同时，内部控制信息披露也是公司内部治理和保障证券市场规范化运行的重要内容。近年来，诸多财务欺诈丑闻事件的接连爆发，此类财务欺诈事件促使监管当局、投资者和众多的专家学者对上市公司的内部控制信息披露给予了更多的关注。国内外学者对内部控制信息披露的研究更多是主板市场大型企业，很少对中小板上市公司的内部控制信息披露作深入的分析研究。中小板自2004年5月启动以来，公司数量越来越多，且其融资总量己经在资本市场占有相当的比重。中小板上市公司己经成为我国多层次资本市场的重要组成部分，在推动证券市场制度创新和活跃资本市场方面起到了越来越重要的作用。由于中小板上市公司的规模相对较小、成立时间短、市场准入条件有差别、投资主体和所有制结构多元化等特点，其公司内部控制信息的披露在政策环境和条件、披露水平与影响因素等方面均可能会和主板市场有一些差异。鉴于这些差异的存在，对主板市场关于内部控制信息披露问题的己有研究成果和结论，是否也同样适合中小板市场呢。本文正是从这个意义上，展开相关方面的尝试性探索，以期对加强对中小板的有效监管，完善相关管理制度，不断规范中小板上市公司内部控制信息披露行为有一定的借鉴作用。.国内外研究现状内部控制信息披露是国内外理论界及实务界一个重要的课题，由于国外关于内部控制信息披露的政策法规比较成熟，因此有必要对国内外关于内部控制信息披露文献做整理分析，以期对我国的内部控制信息披露的完善有所贡献。通过整理发现，国外学者主要从四个方面进行研究:影响内部控制实质性缺陷的公司特质、内部控制信息披露的成本、内部控制审核报告的披露和内部控制信息披露影响因素实证研究;我国主要从内部控制信息披露状况、内部控制审核报告以及内部控制信息披露影响因素实证研究三个方面进行研究分析。国外研究现状国外学者主要从影响内部控制实质性缺陷的公司特质、内部控制信息披露的成本、内部控制审核报告的披露和内部控制信息披露影响因素实证的研究等四个方面展开研究。(1)关于内部控制实质性缺陷披露的研究。研究内部控制实质性缺陷披露的学者，将研究点放在了《萨班斯法案》的颁布后的缺陷。Ge和McVay(2005)选取了可能影响上市公司内部控制信息披露水平的因素进行了实证分析，他们认为

复杂性有关［1］。Hollis,Daniel和Collins（2006）通过《萨班斯法案》颁布后上市公司执行过程中存在问题，发现两个问题：内部控制费用投入较少和会计师由于企业不披露内部控制相关信息而辞职⑵。AndrewJ.LeoneC2007）通过研究公司年度报告中所披露的内部控制缺陷，发现内部控制内部重要的组织变化以及组织结构的1复杂性两个因素的作用很大相懈辅融廓中却舐sC和漕温erine审计师交流以及以及组织结构的1（2007）用实证的方法来验证了审计师的审计能力、披露的模糊性、管理层的严 _肃性以及管理者缺陷的相关性［4］ 对内部控制实施结果的评价等四个因素对内部控制实质性控制肃性以及管理者缺陷的相关性［4］样本，深入探讨了影响我国上市公司内部控制信息披露水平井的因素.他认为案》的颁布使得舞弊有抑制作用,研究了按照证监效性之间的关系更大的成本M。（3）关于内部⑵关于内部控制信息披露的成本研究管驯簧撮004认为《萨班斯法市公司内部控制信扃‘一一''-公司的内部控制信息披露更具有强制性的要求，并对财务报告的页向于披露更多但是可能成本很高加焦ia愕UbrOmanyam和"RaghUnadan（嘴渊）信息，越能反帙会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有反，对于本身w翻披鲜内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的公融案》的颁布使得舞弊有抑制作用,研究了按照证监效性之间的关系更大的成本M。（3）关于内部灌制审计报告的研究楣0京@/¥喻不谣niek合胸97'认为审计师，股权集中国产生严重影响。彳他们是通过早期的问卷调查的方式进行的统计分析。不显?Denn产生严重影响。彳他们是通过早期的问卷调查的方式进行的统计分析。不显?DenniS思贤（2003）以:HubexLHJ（2001）证实了审计师■的评估釉着一定的文化差异这种结论是其在研究了受盈余业绩（荐HubexLHJ不同文化背景下的结论⑹。（4）关于内部公司为样本，他一别等因素的影响Hossain,Perera,不同文化背景下的结论⑹。（4）关于内部公司为样本，他一别等因素的影响Hossain,Perera,.论文的主要内容控制信息披露影响因素实证的研究工。。卜©（1991）以48家人为公司内部控制（信息披露水平受公司规模、、上市地位、行。炯结果表明公司规模与内部控制信息披露水平正相关7］。度演进。第三匐Tan1（1994）等以75家'马来西亚公司为样本认为公司内部控制信「'・'. •、’•所.公司内部科息披露水平受公・截模、负债比例、选择的会计师事务所、外国上市和所有权剖所.公司内部科构等因素影响。研究结果表明，披二.. 2.2国内研究我国主要从现胪松论文框架如下：内部控制信息披露状况、内部控制评价以及内部控制审核报告和内部控制影响因素的实证研究等三个方面进行研究分析。⑴关于内部控制信息披露状况研究。发寸于内部控制信息披露情况，我国总有权集中度显著正相关赢水平物计师事务所和固定资产比例无显著关2.2国内研究我国主要从现胪松论文框架如下：内部控制信息披露状况、内部控制评价以及内部控制审核报告和内部控制影响因素的实证研究等三个方面进行研究分析。⑴关于内部控制信息披露状况研究。发寸于内部控制信息披露情况，我国总体上不理想。李।金融、证券公司）明辉和何海（=2例对1147家上市公司进行了研究分析（剔除4家，研究表明在80家上市公司披露了内部控制的相关信息，而其体上不理想。李।金融、证券公司）一。内部控制信息披露主要是在监事会报告中披露⑼。陈关亭和过问卷调查•的方式论证了我国应当颁布相关法律法规强制要求司数量的十分之

张少华（2003）通中大多数上市公司对该公司】的脸控制信息只是简单描述。在董事会报告中，对内部控制信息资:源进行麻的公司有颜一。内部控制信息披露主要是在监事会报告中披露⑼。陈关亭和过问卷调查•的方式论证了我国应当颁布相关法律法规强制要求司数量的十分之

张少华（2003）通的建立和完善以,响［10］及执行的有效性将会对该公翩的建立和完善以,响［10］⑵关于内部控制审核报告的研施在我国，内部控制审核报告的披露水平不2,2.⑵关于内部控制审核报告的研施在我国，内部控制审核报告的披露水平不高，研究内容以自愿性披露的为基础。李明辉（200弛明确提出公司披露内部控制高，研究内容以2.4证券市场有效性理论内部控制信息披露2.3内部控制信息披露制度演进2,3」国外内部控制信息披露制度演进2.3.2国内内部控制信息披露制度演进3中小板.上市公司内部控制信息披露现状及评价内部控制信息披露现状中小板上市公司内部控制自我评估报告披露情况中小板上市公司内部控制审核报告披露情况内部控制信息披露现状分析结果及对比内部控制信息披露水平的评价4中小板上市公司内部控制信息披露存在的问题内部控制评价的依据缺乏统一性内部控制信息披露的内容不一致描述其内部控制缺陷及改进措施时无实质性内容监事会报告相对简单法律法规仍不完善5结论成因分析中小板上市公司的内部治理机制缺失小板上市公司独立董事的审批和准入机制不完善中小板上市公司的持续盈利能力难以稳定中小板上市公司聘用具有较高声誉的会计师事务所成本过高相关建议加强中小板上市公司的内部治理加强中小板上市公司独立董事的审批和准入稳步提高中小板上市公司的持续盈利能力水平促进中小板上市公司聘用具有较高声誉的会计师事务所6结论参考文献：[1]GeW,McVayS.ThedisclosureofmaterialweaknessesininternalcontrolaftertheSarbanes-OxleyAct[J].AccountingHorizons,2005,19(3):137-158.[2]Ashbaugh-SkaifeH,CollinsDW,KinneyJrWR.ThediscoveryandreportingofinternalcontroldeficienciespriortoSOX-mandatedaudits[J].JournalofAccountingandEconomics,2007,44(1):166-192.[3]李明辉，何海，马夕奎.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析J].审计研究，2003(1):38-43.[4]陈关亭，张少华.论上市公司内部控制的披露及其审核J].审计研究，2003,6:34-38.[5]李明辉.浅谈上市公司内部控制报告J].审计研究，2001,3:42-46.[6]蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究仃].审计与经济研究，2005,20(2):85-88.[7]王跃堂，孙铮，陈世敏.会计改革与会计信息质量J].会计研究，2001,7(5).[8]李隐煜，刘飞.《企业内部控制基本规范》对内部控制信息披露的影响分析—一以汽车及配件制造业为例J].现代商业，2010(6):270-270.[9]蒋顺才，刘雪辉，刘迎新.上市公司信息披gIM[J].2004.[10]王跃堂，孙铮，陈世敏.会计改革与会计信息质量[J].会计研究，2010,7(5).[11]李明辉.信号传递理论对会计的启示[J].广西会计，2001,4:001.[12]林斌.论不确定性会计[J].会计研究，2000(6).[13]蒋顺才.刘雪辉仃].刘迎新，上市公司信息披露，2004.[14]李明辉.试论会计信息的不对称性[J].黑龙江财专学报，1999,5:P56-58.[15]惠全红.我国上市公司内部控制信息披露的思考[J].会计之友，2008(21):36-37.[16]潘俊美.浅析我国上市公司内部控制信息披露问题[J].会计之友，2009(4):98-101.[17]刘肃.对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究仃].商业经济，2009(19):73-74.[18]左惟，乔晔.我国中小型民营上市公司内部控制信息披露的影响因素研究[J].南京航空航天大学学报社会科学版，2009,11(1):32-39.[19]罗淑芬.中小企业板上市公司成长性影响因素分析[D].浙江：浙江大学，2007.[20]巫升柱.中国上市公司年度报告自愿披露影响因素的实证分析[J].当代财经，2007(8):121-124.[21]李少轩，张瑞丽.上市公司内部控制信息披露影响因素研究一一基于沪，深上市公司的实证分析[J].财会通讯：综合(下)，2009(3):27-31.[22]杨有红，汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究[J][J].会计研究，2008,3:35-42.[23]周勤业，王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[J].会计研究，2005(2):24-31.[24]刘中华，刘敏敏.基于新规范的内部控制信息披露的思考[J].2009..所采用的方法、手段以及步骤等本文采用理论分析与实证分析、定性分析与定量分析相结合的方法展开研究。从中小板上市公司的基本情况和主要特点入手，展开分析和研究，并将研究成果和主板市场做一横向对比。本文还对引起中