2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题（答案解析）

2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题（答案解析）（图片大小可任意调节）第1卷一.综合考点题库(共15题)1.下列各项关于货币资金管理的表述中，正确的有（）。A.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过10天的日常零星开支的需要确定B.银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次C.未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让D.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月2.A企业留存收益年初余额为100万元，本年利润总额为800万元，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，将盈余公积20万元、30万元分别用于转增资本、发放现金股利。不考虑其他因素，A企业年末留存收益余额为（）万元。A.650B.740C.700D.7903.下列各项中，企业有关现金股利的会计处理表述正确的有（）。A.分配现金股利时企业所有者权益减少B.支付现金股利时不影响企业所有者权益C.支付现金股利时企业资产减少D.分配现金股利时企业负债增加4.甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45000万元。2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3000万元。假定不考虑其他因素。请回答下列问题：2020年3月20日，下列关于乙公司宣告发放现金股利时甲公司的账务处理中，正确的有（）。查看材料A.借记“应收股利”2000万元B.贷记“投资收益”2000万元C.贷记“长期股权投资——损益调整”2000万元D.暂不做会计处理5.甲公司在进行现金清查时发现短缺4200元，经查发现有2000元系采购员报销时少交回导致的，剩余部分无法查明原因。则下列会计处理正确的是（）。A.计入营业外支出2000元B.计入财务费用2200元C.计入其他应收款2000元D.计入待处理财产损溢2200元6.下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.公允价值B.历史成本C.现值D.重置成本7.甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下：（1）2021年1月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2021年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2021年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2021年8月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项达到预定用途的非专利技术并投入使用，用于管理部门。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2021年9月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为4个月，每月末以银行转账结算方式收取租金3万元（假设不考虑相关增值税）。（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），下列各项中，上述业务对甲企业2021年度营业利润的影响正确的是（）。A.减少118万元B.增加100万元C.减少96万元D.减少98万元8.下列各项中，企业在客户取得相关商品控制权时确认收入应满足的条件有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自的义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额9.某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示：采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设“制造费用”科目。）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。基本生产车间应分摊的费用是（）元。A.生产成本3356.92B.制造费用2573.53C.生产成本3200D.制造费用245010.下列各项对账工作中，属于账账核对的有（）。A.应收款项明细账与债务人款项的核对B.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门明细账的核对C.总账账户与所属明细账户的核对D.银行存款日记账与银行对账单的核对11.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。2022年年初，甲企业接受乙企业投入机器设备一台，该设备账面价值为340万元，投资协议约定的不含税价值为400万元，与公允价值相符。乙企业支付了增值税税额52万元，并提供了增值税专用发票。乙企业投资全部用于增加甲企业的注册资本。不考虑其他因素，甲企业该业务应计入实收资本的金额为()万元。A.340B.400C.452D.39212.某企业只生产H产品，完工产品与在产品成本按定额比例法进行分配，其中直接材料成本按照材料定额消耗量比例分配，直接人工成本和制造费用按照定额工时比例分配。2017年11月初在产品成本为：直接材料35000元，直接人工10000元，制造费用12000元，原材料在生产开始时一次投入。2017年11月份发生与H产品相关的业务资料如下：（1）有关H产品的定额资料如表所示：（2）10日，领用原材料100000元，其中：生产产品耗用55000元，生产车间管理部门耗用10000元，行政管理部门耗用20000元，专设销售机构耗用15000元。（3）30日，分配当月职工薪酬80000元，其中：生产工人薪酬为37300元，车间管理人员薪酬为20000元，行政管理人员薪酬为22700元。另外生产车间发生折旧费、水电费14760元。（4）30日，将全部合格的400件完工H产品验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，该企业产品定额消耗的计算结果正确的是（）。A.在产品直接材料定额消耗量为10000千克B.完工产品直接材料定额消耗量为80000千克C.在产品直接人工定额工时为3000小时D.完工产品直接人工定额工时为40000小时13.某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（4），该企业3月销售费用增加的金额是（）万元。A.75.04B.124.69C.76.69D.72.5214.会计目标要求会计信息应能充分反映（）受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。A.上级部门B.企业管理层C.企业财务人员D.企业各部门15.下列各项中，属于会计职业道德的构成要素有（）。A.会计职业理想B.会计职业责任C.会计职业技能D.会计工作作风第1卷参考答案一.综合考点题库1.正确答案：B、C、D本题解析：本题考查的是货币资金的管理。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定，选项A错误；银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次，选项B正确；未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让，选项C正确；银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，选项D正确。2.正确答案：A本题解析：部分会计分录：盈余公积转增资本、发放现金股利：借：盈余公积50贷：实收资本（或股本）20应付股利30新版章节练习，考前压卷，更多优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考，年末留存收益＝期初留存收益＋本期盈余公积增加额＋本期未分配利润增加额－本期盈余公积减少额－本期未分配利润减少额＝100＋90＋600－50－90＝650（万元）3.正确答案：A、B、C、D本题解析：本题考查的是现金股利业务的会计处理。企业在宣告分配及支付现金股利时，应编制的会计分录为：宣告分配时：借：利润分配（选项A正确）贷：应付股利（选项D正确）实际支付时：借：应付股利贷：银行存款等（选项C正确）企业支付现金股利属于资产和负债同时减少，对所有者权益无影响，选项B正确。4.正确答案：A、C本题解析：2020年3月20日，乙公司宣告发放现金股利时，甲公司应做会计分录为：借：应收股利2000（10000x20％）贷：长期股权投资——损益调整20005.正确答案：C本题解析：甲公司应编制的会计分录为：借：待处理财产损溢4200贷：库存现金4200借：其他应收款2000管理费用2200贷：待处理财产损溢42006.正确答案：D本题解析：政府负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。7.正确答案：A本题解析：对甲企业2021年度营业利润的影响＝（－100）[资料（1）费用化的研发支出]－120÷5÷12（8月无形资产的摊销额）＋（3－2）×4[资料（3）9至12月出租的租金收入和无形资产摊销额]－20[资料（4）无形资产减值损失]＝－118（万元）。8.正确答案：A、B、C、D本题解析：企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务（选项A）；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务（选项B）；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款（选项C）；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额（选项D）；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。9.正确答案：A、B本题解析：运输车间对外分配的生产费用＝待分配费用－机修车间耗用运输车间的费用＋运输车间耗用机修车间的费用；待分配费用为2400元。机修车间耗用运输车间的费用＝500×0.3＝150（元）；运输车间耗用机修车间的费用＝400×0.5＝200（元）；运输车间在对外分配生产费用时，分配率＝（2400＋200－150）/（8000－500）＝0.3267。基本生产车间产品生产耗用的金额记入“基本生产成本”科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用＝运输车间对外分配的分配率×基本生产车间产品生产耗用的劳务量＋机修车间对外分配的分配率×基本生产车间产品生产耗用的劳务量＝3000×0.3267＋4600×0.5167＝3356.92（元）。基本生产车间一般耗用的金额记入“制造费用”科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用＝运输车间对外分配的分配率×基本生产车间一般耗用的劳务量＋机修车间对外分配的分配率×基本生产车间一般耗用的劳务量＝2500×0.3267＋3400×0.5167＝2573.53（元）。10.正确答案：B、C本题解析：选项A和D，属于账实核对。11.正确答案：C本题解析：相关会计分录为：借：固定资产400应交税费—应交增值税(进项税额)52贷：实收资本452选项C正确。12.正确答案：A、B、C、D本题解析：完工产品直接材料定额消耗量＝400×200＝80000（千克）；在产品直接材料定额消耗量＝50×200＝10000（千克）；完工产品直接人工定额工时＝400×100＝40000（小时）；在产品直接人工定额工时＝50×60＝3000（小时）。13.正确答案：C本题解析：本题考查的是职工薪酬的确认对损益的影响金额。本题中，相关业务均发生在销售部门，因此该企业12月销售费用增加的金额=1.65（资料1）+56（资料4）+11.2（资料4）+5.32（资料4）+2.52（资料4）=76.69（万元），选项C正确；选项A错误，未将为销售人员支付的宿舍租金计入销售费用；选项B错误，误将上月应付销售人员的薪酬计入本月销售费用；选项D错误，未将为销售人员支付的宿舍租金及计提的工会经费和职工教育经费计入本月销售费用。14.正确答案：B本题解析：会计目标要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。15.正确答案：A、B、C、D本题解析：本题考查的是会计职业道德的构成要素。会计职业道德由会计职业理想、会计职业责任、会计职业技能、会计工作态度、会计工作作风和会计职业纪律等构成，选项ABCD正确。第2卷一.综合考点题库(共15题)1.下列各项中，可以通过编制试算平衡表发现的记账错误是（）。A.某项经济业务的借、贷方向颠倒B.某项经济业务应借、应贷科目正确，但借方金额多记C.某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致D.重记某项经济业务2.某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计处理表述正确的是（）。A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目3.下列各项中，关于投资性房地产的表述正确的是（）。A.企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式的也可以转为成本模式B.企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.公允价值模式下会计核算结果的可靠性和可控性较高、会计处理比较简单、不同会计期间会计资料的可比性较强D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销4.2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。（2）2020年乙公司实现净利润300万元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.2020年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300B.2020年度乙公司实现净利润时：借：应收股利300贷：长期股权投资——损益调整300C.2020年度乙公司实现净利润时：借：应收股利60贷：投资收益60D.2020年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整60贷：投资收益605.甲公司为上市公司，适用的企业所得税税率为25%，2022年度甲公司有关资料如下：（1）1月1日，所有者权益总额为11100万元，其中股本为8000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为300万元。（2）6月18日，经股东大会批准，甲公司按每股2元的价格回购本公司股票1000万股并注销。（3）截至12月31日，甲公司实现营业收入8100万元，发生营业成本4500万元，税金及附加500万元，销售费用400万元，管理费用400万元，财务费用350万元，资产减值损失250万元，营业外收入150万元，营业外支出50万元。（4）经股东大会批准，甲公司本年度按净利润的10%提取法定盈余公积，按每10股0.5元发放现金股利350万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），甲公司2022年12月31日的所有者权益总额为（）万元。A.10450B.10650C.10100D.119506.下列各项中，应确认为合同取得成本的是（）。A.投标费B.预计能够收回的销售佣金C.投标发生的差旅费D.聘请外部律师尽职调查费7.事业单位调整以前年度盈余时，应通过（）科目核算。A.以前年度盈余调整B.无偿调拨净资产C.权益法调整D.累计盈余8.甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品的会计处理正确的是（）。A.10月16日，向丙公司发出M产品时：借：应收账款49720贷：主营业务收入44000应交税费——应交增值税（销项税额）5720B.10月16日，向丙公司发出M产品时：借：发出商品44000贷：库存商品44000C.10月31日，收到丙公司代销清单时：借：销售费用2200应交税费——应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332D.10月31日，收到丙公司代销清单时：借：主营业务成本14000贷：发出商品140009.某企业2021年度实现利润总额2600万元，其中广告费总额为300万元，税法规定广告费扣除限额为260万元，取得国债利息收入140万元，企业适用所得税税率为25%，“递延所得税负债”年初余额为40万元，年末余额为54万元；“递延所得税资产”年初余额为36万元，年末余额为20万元。不考虑其他因素，该企业2021年的所得税费用为（）万元。A.625B.650C.655D.68010.2019年12月6日，某企业购入生产设备一台，原价1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值4000元，按双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2020年应计提的折旧额为（）元。A.398400B.332000C.400000D.20000011.下列各项中，在填列资产负债表“其他应付款”项目时，应考虑的会计科目有()。A.应付利息B.应付股利C.其他应付款D.预付账款12.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B.借：营业外支出2000贷：库存现金2000C.借：管理费用2000贷：库存现金2000D.借：应付职工薪酬—职工福利费2000贷：库存现金200013.A有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，为增值税一般纳税人，2021年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为39万元。接受丁投资者后，A公司的注册资本为800万元，且四者投资占比均为25%。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（）万元。A.339B.300C.139D.10014.N公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。2022年4月发生部分经济业务如下：（1）2日，预收乙公司货款200万元，存入银行。8日向乙公司发出产品，并收取剩余款项，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。乙公司取得相关商品控制权，该批产品成本为290万元。（2）5日，按与丙公司签订的转让专利技术使用权协议，收取当月使用费，开具增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项存入银行。该专利技术的月摊销额为10万元。（3）10日，以银行存款发放上月工资，其中扣还代垫职工房租12万元，实发工资83万元。30日，4月份工资费用分配汇总表中列示应付职工薪酬总额为95万元，其中生产工人薪酬为45万元、车间管理人员薪酬为10万元、行政管理人员薪酬为25万元、专设销售机构人员薪酬为15万元。（4）30日，N公司计提本月短期借款利息9万元；行政管理人员报销本月发生的差旅费2万元；计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧费为15万元、行政管理部门固定资产折旧费为5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，N公司转让专利技术使用权的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款21.2贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）1.2借：其他业务成本10贷：累计摊销10B.借：银行存款21.2贷：无形资产10营业外收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.2C.借：银行存款21.2贷：营业外收入21.2D.借：银行存款21.2贷：累计摊销10其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.215.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10②发生劳务成本借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2③12月31日确认收入并结转成本履约进度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（万元）借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务成本2贷：合同履约成本2（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本36贷：库存商品36②收到款项借：银行存款56.5贷：应收账款56.5（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（）。A.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元B.31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元C.31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元D.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元第2卷参考答案一.综合考点题库1.正确答案：B本题解析：（1）选项ACD：会导致账簿记录中借方金额合计依然等于贷方金额合计，故通过试算平衡无法发现；（2）选项B：会导致账簿记录中借贷方合计金额不相等，通过试算平衡可以发现记账错误。2.正确答案：A、C本题解析：本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业为职工支付宿舍房租时，企业应编制的会计分录为：支付租金时：借：应付职工薪酬1.65贷：银行存款1.65分配时：借：生产成本2.26贷：应付职工薪酬2.26选项C正确，选项D错误。3.正确答案：D本题解析：选项A错误，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。选项B错误，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。选项C错误，成本模式下会计核算结果的可靠性和可控性较高、会计处理比较简单、不同会计期间会计资料的可比性较强。4.正确答案：D本题解析：2020年度乙公司实现净利润时，甲公司的账务处理：借：长期股权投资——损益调整60（300×20%）贷：投资收益605.正确答案：C本题解析：本题考查的是年末所有者权益总额的计算。所有者权益期末余额=11100-2000（资料2）+1350（资料3）-350（资料4）=10100（万元），选项C正确；需要注意的是，回购普通股并注销、宣告发放现金股利会导致所有者权益减少；本年实现净利润会导致所有者权益增加；提取法定盈余公积对所有者权益总额无影响；选项A错误，未将宣告发放现金股利作为减少所有者权益处理；选项BD错误，通过计算无法得出的选项。6.正确答案：B本题解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本；选项ACD都属于不论是否取得合同都会发生的成本，不属于合同取得成本。7.正确答案：A本题解析：“以前年度盈余调整”科目核算事业单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项。8.正确答案：C、D本题解析：资料（2）会计分录：10月16日，发出商品时，甲公司借：发出商品（400×70）28000贷：库存商品28000丙公司借：受托代销商品44000贷：受托代销商品款4400010月31日，甲公司借：应收账款24860贷：主营业务收入（200×110）22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本（200×70）14000贷：发出商品14000借：销售费用2200应交税费——应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332丙公司借：银行存款等24860贷：受托代销商品22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：受托代销商品款22000应交税费——应交增值税（进项税额）2860贷：应付账款24860借：应付账款2332贷：其他业务收入2200应交税费——应交增值税（销项税额）1329.正确答案：C本题解析：广告费总额为300万元，税法规定广告费扣除限额为260万元，计算应纳税所得额时应调整增加40万元；国债利息收入140万元属于免税收入，应调减应纳税所得额140万元。（1）应纳税所得额=2600+40-140=2500（万元）；（2）当期应交所得税=2500×25%=625（万元）；（3）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=（54-40）-（20-36）=30（万元）；（4）所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=625+30=655（万元）。10.正确答案：C本题解析：该设备2020年应计提的折旧额＝1000000×2/5＝400000（元）。11.正确答案：A、B、C本题解析：“其他应付款”项目根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目期末余额合计数填列。12.正确答案：D本题解析：企业以现金支付行政管理人员生活困难补助属于一项职工福利，所以在实际支付时应借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目，选项D正确。13.正确答案：C本题解析：A公司的会计处理如下：借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：实收资本200（800×25%）资本公积——资本溢价13914.正确答案：A本题解析：转让专利技术使用权，即出租无形资产，应确认其他业务收入同时结转其他业务成本，选项A正确。15.正确答案：A、C本题解析：该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以履约进度=1÷5×100%=20%，2019年12月31日确认的劳务收入=20×20%-0=4（万元）。相关会计分录为：确认劳务收入：借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24结转劳务成本：借：主营业务成本2贷：合同履约成本2第3卷一.综合考点题库(共15题)1.下列各项中，关于企业处置固定资产时的会计处理表述正确的是（）。A.收到的残料变价收入记入“固定资产清理”科目借方B.结转毁损净损失记入“资产处置损益”科目借方C.应收过失人赔偿款记入“固定资产清理”科目贷方D.固定资产的账面价值记入“固定资产清理”科目贷方2.生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物性资产。下列有关生产性生物资产的成本确定，不符合会计准则规定的是()。A.自行营造的林木类生产性生物资产的成本.包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出B.自行繁殖的产畜和役畜的成本.包括达到预定生产经营目的(成龄)前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出C.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入林木类生物资产的成本D.生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出，应当计入生物资产的成本3.下列各项中，不属于账账核对的有（）。A.记账凭证与有关的原始凭证进行核对B.银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对C.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对D.总分类账簿与序时账簿之间的核对4.甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。借：应付职工薪酬620贷：其他应收款4应交税费——应交个人所得税12其他应付款——社会保险费6——住房公积金3银行存款595（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。①确认非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08②发放非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08③结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44借：应付职工薪酬1.44贷：累计折旧1.44（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。借：管理费用20销售费用25贷：应付职工薪酬45（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：生产成本330制造费用150管理费用40销售费用230贷：应付职工薪酬750根据资料（2）和（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认行政管理部门的非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08B.发放行政管理部门的非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08C.确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44D.确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用1.44贷：累计折旧1.445.下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算的是（）。A.支付已宣告的现金股利B.以盈余公积转增资本C.以股票溢价抵扣股票发行手续费D.以盈余公积弥补亏损6.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日，甲公司“应收账款”明细账借方发生额为500000元，贷方发生额为300000元，经减值测试，甲公司对应收账款计提10000元坏账准备。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应收账款的账面价值为（）元。A.190000B.200000C.500000D.4900007.2020年10月，某企业本月投产M产品260件，期末完工M产品160件、在产品100件;在产品的平均完工程度为40%，发生生产成本合计为100万元，材料按生产进度陆续投入。按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本为（）万元。A.100B.80C.20D.648.甲股份有限公司（以下简称甲公司），2021年度所有者权益相关情况如下：（1）2021年年初未分配利润为800万元，资本公积（股本溢价）为600万元，盈余公积为700万元，股本200万元。（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。（3）12月1日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票400万股并注销，每股回购价格为3元。（4）2021年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。（5）2021年年末甲公司宣告发放现金股利100万元，资本公积转增股本300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（5），下列会计处理中，正确的是（）。A.留存收益减少100万元B.股本增加300万元C.资本公积减少300万元D.所有者权益减少100万元9.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40%；第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。A.2400B.3200C.6000D.2000010.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入的科目是（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出11.某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同。第一份合同载明的金额合计50万元(运费和保管费并未分别记载);第二份合同中注明运费为30万元、保管费10万元。已知运输合同印花税税率为0.3‰，保管合同印花税税率为1‰。分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额为()。A.500元、400元B.150元、190元C.500元、190元D.150元、400元12.某企业生产A、B两种产品，2020年8月份该企业产品生产资料如下：（1）A、B产品月初、月末均无在产品。本月生产车间共投产A产品500件、B产品1000件，两种产品共同耗用M材料3600千克，每千克50元。该企业按照材料定额消耗量比例分配材料费用，A产品的材料消耗定额为10千克，B产品的材料消耗定额为7千克。（2）本月生产A、B两种产品共发生生产工人薪酬90000元。生产工人薪酬按生产工时比例在A、B产品之间进行分配，A产品的生产工时为300小时，B产品的生产工时为600小时。（3）本月生产车间一般耗用材料80000元，车间管理人员薪酬50000元，车间固定资产折旧费12000元，车间发生的其他费用20000元，制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（1），下列各项中，关于A、B产品耗用材料相关计算结果正确的是（）。A.生产A产品耗用的材料数量为2100千克B.生产B产品耗用的材料数量为1500千克C.A产品应负担的直接材料成本为75000元D.B产品应负担的直接材料成本为105000元13.2021年12月31日，某企业有关科目期末余额如下：原材料借方余额55万元，库存商品借方余额35万元，生产成本借方余额65万元，材料成本差异贷方余额8万元，存货跌价准备贷方余额36万元，受托代销商品借方余额40万元，受托代销商品款贷方余额40万元，商品进销差价贷方余额12万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额为（）万元。A.99B.111C.119D.15514.某企业采用品种法计算甲产品成本，2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品，为生成本费用资料如下，(1)月初在产品100件，本月投入生产500件。本月完工480件，月末在产品120件。(2)采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为，直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。(3)本月甲产品生产车间实际发生费用如下，生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元，车间己发生未支付的水电费为20000元。车间计提折旧费50000元，计提非专利技术(该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现)摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），下列各项中，年产品12月发生生产费用的会计处理正确的是（）。A.车间管理人员薪酬：借：管理费用100000贷：应付职工薪酬100000B.耗用原材料及辅助材料：借：生产成本500000贷：原材料500000C.生产工