某上市公司年度经营计划书和预算编制指南

第18页某（上市公司）股份有限公司年度经营计划书和预算编制指南编制：企业管理部时间：2015年3月某上市公司股份有限公司目录第一章经营计划编制指南 3第一节年度计划编制总体说明 3一、经营计划概念 3二、2015年度经营计划编制范围 3三、2015年度经营计划编制要求 3第二节2015年度经营计划分项计划编制说明 4一、年度目标概述 4二、2014年经营计划完成情况分析及主要问题编制说明 4三、2015年环境机会分析编制说明 5四、2015年经营方针与策略编制说明 7五、2015年主要经营目标编制说明 7六、生产计划编制说明 8七、采购计划编制说明 8八、研发计划编制说明 9九、销售计划编制说明 9九、技术改造计划编制说明 10十、投、融资计划编制说明 10十一、2015年组织建设编制说明 11第二章预算编制指南 12第一节预算的目的和意义 12第二节全面预算的内容 13第三节分类预算编制说明 15一、销售预算 15二、生产预算 15三、费用预算 16四、采购预算 17五、人力资源成本预算 17六、预计生产成本明细表 17七、预计损益表 18八、预计资产负债表 18九、预计现金流量表 18第三章关键目标分解及推进计划编制指南 19第四章考核与激励编制指南 19第一章经营计划编制指南第一节年度计划编制总体说明一、经营计划概念经营计划是为了使企业适应环境的变化和企业经营方针与目标的实现而制订的。它不是常规性的工作计划，而是一种总体性的规划。它是在对经营方针与目标这种宏观思想的把握基础上所做出的具体落实方案。二、2015年度经营计划编制范围股份公司下属所有分子公司。三、2015年度经营计划编制要求1.各分项计划要求具有科学性、准确性、全面性、前瞻性。2.本计划指导书中第二部分（2015年度分项计划编制说明）列出了有关分项计划的编制说明，供有单位及部门参考，其他计划请各单位结合自身特点，制订符合公司现状的专业计划及编制说明。各单位年度经营计划书须经各单位负责人签批后，以正式文稿形式上报，并提供相应的电子文档。3.各分项计划文件须包括两部分：计划方案及编制说明书（该说明书中须对计划编制的依据及实施措施做出详细说明），计划表格（见：预算表格）必须按要求填写，不允许有大的更改，可根据计划需要增设表格附件。第二节2015年度经营计划分项计划编制说明一、年度目标概述年度目标是计划和预算编制的依据，是企业根据战略目标，围绕关键战略因素，根据计划期提出的管理、财务、营运等方面的经营目标。年度目标是公司年度经营活动的纲领，只有纲领性的年度目标确定后，公司各分项计划才能相应展开。二、2014年经营计划完成情况分析及主要问题编制说明（一）编制内容：要求对2014年的销量、收入及利润完成情况、产能利用率、发展战略目标的落实情况进行分析；（二）编制要点：1.结合2014年的经营目标和实际情况对公司2014年度收入实现情况进行定量分析，找出影响收入实现的内部外原因和主要原因；2.结合2014年的经营目标和实际情况对公司2014年度利润目标实现情况进行定量分析，找出影响目标利润实现的内部外原因和主要原因，以及不同原因的影响金额；3.对公司产能利用率进行定量分析，找出影响产能利用率的原因及瓶颈原因；4.对当年公司预设的发展战略目标的落实情况进行分析，找出影响发展战略目标实现的原因。三、2015年环境机会分析编制说明（一）编制内容：要求对2015年的外部环境（宏观环境、行业环境、市场环境、竞争环境）以及内部环境（资源和能力）进行深入的分析后再进行综合的分析，理清公司面临的机遇和挑战、优势和劣势等。（二）编制要点：1.外部环境分析：（1）宏观环境分析：主要从政治环境P、经济环境E、社会环境S、技术环境T等4个方面进行分析，也就是俗称的PEST分析。（2）行业环境分析，主要从以下几点进行分析：行业演进分析：分析行业历史和现状，分析判断行业发展趋势；行业政策分析：分析政策导向，包括鼓励政策、现在政策或措施等，研判并把握政策机会；行业结构分析：分析供给结构（生产企业集中度、占有率、进入壁垒等）、需求结构（产品差异化和多元化程度、需求增长速度等）、产业链结构（纵向一体化程度），研判行业结构发展趋势；行业关键成功因素分析：研发、技术、采购、质量、品牌、营销、资金等。（3）市场环境分析：从市场总量变化、子市场容量和结构变化、地区容量和结构变化、消费群的容量和机构变化、消费者的购买行为变化等方面进行分析；（4）竞争环境分析，主要从以下几点进行分析：竞争因素分析：分析竞争威胁、进入威胁、替代威胁、供应威胁和需求威胁等；竞争对手分析：从战略、生产、营销、份额、财务、资金等方面进行竞争对手分析。2.内部环境分析：（1）内部资源分析：有形资源分析：从公司规模、设备的先进性、原材料储备等方面进行分析；无形资源分析：从知识产权、创新资源（如研究机构、科技人才等）、商誉（品牌和商标等）等方面进行分析；人力资源：从员工技能、薪酬、忠诚度等方面进行分析。（2）能力分析：从职能视角分析：从组织管理能力、研发生产能力、营销能力、力资源管理能力、财务管理等能力进行分析；从价值链视角分析：基础活动：从采购-生产-营销-服务等方面进行分析；辅助活动：从人力-财务-行政等方面进行分析；从重要性视角分析：分析并把握公司的核心能力是什么。3.综合分析：（1）机会分析：提高企业竞争力和业绩水平的契机；（2）威胁分析：企业外部迫使企业竞争力或业绩水平下降的个体、群体或组织的影响或因素；（3）优势分析：值企业拥有的、能产生竞争价值、产生竞争优势的资源和能力；（4）劣势分析：导致企业难以实现目标的障碍或不利因素、或在目的实现过程中降低公司竞争力的资源和能力。四、2015年经营方针与策略编制说明（一）编制内容：公司为实现2015年经营目标而提出的年度经营指导思想以及策略描述。（二）编制要点：1.年度经营方针：在认真审视和分析企业内外部环境、优势、劣势和机会的基础上，对2015年行业以及公司的竞争趋势做出研判，明确2015年企业的经营方针。（如畜牧公司提出“恢复性增长”）2.年度经营策略：围绕2015年度经营目标和经营方针所采取的策略，包含市场策略、产品策略、品牌和招商策略、人力资源策略、采购策略等。五、2015年主要经营目标编制说明（一）编制内容：2015年要实现的经营总目标，包含定量和定性目标。（二）编制要点：1.经营总目标：2015年要达到的水准，如2015年要实现的收入、利润、资产回报率等核心目标。2.关键竞争力指标：指为了确保年度总体目标的实现，需要在销售、生产及采购等方面实现的主要指标水准，具体可包含如下内容：目标产量、产值、市场占有率、销售细分目标、销售毛利率、成本费用费、采购成本控制率（如成本较上年度下降XX个百分点）等；3.发展指标：围绕2015年总体目标、公司中长期发展战略目标的实现，企业需要在管理方面得到的水平，如质量管理体系的完善，绩效考核机制的完善、组织效率激活等定性和定量相结合的目标。六、生产计划编制说明（一）编制内容：要求分产品编制、分月编制。（二）编制要点：1.对设备、生产能力的评估；2.对产品合格率的控制计划；3.对成本费用率的控制计划（如原料利用率、出品率、水电费、燃料等控制计划）；4.根据生产计划预测的物料需求计划；5.劳动生产率控制计划（如人均产值、人均产量）；6.以销定产的单位生产计划一定要结合公司现有的库存量和当年的销售计划来编制，要能够有效衔接。7.其他有关生产方面的计划；8.生产人员KPI考核指标及考核办法。七、采购计划编制说明（一）编制内容：要根据生产计划的需求，制定相应的持续均衡的原材料采购计划、原材料降价计划、原材料库存计划、原材料付款计划、供应商开发计划。采购部门根据生产及固定资产投资计划、本年度所需材料，就存料基准、采购地区、材料品名、规范、数量以及所需资金等，拟订年度材料供应计划。（二）编制要点：1.围绕年度采购策略、2015年采购目标制定2015年供应商开发计划、物料采购计划、原材料降价计划、采购付款计划、采购质量控制计划等；2.注意原料采购计划必须能够和生产部门提出的物料需求计划进行衔接。3.在制定物料采购计划时必须考虑年初和年末的合理库存量；4.采购人员KPI考核指标及考核办法。八、研发计划编制说明（一）编制内容：2015年的研发目标、理念和计划，计划需细化到项目、时间、责任人（若可明确的话）。（二）编制要点：1.2015年的新品研发计划；2.2015年产品升级计划；3.研发管理计划，如培训计划；4.研发人员KPI考核指标及考核办法。九、销售计划编制说明（一）编制原则：1、以市场和客户为导向，以整体效益最优为目标；2、保证战略性产品的市场占有率；3、注重内部生产能力的平衡、协调；4、以提高计划精度为基本要求。（二）编制要点：1.销售目标：2015年的销售目标，编制含产品类别、区域、月份的立体计划；2.营销活动计划：2.1客户的维护计划。2.2渠道改进计划2.3广告促销计划。包括内容：平面媒体、展会、价格促销、网络媒体。3.以产定销的单位（如畜牧公司）的销售计划一定要和公司的生产计划有效衔接。4.其他有关市场开发计划等；5.销售人员KPI考核指标及考核办法。十、技术改造计划编制说明（一）编制内容：2015年的技术改造目标、理念和计划，计划需细化到项目、时间、责任人。（二）编制要点：1.2015年的技术改造计划；2.技术管理计划，如培训计划；3.技术人员KPI考核指标及考核办法。十一、投、融资计划编制说明（一）编制内容：2015年投资及融资计划，需细化的具体的项目、时间、责任人等。（二）投资计划编制内容：1.新建投资；2.在建投资；3.固定资产更新；4.技术改造；5.零星固定资产；6.设备（国内、国外）7.其他投资支出（包括土地、设计费用、工厂修装、基建等）分项目分别编制。十二、2015年组织建设编制说明（一）编制内容：2015年企业组织建设计划（二）编制要点1．各单位2015年组织架构图；2．2015年人员规划：是对企业人员总量,构成,流动的整体分析及规划,包括人力资源现状分析,企业定员,人员需求和供给预测和人员供需平衡等；3．梯队建设：对当前公司的人才梯队建设情况进行分析，并提出公司2015年企业人才梯队建设计划；4.培训计划：指公司2015年的培训计划，包括通识类、专业技能类、岗位技能类、人才进修计划等，各项计划需至少细化到项目大类及对应的时间。

第二章预算编制指南第一节预算的目的和意义目的：企业的经营目的，利润最大化，而企业可使用的人力、物力和财力等资源总是有一定限度的。企业的全部资源主要是用来满足生产经营的需要，从而实现目标利润。为了已较少的经济资源去的尽可能大的经济效益，提高企业的竞争能力，实现企业的战略目标，就必须事先编制计划。编制预算是实现经营目标的重要手段。作用：预算是用货币形式来表示的企业经营计划，是具体化的企业经营目标。企业可以通过编制预算制定一个能够协调企业内部各部门工作的全面计划，以控制企业的经营活动，分析和考核企业内部各个责任部门的工作业绩，保证经营目标的实现。利用预算来控制未来的行动和业绩，就是预算控制。预算的作用，概括起来有以下几个方面：1.明确目标，预算就是为整个企业和多个职能部门在计划期间的工作分别制定目标，它不仅有助于企业全体员工更好地了解整个企业的经营目标，而且有助于企业全部职工了解自己在实现企业整体经营目标中的地位、作用和责任，从而充分发挥主观能动性，想方设法为完成经营目标而努力。2.协调工作，预算围绕着企业的经营目标，把整个企业各方面的工作严密地组织起来。由于预算是从基层开始，自下而上逐级综合，经过上下反复磋商而制定的，因此，这种预算能调动广大员工的积极性，使企业内部各部门、各环节齐心协力，相互协调，从而使企业成为一个为完成其经营目标而顺利运行的有机整体。3.全面控制，预算的全面控制作用主要体现在三个方面：事前控制、事中控制和事后控制。预算的事前控制主要是控制预算单位的业务范围和规模，以及可用资金的限额。由于企业预算的资金是有一定限度的，因此，预算可促使企业合理安排资金，使有限的资金发挥充分的作用。预算的事中控制主要是按预算确定的目标，对预算的收入和支出进行监督，保证预算的执行。预算的事后控制主要是进行预算和实际执行结果的比较，分析差异产生的原因，以便及时采取有效措施，消除薄弱环节，保证预定目标更好的完成。4.评价业绩，预算是评价企业生产经营活动多个方面工作成果的基本尺度。一个良好的预算既能促使管理人员以计划检验业务，从而发现一些平时注意不到的无效劳动，又能提醒管理人员新机遇可能产生的收入、成本和利润。在实际经营过程中，把实际与预算进行比较，可以避免因技术、人员、产品、竞争、经济形势等各项因素的日益变化使现在与过去的业绩之间缺乏可比性的缺陷，从而不仅可以加强企业内部管理，而且可以较合理地考核各部门或有关人员的工作业绩。第二节全面预算的内容全面预算的内容一般包括业务预算、专项预算和财务预算三大部分。1.业务预算：指企业在计划期间日常发生的具有实质性的基本活动的预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、费用预算、库存预算、人力资源预算等。2.专项预算：是指针对企业重大决策所编制的预算，如购建固定资产、改建扩建预算等。与市场业务基础上编制的业务预算和财务预算不同，专门决策预算所涉及的不是经常预测和决策事项，因而一般为长期或不定期编制的预算，其针对性较强。专门决策预算又可分为资本支出预算和一次专门业务预算。3.财务预算：财务预算试制企业在计划期内关于先进收支、经营成果和财务状况的预算。各种业务预算和专项预算，最终大都可以反映在财务预算中，因此，财务预算就成为各项经营业务和专门决策的整体计划，所以又称总预算。财务预算主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等。销售预算生产预算销售预算生产预算直接人工预算期末产成品存货预算销售与管理费用预算直接材料预算制造费用预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表第三节分类预算编制说明为保证预算编制的过程和预算的准确性，必须事先做好相关的准备工作，在明确公司下达的经营目标之后，布置整个预算的编制进度、职责及注意事项等。同时根据预算编制的需要，需对预算编制的过程予以指导并行成预算编制说明书。以下就按照预算的分类对其编制的方法进行说明。一、销售预算除畜牧公司和房地产分公司外，其余单位编制预算必须遵循“以销定产”的原则，因此，销售预算是编制全面预算的起点，其他业务预算都是已销售预算为基础的。销售预算是整体预算体系中的重要环节，如果销售预算编制不当，全面预算就会变得毫无价值。编制销售预算前必须进行科学的市场预测，坚持以市场为导向的原则，根据预计销售量和预计销售单价预算出计划期的销售收入。销售预算编制须考虑的具体因素包括：行业环境及政策、市场竞争形势及发展趋势、公司战略及营销政策（包括广告、折扣、返利、信用、售后服务及价格政策等）、公司产品的市场定位及市场需求分析、公司产品组合及往年市场表现、目标利润及市场占有率等等。销售预算分别分产品、区域列示全年和各月的预计销售量和销售收入。二、生产预算1．产量预算：生产预算是根据销售预算编制的。编制生产预算的关键是确定计划期的生产量。只有确定了一定的生产量，才能进一步预算期成本和费用。2．产值预算：产值预算根据产量预算和不同类别的产品预算销售单价编制。3．直接材料预算：直接材料是以生产预算为基础编制的，用以预计企业在计划期间需要采购直接材料的数量。4．直接人工预算：直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据工种、生产线人数和薪酬计划计算。预计直接人工的计算公式如下：预计直接人工成本=∑（工种*工资*生产线人数）。三、费用预算（一）制造费用预算制造费用预算是支出直接材料和直接人工以外的其他生产费用的预算。由于在制造费用中，有些费用如间接材料费用、间接人工费用等基本上随产量成正比例的变动，而另一些费用如折旧费、修理费、水电费等，则在一定时期内基本保持不变。因此，在编制制造费用预算时，需将制造费用按其成本形态划分为变动制造费用和固定制造费用两部分。预计变动制造费用根据预计生产量和预计的单位变动制造费用确定；预计固定制造费用可在上期的基础上根据当期影响费用变化的因素加以适当修正进行预计。（二）销售和管理费用预算销售和管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用，也称为营业费用预算。与制造费用预算相同，销售和管理费用预算也应按照费用的成本形态分科目进行。销售费用：由各单位营销管理部门完成。管理费用：由各单位各职能部门根据自身管理管理职能，提供相关费用计划报各单位财务部门汇总平衡后完成。四、采购预算采购预算是在生产预算和费用预算的基础上，根据采购周期和库存计划、付款计划的安排所进行的预算。这里采购预算的主要指生产材料、外购