第三章会计电算化基本要求

第三章会计电算化基本要求本章概述第一节会计电算化法规制度第二节会计核算软件的要求第三节会计电算化岗位及其权限设置的基本要求第四节计算机替代手工记账的基本要求第五节会计电算化档案管理的基本要求三个防范黑客的措施1.通过制定相关法律加以约束2.在网络中采用防火墙、防黑客软件等防黑产品防火墙是在网络之间执行访问控制策略的一个或一组系统，包括硬件和软件。3.建立防黑扫描和检测系统，一旦检测到被黑客攻击，迅速作出应对反应，立即恢复系统。防范黑客最好的方法是在黑客找到安全漏洞并加以利用之前找到并修补漏洞。第一节会计电算化法规制度一、国家对会计电算化的要求国家制定了相关法规制度：《会计法》《会计电算化管理办法》《会计核算软件基本功能规范》《会计电算化工作规范》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》

二、《会计法》对会计电算化的规定使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定；会计账簿的登记、更正应当符合国家统一的会计制度规定。

使用的会计软件以及会计资料基本要求的规定，具体内容包括：

1.使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。达到财政部规定的会计软件的功能和技术标准。2.用电子计算机系统生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。

在格式、内容以及数据的合法性、真实性、准确性、完整性等方面符合国家统一会计制度规定。第二节会计核算软件的要求主要内容：一、会计核算软件的基本要求二、会计数据输入功能的基本要求三、会计数据输出功能的基本要求四、会计数据处理功能的基本要求一、会计核算软件的基本要求1.设计应当符合我国法律规定。2.应当按会计制度规定划分会计期间，分期结算账目、编制报表。3.文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文，可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照。4.必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。

5.符合国家标准的要求。6.设计性能允许使用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况。7.具有在机内会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能。8.单位修改、升级软件，改变运行环境，应建立审批手续。9.软件开发销售单位必须为使用单位提供人员培训、软件维护、版本更新服务。[例题·单选题]

按照（）规定，财政部先后制定发布了《会计电算化管理办法》等一系列相关的国家统一的会计制度。A.《会计法》B.会计准则C.会计法规D.会计制度[正确答案]A[例题·单选题]《会计法》规定使用电子计算机进行会计核算的（）应当符合国家统一的会计制度规定。A.企业内部报表格式B.会计账簿的登记与更正C.明细科目设置D.原始凭证自动生成记账凭证[正确答案]B[例题·单选题]“用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一会计制度的规定”是下列文件中（）规定的。A.《会计电算化管理办法》B.《会计电算化工作规范》C.《商品化会计核算软件评审规则》D.《中华人民共和国会计法》[正确答案]D[例题·判断题]

会计核算软件具有在机内会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能。[正确答案]√[例题·单选题]（）是从会计数据的输入、输出、处理和安全等角度，全面对会计软件进行了规范。A.《会计基础工作规范》B.《会计档案管理办法》C.《国际审计准则》D.《会计核算软件基本功能规范》[正确答案]D[例题·判断题]商品化会计核算软件可以向用户销售的基本要求是必须达到《会计核算软件基本功能规范》的要求。[正确答案]√二、会计数据输入功能的基本要求（一）对初始数据输入的基本要求1.输入会计核算所必需的期初数字及有关资料；2.输入需要在本期进行对账的未达账项；3.选择会计核算方法；包括记账方法、固定资产折旧方法、存货计价方法、成本核算方法等。会计核算软件对会计核算方法的更改过程，在计算机内应当有相应的记录；[例题·判断题]在会计账套正式启用之前，会计核算软件必须进行初始化设置。（）[正确答案]√4.定义自动转账凭证；5.用户设置，包括操作岗位的设置、各类操作人员姓名、权限、密码等；6.提供必要的方法对输入的初始数据进行正确性校验。（二）对记账凭证输入的基本要求会计核算软件必须具备输入记账凭证的功能。包括日期、编号、摘要等。[例题·多选题]会计核算软件必须进行初始化设置的内容包括（）A.输入会计核算所必需的期初数据及有关资料B.输入需要在本期进行对账的未达账项C.选择会计核算方法D.明确操作人员的岗位分工情况[正确答案]ABCD[例题·多选题]会计核算软件应当具备初始化功能包括（）A.输入会计核算所必需的期初数字及有关资料B.输入需要在本期进行对账的未达账项C.定义自动转账凭证，包括会计制度允许的自动冲回凭证等D.输入操作人员岗位分工情况，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等[正确答案]ABCD（三）对记账凭证的控制功能软件应具备控制功能。按数据加工的流程来划分，分为输入控制、加工控制、输出控制。输入控制指正式确认为进行电子数据处理所可接受的数据，将其转换为机器能够感知的形态，并能为机器所识别，而且要合理保证数据没有丢失、删除、外加、重复或不应有的变更。记账凭证输入控制的提示功能应包括：1.编号重复，提示并拒绝保存；2.输入编号，提示对应的会计科目名称；3.借贷金额不平衡，或没有金额，提示并拒绝保存；4.会计科目中有借无贷或有贷无借的，提示并拒绝保存；5.收款凭证借方或付款凭证贷方科目不是“库存现金”或“银行存款”的，提示并拒绝保存；6.提供对尚未记账的记账凭证进行修改和审核的功能；已经审核的，不能再修改；已经记账的，不能撤销审核。7.对同一张记账凭证，应对控制审核、输入、修改权限。[例题·判断题]在输入科目有借无贷或有贷无借时，会计核算软件必须提示并拒绝执行。（）[正确答案]√（四）对原始凭证输入的基本要求1.同时输入；2.前期输入；3.其他模块传输。[例题·判断题]输入的记账凭证登账后，对输入的相应原始凭证可以直接修改。（）

[正确答案]×三、会计数据输出功能的基本要求（一）屏幕查询的基本要求1.会计科目；2.记账凭证、原始凭证；3.账簿：总账、日记账和明细账；4.往来结算；5.到期票据结算；6.会计报表。（二）打印输出的基本要求1.应能打印输出凭证、账簿、报表；2.在总账和明细账的直接记账依据完全相同的情况下，总账可以用总分类账户本期发生额、余额对照表替代；3.保证会计账簿清晰，打印的账簿表格线条可减少；4.对于业务量较少的账户，提供满页打印功能。四、会计数据处理功能的基本要求（一）记账功能（二）自动进行银行对账的功能（三）结账的功能（四）自动编制会计报表的功能（五）安全保密功能[例题·判断题]

结账后，不允许再输入上一会计期间的会计凭证，下一个会计期间的会计凭证只有在上一个会计期间已结账的情况下才能输入。（）[正确答案]×第三节会计电算化岗位及其

权限设置的基本要求一、会计电算化岗位的划分及职责基本会计岗位：会计主管、出岗位划分纳、会计核算、稽核、会计档案管理等电算化会计岗位电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。

电算化会计岗位分为：电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析岗位。[例题·单选题]会计电算化后，会计岗位包括（）A.电算主管，软件操作，审核记账，电算维护，数据分析B.会计主管，出纳，工资核算员，成本核算员，现金管理员C.基本会计岗位和电算化岗位D.专职会计岗位和电算化会计岗位[正确答案]C（一）电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。（二）软件操作：负责会计核算软件具体使用操作。（三）审核记账：负责凭证的审核记账。[例题·单选题]下列（）人员负责规定会计软件系统各类使用人员的操作权限。A.系统维护员B.系统操作员C.软件编程人员D.电算主管[正确答案]D[例题·多选题]在电算环境下，软件操作员的岗位责任有（）。A.输出会计报表B.数据输入操作完成后应进行自检核对C.操作过程中发现问题应及时处理D.及时审核凭证与记账[正确答案]ABC[例题·判断题]

保障会计软件及计算机硬件的正常运行是电算化主管的职责。（）[正确答案]×（四）电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。（五）电算审查：对电算化系统运行进行监督，防范利用电算化系统的舞弊。可由会计稽核人员兼任。（六）数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。（七）会计档案保管：负责会计电算化数据和程序备份，打印的账表、凭证和各种会计档案资料的保管。软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。[例题·多选题]会计档案资料保管员的工作主要包括（）A.负责本系统各类数据软盘、系统软盘及各类账簿、凭证、资料的存档保管工作B.做好各类数据、资料、凭证的安全保密工作，不得擅自出借。经批准允许借阅的会计资料，应认真进行借阅登记。C.按规定期限，向各类电算化岗位人员催交各种有关的软盘资料和账表凭证等会计档案资料D.负责对计算机的会计数据进行分析[正确答案]ABC[例题·多选题]

下列各项中属于电算化会计岗位中的基本岗位的是（）。A.系统管理员B.系统操作员C.档案管理员D.系统维护员[正确答案]ABCD

会计电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成，平时根据人员的变动可进行相应调整。电算主管负责定义各操作人员的权限。具体操作人员只有修改自己口令的权限，无权更改自己和他人的操作权限。二、中小企业实行会计电算化的岗位设置实行会计电算化后，其岗位应根据实际需要进行设置，有时一人可以兼任多个工作岗位。设置的电算化会计岗位应该注意满足内部控制制度的要求，如出纳和记账审核不应是同一人，软件开发人员不能操作软件处理会计业务等。[例题·判断题]

建立会计电算化岗位责任制，主要是为了加强内部牵制。（）[正确答案]√在中小企业中可以一人兼任多个工作岗位，如由会计人员兼任软件操作员和出纳。（）[正确答案]×[例题·单选题]

下列职责中，（）岗位是不相容职责。A.电算主管与审核B.凭证录入与修改C.凭证录入与审核D.电算化主管与记账[正确答案]C注意点：较小单位电算化岗位的设立，可由会计主管兼任电算主管和审核记账岗位。会计人员可担任操作员和电算维护员，但出纳应独立设置。第四节计算机替代手工记账的基本要求一、替代手工记账的任务和条件二、替代手工记账的过程三、规范各类账证表格式和会计核算方法与过程四、会计核算软件初始化五、计算机与手工并行一、替代手工记账的任务和条件（一）替代手工记账是会计电算化的目标之一从广义上讲，替代手工记账（俗称甩账），即采用电子计算机替代手工记账、算账、报账这一过程。替代手工记账包括两个方面内容，即部分会计核算业务采用计算机替代手工记账和全面会计核算业务采用计算机替代手工记账。

狭义地讲，即脱离手工会计核算工作的过程。替代手工记账是一个单位会计电算化工作的起点。其主要任务是完成数据整理，初始化、计算机与手工并行和甩账等工作。[例题·判断题]

计算机替代手工记账是单位能否成功实施会计电算化的起点。（）[正确答案]√（二）计算机替代手工账的基本条件一个大前提是计算机与手工会计核算应该并行三个月以上，计算机与手工核算的数据相互一致，软件运行安全可靠，打印输出的证账表格式必须正确，签名盖章必须齐全。三项基本条件：1.配有适用的会计软件和相应的计算机硬件设备。会计核算软件的取得方式主要有以下几种方式：（1）开发；（2）购买商品化会计软件；（3）租用——ASP；（4）二次开发；（5）使用主管部门推广的会计软件。[例题·多选题]会计核算软件的取得方式主要有以下几种方式有（）。A.开发B.购买商品化软件C.租用D.二次开发[正确答案]ABCD2.配备了相应的会计电算化工作人员开展会计电算化岗位培训主要有三种形式：（1）财政部组织全国开展的初级、中级和高级会计电算化培训。培训的对象是在职会计人员，无论本单位是否使用会计软件都可以接受培训；（2）软件公司提供的针对购买的会计软件的培训。一般只能培训会计软件的操作员；（3）由企业自己组织的培训。组织和开展单位培训内容培训对象财政部全国范围内的初级、中级和高级会计电算化培训在职人员都可以接受培训软件公司会计软件相关应用培训的针对性较强，但一般只能培训会计软件的操作企业自身让会计人员系统地参加基础理论学习，再联系本单位的实际应用，全面提高会计电算化管理和应用水平本企业的财务人员3.建立了严格的内部管理制度会计电算化的内部管理制度主要包括《建立会计电算化岗位责任制》、《会计电算化日常操作管理》、《会计电算化的计算机软件和硬件系统的维护管理》和《会计电算化系统的会计档案管理》等内容。二、替代手工记账的过程替代手工记账的过程是会计工作从手工核算向电算化核算的过渡阶段，是会计电算化工作中非常重要的环节。

（一）整理手工会计业务数据1.重新对账2.整理各账户余额3.清理往来账户和银行账户[例题·多选题]

在整理手工会计业务时，重新核对各类凭证和账簿，要求做到（）相符。A.账证B.账账C.账实D.账表

[正确答案]ABC（二）建立会计账户体系并确定编码建立会计账户体系从一级会计科目开始，逐级设置明细科目。设置会计科目时应遵循以下原则：1.符合财政部规定；2.满足本单位要求；3.满足会计报表的要求；报表所用数据需要从账务处理模块中取数，须设立相应科目；4.保持体系完整；5.保持相对稳定；6.要考虑与核算模块的衔接。三、规范各类账证表格式和会计核算方法与过程（一）会计核算程序变更1.确定数据传递次序；不同模块间，如材料核算、账务处理、成本核算等模块预先确定。2.会计部门还要结合计算机特点，重新确定各种会计核算方法，如成本计算方法、折旧计提方法、工资分类汇总口径等。在电算化方式下，能够很方便地单项计算固定资产的折旧，因此可以采用个别折旧率分别进行计算，以便提高计算的精确度。3.信息输入量增大。涵盖了金额信息和非金额信息，例如凭证信息除了基本信息，还有特殊信息。四、会计核算软件初始化会计软件初始化是确定会计软件核算规则与输入基础数据的过程。根据使用单位的业务性质，对会计软件进行的具体限定以及输入基础数据等一系列准备工作，用来完成将通用会计软件转化为适合本单位实际情况的专用会计软件，以及从手工处理方式转换成会计电算化方式。[例题·多选题]会计核算软件必须具备以下初始功能（）。A.输入会计核算所必需的期初数据及有关资料B.输入需要在本期进行对账的未达账项C.明确操作人员的岗位分工情况，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等D.会计核算软件中采用的总分类会计科目名称、编码方法，可以由企业自行规定[正确答案]ABC五、计算机与手工并行试运行时间应在年初、年末、季初、季末等特殊时期，在试运行阶段，人工与计算机数据对比时，要进行如下工作：1.检验各种核算方法；2.检查会计科目体系有效性；3.考查操作准确性；4.纠正会计软件程序错误或业务处理错误。第五节会计电算化档案管理的基本要求一、保存打印出的纸质会计档案二、系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管三、制定与实施档案管理制度四、会计电算化档案安全和保密措施一、保存打印出的纸质会计档案（一）现金日记账和银行日记账要求每天打印输出，做到日清月结。如果每天业务较少，也可以按旬打印输出。对于日记账通常采用定期对计算机打印输出的活页账页装订成册进行保存。（二）明细账要求每年打印一次或在需要时进行打印。（三）会计电算化后，在所有记账凭证数据和明细账数据都存储在计算机内的情况下，总账一般用“总分类科目余额发生额对照表”替代，“总分类科目余额发生额对照表”一般要求每月打印一次。（四）会计报表每月打印一次进行保管。二、系统开发资料和会计软件系统也应视同

会计档案保管

会计电算化系统开发过程中的资料一般有：系统分析说明书、系统设计说明书，软件测试报告、各种编码说明、代码清单、各种解决方案等，这些都应视为会计档案保管，保管期截止到该系统停止使用或有重大更改之后的5年。会计软件系统也应视为会计档案进行保管，在保管过程中要特别注意版本的升级管理。[例题·单选题]会计电算化系统开发的全套文档资料，其保存期限截至该系统停止使用或有重大更改后的（）。A.一年B.二年C.三年D.五年[正