城市维护建设税课件

城市维护建设税第一节城市维护建设税基本原理

一、概念

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

二、特点1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广。二、税率

（一）城市维护建设税税率的基本规定城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。

（二）城市维护建设税税率的特殊规定

1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。2、流动经营无固定纳税地点，缴纳“三税”所在地的规定税率【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）特别说明：

1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。

2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）

4.城建税进口不征，出口不退，免抵要交。

进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ACD）。

A.偷逃营业税而被查补的税款

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额

D.出口产品征收的消费税税额【单选题】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）。

A.2.8万元

B.3.15万元

C.4.6万元

D.6.09万元第四节税收优惠和征收管理

一、税收优惠

（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。

（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。

（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还

（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

【例题·多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）

A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征

B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据AＣＤ：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据

㈡教育费附加的基本规定教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为依据，按3%的征收率计算。由海关代征的进口产品增值税、消费税，不缴纳教育费附加。教育费附加原则上不予减免。但对由于减免增值税、营业税、消费税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。与城建税关系总结：1、征收范围、计算依据与城建税一致；进口不征，出口不退，免抵要交。2、教育费附加的计征比例不会随地区不同而不同。

以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（）。A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加【答案】CD第一步，免：免征出口销项税第二步，剔：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税率)第三步，抵：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免