行政事业单位会计账务处理

行政事业单位会计账务办理方法会计账务办理主要解说详细的账务办理方法，也就是我们获得各样原始票据以后怎样做账。一、单位获得收入核算1、财政估算内拨款（也就是国库拨款），依据拨款单作账。行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入常常性经费------------拨入专项经费------------

----人大事务----行政运转政协事务----行政运转人大事务----行政运转政协事务----行政运转事业单位：借：银行存款贷：财政补贴收入----拨入常常性经费----人大事务---行政运转----政协事务---行政运转--------拨入专项经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转----2、单位收到财政局综合资核拨的各样收费和其余收入行政单位：借：银行存款贷：估算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位获得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐献收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其余收入4、事业单位上司单位拨非财政补贴资本借：银行存款贷：上司补贴收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上司单位或其余单位拨入的有指定用途，并需要独自报账的专项资本行政单位借：银行存款贷：暂存款----事业单位借：银行存款

按资本根源和项目设明细账贷：拨入专款----按资本根源和项目设明细账6、事业单位收到隶属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：隶属单位缴款二、单位获得的来往款项核算1、单位发生的暂时性暂存款、对付等候结算款项行政单位：借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。事业单位：借：银行存款贷：其余对付款----按债权单位或个人设置明细账。2、行政单位从财政部门、上司主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款贷：暂存款----按资本根源和项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上司主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款贷：借进款项----按债权单位设置明细账。三、行政事业单位按规定获得的应缴款项1、收到“应缴估算款项”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴估算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴估算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴估算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴估算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）2、收到“应缴财政专户款”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴估算款----按收费项目设置明细账贷：应缴估算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位获得的收入一定实时入账，应缴估算和财政专户款一定实时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴估算款”、“应缴财政专户款”科目年关余额为零四、单位发生支出核算1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时行政单位：借：经费支出----

----

基本支出（按财政部门一致规定“目”、“节”级支出估算科目设置明细账）项目支出（同上）贷：现金（银行存款）事业单位：借：事业支出----基本支出（按财政部门一致规定“目”、“节”级支出估算科目设置明细账）----项目支出（同上）贷：现金（银行存款）2、拨出经费的核算行政单位借：拨出经费----

----

拨出常常性经费----按所属单位设明细账拨出专项经费----按所属单位设明细账贷：银行存款事业单位借：拨出经费

----

按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，能够不设明细账）贷：银行存款3、拨出专款核算主管部门或上司单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资本。借：拨出专款-----按所属单位设置明细账（假如所属单位只有一个，能够不设明细账）贷：银行存款4、专款支出核算事业单位由财政部门（职能股室）、上司单位或其余单位拨入的有指定用途，并需要独自报账的专项资本实质支出时借：专款支出------按资本根源和项目设明细账贷：银行存款5、上缴上司支出核算隶属于上司单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比率上缴上司单位支出借：上缴上司支出贷：银行存款6、对隶属单位补贴的核算事业单位用非财政估算资本对隶属单位补贴时借：对隶属单位补贴贷：银行存款五、代发薪资的账务办理收到财政部门的“估算拨款通知单”和银行退回的“薪资表”（一定加盖银行印章）时行政单位：借：经费支出）----基本支出（按财政部门一致规定的“目”、“节级支出估算科目设置明细账）----项目支出（同上）贷：拨入经费----拨入常常性经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转--------拨入专项经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转----事业单位借：事业支出----基本支出（按财政部门一致规定的“目”、“节”支出估算科目设置明细账）----项目支出（同上）贷：财政补贴收入----拨入常常性经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转--------拨入专项经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转----六、固定财产核算一般设施单位价值在500元以上，专用设施单位价值在800元以上，为固定财产。单位价值虽未达到规定标准，可是使用时间在一年以上的大量同类物质，按固定财产管理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定财产时，依据发票、政府采买查收单或其余原始票据借：固定财产-----按固定财产类型设置明细账贷：固定基金固定财产报废、调出、盘亏时，依据国资局的批复或有关资料借：固定基金贷：固定财产----七、年关结转1、行政单位

按固定财产类型设置明细账借：拨入经费----拨入常常性经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转--------拨入专项经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转----估算外收入其余收入贷：结余----常常性结余（拨入常常性经费、估算外收入和其余收入）专项结余（拨入专项经费）借：结余----常常性结余（基本支出）专项结余（项目支出）贷：经费支出----基本支出（按财政部门一致规定的“目”、“节”级支出估算科目设置明细账----项目支出（同上）拨出经费----按所属单位设置明细账（假如所属单位只有一个，能够不设明细账）专项结余在工程项目未竣工前保存下年持续使用，工程项目竣工后，报经主管估算单位或财政部门同意后，方可使用。2、事业单位借：财政补贴收入----拨入常常性经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转--------拨入专项经费----人大事务----行政运转----政协事务----行政运转----上司补贴收入事业收入隶属单位缴款其余收入贷：事业结余----常常性结余（拨入常常性经费、上司补贴收入、事业收入、附属单位缴款和其余收入）----专项结余（拨入专项经费）借：事业结余----常常性结余（基本支出，拨出经费、上缴上司支出和对隶属单位补贴）----专项结余（项目支出）贷：拨出经费----按所属单位设置明细账（假如所属单位只有一个，能够不设明细账）事业支出----基本支出（按财政部门一致规定的“目”、“节”级支出估算科目设置明细账----项目支出（同上）上缴上司支出对隶属单位补贴年关结账后，常常性结余进行结余分派，专项结余在工程项目未竣工前保存下年持续使用，工程项目竣工后，报经主管估算单位或财政部门同意后，方可使用。常常性结余进行结余分派借：事业结余----常常性结余贷：结余分派结余分派转入事业基金借：结余分派贷：事业基金----一般基金用“事业基金”填补进出差额借：事业基金----一般基金贷：事业结余----常常性结余年关结转后，各进出科目余额为零。3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转年关结账时，对已竣工的项目，“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲，工程项目未竣工前，账户余额结转下年。借：拨入专款----按资本根源和项目设明细账贷：拨出专款----按所属单位设置明细账（假如所属单位只有一个，能够不设明细账）专款支出----按资本根源和项目设明细账拨入专款八、年关清理结算和结账（一）清理结算1、清理、查对年度进出数字和各项缴拨款项，各项收入要实时入账，应缴款项年关前所有上缴。2、清理来往，年关前尽量清理完成。按有关规定应该转入各项收入或各项支出的来往款项要实时转入各有关账户，编入今年决算。3、对账，年关决算前，一是要与财政部门和银行对账；二是账账，账证，账表查对。有关数据核瞄正确无误后，再办理结账和编制年度决算。（二）年关结账年关结账包含年关转账、结清旧账、和记入新账1、年关转账。账目查对无误后，计算出借方和贷方12月份的共计数和整年累计数，结出12月底的余额，编制“财产欠债表”试算均衡后，办理年关冲转（冲转的方法按前面讲办理）。2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出整年累计数，而后在下边划双红线，表示本账户所有结清。对年关有余额的账户，在“整年累计数”下行的“纲要”栏内注明“结转下年”字样，再在下边划双红线，表示年关余额转入新账，旧账结束。3、记入新账。依据今年度各账户余额，直接记入新年度相应各账户各有关账户