8会计要素的确认方法

会计要素的确认方法本节内容会计要素确认方法资产负债所有者权益收入费用利润含义各要素的确认构成案例讲解思路资产要素的含义归纳几大定义，找出共同点美国财务会计准则委员会：资产是可能的未来经济利益，是特定个体从已经发生的交易或事项所取得的或加以控制的国际会计准则委员会：由于过去的事项而由企业控制的、预期会导致未来经济利益流入企业的资源我国会计准则：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源会给企业带来经济利益资产要素的含义1资产是一种经济资源。未来能直接、间接带来经济利益2必须由特定企业实体所拥有或控制。所有权、使用权3必须是过去交易或事项的结果。现时客观存在于企业资产要素的构成库存现金银行存款交易性金融资产应收账款其他应收款存货长期应收款长期投资固定资产无形资产资产库存现金企业持有的现款，支付日常发生的小额、零星费用或支出由开户银行核定企业库存现金的最高限额一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量规定不准坐支现金案例：企业用现金支付行政办公室空调修理费300元银行存款企业存入其开户银行的款项来自于：投资者投入、举债、销售商品货款等支出于：购买商品、支付相关费用、还债等案例：甲企业销售乙企业价值10万元商品，款项由乙直接转账存入甲银行交易性金融资产企业基于近期交易目的而持有的股票、债券、基金等案例：企业用银行存款购买价值5万元某上市公司股票，手续费300元，做短期投资，不打算长持。会计分录：借：交易性金融资产50000投资收益300贷：银行存款50300应收账款因为销售商品、提供劳务等而应该在一年以内或一个营业周期内向客户收取的款项只产生于企业的生产经营活动中其他赊销活动计入“其他应收款”科目计提坏账损失准备案例：2008年末企业应收账款借方余额为6000万，按千分之三计提坏账准备借：资产减值损失1800000贷：坏账准备1800000其他应收款除应收账款、应收票据等主要债权外的其他各种应收及暂付款项属于非营业应收项目出售机器设备的应收款项、应收赔款、应收罚款、预支差旅费、部门预支备用金等案例：小王10日出差预借差旅费500元，回来报销，只花了400元，剩余100元借：其他应收款500贷：现金500借：管理费用——差旅费400现金100贷：其他应收款500存货日常经营活动中持有的准备出售或耗用的各种货物：原材料、在产品、半成品、产生品（商品）等案例：企业生产商品领用价值1万的原材料一批借：产品生产成本10000贷：原材料10000长期应收款企业拥有的时间超过一年的各种长期应收款项与应收账款的主要差别在于收款期，大于一年的属于长期应收款融资租赁产生的应收账款递延方式具有融资性质的销售商品或提供劳务等产生的应收款项长期投资时间超过一年的股票、债券投资及其他投资长期股权投资、长期债权投资较为稳定的投资收益或对被投资企业实施控制和影响案例：甲公司以银行存款2000万购买乙公司20%股权，支付相关税费10万元借：长期股权投资——乙公司20100000贷：银行存款20100000固定资产企业作为生产条件、劳动工具的房屋、建筑物、机器、机械以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等使用期限较长、单项价值较高价值以“折旧”方式逐步计入成本或费用，从收入中分期得到补偿案例：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中，车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元借：制造费用8000管理费用4600贷：累计折旧12600无形资产企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权以及企业的商誉等案例：企业以银行存款50万元购买一项a企业的生产专利技术借：无形资产500000贷：银行存款500000负债要素的含义国际会计准则：负债是指企业由于过去事项而承担的现时义务，该义务的履行预期会导致含有经济利益的资源流出企业美国财务会计准则：将来可能要放弃的经济利益，他是指定个体由于已经发生的交易或事项，将要向其他个体转交资产或提供劳务的现有义务我国会计准则：指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债要素的含义1企业承担的现时义务。产生于过去的交易或事项2负债的清偿会导致经济利益流出企业。负债要素的构成短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款负债短期借款企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款使用短期借款应支付的利息，列入财务费用案例：季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，期限为2月借：银行存款50000贷：短期借款50000应付账款企业在购买材料、商品或接受劳务等经营活动中应付而未支付给供应单位的款项赊购案例：企业开出金额为9万元转账支票一张，支付2月2日从汉明公司购材料款借：应付账款90000贷：银行存款90000应付职工薪酬企业应经结算但还未实际支付给员工的各种薪酬工资、奖金、津贴、补贴、福利费、保险等案例:结算本月应付职工工资24000元，其中，制造a产品工人工资20000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元借：生产成本20000制造费用1600管理费用2400贷：应付职工薪酬24000应交税费企业按规定计算的、应交而实际未支付的各种税款及费用增值税、所得税、消费税、营业税、城市建设税等等案例：向某单位购物甲材料5000千克，共计50000元，进项增值税率17%，计8500元，材料验收入库，货款付清借：原材料50000应交税费8500贷：银行存款58500应付股利企业已经决定分配给投资者但尚未实际支付的现金股利案例：企业从税后利润中分配给投资者利润4000元借：利润分配4000贷：应付股利4000其他应付款除应付账款外，企业应付或暂收其他单位或个人的款项案例：某物业管理公司规定，装修用户需缴纳2400装修保证金，装修完毕，没有违规操作，则全额退还。借：现金2400贷：其他应付款——装修保证金2400长期借款企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款利息费用，应计入长期工程价值或当期财务费用某企业为建造一幢厂房，2000年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元，借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。借：银行存款1000000贷：长期借款1000000应付债券企业为筹集资金而发行期限超过1年的债券所形成的长期债务。案例：某公司发行5年期，面值总额为20000万元的公司债券，年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。借：银行存款22000贷：应付债券——面值20000应付债券——利息调整2000长期应付款除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项融资租入固定资产的租赁费、分期付款方式购入固定资产所产生的应付款项所有者权益要素的含义国际会计准则：在企业的资产中扣除企业全部负债后的剩余权益美国财务会计准则：以某一个个体的资产减除其负债的剩余部分。权益就是业主权益。我国会计准则：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益所有者权益要素的构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益实收资本企业实际收到的，投资者投入的作为企业注册资本的资金上市公司注册资本=实际发行股票数量*面值我国规定面值为1元案例：天思公司投资入股的货币资金1000万于3月16日到帐借：银行存款10000000贷：实收资本10000000资本公积企业在筹集资本过程中所形成的资本溢价，即企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分案例：某上市公司发行股票4000万股，发行价格每股5元，实际收到资金20000万借：银行存款200000000贷：实收资本40000000资本公积160000000盈余公积企业从净利润中按规定提取的公积金，是收益留存企业的一种形式法定盈余公积金：税后利润的10％提取，累计额已达注册资本的50％时可以不再提取任意盈余公积金：公司制按照股东大会的决议企业提取案例：企业按税后净利润11992.5元的10%提取法定盈余公积借：利润分配1199.25贷：盈余公积1199.25未分配利润企业实现的净利润中尚未指明其去向的那部分利润企业实现的利润：1、支付给投资者，流出企业2、留存收益（盈余公积、未分配利润），留在企业收入要素的含义我国会计准则：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入日常活动：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动收入要素的含义主营业务收入：企业在为完成其经营目标所从事的经常性活动中获得的收入其他业务收入：除主营业务收入以外，企业在与其经常性活动相关的活动中所获得收入包含：转让无形资产使用权、出售不需用原材料、出租固定资产、出租包装物等收入要素确认案例07年8月1日，企业向大洋公司销售商品1000件，收到该公司开出的金额10万转账支票一张借：银行存款100000贷：主营业务收入100000007年8月10日，企业将没用到的价值1万元原材料出售给甲公司，货款已收到借：银行存款10000贷：其他业务收入10000费用要素的含义我国会计准则：费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出与收入概念对应，体现配比性会计思想费用要素的构成损益性费用：为获得收入而使经济利益流出企业。配比当期收入，计入当期损益营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用成本性费用：为在未来获得收入而形成另一种资产。不计入当期损益材料采购成本、产品生产成本、长期工程成本损益性费用营业成本：已销售商品的生产成本，与当期营业收入配比营业税金：企业从事日常活动应当负担并根据销售数额确定的各种税金，营业税、消费税等销售费用：销售商品、提供劳务过程中发生的各种费用，运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等管理费用：组织和管理整个企业的生产经营活动所发生的费用，行政部门工资、修理费、办公费、差旅费等。其受益对象是整个企业。财务费用：企业筹集生产所需资金而发生的筹资费用，利息支出、支付银行手续费、汇兑损失成本性费用材料采购成本：企业从外部购入原材料等所发生的全部支出，购买材料买价、采购费用（采购中运输、装卸、保险、损耗、挑拣费）产品生产成本：产品生产过程直至产品完工所发生的各种费用，包括生产产品耗用材料、直接从事产品生产员工工资、产品负担的制造费用（受益对象为企业某一生产部门）长期工程成本：企业建造一项固定资产所实际发生的全部支出，包括耗用的各种物资、工程施工人员工资、工程管理费用费用相关案例2007年8月3日，企业向大洋公司销售的1000件产品，实际生产成本为8万元借：主营业务成本80000贷：库存商品800008月12日，企业将不需用原材料销售给昌盛公司，价款2600元，暂未收到货款，该批材料实际采购成本为2000元借：应收账款2600借：其他业务成本2000贷：其他业务收入2600贷：原材料2000费用相关案例8月17日开出金额为9万元转账支票一张，支付注册会计师验资费用借：管理费用90000贷：银行存款900008月18日，企业以库存现金支付产品展销费1000借：销售费用1000贷：库存现金10008月21日，企业收到银行通知，已被扣缴手续费6800元借：财务费用6800贷：银行存款6800费用相关案例8月25日，企业生产甲产品领用材料5000公斤，实际成本为30万借：产品生产成本300000贷：材料3000008月30日，企业计提第一车间固定资产折旧费3万元借：制造费用30000贷：累计折旧30000费用的确认方法因果关系法系统分配法即刻确认法利润的含义利润是期间收入与相关费用配比的结果，反映企业在某一会计期间的经营成果利润的构成利润=经营收益+投资收益+其他收益经营收益：企业从事产品生产和销售活动所获得的收益，是企业基本利润来源投资收益：企业从事股票、债券及其他投资活动所获得的收益其他收益：除经营收益和投资收益以外的各种收益。与企业经营活动无直接关系的营业外收入、支出的净额2007年8月26日，企业接到开户银行通知，已经收到天一公司支付的股利20万元借：银行存款200000贷：投资收益200000营业外收支